內(nèi)部審計在企事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

盧云霞

[摘 要]隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，企事業(yè)單位的內(nèi)部管理越來越復(fù)雜。內(nèi)部審計作為一種有效的風險管理和控制工具，其重要性日益凸顯。文章首先闡述了內(nèi)部審計與企事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)涵，接著分析內(nèi)部審計在企事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用，最后著重探討內(nèi)部審計在企事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用策略，旨在為企事業(yè)單位提供內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的應(yīng)用方法，促進其財務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；企事業(yè)單位；財務(wù)管理

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）02-0076-03

隨著經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜化和全球化趨勢的加深，企事業(yè)單位面臨著日益增長的財務(wù)風險和合規(guī)挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)不僅涉及財務(wù)報告的準確性和透明度，而且包括預(yù)算控制、成本管理、資金運作等多個方面。在此背景下，內(nèi)部審計作為企事業(yè)單位中的一種重要財務(wù)監(jiān)督機制，其作用不再局限于傳統(tǒng)的賬目審核和合規(guī)性檢查，而是擴展到更廣泛的風險管理和決策支持領(lǐng)域。

信息技術(shù)的快速發(fā)展，特別是數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)的應(yīng)用，為內(nèi)部審計的實施提供了新的工具和方法。這些技術(shù)的引入不僅提高了內(nèi)部審計的效率，還拓展了其分析和預(yù)測財務(wù)風險的能力。

（一）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，旨在為組織的運作增加價值并改善其運營效果[1]。內(nèi)部審計基于一系列理論，如風險管理理論、內(nèi)部控制理論和合規(guī)性理論，這些理論共同構(gòu)成了內(nèi)部審計的核心框架，強調(diào)對企事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的持續(xù)評估和監(jiān)控。

內(nèi)部審計遵循的基本原則包括獨立性原則、客觀性原則和系統(tǒng)性原則。獨立性原則保證了審計活動的公正無私，客觀性原則確保審計結(jié)論的準確性，系統(tǒng)性原則強調(diào)審計活動應(yīng)全面覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。在方法上，內(nèi)部審計采用的是一種結(jié)合定性分析和定量分析的綜合方法，涵蓋從初步風險評估到詳細審計計劃的制訂，再到執(zhí)行、報告和后續(xù)跟蹤的全過程。

（二）企事業(yè)單位財務(wù)管理

企事業(yè)單位財務(wù)管理的核心目標是實現(xiàn)資金的有效運用和財務(wù)風險的最小化，確保長期的財務(wù)穩(wěn)定與增長，具體任務(wù)包括資本配置、成本控制、收入優(yōu)化和流動資金管理。在不同類型的企事業(yè)單位中，這些目標和任務(wù)體現(xiàn)出多樣性。例如，商業(yè)企業(yè)重視利潤最大化和市場競爭力的提升，因此在資本投資和成本效率上有更為激進的策略。相較之下，公共事業(yè)單位更注重社會責任，強調(diào)在提供公共服務(wù)的同時維持財務(wù)的可持續(xù)性。

此外，非營利組織則更側(cè)重于資金的有效利用，支持其社會使命和目標。財務(wù)管理的方法和工具在不同類型的企事業(yè)單位中也有所不同，商業(yè)企業(yè)可能更傾向于采用先進的財務(wù)技術(shù)和市場化手段，公共事業(yè)單位和非營利組織則可能更注重預(yù)算控制和資金的合規(guī)性使用。

（一）有利于成本控制，提高管理效率

內(nèi)部審計在企事業(yè)單位的財務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，尤其是在成本控制和管理效率提升方面。通過細致審計企事業(yè)單位的財務(wù)流程，內(nèi)審部門能夠識別出導(dǎo)致資源浪費的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)降低不必要的支出。例如，內(nèi)部審計可以揭示供應(yīng)鏈管理中的不規(guī)范操作或過度采購，以及在生產(chǎn)和運營過程中的效率低下問題。

通過這些發(fā)現(xiàn)，企事業(yè)單位能夠調(diào)整其運營策略，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)更高的財務(wù)效率。內(nèi)部審計還通過評估和改善財務(wù)報告系統(tǒng)、預(yù)算編制和執(zhí)行過程，幫助管理層更精準地控制費用和支出。其中，既有財務(wù)數(shù)據(jù)的核對，也涉及對財務(wù)管理流程的優(yōu)化，如改善內(nèi)部控制程序，實施更有效的資金管理策略等。內(nèi)部審計提升了財務(wù)管理的透明度和責任感，促進了整體業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。

（二）識別財務(wù)風險，確保財務(wù)活動合規(guī)性

內(nèi)部審計師通過深入分析和審查企事業(yè)單位的財務(wù)操作和記錄，能夠有效識別潛在的財務(wù)風險，如資金流動性風險、市場風險、信用風險等[2]。這些風險如果未被及時識別和管理，可能導(dǎo)致重大的財務(wù)損失或聲譽損害。內(nèi)部審計的另一關(guān)鍵作用是確保企事業(yè)單位的財務(wù)活動遵循適用的法律法規(guī)和內(nèi)部政策，這包括監(jiān)督財務(wù)報告的準確性，審查各種財務(wù)交易是否合法合規(guī)，以及評估財務(wù)控制系統(tǒng)的有效性。例如，內(nèi)部審計可以揭示財務(wù)報告中的錯誤或欺詐行為，確保財務(wù)報告的真實性和透明度。

內(nèi)部審計還參與審查合同和交易，防止違規(guī)行為和利益沖突的發(fā)生。通過這些活動，內(nèi)部審計可幫企事業(yè)單位創(chuàng)造一個健康、透明的財務(wù)環(huán)境，為其提供穩(wěn)固的財務(wù)基礎(chǔ)，從而支持其長期可持續(xù)發(fā)展。

（三）為財務(wù)決策和戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持

內(nèi)部審計通過提供深入的財務(wù)分析和見解，幫助企事業(yè)單位管理層作出更明智的決策。內(nèi)部審計師通過對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的詳細審查，可以揭示財務(wù)趨勢、潛在問題和機會，為管理層提供關(guān)于資本分配、成本控制和收入增長的關(guān)鍵信息。內(nèi)部審計還評估企事業(yè)單位的運營效率，提出改進建議，這些信息對于制定有效的戰(zhàn)略規(guī)劃至關(guān)重要。例如，在面臨市場變化或新的業(yè)務(wù)機會時，內(nèi)部審計的洞察可以幫助企事業(yè)單位評估風險和收益，做出更加合理的戰(zhàn)略調(diào)整。

內(nèi)部審計還為企事業(yè)單位的長遠發(fā)展提供支持，通過評估未來市場趨勢和潛在風險，為戰(zhàn)略規(guī)劃提供有力的數(shù)據(jù)支撐。這不僅涉及財務(wù)層面的決策，而且包括對整體業(yè)務(wù)模式和運營策略的評估。因此，內(nèi)部審計通過對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程的深入分析，為企事業(yè)單位在復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中做出科學的財務(wù)決策和戰(zhàn)略規(guī)劃提供了堅實的基礎(chǔ)和有價值的洞見。

（一）設(shè)立獨立審計部門，建立高效內(nèi)審架構(gòu)

在企事業(yè)單位中，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門是建立高效內(nèi)審架構(gòu)的關(guān)鍵步驟。首先，確保內(nèi)部審計部門的獨立性至關(guān)重要，審計部門應(yīng)該直接向最高管理層或董事會匯報，而不是財務(wù)部門或其他可能存在利益沖突的部門[3]。獨立性保障了審計活動的客觀性和公正性，使審計團隊能夠自由地履行其職責，無須擔心外部干預(yù)。明確內(nèi)部審計部門的職責和權(quán)限，審計部門不僅要負責常規(guī)的財務(wù)審核，還應(yīng)承擔評估企業(yè)內(nèi)部控制有效性的任務(wù)，包括風險管理和合規(guī)性審查等。

為確保審計工作的全面性和深入性，內(nèi)審部門需要配備適當?shù)募夹g(shù)工具和資源，包括高級的財務(wù)分析軟件、數(shù)據(jù)分析工具以及訪問關(guān)鍵財務(wù)系統(tǒng)的權(quán)限。使用這些工具，審計人員能夠進行更深入的數(shù)據(jù)分析，識別潛在的風險和異常。

內(nèi)部審計部門應(yīng)定期更新其審計方法和程序，以適應(yīng)快速變化的商業(yè)環(huán)境和技術(shù)進步要求；應(yīng)采用新興的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以適應(yīng)數(shù)字化和自動化趨勢。為提高內(nèi)部審計的效果和效率，定期的溝通和反饋機制也是不可或缺的，內(nèi)部審計部門應(yīng)定期向管理層報告審計發(fā)現(xiàn)，并提出改進建議。同時，應(yīng)接受來自管理層的反饋，以改善審計流程和方法。通過這種雙向溝通，內(nèi)部審計部門不僅能夠提供價值，而且能不斷地從實踐中學習和進步，最終形成高效、動態(tài)的內(nèi)審架構(gòu)。

（二）優(yōu)化審計團隊結(jié)構(gòu)，提升審計人員素質(zhì)

為有效提升企事業(yè)單位內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，應(yīng)組建一個多元化和互補的審計團隊，團隊成員需具備不同的專業(yè)背景和技能，如財務(wù)、法律、信息技術(shù)和業(yè)務(wù)運營，以便全面審視財務(wù)管理的各個方面。多元化的團隊結(jié)構(gòu)有助于從不同視角識別潛在問題，促進創(chuàng)新和提供高效的解決方案。

持續(xù)的教育和培訓是提升審計人員素質(zhì)的關(guān)鍵，定期為審計人員提供最新的財務(wù)管理、審計技術(shù)和法規(guī)合規(guī)性培訓，不僅可以增強其專業(yè)能力，還可以提高他們對新興挑戰(zhàn)的適應(yīng)能力。鼓勵審計人員取得專業(yè)認證，如注冊會計師（CPA）或認證內(nèi)部審計師（CIA），也是提升團隊專業(yè)水平的有效方法。

在實際操作中，實施績效評估和激勵機制，提升審計團隊的工作動力和效率，通過設(shè)定清晰的績效指標和提供適當?shù)莫剟睿梢约顚徲嬋藛T不斷追求卓越，同時確保審計活動的質(zhì)量和及時性。為適應(yīng)不斷變化的財務(wù)環(huán)境，審計團隊應(yīng)具備靈活性和創(chuàng)新能力。這就要求審計領(lǐng)導(dǎo)者要具備強大的技術(shù)能力、良好的領(lǐng)導(dǎo)能力和溝通技巧，引導(dǎo)團隊適應(yīng)新挑戰(zhàn)，鼓勵創(chuàng)新思維和方法。

（三）建立內(nèi)部控制體系，強化財務(wù)管理制度

建立健全的內(nèi)部控制體系和強化財務(wù)管理制度，是企事業(yè)單位內(nèi)部審計中的重要策略。內(nèi)部控制體系的建立始于對現(xiàn)有財務(wù)流程的全面評估，包括識別流程中的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，特別是那些可能引發(fā)財務(wù)失誤或欺詐的環(huán)節(jié)[4]。

對這些環(huán)節(jié)的識別，不僅需要依賴歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，而且應(yīng)結(jié)合行業(yè)最佳實踐。在評估的基礎(chǔ)上，企事業(yè)單位應(yīng)制定詳細的內(nèi)部控制流程和政策，涵蓋收入和支出管理、資產(chǎn)保護、數(shù)據(jù)準確性保障等方面，這些控制流程和政策旨在減少錯誤和防止欺詐行為，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。實施和監(jiān)督這些內(nèi)部控制措施，定期進行內(nèi)部審計檢查，確保控制措施得到有效執(zhí)行，及時調(diào)整以應(yīng)對新出現(xiàn)的風險和挑戰(zhàn)。

采用自動化工具和財務(wù)軟件提高流程效率，減少人為錯誤，通過數(shù)據(jù)分析揭示潛在的風險和異常模式。在強化財務(wù)管理制度方面，應(yīng)建立透明的財務(wù)報告機制和溝通渠道，以增強財務(wù)管理的透明度，提升所有利益相關(guān)者的信任。

在此基礎(chǔ)上，要持續(xù)監(jiān)控和評估財務(wù)管理制度的有效性，定期審查財務(wù)報告，確保其反映了準確和及時的財務(wù)狀況；跟蹤財務(wù)預(yù)算，及時調(diào)整策略以應(yīng)對市場變化。通過建立和強化內(nèi)部控制體系及財務(wù)管理制度，企事業(yè)單位能夠有效地管理和降低財務(wù)風險，提高財務(wù)健康水平和業(yè)務(wù)績效。

（四）多維審計實踐，激發(fā)內(nèi)審職能全面發(fā)展

多維審計實踐的核心在于改變內(nèi)部審計的工作方式和方法，更好地突出企事業(yè)單位的工作重心。這種轉(zhuǎn)變包括從傳統(tǒng)的審計監(jiān)督向提供更全面的審計服務(wù)的轉(zhuǎn)型[5]。內(nèi)部審計應(yīng)逐步從側(cè)重于事后審計的查處和監(jiān)督模式轉(zhuǎn)向事前審計和事中審計，這意味著審計工作不僅要在事情發(fā)生后進行分析，而且需要在決策過程中提供指導(dǎo)，以及在執(zhí)行過程中進行持續(xù)的監(jiān)控和評估。通過這種轉(zhuǎn)變，審計團隊能夠及時識別并解決問題，避免潛在的風險和損失。在實際操作中，多維審計實踐要求審計團隊深入理解單位的業(yè)務(wù)流程和戰(zhàn)略目標，提出具有前瞻性的審計建議，這包括分析業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風險點，以及可能影響組織目標實現(xiàn)的因素。審計團隊應(yīng)采用多維度的審計方法，關(guān)注不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域和功能部門的特定需求。例如，對于財務(wù)管理領(lǐng)域，審計可以側(cè)重于評估財務(wù)報告的準確性和及時性；對于運營部門，則可以關(guān)注資源利用效率和流程優(yōu)化。內(nèi)部審計的多頭控制策略是確保全面性和有效性的關(guān)鍵，因此，審計活動不應(yīng)局限于單一部門或流程，而是應(yīng)涵蓋組織的各個層面和環(huán)節(jié)。通過跨部門合作，審計團隊可以更全面地理解和識別潛在的風險和問題，提出綜合性的解決方案。

內(nèi)部審計在企事業(yè)單位的財務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，它不僅提升了財務(wù)透明度和準確性，還有效地輔助了風險管理和策略決策。隨著商業(yè)環(huán)境的不斷變化和技術(shù)的進步，內(nèi)部審計的方法和重點也在持續(xù)演變。企事業(yè)單位為了在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，必須不斷更新其內(nèi)部審計的策略和工具，利用先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實現(xiàn)更加高效和前瞻性的財務(wù)管理。內(nèi)部審計的成功實施需要企事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部控制體系，加強審計團隊的專業(yè)培訓，以及加強跨部門之間的溝通和合作。通過這些措施，內(nèi)部審計不僅能夠更好地應(yīng)對當前的財務(wù)管理挑戰(zhàn)，還能為企事業(yè)單位的長期發(fā)展奠定堅實的財務(wù)基礎(chǔ)。

[1]劉宏.淺析如何提高內(nèi)部審計在企事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用[J].首席財務(wù)官，2020（10）：173+175.

[2]孫煥龍.探討如何提高內(nèi)部審計在企事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用[J].戶外裝備，2021（03）：355.

[3]劉俊萍.當前財務(wù)管理與內(nèi)部審計工作的現(xiàn)存問題及改進措施[J].中國市場，2021（14）：168-169.

[4]趙夢穎.探析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀及創(chuàng)新策略[J].財會學習，2020（35）：154-155.

[5]張媛媛.事業(yè)單位內(nèi)部審計的優(yōu)化措施探析[J].消費導(dǎo)刊，2021（10）：268.