工程審計在基礎設施項目投資管理中的作用與影響

邢辰

[摘 要]為了深入理解工程審計在基礎設施項目投資管理中的核心作用，文章開展了對不同項目階段工程審計實踐的研究，通過分析審計過程中如何提高項目成本效率、確保進度管理準確性、加強質量控制以及保證安全標準的嚴格執(zhí)行，揭示了工程審計在識別潛在風險、提供戰(zhàn)略建議和優(yōu)化資源分配等方面的重要作用，并提出一系列對策，以便為優(yōu)化基礎設施項目投資管理提供借鑒。

[關鍵詞]工程審計；基礎設施項目；投資管理；作用；影響

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）02-0055-03

工程審計作為基礎設施項目投資管理的核心環(huán)節(jié)，對于確保項目的成功具有決定性作用。隨著基礎設施項目日益復雜及規(guī)模的日益龐大，有效的審計實踐成為實現項目目標的重要工具。它涵蓋從項目籌備到執(zhí)行再到最終交付的全過程，旨在保障項目在財務、時間、質量和安全等方面的高效管理。工程審計在項目投資管理中的作用和影響愈發(fā)顯著。

（一）基礎設施項目的類型與特點

投資管理在基礎設施項目中扮演著至關重要的角色。它涉及從項目策劃、資金籌集、合同管理到項目執(zhí)行、監(jiān)控和維護的全生命周期。有效的投資管理能夠確保資金被合理分配，風險得到妥善處理，最終實現投資回報。它要求項目管理者不僅要有專業(yè)的技術知識，而且要具備財務規(guī)劃、合同談判和風險評估的能力。此外，考慮到基礎設施項目通常規(guī)模龐大，涉及多方利益相關者，因此投資管理還包括與政府機構、供應商、承包商及公眾的溝通和協(xié)調。在當前的經濟環(huán)境下，隨著技術的進步和對環(huán)境保護要求的提高，投資管理也需要適應數字化、自動化的趨勢，以及更加注重生態(tài)和社會責任方面的要求[1]。

（二）工程審計

工程審計是一種專業(yè)的評估過程，用于檢查和驗證基礎設施項目在設計、實施和運營階段的合規(guī)性、效率和效果。這一過程不僅涉及財務審查，還涉及合同管理、項目執(zhí)行、資源使用和績效評估等多個方面。工程審計的核心目標是確保項目目標的實現，同時最大限度地降低浪費、避免超支，并提升項目的整體價值。審計過程強調透明度和責任感，保證所有相關方的利益。此外，工程審計也是一個持續(xù)的過程，伴隨著項目從開始到結束，不斷地提供反饋和建議，以促進項目的持續(xù)改進和最終完成。

（一）項目前期準備階段

1.風險評估與可行性研究

在基礎設施項目投資管理的前期準備階段，工程審計在風險評估和可行性研究方面發(fā)揮著至關重要的作用。這一階段的核心目標是確保項目在財務、技術和環(huán)境等方面的可行性，同時識別和評估與項目實施相關的潛在風險。工程審計通過深入的分析和專業(yè)的評估，幫助項目管理者理解和量化各種風險因素，包括市場風險、財務風險、技術風險和環(huán)境風險。審計團隊利用先進的分析工具和方法，如概率論、風險模型和情景分析，預測和評估這些風險對項目成本、進度和質量的潛在影響。此外，工程審計可以綜合評估項目的經濟效益、技術可實現性和社會環(huán)境影響。審計團隊會評估項目的成本效益比，確保投資回報符合預期，同時識別任何影響項目可行性的關鍵因素。

2.預算規(guī)劃與資源規(guī)劃

在基礎設施項目的前期準備階段，預算和資源規(guī)劃是確保項目經濟效益和有效管理的關鍵環(huán)節(jié)。精確的預算規(guī)劃要求對項目的所有方面進行細致的財務分析，包括資本支出、運營成本、維護費用及其長期的財務影響。有效的預算規(guī)劃不僅涉及初期投資的估算，還包括潛在的成本波動、資金來源的確定及備用資金的規(guī)劃。資源規(guī)劃則涉及人力、物料、技術和時間的分配，確保項目在有效利用資源的同時，也能符合預定的時間表和質量標準。在這個過程中，關鍵是要進行綜合的市場分析，評估供應鏈的穩(wěn)定性，以及預測和規(guī)避資源短缺或價格波動。此外，資源規(guī)劃還需要考慮到項目的可持續(xù)性，確保在設計和實施過程中采用環(huán)保材料和方法，同時也要考慮項目對社會和環(huán)境的長期影響[2]。

（二）項目執(zhí)行階段

1.供應商管理與合同履行

在基礎設施項目的執(zhí)行階段，供應商管理和合同履行是確保項目順利進行的關鍵因素。有效的供應商管理涉及選擇合適的供應商、確保供應鏈的穩(wěn)定性和效率，以及監(jiān)控供應商的履約情況。這一過程要求項目管理者進行詳盡的市場分析，選擇那些能夠提供高質量產品和服務的供應商。此外，合同管理是供應商管理的重要組成部分，它能確保所有合同條款得到嚴格執(zhí)行，同時也能提供處理違約和爭議的機制。有效的合同管理包括清晰的合同條款規(guī)定、績效指標的設定以及定期的合同審核。此外，為確保供應鏈的連續(xù)性和減少潛在的供應風險，項目管理者需要建立強大的供應商網絡，制定應對策略以應對供應中斷。這不僅包括與供應商溝通和協(xié)調，而且包括選擇備選供應商和制訂應急計劃。

2.質量控制與工程進度

質量控制和工程進度的管理是基礎設施項目成功的核心要素。在項目執(zhí)行階段，確保工程按照預定的質量標準進行是至關重要的。質量控制包括定期的質量審核、合規(guī)性測試和性能評估。這要求項目團隊使用先進的質量管理系統(tǒng)和工具，如統(tǒng)計過程控制和質量保證計劃，以及定期的內部和外部審計。這些措施有助于識別和解決質量問題，從而避免成本的增加和項目延誤。與此同時，工程進度的管理可確保項目按照預定的時間表推進。這包括制訂詳細的進度計劃，定期更新、監(jiān)控及調整進度。項目管理者需要使用項目管理軟件跟蹤進度，并與團隊成員、供應商和其他利益相關者保持密切溝通，確保所有任務按時完成。在遇到不可預見的挑戰(zhàn)或延誤時，需要及時采取措施予以調整，包括重新分配資源和修正計劃。

3.變更管理與成本控制

在基礎設施項目的執(zhí)行階段，變更管理和成本控制對于確保項目不超支并按計劃進行至關重要。變更管理涉及項目的識別、評估、批準和實施及其范圍、設計或執(zhí)行計劃的任何更改。這一過程要求按照嚴格的控制機制進行，防止因無序變更導致項目目標偏離、成本增加或時間延誤。變更管理的核心是確保所有變更都經過充分的評估，包括對成本、時間、資源和項目質量的影響。一旦確定變更是必要的，就應通過詳細的計劃和溝通策略實施，以使對項目的干擾達到最小。此外，成本控制是確保項目在預算內完成的關鍵。這要求持續(xù)監(jiān)控和審查項目預算以及對任何會導致成本超支的因素進行快速響應。成本控制包括定期審查項目支出、比較實際成本與預算，并采取措施糾正任何重大偏差。

4.工程審計的介入與監(jiān)督

在基礎設施項目的執(zhí)行階段，工程審計的介入和監(jiān)督對于維護項目的完整性和透明度至關重要。審計的主要目標是確保項目的所有方面都符合預定的標準和規(guī)定，項目資源被科學地管理和利用。工程審計在此階段的活動包括對項目文檔的審查、合同和財務記錄的分析，以及對項目管理流程的評估。審計團隊會定期審查項目的關鍵領域，包括成本控制、進度管理、質量保證和風險管理。這些活動有助于識別潛在的問題和不規(guī)范的實踐，確保項目團隊能夠及時采取糾正措施。此外，審計團隊還會監(jiān)督變更管理過程，確保所有變更都經過科學評估和批準，對項目的整體目標和成本具有積極影響。采取持續(xù)的監(jiān)督和評估，有助于提高項目的透明度，確保項目的順利完成，為未來的項目開展提供寶貴的經驗和教訓[3]。

（三）項目結束與驗收階段

1.項目交付與驗收

項目結束與驗收階段是基礎設施項目周期的最后一步。項目交付與驗收階段的主要任務是確保工程項目滿足所有合同規(guī)定的要求和標準。這一階段涉及對項目的最終檢查，包括結構的完整性、系統(tǒng)的功能性以及項目是否符合預定的安全和質量標準。驗收過程通常由一個多學科團隊負責全面評估項目的各個方面，確保項目滿足所有技術規(guī)范和合同要求。此外，此階段還涉及與客戶的密切合作，確保項目的最終成果符合他們的期望和需求。在交付項目時，重要的是提供詳盡的工作文檔，包括完工報告、性能測試結果和合規(guī)性證明。此外，這些文檔在項目后期的維護和運營中也發(fā)揮著關鍵作用。

2.項目結算與總結

在項目交付和驗收之后，項目結算與總結環(huán)節(jié)是基礎設施項目管理的最后階段。這個階段的目的是完成所有合同義務，包括最終的財務結算、合同關閉和任何未決問題的解決。項目結算過程包括確保所有供應商和承包商的賬單都已準確無誤地支付，所有合同義務都已完全履行。項目總結是評估項目整體表現的重要環(huán)節(jié)，它涉及對項目的深入分析，通常包括對項目目標的完成程度、項目管理的效率、遇到的問題及其解決方案的評估。同時，項目總結中的經驗教訓有利于未來項目的規(guī)劃和執(zhí)行。此外，項目總結還應包括對項目團隊表現的評估，以及對他們貢獻的認可[4]。

（一）成本管理與節(jié)約

工程審計在基礎設施項目的成本管理與節(jié)約方面發(fā)揮著至關重要的作用。精確的成本核算和有效的成本控制，可確保項目資金的合理使用，并最大限度地減少資金浪費和超支。成本核算的過程涉及對項目預算的詳細分析，確保每一筆支出都有明確的依據和合理的預算分配。工程審計通過持續(xù)監(jiān)控和評估項目支出，可提前預警成本波動和預算偏差。

此外，審計團隊通過深入分析和評估，找尋節(jié)約成本的方法，比如優(yōu)化資源配置、重啟供應鏈合同談判或采用更高效的技術和材料。工程審計對于成本控制的影響也表現在其對潛在風險和不確定性的管理上，它通過預測和規(guī)劃應對策略，幫助項目避免潛在的成本增加。這種全面的成本管理不僅可以確保項目的經濟效益，而且有助于提高項目的整體價值和投資回報率。

（二）項目進度與時間管理

工程審計對于基礎設施項目的進度計劃與時間管理具有重要影響。有效的進度計劃和監(jiān)控是項目成功的關鍵，它能確保項目活動按照既定的時間表進行。工程審計通過對項目的定期評估和監(jiān)控，確保所有項目活動都嚴格按照預定的進度進行。審計團隊利用詳細的進度報告和時間跟蹤數據，評估項目進展情況，并及時識別任何會導致延誤的因素。這包括監(jiān)控關鍵里程碑的完成情況、資源分配的有效性以及外部因素對進度的潛在影響。工程審計對進度的影響還體現在其對潛在風險的預測和管理能力上，審計團隊通過識別項目實施中會遇到的挑戰(zhàn)，如資源短缺或技術問題，幫助項目管理團隊制定應對策略，將項目進度的負面影響降至最小。此外，工程審計還有助于優(yōu)化進度規(guī)劃和實施策略，從而提高項目的完成效率。

（三）項目質量與安全

在基礎設施項目中，項目質量與安全的管理是實現項目成功的決定性因素。工程審計可確保項目遵循相關的質量標準和安全規(guī)定，同時評估項目實施過程中風險管理措施的有效性。通過對工程設計、施工過程和最終輸出的全面檢查，保證項目符合既定的質量和性能要求。這包括對使用的材料、施工方法和技術規(guī)范的審核，以及評估工程的結構完整性和長期可靠性。安全控制方面，工程審計重點關注項目中的健康、安全和環(huán)境保護措施。審計團隊應仔細審查工程現場的安全協(xié)議、緊急應對計劃和員工安全培訓計劃，確保所有安全措施均符合法規(guī)要求并得到有效執(zhí)行。通過這些活動，工程審計能顯著提高項目的整體質量和安全性。審計提供的反饋和建議可幫助項目管理團隊識別潛在的質量和安全問題，并及時采取糾正措施，從而減少事故和故障風險[5]。

工程審計在基礎設施項目投資管理中扮演著不可或缺的角色。其通過提高成本管理效率、確保項目進度、加強質量控制和安全管理，提高項目成功率。工程審計的細致監(jiān)督和專業(yè)分析為項目管理提供了重要的支持，有助于識別和解決問題，可為未來的項目開展提供寶貴的經驗和教訓。

[1]李鳳靈.企業(yè)項目投資管理過程中存在的風險及應對策略探討[J].現代商業(yè)，2023（15）：63-66.

[2]黃澤文.企業(yè)項目投資管理面臨的風險及應對措施[J].財經界，2022（20）：65-67.

[3]白文斌.電力工程投資的風險管理措施分析[J].集成電路應用，2021（12）：256-257.

[4]林浩，劉暢.對經濟責任審計中公共投資建設項目審計的幾點思考[J].中國內部審計，2023（02）：75-79.

[5]包劍平.以研究型審計理念破解政府投資審計難點[J].財經界，2023（11）：135-137.