互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化方法探討

邢聰慧

摘?要：隨著大數(shù)據(jù)、云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)逐步成熟，互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)支付服務(wù)渠道日益多樣化，互聯(lián)網(wǎng)金融作為傳統(tǒng)金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合的新興領(lǐng)域，在我國金融事業(yè)的發(fā)展中起到不可替代的作用。納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值增值的重要手段，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營的創(chuàng)新性和多維開放性，使得其納稅籌劃方法具有較大的研究價值，同時也存在著較大的納稅籌劃風(fēng)險。文章以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不同的盈利模式出發(fā)，提出有效的納稅籌劃策略，并分析了目前存在的納稅籌劃風(fēng)險，提供了具體的應(yīng)對方案。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)；納稅籌劃；第三方支付

中圖分類號：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2024）05-0142-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.05.033

1?引言

互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，傳統(tǒng)金融模式也發(fā)生了較大變化，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。隨著國家減稅降費(fèi)政策的不斷落實(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)這種有著新技術(shù)、新業(yè)務(wù)的企業(yè)有較大的納稅籌劃空間。完善的納稅籌劃方案，不僅有利于企業(yè)合法維護(hù)其自身權(quán)益，也能夠促進(jìn)企業(yè)不斷積累內(nèi)部利潤，滿足日益增長的價值需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值增長。文章就互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的納稅籌劃開展研究，分業(yè)務(wù)剖析納稅籌劃方案并發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)，為提高納稅籌劃工作質(zhì)量提供方案。

2?納稅籌劃概述

2.1?納稅籌劃的概念

在納稅籌劃理論方面，李大明（2002）指出，納稅籌劃的目的在于合理合法降低稅收負(fù)擔(dān)。蓋地和蘇春蘭（2003）認(rèn)為，納稅籌劃不但包括節(jié)稅、避稅以及稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，還應(yīng)包含所有以合法角度作為納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)并能夠降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的活動。文章認(rèn)為，納稅籌劃是指以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，整合企業(yè)的業(yè)務(wù)，結(jié)合各個稅種的征稅范圍、納稅時間、稅收優(yōu)惠等要素，綜合制定科學(xué)合理的納稅方案，保障納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)最大效益的行為。

2.2 互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃的意義

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)監(jiān)管政策的陸續(xù)出臺，整個行業(yè)逐步從快速發(fā)展階段過渡到規(guī)范發(fā)展階段?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以在納稅的環(huán)節(jié)減少稅負(fù)，增加企業(yè)利潤，使得企業(yè)未來戰(zhàn)略布局的內(nèi)涵和外延更有生機(jī)和活力，還會進(jìn)一步降低經(jīng)營成本，減少企業(yè)的資金壓力，加速企業(yè)發(fā)展。因此，研究互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的納稅籌劃問題具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

3?互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主要盈利模式

3.1?第三方支付

第三方支付是指具備一定資質(zhì)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)與銀行簽約，通過銀行的支付結(jié)算端口促使貿(mào)易雙方完成交易的行為。即第三方支付作為一個獨(dú)立的平臺，為買賣雙方完成資金的代收代付。國外運(yùn)營商有人們熟知的易趣旗下的PayPal，在國內(nèi)有阿里巴巴公司旗下的支付寶、騰訊集團(tuán)旗下的微信支付、中國銀聯(lián)旗下的銀聯(lián)商務(wù)和云閃付、平安集團(tuán)旗下的壹錢包、京東支付等。第三方支付最初興起設(shè)立的目的只是為了滿足電子商務(wù)的發(fā)展需要，提供交易輔助功能。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速普及和發(fā)展，第三方支付的盈利模式主要有資金沉淀、收取服務(wù)費(fèi)、理財產(chǎn)品收益。

3.2?互聯(lián)網(wǎng)理財

互聯(lián)網(wǎng)理財主要借鑒了傳統(tǒng)金融市場投資理財?shù)倪\(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，通過互聯(lián)網(wǎng)低成本便捷的特點(diǎn)，為眾多投資者合理安排資金。2013年余額寶的推出，改變了眾多用戶的儲蓄方式，互聯(lián)網(wǎng)交易平臺可以通過線上服務(wù)，為投資者篩選產(chǎn)品、進(jìn)行收益分析以及資金劃轉(zhuǎn)，不用專門跑到證券機(jī)構(gòu)或者銀行進(jìn)行交易，方便快捷，隨時隨地進(jìn)行低成本的交易服務(wù)。根據(jù)CNNIC發(fā)布的第49次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告，截至2021年12月，我國網(wǎng)民通過互聯(lián)網(wǎng)理財占比18.8%，同比增長14.4%，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融公司不斷拓展業(yè)務(wù)，發(fā)展更多理財產(chǎn)品種類，預(yù)計未來網(wǎng)民使用率將持續(xù)增長。

3.3?網(wǎng)絡(luò)借貸

網(wǎng)絡(luò)借貸起源于歐美，業(yè)務(wù)模式主要為平臺對借款人進(jìn)行信用評級確定貸款額度，借款人和借出人通過網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行借貸，最后借款人支付通道管理費(fèi)、對投資人承諾的利息、服務(wù)費(fèi)。由于貸款額度較小，門檻低，能夠幫助小微企業(yè)解決資金問題、提供投資渠道。但是由于網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，網(wǎng)絡(luò)借貸對于借貸雙方的信用評級易出現(xiàn)偏差，大量放貸方并非國家同意批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)，借“融資公司”的名義進(jìn)行放貸，擾亂金融秩序。因此，網(wǎng)貸平臺經(jīng)營門檻高、要求嚴(yán)，將成為必然趨勢。

4?互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃的具體措施

4.1?納稅籌劃原則

納稅籌劃是指以國家的稅收法律法規(guī)為依據(jù)，綜合制定科學(xué)合理的稅收方案，保障納稅人實(shí)現(xiàn)更好的財務(wù)目的。首先，納稅籌劃的第一原則是合法性，要求不得違背稅法和其他法律法規(guī)以及會計準(zhǔn)則。其次，應(yīng)該符合成本效益原則，納稅籌劃的目標(biāo)就是為了取得節(jié)稅收益，一項成功的納稅籌劃必然是綜合比較多種稅收方案之后的最優(yōu)化選擇。最后，要符合適時調(diào)整的原則，納稅人的經(jīng)營活動和我國的稅法法律政策都是在不斷調(diào)整變動的過程中，因此納稅籌劃具有一定的時效性。企業(yè)要密切關(guān)注稅收法律的變化，及時調(diào)整納稅籌劃方案，才能持續(xù)地享有納稅籌劃帶來的利益。

4.2?一般性經(jīng)營活動納稅籌劃

4.2.1?利用匯率變動趨勢進(jìn)行納稅籌劃

根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)取得的外幣所得預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。當(dāng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量較大或者匯率變動較大時，則可以根據(jù)預(yù)計的匯率變動情況合理安排每月或者每個季度訂單的數(shù)量，從而達(dá)到減少應(yīng)納稅所得額的效果。此外，年末匯算清繳時，如果預(yù)計年底人民幣匯率中間價將提高，那么應(yīng)該盡可能在預(yù)繳稅額時繳納更多稅款，避免全年應(yīng)繳稅額和預(yù)繳稅款差異過大。

4.2.2?利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行納稅籌劃

利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行納稅籌劃時集團(tuán)企業(yè)常見的有效納稅籌劃手段，集團(tuán)企業(yè)可以通過關(guān)聯(lián)交易，在公允的價格區(qū)間內(nèi)，將利潤轉(zhuǎn)移至虧損、有稅收優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行納稅。但是企業(yè)在利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行納稅籌劃的時候應(yīng)該特別注意與稅收洼地的關(guān)聯(lián)方交易定價的公允合理性，以及在匯算清繳時按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為空殼公司而導(dǎo)致較高的納稅籌劃風(fēng)險。

4.2.3?清理核銷長期應(yīng)付款項

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定，其他收入包括了企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款。對“無法償付的應(yīng)付賬款”的界定，稅法規(guī)定為超過3年未償付的應(yīng)付賬款。因此，對于日常經(jīng)營活動中出現(xiàn)的應(yīng)付款項，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時復(fù)核，如果是賬務(wù)處理有誤，則應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整，避免被計入應(yīng)納稅所得額而增加稅負(fù)；如果是涉及經(jīng)濟(jì)糾紛，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的法律文書進(jìn)行確認(rèn)是否應(yīng)當(dāng)計入其他應(yīng)收款；如果確實(shí)無法償付，并且債權(quán)人已確認(rèn)壞賬，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額足額繳納稅款。

4.3?第三方支付企業(yè)盈利模式納稅籌劃分析

4.3.1?手續(xù)費(fèi)及服務(wù)費(fèi)收入的納稅籌劃分析

由于第三方支付企業(yè)在經(jīng)營過程中收取的手續(xù)費(fèi)種類較多，涉及金融服務(wù)中直接收費(fèi)的有：提供基金管理、金融交易平臺管理等作為支付通道收取的服務(wù)手續(xù)費(fèi)；涉及現(xiàn)代服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-金融代理服務(wù)的有：理財、貸款、公共繳費(fèi)。目前兩者的稅率相同，但是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分兩者的業(yè)務(wù)，應(yīng)對稅收政策的調(diào)整，這也符合納稅籌劃的適時調(diào)整原則。

4.3.2?預(yù)付卡收入的納稅籌劃分析

我國稅法規(guī)定，如果第三方支付企業(yè)取得了銷售預(yù)付卡的收入或者再次對預(yù)付卡充值收入，無須繳納增值稅。因此互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)作為第三方支付從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，只作為不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳榧纯?。而第三方支付企業(yè)由于預(yù)付卡而獲得的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等收入，都需要按照6%的稅率繳納增值稅。對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的第三方支付業(yè)務(wù)，首先，可以在市場公允價格的范圍內(nèi)提高其銷售預(yù)付卡的收入，降低管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)率。其次，應(yīng)該避免重復(fù)開票，以防增加增值稅稅收負(fù)擔(dān)。

4.4?互聯(lián)網(wǎng)理財盈利模式的納稅籌劃分析

4.4.1?金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅籌劃分析

首先，關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓，稅法規(guī)定可按照差額計征增值稅，如果轉(zhuǎn)讓差額為負(fù)，可以將這一部分差額結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅年度，與下一年度轉(zhuǎn)讓金融商品的銷售額進(jìn)行抵減。其次，關(guān)于金融商品的買入價，金融企業(yè)的核算方法可以選擇移動加權(quán)平均法和加權(quán)平均法。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)該選擇兩者的較大值確認(rèn)買入價計算差額，從而能夠降低銷項稅額。最后，我國稅法規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅，所以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分客戶的類型，為企業(yè)用戶還是個人用戶。

4.4.2?資金管理運(yùn)營費(fèi)用的納稅籌劃分析

互聯(lián)網(wǎng)理財，其實(shí)可以解釋為將傳統(tǒng)的理財模式互聯(lián)網(wǎng)化，線下的不同類別的理財產(chǎn)品可以通過互聯(lián)網(wǎng)平臺，進(jìn)行線上的銷售與管理，消費(fèi)者在線上，通過不同互聯(lián)網(wǎng)渠道，購買理財產(chǎn)品和服務(wù)，并取得一定的收益。在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)理財?shù)淖C券交易過程中，會有產(chǎn)品經(jīng)理人進(jìn)行資金管理運(yùn)營，在這部分經(jīng)營業(yè)務(wù)中，企業(yè)會給予經(jīng)理人業(yè)務(wù)提成，這部分資金需要繳納增值稅，在進(jìn)行納稅籌劃時可以通過提高產(chǎn)品經(jīng)理的提成收入進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，由產(chǎn)品經(jīng)理繳納相應(yīng)增值稅從而來減輕企業(yè)稅負(fù)。

4.5?網(wǎng)絡(luò)借貸盈利模式的納稅籌劃分析

4.5.1?會員業(yè)務(wù)納稅籌劃分析

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不屬于現(xiàn)行增值稅的征稅范圍。所以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在開展會員業(yè)務(wù)時，可以根據(jù)不同會員等級、不同業(yè)務(wù)類型分級收取會員管理費(fèi)。此外，對于會員的優(yōu)惠券、消費(fèi)券等折扣方式銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分是折扣銷售、銷售折扣還是銷售折讓。折扣銷售方式折扣額可以從銷售額中直接扣減，對比銷售折扣而言，有利于減少企業(yè)的銷項稅額，企業(yè)可以考慮在折扣方式下采用此類銷售方式。

4.5.2?逾期費(fèi)用的納稅籌劃分析

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天后的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，實(shí)際收到時按規(guī)定繳納增值稅。因此當(dāng)借款人借款到期未按時歸還本金和利息，平臺會按照本金的一定比例收取逾期費(fèi)用，算作該互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的收入，按照貸款服務(wù)6%納稅，所以可以將該逾期費(fèi)用和超90天的應(yīng)收未收利息產(chǎn)生的銷項稅額一并從銷項稅額中扣除，等到實(shí)際收到該筆收入時再確認(rèn)銷項稅額。另外，在籌劃所得稅時，已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算借出資金的逾期時間以及對應(yīng)逾期費(fèi)用的金額，滿足上述規(guī)定條件時，可在所得稅前進(jìn)行抵扣，從而減少應(yīng)納稅所得額。

5?互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險

5.1?政策變動風(fēng)險

目前互聯(lián)網(wǎng)金融公司正不斷地開發(fā)新業(yè)務(wù)，滿足用戶日益增長的需求。例如數(shù)字人民幣試點(diǎn)工作等，但是國家的稅收政策的制定需要一定時間進(jìn)行試點(diǎn)和修正，因此往往會有政策的實(shí)施遲滯于實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的情況。在這種情況下，風(fēng)險偏好型企業(yè)往往在稅收籌劃上有較大的籌劃空間，但是也往往會面臨著政策變動帶來的補(bǔ)稅、信譽(yù)受損等問題。因此，如何處理好籌劃的程度，是企業(yè)應(yīng)該做出風(fēng)險評估后進(jìn)行權(quán)衡的問題。

5.2?納稅時間地點(diǎn)風(fēng)險

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)導(dǎo)致了其在收入上存在入賬時間和應(yīng)納稅時間的時間差，這一時間差會被一些企業(yè)用來進(jìn)行短期投資或者賺取利息。后來政府出臺了相應(yīng)的政策通知，對沉淀資金處理做出了明確要求，這部分資金需要“集中存管”，第三方支付機(jī)構(gòu)不得挪用沉淀資金。因此收入的實(shí)際入賬時間和應(yīng)納稅日期的差異，如果隱瞞收入或推遲納稅，可能會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。從納稅地點(diǎn)來看，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)往來大多發(fā)生在線上，沒有所得來源地的區(qū)分。我國稅法一般是按照互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的注冊地或服務(wù)器所在地確定稅收管轄區(qū)，因此在選擇低稅率地區(qū)進(jìn)行注冊時，要注意同時對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、資產(chǎn)狀況等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，避免出現(xiàn)違規(guī)享受稅收優(yōu)惠等納稅籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

5.3?實(shí)施偏離風(fēng)險

近年來隨著我國減稅降費(fèi)政策的推進(jìn)，我國的稅收法律制度也面臨著頻繁修訂更改，對于企業(yè)的財稅人員來說，如果不能及時學(xué)習(xí)理解新規(guī)，則往往會導(dǎo)致企業(yè)的納稅行為和稅法規(guī)定出現(xiàn)偏差。這些行為在稅務(wù)部門看來，其結(jié)果已經(jīng)構(gòu)成違反稅收法律法規(guī)。目前許多企業(yè)，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的信息化程度較高，企業(yè)的納稅籌劃流程也常常涉及IT系統(tǒng)進(jìn)行固化設(shè)計，常常會有一些自動上數(shù)、自動取數(shù)插件的應(yīng)用，這也需要財稅人員掌握IT系統(tǒng)的設(shè)計原理，如果財稅人員對于計算機(jī)語言不熟悉，那么也可能會導(dǎo)致IT系統(tǒng)實(shí)施結(jié)果出現(xiàn)偏離。

5.4?執(zhí)法差異風(fēng)險

現(xiàn)階段，我國稅制仍處于發(fā)展和完善階段，而互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)模式正處于飛速創(chuàng)新拓展階段，因此針對實(shí)務(wù)中出現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，稅法并沒有給出具體的規(guī)定。在這種情形下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中很大程度會行使其自由裁量權(quán)來保證政策的最大適用性。但是由于執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)能力和對涉稅問題的理解不同，可能會在行使政策解釋權(quán)時做出的執(zhí)行口徑不同，因此也會給企業(yè)帶來稅收籌劃風(fēng)險。

6?納稅籌劃實(shí)施的保障

6.1?加強(qiáng)業(yè)稅融合

由于企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)信息化程度不斷增強(qiáng)，企業(yè)IT業(yè)務(wù)人員會根據(jù)納稅過程設(shè)計財務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)部分，在此過程中企業(yè)財稅人員相關(guān)的溝通與指導(dǎo)直接關(guān)系到了系統(tǒng)的有效性，因此與財稅人員關(guān)于納稅環(huán)節(jié)、稅率等專業(yè)領(lǐng)域溝通必不可少。此外，由于近幾年減稅降費(fèi)的推行，稅收優(yōu)惠、征稅范圍也在不斷變動，企業(yè)財稅人員也應(yīng)考慮稅法的變動是否會影響到系統(tǒng)的持續(xù)有效，并就相關(guān)變動與IT人員及時溝通。最后，企業(yè)的業(yè)務(wù)人員也應(yīng)和財稅人員及時溝通，使其了解互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，不但能夠拓寬財稅人員的知識廣度，更有利于實(shí)施納稅籌劃方案，降低納稅籌劃風(fēng)險。值得注意的是，在業(yè)務(wù)人員和財稅人員互相溝通的過程中，應(yīng)當(dāng)盡可能考慮對方的專業(yè)領(lǐng)域限制，盡量避免專業(yè)性過強(qiáng)的術(shù)語，防止產(chǎn)生歧義從而影響業(yè)稅融合的效果。

6.2?加強(qiáng)稅企交流

通過對前文實(shí)施差異風(fēng)險和政策變動風(fēng)險的分析，可以看出稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)及時進(jìn)行交流學(xué)習(xí)的重要性。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅企交流，能夠加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的業(yè)務(wù)的了解，為更好行使執(zhí)法權(quán)做準(zhǔn)備；另一方面，企業(yè)通過稅企交流，能夠及時了解現(xiàn)行稅收政策變動以及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)行使自由裁量權(quán)的考量，從而更有效進(jìn)行納稅籌劃，降低納稅籌劃風(fēng)險。隨著金稅三期的上線，我國的稅收監(jiān)管信息化水平有了進(jìn)一步提升，企業(yè)財稅人員應(yīng)該從稅務(wù)信息化的角度加強(qiáng)學(xué)習(xí)，避免因?yàn)橄到y(tǒng)操作問題而導(dǎo)致納稅風(fēng)險。

6.3?加快推進(jìn)制定互聯(lián)網(wǎng)金融專項稅收法規(guī)

目前，傳統(tǒng)金融行業(yè)的各類業(yè)務(wù)涉及的稅種和稅目均有明確的稅收法律進(jìn)行指引，但是并未制定專門的相關(guān)法律法規(guī)對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅行為進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督。這往往導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不敢籌劃，或者有些企業(yè)利用法律的漏洞，雖然短期內(nèi)會降低企業(yè)的稅負(fù)，但從長遠(yuǎn)來看，面臨的納稅籌劃風(fēng)險較大，不利于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，所以政府需要加快制定配套的納稅體系和規(guī)章制度，做到有法可依，杜絕偷稅漏稅，這樣也有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)就稅收政策對納稅人進(jìn)行指導(dǎo)，一方面可以對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)做出針對性指導(dǎo)，另一方面也可以對其業(yè)務(wù)進(jìn)行總體的了解，在實(shí)施自由裁量權(quán)時避免造成執(zhí)法偏差。

7?結(jié)論與啟示

互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)激發(fā)了國內(nèi)金融行業(yè)的市場活力，推動了金融產(chǎn)品創(chuàng)新，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的動力?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的技術(shù)創(chuàng)新和納稅方式多樣化，使其具備較大的納稅籌劃空間?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)制定的一套翔實(shí)、完善的納稅籌劃方案實(shí)施辦法，不僅有助于企業(yè)合法地維護(hù)其自身利益，也能夠促進(jìn)企業(yè)不斷地積累內(nèi)部利潤、實(shí)現(xiàn)其價值增長，助力持續(xù)經(jīng)營。文章從理論方面介紹了納稅籌劃的概念和互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃的意義，對其盈利模式進(jìn)行分析總結(jié)，在納稅原則的基礎(chǔ)上探究納稅籌劃的方案，最后對目前存在的納稅風(fēng)險進(jìn)行總結(jié)，并提出應(yīng)對方案。文章結(jié)論和啟示如下三方面。

首先，以盈利模式為切入點(diǎn)，可有效識別納稅籌劃節(jié)點(diǎn)，有針對性地對不同收入來源和類型設(shè)計納稅籌劃方案，具有較強(qiáng)的可行性。另外，從企業(yè)類型切入，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，其業(yè)務(wù)的開展往往需要研發(fā)軟件，形成了大量的研發(fā)費(fèi)用累計，一方面可以通過滿足高新技術(shù)企業(yè)關(guān)于研發(fā)人員、研發(fā)費(fèi)用的條件從而降低稅率，另一方面還可以用研發(fā)費(fèi)用加計扣除來增加進(jìn)項稅額抵扣。

其次，在納稅籌劃的過程中可以看出，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)，而目前政府尚未出臺關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收實(shí)體法，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅籌劃只能基于現(xiàn)行稅法一般規(guī)定，所以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)目前所處的稅收政策環(huán)境較為寬松，尤其是對于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅時間和地點(diǎn)，都可以進(jìn)行納稅籌劃，雖然有足夠的納稅籌劃空間，但是存在著較大的風(fēng)險。另外，業(yè)務(wù)的復(fù)雜性也會導(dǎo)致業(yè)稅分離，稅務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程的不熟悉也會導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險較大。

最后，關(guān)于納稅籌劃實(shí)施的保障，對企業(yè)來說首先要加強(qiáng)業(yè)稅融合，使稅務(wù)人員更了解企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，從而有針對性地進(jìn)行納稅籌劃；其次要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交流，減少稅企政策理解差異。政府應(yīng)該加快完善互聯(lián)網(wǎng)金融專項稅收法規(guī)，針對其業(yè)務(wù)明確具體的征稅辦法，使企業(yè)的稅收繳納有法可依，使企業(yè)能夠合理合法地進(jìn)行納稅籌劃。

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