關(guān)于如何加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

鄭歡

摘要：面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國有企業(yè)需要從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作入手。國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，使其能夠滿足國有企業(yè)的發(fā)展需要，同時(shí)能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化。本文分析認(rèn)為，國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)仍然存在一定的問題，而這些問題主要表現(xiàn)在對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的了解不夠透徹、對(duì)內(nèi)部存在的問題不能積極應(yīng)對(duì)，因此在管理中要這些問題高度注意，并提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問題；應(yīng)對(duì)措施

經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及現(xiàn)代化的建設(shè)，很多新興企業(yè)如雨后春筍涌現(xiàn)出來，這對(duì)于國有企業(yè)的改革和發(fā)展都有一定的沖擊。因此國有企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，重視良好的環(huán)境基礎(chǔ)的打造，構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制，以便更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，保護(hù)國有資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，改變現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)現(xiàn)代化。

一、國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性

新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)的發(fā)展面臨著新的機(jī)遇，這也就要求國有企業(yè)加強(qiáng)自身建設(shè)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效發(fā)展。

（一）降低國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，現(xiàn)金流的安全和穩(wěn)定具有重要的意義。如果國有企業(yè)的資金安全得不到保證，在企業(yè)管理的過程中，就會(huì)出現(xiàn)各種事故，影響國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。面對(duì)這一局面，國有企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展，尤其是在項(xiàng)目開發(fā)的前期。因此國有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)的制度的建設(shè)，通過制度對(duì)企業(yè)的工作流程進(jìn)行優(yōu)化，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并將其控制在萌芽階段，提升國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)把控能力。

（二）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，經(jīng)濟(jì)效益是衡量企業(yè)發(fā)展的重要指標(biāo)。國有企業(yè)在開展管理工作的時(shí)候應(yīng)該從社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面進(jìn)行衡量。而經(jīng)濟(jì)效益是指企業(yè)在管理中得到的收益，而社會(huì)效益則是企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中承擔(dān)的重要責(zé)任。國有企業(yè)在進(jìn)行管理的時(shí)候通過內(nèi)部控制工作的開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本進(jìn)行管控，保證企業(yè)的順利運(yùn)行。并且內(nèi)部控制的開展，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)決策的合理化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（三）提升國有企業(yè)的管理水平

國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，會(huì)涉及到企業(yè)管理的諸多內(nèi)容，比如企業(yè)的崗位責(zé)任、權(quán)力結(jié)構(gòu)等，只有對(duì)企業(yè)管理的內(nèi)容進(jìn)行明確，才能夠彰顯企業(yè)的綜合管理水平。隨著社會(huì)環(huán)境的變遷，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也不斷呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，國有企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的新的特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行優(yōu)化。

二、國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

（一）互相牽制原則

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中應(yīng)該做到部門之間的互相牽制，從而保證國有企業(yè)在舉辦活動(dòng)的時(shí)候，需要通過兩個(gè)及以上的部門的協(xié)作和制約才能夠完成。在橫向上，在開展工作的時(shí)候應(yīng)該受到其他部門的監(jiān)督，在縱向上，應(yīng)該兩個(gè)互相不隸屬的部門或者崗位，在工作的時(shí)候受到來自上級(jí)部門的牽制。在開展工作的時(shí)候要注重資料留存，為監(jiān)督工作的開展提供所需的資料。

（二）協(xié)調(diào)配合原則

國有企業(yè)的規(guī)模比較大，工作的開展需要多個(gè)部門的配合，如果出現(xiàn)部門只關(guān)注自己的利益，而沒有大局觀的狀況，就不利于國有企業(yè)工作的開展。因此在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候要堅(jiān)持協(xié)調(diào)配合的原則。各個(gè)部門的員工在工作的時(shí)候要以國有企業(yè)的目標(biāo)為指向，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的同步，各項(xiàng)流程銜接順利。國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中貫徹這一原則，能夠減少由于部門溝通不到位而出現(xiàn)的問題，提高國有企業(yè)的工作效率。

（三）程序定位原則

國有企業(yè)在進(jìn)行崗位設(shè)置的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要，并且根據(jù)崗位的性質(zhì)進(jìn)行責(zé)權(quán)的劃分，并對(duì)工作流程進(jìn)行明確的規(guī)定，在進(jìn)行工作的時(shí)候不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)楣ぷ鞒绦虿幻鞔_而導(dǎo)致工作難以推進(jìn)的情況，從而形成人人有事做，事事有人管的局面，并根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度的制定，激發(fā)工作人員的工作信心和責(zé)任感，使其在工作中能夠投入精力，實(shí)現(xiàn)工作的有序開展。

（四）層次效益原則

國有企業(yè)開展內(nèi)部控制的過程中堅(jiān)持層次效益的原則。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制層次進(jìn)行把控，避免出現(xiàn)層次過多而工作效率下降的情況，不利于國有企業(yè)的工作的有序進(jìn)行。在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的時(shí)候應(yīng)該以高效、科學(xué)為出發(fā)點(diǎn)，在合理的設(shè)置好管理層次后，應(yīng)該對(duì)各個(gè)層次的責(zé)任進(jìn)行明確，強(qiáng)調(diào)各個(gè)層次應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的要求進(jìn)行工作，從而能夠保證國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行，提升國有企業(yè)的管理效率。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）內(nèi)部制度體系不完善

影響國有企業(yè)發(fā)展的因素是多樣化的，而企業(yè)規(guī)章制度的制定對(duì)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行有著重要的影響。因此，國有企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部制度的建設(shè)，通過完善的內(nèi)部制度的制定，對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行約束，保證工作的有序進(jìn)行。通過對(duì)當(dāng)前國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了解，可以發(fā)現(xiàn)其中存在一定的問題，主要表現(xiàn)在國有企業(yè)更加關(guān)注事后控制，對(duì)于事前的控制關(guān)注度不夠，這也就無法達(dá)到防范于未然的效果。同時(shí)受到思想認(rèn)識(shí)的影響，部分管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，因此在管理的過程中疏于對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，使企業(yè)的內(nèi)部控制徒有其名，無法落實(shí)到實(shí)處。

（二）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不全面

管理人員的思想觀念對(duì)國有企業(yè)的管理工作的開展具有重要的影響，管理人員認(rèn)同的理念往往更容易在企業(yè)中踐行，反之亦然。當(dāng)前國有企業(yè)管理人員的對(duì)于內(nèi)部管理的重視程度不夠，部分工作人員對(duì)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部管理就是財(cái)務(wù)管理，是一項(xiàng)由財(cái)務(wù)部門開展的活動(dòng)，因此無法將企業(yè)的內(nèi)部管理工作落實(shí)到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)。還有部分管理人員將內(nèi)部管理等同于對(duì)員工的考核，認(rèn)為這種管理制度與自己的關(guān)系不大。如果企業(yè)的管理人員在工作中持有這樣的觀點(diǎn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以得到有效的開展。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明確

國有企業(yè)內(nèi)部的責(zé)權(quán)劃分關(guān)系到企業(yè)制度的執(zhí)行效果，部分國有企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)不清晰，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的時(shí)候制度的下達(dá)并不理想；部分企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分配不合理，這也就使得企業(yè)內(nèi)部的責(zé)權(quán)的劃分不合理；由于國有企業(yè)的性質(zhì)限制，其管理人員的任命往往是由政府任命的，因此管理并不完全按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作，監(jiān)督部門也流于形式，難以發(fā)揮有效的作用。企業(yè)的規(guī)章制度的建設(shè)存在漏洞，在進(jìn)行管理的過程中執(zhí)行難度比較大。

（四）信息溝通渠道不暢通

國有企業(yè)的規(guī)模龐大，企業(yè)的部門比較多，因此加強(qiáng)部門之間的溝通尤為重要。信息的傳遞效率和工作的效率，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。但是由于國有企業(yè)的規(guī)模比較大，部門之間的溝通效率比較低，使得信息傳遞的速度降低，國有企業(yè)不能及時(shí)提取信息中的關(guān)鍵內(nèi)容，使得國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。內(nèi)部控制工作的開展，需要以企業(yè)各個(gè)部門之間的配合為基礎(chǔ)，但是由于國有企業(yè)部門之間的溝通不暢通，使得財(cái)務(wù)部門在管理的時(shí)候無法在第一時(shí)間獲取生產(chǎn)信息，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的決策具有滯后性。而且，國有企業(yè)的工作人員的主人翁意識(shí)比較差，導(dǎo)致部門之間的配合比較差。

（五）監(jiān)督機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立職權(quán)

目前還有一些國有企業(yè)仍然沒有進(jìn)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，因此國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門實(shí)施，但是這種現(xiàn)狀的存在就會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)的審計(jì)工作開展緩慢，并且由于影響因素比較多，在開展工作的過程中工作人員不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，這也就無法發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用。同時(shí)，由于部門之間存在信息傳遞差，并且財(cái)務(wù)部門開展相關(guān)的工作需要其他部門的配合，這也就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督工作的緩慢進(jìn)行。最后，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立的管轄權(quán)力，也不利于國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

（六）人力資源管理缺陷

人力資源的管理對(duì)國有企業(yè)的運(yùn)行有著重要的影響，但是當(dāng)前國有企業(yè)在進(jìn)行人力資源管理的時(shí)候仍然存在一定的問題，這些問題的存在也影響了內(nèi)部控制工作的開展。而人力資源管理問題主要表現(xiàn)在：與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。隨著制度改革，人力資源管理人員承擔(dān)的任務(wù)越來越多，因此在人才選拔和培養(yǎng)上投放的精力就相對(duì)較少，有的企業(yè)甚至財(cái)務(wù)了與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不相符合的政策。人才選用機(jī)制落后。受到企業(yè)文化的影響，國有企業(yè)在進(jìn)行干部選拔的時(shí)候仍然受到傳統(tǒng)的論資排輩的理念的影響。這也就使得有能力的人員晉升難，而普通崗位主要通過校招的方式進(jìn)行招聘，單一的招聘渠道不利于優(yōu)秀人才的選拔。

四、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）設(shè)置企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制

實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制的建設(shè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置。在進(jìn)行內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的時(shí)候，管理人員要先對(duì)國有企業(yè)的管理水平有一個(gè)全面的了解，分析國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，了解國有企業(yè)管理體系中存在的問題，有針對(duì)性進(jìn)行管理機(jī)制的完善。首先，應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理機(jī)制的建設(shè)，并且要獲取各個(gè)部門的支持，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化，在開展工作的時(shí)候能夠減少程序繁瑣，提升工作效率。同時(shí)，國有企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)協(xié)同管理體系的建設(shè)，使國有企業(yè)在不斷完善管理結(jié)構(gòu)的前提下，能夠?qū)衅髽I(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行有效的整合，實(shí)現(xiàn)立體的管理結(jié)構(gòu)的搭建，實(shí)現(xiàn)信息的有效交流，能夠從信息中提取有價(jià)值的內(nèi)容，為國有企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度意識(shí)

為了能夠推動(dòng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就要在國有企業(yè)內(nèi)進(jìn)行內(nèi)控制度意識(shí)的培養(yǎng)。首先應(yīng)該加強(qiáng)管理人員的內(nèi)控制度意識(shí)，從大局出發(fā)，提升內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)管理中的重要程度，并且能夠積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，將先進(jìn)的理論與實(shí)踐結(jié)合起來，能夠助力國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平的提升。其次，還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制工作人員的意識(shí)培養(yǎng)，是工作人員能夠認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，在工作的過程中認(rèn)真落實(shí)每一項(xiàng)政策，推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平的提升，減少國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（三）明確國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)權(quán)

國有企業(yè)發(fā)展中的責(zé)權(quán)劃分不合理的現(xiàn)象已經(jīng)影響了國有企業(yè)的發(fā)展，因此應(yīng)該對(duì)這一現(xiàn)象高度關(guān)注，明確企業(yè)的內(nèi)部責(zé)權(quán)。首先，國有企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的合理劃分，從而能夠?qū)Σ煌块T的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，使工作人員在開展工作的時(shí)候能夠按照責(zé)權(quán)進(jìn)行操作，工作流程穩(wěn)步推進(jìn)。其次，在進(jìn)行內(nèi)部責(zé)權(quán)劃分的時(shí)候，應(yīng)該將責(zé)權(quán)落實(shí)到具體的崗位，工作人員在進(jìn)行工作的時(shí)候做到有章可依，減少推諉扯皮現(xiàn)象的出現(xiàn)。再次，加強(qiáng)相關(guān)的規(guī)章制度的建設(shè)，使得內(nèi)部管理政策能夠落地實(shí)施。

（四）暢通內(nèi)部控制的信息溝通渠道

國有企業(yè)應(yīng)該以自身的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)國有企業(yè)的控制體系進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)各個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行明確，從而形成一整套的信息交流體系，能夠確保信息交流的時(shí)效性，減少由于信息滯后導(dǎo)致的問題。同時(shí)要重視信息共享機(jī)制的建立，打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息的共享，從而能夠發(fā)揮信息的最大價(jià)值。國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的過程中，要對(duì)企業(yè)員工的行為進(jìn)行約束，減少人為因素造成的負(fù)面影響。信息技術(shù)的發(fā)展為國有企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)提供了技術(shù)支持，因此應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，積極引進(jìn)工程信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全生命周期管理。在進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)該從項(xiàng)目的初期、項(xiàng)目的資金管理等各個(gè)方面入手，保證國有企業(yè)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都囊括在內(nèi)，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的和諧配合，更能夠提高國有企業(yè)的管理效率。其次，進(jìn)行商業(yè)一體化信息系統(tǒng)的建設(shè)，在進(jìn)行管理的過程中能夠根據(jù)國有企業(yè)的具體情況，將企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行信息化的管理，從而能夠提高企業(yè)管理的效率。最后，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行有效的整合，能夠減少資源的浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的使用效率。

（五）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

為了能夠減少國有企業(yè)運(yùn)行中存在的問題，應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)。積極引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)管理。國有企業(yè)在進(jìn)行監(jiān)督部門建設(shè)的過程中應(yīng)該堅(jiān)持獨(dú)立型的原則，能夠保證監(jiān)督部門不受上級(jí)部門的干預(yù)，充分發(fā)揮監(jiān)督部門的作用。審計(jì)人員在開展工作的時(shí)候，要嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)定，細(xì)致的開展審計(jì)工作，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)果的反饋，使審計(jì)結(jié)果能夠成為企業(yè)管理和決策的重要的依據(jù)，為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮其作用。

（六）改善人力資源管理

為了能夠提升國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，應(yīng)該不斷改善人力資源的管理。首先，應(yīng)該根據(jù)人力資源管理現(xiàn)狀，對(duì)人力資源管理現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)整，制定科學(xué)的管理體系。其次，在進(jìn)行人才選拔的時(shí)候，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要敢于破格錄用提拔人才，滿足企業(yè)的管理需要。最后，在進(jìn)行人才聘用的時(shí)候，可以采用多種引進(jìn)方式，不僅通過校招聘用應(yīng)屆畢業(yè)生，也可以通過社會(huì)招聘，引進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員。

五、結(jié)束語

在新的市場(chǎng)環(huán)境下，國企的發(fā)展更多的是一種使命，是一種責(zé)任。國有企業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程中承擔(dān)著不言而喻的重要作用，國有企業(yè)的發(fā)展關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。因此，國有企業(yè)要重視內(nèi)部控制的建設(shè)，通過不斷完善內(nèi)部控制的管理制度，提高國有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展。

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