房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險防范要點研究

劉爽

摘要：?納稅統(tǒng)籌風險防范，是作為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展非常重要的一項工作內(nèi)容，做好企業(yè)納稅籌劃風險控制對提高企業(yè)的綜合發(fā)展能力有著積極的作用。但就目前現(xiàn)狀而言，在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中，由于受到各方面綜合因素的影響，企業(yè)納稅籌劃風險防范工作開展不到位，給企業(yè)的發(fā)展造成了阻礙。因此為了能夠解決相應的風險問題，本文結合實際在論述房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險控制意義的同時，對企業(yè)納稅籌劃風險存在的問題以及原因進行了深入解析，并且對提高企業(yè)納稅籌劃、風險控制的方法進行探討。

關鍵詞：?房地產(chǎn)企業(yè)；納稅籌劃；風險防范

引言

房地產(chǎn)是重要的支柱產(chǎn)業(yè)，對于經(jīng)濟與社會的發(fā)展影響非常大。但是在房地產(chǎn)市場不斷飽和的背景之下，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險逐步增大，特別是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險，關系到企業(yè)的生存。因此，房地產(chǎn)企業(yè)加強納稅籌劃風險分析，組織落實各項防范工作，規(guī)避風險問題，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的全面提升，也會帶動我國房地產(chǎn)市場的全面發(fā)展和進步。

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險控制意義

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃是一項非常重要的管理工作，對于降低企業(yè)稅負、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的提升有著重要的價值和意義，需要落實稅收合規(guī)性和稅務風險控制，才能實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的全面高質(zhì)量發(fā)展。

第一，合規(guī)性風險控制。房地產(chǎn)企業(yè)必須要遵循多項稅收法律法規(guī)政策，合規(guī)性風險是一項比較常見的風險，通過合理進行納稅籌劃，企業(yè)嚴格遵守稅法的各項規(guī)定，防止存在違法違規(guī)的行為，避免罰款、滯納金以及其他的法律風險。

第二，控制財務風險。納稅籌劃使得企業(yè)財務結構變得更加科學合理，減輕了稅負，增加了企業(yè)的經(jīng)營收益，同時要合理地進行稅務規(guī)劃，以降低稅收負擔，促進利潤率和現(xiàn)金流量的提升，使得企業(yè)保持長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

第三，避免稅收漏洞風險。我國目前執(zhí)行的稅收法律法規(guī)制度比較多，內(nèi)部組成相對較為復雜，所以容易存在稅收漏洞以及爭議問題。經(jīng)過有效的納稅籌劃，消除潛在的稅收漏洞，就不會存在違反法律法規(guī)要求的情況，不僅能降低稅務爭議的風險，也能夠避免產(chǎn)生一些不必要的訴訟以及其他經(jīng)濟支出。

第四，維護企業(yè)聲譽和形象。加強納稅籌劃的分析，嚴格遵守國家法律法規(guī)的標準，有助于保護企業(yè)的聲譽和形象，全面落實納稅義務，企業(yè)也要體現(xiàn)出社會責任，增強和政府、業(yè)務伙伴以及投資者的信任關系，實現(xiàn)企業(yè)品牌價值和影響力的提升，在市場競爭中也能夠保持較高競爭力［1］。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險問題

（一）稅收合規(guī)風險

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)要遵守多項稅收法律法規(guī)制度，在法律框架下開展經(jīng)營活動，對于國家稅收法律法規(guī)的了解要逐步深入，所以面臨著稅收合規(guī)風險，如漏報、錯報稅款或者違規(guī)避稅等行為。一方面，稅法體系龐雜，涉及范圍廣泛，對企業(yè)來說，掌握所有相關法律法規(guī)是一項艱巨的任務。隨著稅收政策的更新和調(diào)整，企業(yè)需要不斷跟進，及時了解最新的稅收法規(guī)要求。另一方面，由于稅收合規(guī)要求的復雜性，導致房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)漏報或錯報稅款的情況。這是由于企業(yè)對相關稅收事項的理解不準確或者遺漏了應納稅的項目。漏報或錯報稅款不僅會引起稅務部門的關注和處罰，還會給企業(yè)帶來額外的財務成本和聲譽損失。另外，一些房地產(chǎn)企業(yè)存在違規(guī)避稅行為。由于稅收政策的靈活性和漏洞，企業(yè)會通過各種手段來規(guī)避納稅義務，以減少稅負。然而，這些行為往往涉及稅收法律法規(guī)的邊界，容易引起稅務部門的關注和調(diào)查，進而導致企業(yè)面臨巨大的稅務風險和法律責任。

（二）稅收爭議風險

一方面，稅務機構對納稅籌劃方案的質(zhì)疑主要源于對企業(yè)意圖的不理解或對籌劃手段的懷疑。納稅籌劃往往涉及復雜的稅收政策解讀和操作技巧，這容易與稅務機構的理解和立場產(chǎn)生了分歧，于是稅務機關質(zhì)疑企業(yè)是否符合合規(guī)要求，是否利用籌劃手段規(guī)避稅收義務。稅務調(diào)查是稅務機構對房地產(chǎn)企業(yè)進行的一項重要監(jiān)管活動，目的在于核實企業(yè)的稅收申報和納稅行為是否符合法律法規(guī)的要求。然而，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務調(diào)查的存在增加了稅務風險。稅務調(diào)查由于多種原因而引發(fā)，如稅務機構的例行檢查、稅收風險提示、舉報投訴等。另一方面，若企業(yè)成為稅務調(diào)查的對象，將面臨嚴格的審查和調(diào)查程序，需要提供大量的財務和稅務數(shù)據(jù)，甚至需要接受稅務機構的現(xiàn)場檢查。這將對企業(yè)的經(jīng)營活動和聲譽造成不小的影響［2］。

（三）審計風險

房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的環(huán)節(jié)，若不能充分了解當前國家的稅收優(yōu)惠和減免政策，將面臨遺漏的風險，進而導致較大的利益損失。稅收優(yōu)惠和減免政策對于房地產(chǎn)企業(yè)而言具有重要意義，可以降低納稅成本，提升企業(yè)競爭力。然而，若企業(yè)沒有及時了解和掌握這些政策，將錯過享受優(yōu)惠和減免的機會，導致納稅成本的增加。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要在納稅籌劃過程中充分了解和應用當前國家的稅收優(yōu)惠和減免政策，以確保企業(yè)在納稅過程中能夠最大程度地降低成本，保護自身的經(jīng)濟利益。

（四）遺漏利益風險

房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的環(huán)節(jié)，若不能充分了解當前國家的稅收優(yōu)惠和減免政策，造成遺漏的風險，將面臨著較大的利益損失，同時使得企業(yè)納稅成本升高。

一方面，若企業(yè)對當前國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠和減免政策不夠了解，就無法充分利用相關政策來降低納稅負擔，這將導致企業(yè)不能享受到應有的減免優(yōu)惠，增加企業(yè)的納稅成本。例如，若企業(yè)沒有及時了解到某項政策對房地產(chǎn)行業(yè)提供的減免措施，就會錯失減免稅款的機會，從而增加企業(yè)的財務負擔。另一方面，對于那些已經(jīng)了解到稅收優(yōu)惠和減免政策的企業(yè)，若在籌劃過程中操作不準確，也會帶來遺漏的風險。究其原因，是對政策執(zhí)行標準的理解有偏差、申報文件的準備不充分或者操作中存在疏漏等原因。無論是因為不了解政策細則還是操作不準確，企業(yè)都面臨遺漏優(yōu)惠的情況，從而導致較大的利益損失。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險的原因

（一）復雜的稅收法規(guī)和規(guī)定

在房地產(chǎn)行業(yè)中，稅收法律法規(guī)制度相對較多，且企業(yè)內(nèi)部組成也相對復雜。房地產(chǎn)企業(yè)需要對這些法律法規(guī)制度有足夠的了解，并嚴格遵守各項法律法規(guī)，以確保合規(guī)經(jīng)營。然而，由于稅收法律制度的復雜性，企業(yè)很容易在納稅過程中出現(xiàn)遺漏的情況，從而面臨違法的風險。房地產(chǎn)企業(yè)需要了解稅收法律法規(guī)制度的內(nèi)容和要求，包括納稅申報和繳稅的規(guī)定、稅收計算方法以及各項減免政策等。這些法律法規(guī)制度涉及的層面較多，如國家層面、地方層面和行業(yè)特定的規(guī)定，企業(yè)需要全面掌握并遵守，以確保自身的合規(guī)性。但是，由于稅收法律制度的復雜性，企業(yè)在實際操作中容易發(fā)生遺漏的情況。這或者是由于稅收政策的頻繁變動導致企業(yè)未能及時掌握最新政策，或者是由于企業(yè)內(nèi)部管理不完善，缺乏對稅收法規(guī)的細致解讀和執(zhí)行。這些遺漏會導致企業(yè)違法納稅或不能享受到應有的減免優(yōu)惠，進而面臨罰款、處罰甚至法律糾紛的風險［3］。

（二）不同地區(qū)稅收政策的差異

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，面臨著跨區(qū)域經(jīng)營的問題，不同地區(qū)的稅收政策也會有所差異，這些差異會給企業(yè)帶來一定的納稅籌劃風險，特別是跨境業(yè)務時，稅收風險會更加嚴重。

（三）納稅籌劃的靈活性

納稅籌劃有效地減輕企業(yè)稅收負擔，具備一定的靈活性，這也造成了風險升高。房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃的過程中，要充分地制約利益和風險，合理平衡稅收優(yōu)惠和合規(guī)性之間的關系，防止過度依賴納稅籌劃手段而面臨著法律風險。

（四）監(jiān)管機構的審查和調(diào)查

稅務機構全面落實房地產(chǎn)企業(yè)納稅行為的監(jiān)督和審查，特別是納稅籌劃存在疑義的情況，一旦企業(yè)納稅籌劃引起稅務機構的關注，稅務機構必然會對企業(yè)進行調(diào)查和審計，也會造成風險。

（五）不確定的稅收環(huán)境

我國稅收法律制度不斷地改進和調(diào)整，房地產(chǎn)企業(yè)要隨時了解當前政策的變化情況，合理調(diào)整納稅籌劃策略，才能符合當前法律法規(guī)的要求，也能保護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

四、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險防范控制要點

（一）完善制度，提升稅收合規(guī)性

房地產(chǎn)企業(yè)具備較高的稅收法規(guī)知識和意識，建設完善的內(nèi)部稅務合規(guī)管理制度，確保納稅申報的準確性和及時性，同時加強各級人員的培訓和教育，對稅收法律法規(guī)制度有足夠的了解，嚴格遵守各項法律制度。一方面，房地產(chǎn)行業(yè)是一個高度規(guī)范和受政府監(jiān)管的行業(yè)，涉及大量的資金流動和交易。為了確保企業(yè)在稅務方面的合規(guī)性，房地產(chǎn)企業(yè)必須具備較高的稅收法規(guī)知識和意識。為了做到這一點，房地產(chǎn)企業(yè)積極建設完善的內(nèi)部稅務合規(guī)管理制度，明確納稅申報流程、準確的會計核算方法、嚴格的發(fā)票管理和記錄保存制度等。另一方面，企業(yè)通過組織內(nèi)部培訓、邀請外部專家進行講座等形式，讓員工了解最新的稅收法律法規(guī)制度和相關政策，提高他們在稅務合規(guī)方面的專業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)還制定內(nèi)部宣傳和教育計劃，定期向員工傳達稅收法規(guī)的重要性和遵守稅法的必要性，增強他們的稅收合規(guī)意識。另外，嚴格遵守國家的稅收政策，及時申報稅款，按時繳納稅款，合理使用稅收優(yōu)惠政策［4］。

（二）制定合理的納稅籌劃方案

房地產(chǎn)企業(yè)結合當前實際情況，制定科學合理的納稅籌劃方案，并且在籌劃的過程中要考慮到稅務機構的立場和審查標準，積極和稅務機構進行溝通與協(xié)商，確保納稅籌劃方案的合規(guī)性、合法性，并且積極應對稅務機構的質(zhì)疑和調(diào)查，降低稅收風險。一方面，在房地產(chǎn)行業(yè)，納稅籌劃是一種合法的手段，幫助企業(yè)合理避稅、減輕稅負。為了制定科學合理的納稅籌劃方案，房地產(chǎn)企業(yè)需要全面了解稅務政策和法規(guī)，并結合企業(yè)的實際情況進行分析和評估。通過合理的資產(chǎn)配置、業(yè)務結構優(yōu)化、利潤調(diào)整等策略，企業(yè)最大程度地合法降低稅收負擔。需要注意的是，在進行納稅籌劃時，房地產(chǎn)企業(yè)需要考慮到稅務機構的立場和審查標準。稅務機構會根據(jù)稅法規(guī)定和相關政策，對企業(yè)的納稅行為進行審查和評估。因此，企業(yè)在籌劃納稅方案時需要充分了解稅務機構的要求和偏好，確?；I劃方案符合其審查標準。另一方面，需要與稅務機構保持良好的溝通渠道，及時向其咨詢和反饋有關納稅事項的問題，有效地避免潛在的稅收風險。

（三）完善審計風險體系

房地產(chǎn)企業(yè)建設完善內(nèi)部控制制度，納稅籌劃規(guī)劃過程中，遵守相關規(guī)則和標準，全面落實內(nèi)部審計工作，定期進行納稅籌劃的自查自糾，及時解決存在的問題。一方面，為了確保納稅籌劃的合規(guī)性和有效性，房地產(chǎn)企業(yè)需要建設完善的內(nèi)部控制制度，并在納稅籌劃規(guī)劃過程中遵守相關規(guī)則和標準，明確責任分工、授權和審批流程，制定有效的內(nèi)部審計和風險管理機制，完備納稅相關的信息系統(tǒng)和記錄保存措施。同時，還要遵循國家和地方稅收法規(guī)的要求，合理利用納稅優(yōu)惠政策，但也要避免違規(guī)操作和操縱納稅事項。企業(yè)應確保納稅籌劃方案的合法性和合規(guī)性，并與稅務機構保持良好的溝通，避免潛在的稅收風險。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應全面落實內(nèi)部審計工作，建立獨立的審計機構或部門，并配備專業(yè)的審計人員，審計人員應對納稅籌劃活動進行全面的審計，包括審查相關文件和記錄，核實數(shù)據(jù)的準確性和真實性，并評估籌劃方案的合規(guī)性和效果。另外，除了內(nèi)部審計，房地產(chǎn)企業(yè)通過自查自糾活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的問題和風險，并及時采取糾正措施［5］。

（四）做好遺漏利益風險控制

房地產(chǎn)企業(yè)了解當前國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策和減免政策，深度挖掘政策內(nèi)容，并且建設稅收籌劃監(jiān)測工作機制，及時評價納稅籌劃方案，全面落實各項經(jīng)營管理工作，進而降低企業(yè)經(jīng)營過程中的成本。

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)需要全面了解企業(yè)所得稅、增值稅、房地產(chǎn)稅等信息內(nèi)容，同時仔細研究政策的具體細則，[HJ2.65mm]明確優(yōu)惠對象、適用條件、期限等，并與企業(yè)的實際情況相結合，確定如何最大程度地享受這些稅收優(yōu)惠。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)還應深入挖掘政策內(nèi)容，探索更多的減免機會。有時政策中存在一些細微的條款或規(guī)定，企業(yè)需要仔細研讀，以發(fā)現(xiàn)潛在的減免機會。例如，政策對特定區(qū)域、特定類型的房地產(chǎn)項目給予額外的減免或優(yōu)惠政策，企業(yè)可針對這些機會制定相應的納稅籌劃方案。

五、結束語

綜合以上分析，在房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃、風險防范控制工作開展階段，要結合實際建立完善的籌劃風險防范控制制度，同時還要對相關的納稅籌劃風險防范方法進行更新，如此才能夠保證各項工作的開展具備穩(wěn)定性以及高效性。上文對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃、風險防范控制要點進行了深入研究，以后還要加強相關管理理念以及技術的更新，提高房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險工作的效率以及質(zhì)量，保證企業(yè)能夠長遠發(fā)展。

參考文獻：

［1］周彩紅.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險防范與規(guī)避策略［J］.企業(yè)改革與管理，2019（17）：144-145.

［2］徐娟.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險及規(guī)避策略［J］.企業(yè)改革與管理，2016（3）：170-171.

［3］黎覺亮.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險防控研究［J］.中國市場，2020（17）：148，150.

［4］李濤.風險管控思路下的房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃探析［J］.財會研究，2020（7）：15-17，21.

［5］蔣仕琴.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險控制研究［J］.企業(yè)改革與管理，2021（11）：133-134.