總量和結(jié)構(gòu)雙重視角下非稅收入占比演進(jìn)特征及影響因素
——以云南為例

何旭波

(云南大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院,昆明 650000)

一、引言

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》指出,“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,科學(xué)的財(cái)政體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障”。黨的二十大報(bào)告進(jìn)一步提出,“健全現(xiàn)代預(yù)算制度,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。當(dāng)前,由于地方政府對非稅收入征管和使用具有較大自主權(quán),非稅收入已成為擴(kuò)充地方財(cái)政收入的主要手段。我國地方政府非稅收入從2007年的4 320.5億元增長為2020年的25 475.1億元,年平均增長率約為14.62%,而同期地方政府的稅收年平均增長率僅為3.62%①。相較于非稅收入規(guī)模的大小,非稅收入占比的高低更受各級政府的重視,地方政府甚至將非稅收入占比視為財(cái)政收入質(zhì)量的度量標(biāo)準(zhǔn),并嚴(yán)格控制非稅收入占比②。本文認(rèn)為,在以非稅收入占比高低衡量財(cái)政收入質(zhì)量時,還須厘清非稅收入占比變化的理論邏輯和影響因素,進(jìn)而研判其合理性。

筆者通過對相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行檢索分析后發(fā)現(xiàn),已發(fā)表的學(xué)術(shù)論文中缺少非稅收入占比的相關(guān)研究,且研究主要集中于非稅收入規(guī)模擴(kuò)張的理論解釋及量化歸因分析。相關(guān)文獻(xiàn)對非稅收入規(guī)模擴(kuò)張的理論解釋主要基于兩個視角:一是以財(cái)政分權(quán);二是“晉升錦標(biāo)賽”。

財(cái)政分權(quán)視角文獻(xiàn)的主要觀點(diǎn)包括地方政府“逐底競次”會導(dǎo)致稅率低于最優(yōu)稅率水平[1],而地區(qū)之間的稅收競爭會形成區(qū)域稅收“洼地”,在財(cái)政支出剛性的前提下,導(dǎo)致地方政府非稅收入規(guī)模擴(kuò)張[2];預(yù)算內(nèi)外總支出分權(quán)程度增大會提高非稅收入比例[3];分稅制改革導(dǎo)致地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)不對等,給地方政府造成財(cái)政壓力的同時,也迫使地方政府尋求預(yù)算外資金的增收,進(jìn)而導(dǎo)致非稅收入規(guī)模的擴(kuò)大[4]?！皶x升錦標(biāo)賽”視角文獻(xiàn)的主要觀點(diǎn)包括地方政府為提高GDP會相繼展開競爭[5],同時,地方政府為了政治晉升,會傾向于通過投資促進(jìn)GDP增長[6],稅收競爭作為地方政府間競爭的主要方式,會導(dǎo)致地方政府加大對非稅收入的依賴[7]。此外,有文獻(xiàn)認(rèn)為政府信息不透明和預(yù)算軟約束的存在會擴(kuò)大非稅收入規(guī)模[8]。

既有關(guān)于非稅收入的量化分析方法主要集中于計(jì)量學(xué)中的面板數(shù)據(jù)模型、動態(tài)面板模型、空間計(jì)量模型、向量自回歸模型和面板向量自回歸模型?；诿姘鍞?shù)據(jù)模型、動態(tài)面板模型和空間計(jì)量模型的研究發(fā)現(xiàn),地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長水平、財(cái)政支出是導(dǎo)致非稅收入規(guī)模擴(kuò)張的主要因素[9-10];基于向量自回歸模型的研究發(fā)現(xiàn),非稅收入規(guī)模擴(kuò)張進(jìn)一步惡化了國民收入分配格局[11]和財(cái)政收入質(zhì)量[12];基于向量自回歸模型的研究主要用于探討非稅收入規(guī)模擴(kuò)張和地方經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系,并得出了不同的結(jié)論,包括非稅收入規(guī)模擴(kuò)張對地方經(jīng)濟(jì)增長的影響為負(fù)[13]、非稅收入規(guī)模擴(kuò)張對地方經(jīng)濟(jì)增長的影響短期為負(fù)長期為正[14]、非稅收入規(guī)模擴(kuò)張對地方經(jīng)濟(jì)增長的影響視非稅收入科目的不同而存在差異[15]。

當(dāng)前的相關(guān)研究忽略了非稅收入占比。由于非稅收入規(guī)模擴(kuò)張?jiān)谝欢ǔ潭壬弦鄷从车椒嵌愂杖胝急壬?因此本文借鑒非稅收入規(guī)模擴(kuò)張研究領(lǐng)域的理論解釋、量化分析文獻(xiàn),從中選擇合適的影響因素和量化分析方法。此外,由于“減稅降費(fèi)”會相對地減少財(cái)政收入,增加非稅收入在財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中的比重[12,16],本文將在計(jì)量分析部分加入政策沖擊的影響。最后,考慮到欠發(fā)達(dá)地區(qū)地方財(cái)政更依賴非稅收入,以及云南在非稅收入管理方面的探索與實(shí)踐,本文以云南作為研究對象。

二、非稅收入占比的基本概念與統(tǒng)計(jì)口徑

非稅收入反映各級政府及其所屬部門和單位依法利用行政權(quán)力、政府信譽(yù)、國有資源、國家資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)征收、收取、提取、募集的除稅收和政府債務(wù)收入以外的財(cái)政收入。根據(jù)《2022年政府收支分類科目》,“非稅收入”分別出現(xiàn)在一般公共預(yù)算、政府性基金和國有資本經(jīng)營預(yù)算賬戶的收入科目下。3本賬戶收入科目下的“非稅收入”具有相同含義,但是統(tǒng)計(jì)范圍互不交叉,選取何種賬戶和收入科目下的“非稅收入”涉及不同的非稅收入口徑(見表1)?？紤]數(shù)據(jù)可得性,本文主要研究一般公共預(yù)算收入科目下的“非稅收入”。

表1 非稅收入涉及的主要賬戶收入科目

由于中西部省份的債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入占一般公共預(yù)算收入的比重相較于東部發(fā)達(dá)省份更高,若是直接以非稅收入比一般預(yù)算收入可能會低估西部省份的非稅收入占比。因此,本文以非稅收入比非稅收入和稅收收入之和作為度量非稅收入占比的總量指標(biāo),并簡稱為“非稅占比”。此外,根據(jù)非稅收入下的不同科目,本文進(jìn)一步定義專項(xiàng)占比、行政事業(yè)占比、罰沒占比、國有資本占比、國有資源占比和其他占比等結(jié)構(gòu)指標(biāo):

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

國有資源占比=

(6)

(7)

三、云南非稅收入占比的一般特征

基于非稅占比的總量和結(jié)構(gòu)兩個視角,本部分利用統(tǒng)計(jì)均值和排序演進(jìn)方法刻畫2007—2020年云南非稅收入占比的演進(jìn)趨勢,并進(jìn)行省際和地區(qū)間的比較。其中,原始數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站公布的歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。

1.總量視角

表2顯示了云南省、東部地區(qū)、中部地區(qū)、西部地區(qū)和全國非稅占比的排序變化和數(shù)值③。由表2可知:(1)從排序來看,云南非稅占比排序在2007—2019年呈倒N形特征;(2)從數(shù)值來看,云南省非稅占比在2007—2020年呈上升趨勢;(3)從地區(qū)比較來看,2007—2020年,云南省非稅占比在大多數(shù)年份低于西部地區(qū)、中部地區(qū)和全國,而相較于東部地區(qū)差距也不大。

表2 2007—2020年云南省非稅占比排序及數(shù)值的演進(jìn)情況

2.結(jié)構(gòu)視角

(1)均值比較。表3顯示了2007—2020年全國、東部、中部、西部地區(qū)和我國31個省(區(qū)、市)非稅占比及6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的均值。從表3可知,云南的非稅占比均值僅高于部分東部發(fā)達(dá)省(市);行政事業(yè)占比均值不僅高于浙江,也高于同屬西部地區(qū)的貴州、青海、陜西、山西、新疆、西藏等省(區(qū));其他占比均值僅低于甘肅、廣東、貴州、湖南、四川、天津、西藏等省(區(qū)、市);罰沒占比均值僅低于北京、河北、江西和浙江等省(市);國有資本占比均值低于全國和中部、西部地區(qū);專項(xiàng)占比均值僅低于北京、青海、上海、山西和浙江等省(市);國有資源占比均值僅高于甘肅、廣東、湖南、江蘇、陜西、山西和浙江等省份。

表3 2007—2020年所有省份及主要地區(qū)非稅收入占比的平均值

(2)排序演進(jìn)。表4比較了2007—2020年云南與全國及東部、中部和西部地區(qū)的非稅占比6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)。由表4可知,云南專項(xiàng)占比基本上呈現(xiàn)緩慢下降的趨勢,2020年云南專項(xiàng)占比僅略高于中部地區(qū),不僅低于全國和西部地區(qū),也低于2019年的東部地區(qū);行政事業(yè)占比呈現(xiàn)先降后增的趨勢,云南行政事業(yè)占比在樣本期內(nèi)的下降幅度有限,而同期全國、東部、中部和西部地區(qū)的行政事業(yè)收費(fèi)占比均出現(xiàn)了大幅下降;罰沒占比基本呈現(xiàn)下降趨勢,2020年云南罰沒占比低于全國和中部、西部地區(qū),僅略高于2019年的東部地區(qū);云南國有資本占比呈現(xiàn)出先遞減后遞增的變化趨勢,2020年其國有資本占比不僅低于全國、中部和西部地區(qū)的水平,也低于東部地區(qū)2019年的水平;國有資源占比呈現(xiàn)出先增后減的趨勢,2020年其國有資源占比低于全國和中部、西部地區(qū)的平均水平,僅略高于東部地區(qū)2019年的平均水平;云南其他占比大致呈現(xiàn)出先增后減再增的變化趨勢,2020年云南其他占比不僅低于全國、中部地區(qū)和西部地區(qū)的平均水平,也低于2019年東部地區(qū)的平均水平。根據(jù)表4,云南非稅收入占比總體上并不高。

表4 2007—2020年云南省非稅收入占比6個子指標(biāo)排序及數(shù)值的演進(jìn)情況

四、云南非稅收入占比的影響因素

本文就云南非稅收入占比的高低與否進(jìn)行了客觀描述,為進(jìn)一步研判云南非稅收入占比的影響因素,本部分將結(jié)合已有研究,引入各省(區(qū)、市)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、城市化水平、財(cái)政支出、人力資本等宏觀因素,比較全國、東部、中部和西部地區(qū)以及云南非稅占比總量指標(biāo)及6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的影響差異。

(一)模型設(shè)定、變量選擇及數(shù)據(jù)來源

1.模型設(shè)定

考慮到相關(guān)數(shù)據(jù)的可得性、省際非稅收入數(shù)據(jù)的短面板特性,以及相關(guān)文獻(xiàn)的研究方法,本部分將基于面板數(shù)據(jù)并采用不同的計(jì)量模型量化分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展、城鎮(zhèn)化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、國際經(jīng)濟(jì)等因素對非稅收入占比的影響。由于地區(qū)差異,本文在模型中加入了地區(qū)虛擬變量;考慮到減稅降費(fèi)政策的沖擊,本文在模型中引入時間虛擬變量控制“結(jié)構(gòu)性”減稅降費(fèi)、“實(shí)質(zhì)性”減稅降費(fèi)的影響。

考慮下述混合回歸模型:

非稅占比it=β0+β1經(jīng)濟(jì)增長it+β2財(cái)政支出it+β3消費(fèi)情況it+β4第二產(chǎn)業(yè)it+β5第三產(chǎn)業(yè)it+β6能源消耗it+β7能源生產(chǎn)it+β8城市化it+β9人力資本it+β10國際經(jīng)濟(jì)it+εit。

(8)

其中,ε表示隨機(jī)擾動項(xiàng);下標(biāo)i和t分別表示省份和時間。式(8)以漢字標(biāo)記主要的變量,表示非稅占比會受經(jīng)濟(jì)增長、財(cái)政支出、消費(fèi)情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、能源生產(chǎn)與消耗、城市化以及人力資本水平和國際經(jīng)濟(jì)的影響。經(jīng)濟(jì)增長、財(cái)政支出和城市化等自變量對非稅規(guī)模擴(kuò)張的影響在本文的文獻(xiàn)綜述部分有所涉及,如增長競爭會導(dǎo)致地方財(cái)政支出和非稅收入占比增加[7];增長競爭會導(dǎo)致地方政府加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投入以利于招商引資,城市化進(jìn)程較快的地區(qū)會面臨著較大的財(cái)政壓力并導(dǎo)致非稅收入規(guī)模的擴(kuò)張[6]。除上述自變量外,經(jīng)濟(jì)活動的活躍程度會導(dǎo)致非稅收入規(guī)模的變化[9],故本文采用消費(fèi)情況測度經(jīng)濟(jì)活動的活躍程度;產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異會導(dǎo)致稅收結(jié)構(gòu)差異[12],因此第二、三產(chǎn)業(yè)占比會影響非稅占比;能源生產(chǎn)、消耗以及人力資本水平對非稅占比亦存在影響。

本文擬將式(8)作為基準(zhǔn)模型,分析文中提到的不同自變量對非稅收入占比總量指標(biāo)和6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的影響。同時,在式(8)的基礎(chǔ)上,本文進(jìn)一步在基準(zhǔn)模型中加入地區(qū)異質(zhì)性、減稅降費(fèi)政策沖擊以及非稅占比慣性等因素,并分析對非稅收入占比總量指標(biāo)和6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的影響。通過構(gòu)建面板數(shù)據(jù)固定效應(yīng)模型和動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型,以完善關(guān)于非稅占比影響因素的量化分析:

非稅占比it=β0+β1經(jīng)濟(jì)增長it+β2財(cái)政支出it+β3消費(fèi)情況it+β4第二產(chǎn)業(yè)it+β5第三產(chǎn)業(yè)it+β6能源消耗it+β7能源生產(chǎn)it+β8城市化it+β9人力資本it+β10國際經(jīng)濟(jì)it+region+yeart+εit,

(9)

非稅占比it=β0+α非稅占比it-1+β1經(jīng)濟(jì)增長it+β2財(cái)政支出it+β3消費(fèi)情況it+β4第二產(chǎn)業(yè)it+β5第三產(chǎn)業(yè)it+β6能源消耗it+β7能源生產(chǎn)it+β8城市化it+β9人力資本it+β10國際經(jīng)濟(jì)it+region+yeart+εit。

(10)

其中,region表示地區(qū)(東、中、西部)虛擬變量,year表示時間固定效應(yīng),ε表示隨機(jī)擾動項(xiàng),下標(biāo)i和t分別表示省份和時間。

2.變量選擇及數(shù)據(jù)來源

表5總結(jié)了本文在計(jì)量分析時使用的因變量、自變量定義及原始數(shù)據(jù)來源。其中,實(shí)際GDP、實(shí)際財(cái)政支出、實(shí)際進(jìn)出口總額、實(shí)際第二和第三產(chǎn)業(yè)增加值為筆者利用相關(guān)名義值和2010年CPI調(diào)整后獲得的實(shí)際值。除此之外,本文針對表5所列的變量進(jìn)行單位根和面板單位根檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)在時間趨勢和漂移項(xiàng)設(shè)定下所有變量均拒絕了存在單位根的原假設(shè)④。

表5 計(jì)量模型中使用到的因變量、自變量定義及原始數(shù)據(jù)來源

(二)計(jì)量分析結(jié)果及討論

表6總結(jié)了在混合數(shù)據(jù)模型、面板數(shù)據(jù)固定效應(yīng)模型和動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型下,云南非稅收入占比總量指標(biāo)和6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)主要影響因素的系數(shù)符號⑤。由表6可知:(1)經(jīng)濟(jì)增長、財(cái)政支出、消費(fèi)、第三產(chǎn)業(yè)、能源消耗和城市化與非稅占比正相關(guān),其他自變量為負(fù)相關(guān);(2)國際經(jīng)濟(jì)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、能源生產(chǎn)和能源消耗與行政事業(yè)占比正相關(guān),其他自變量為負(fù)相關(guān);(3)財(cái)政支出、國際經(jīng)濟(jì)、消費(fèi)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)和城市化與其他占比正相關(guān),其他自變量為負(fù)相關(guān);(4)經(jīng)濟(jì)增長、國際經(jīng)濟(jì)、消費(fèi)和第二產(chǎn)業(yè)與罰沒占比正相關(guān),其他自變量為負(fù)相關(guān);(5)財(cái)政支出、消費(fèi)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、能源生產(chǎn)和人力資本與國有資本占比正相關(guān),其他自變量為負(fù)相關(guān);(6)經(jīng)濟(jì)增長、財(cái)政支出、國際經(jīng)濟(jì)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)和人力資本與專項(xiàng)占比正相關(guān),其他自變量為負(fù)相關(guān);(7)經(jīng)濟(jì)增長、財(cái)政支出、第二產(chǎn)業(yè)、能源生產(chǎn)、能源消耗和城市化與國有資源占比正相關(guān),其他自變量為負(fù)相關(guān)。結(jié)合云南的資源稟賦及經(jīng)濟(jì)特征,本文認(rèn)為云南非稅占比并不高,但非稅收入占比6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的情況存在差異。其中,國有資本占比和國有資源占比較低,應(yīng)考慮進(jìn)一步提升國有資本占比和國有資源占比;其他占比和專項(xiàng)占比過高,應(yīng)考慮進(jìn)一步降低其他收入占比和專項(xiàng)收入占比。主要理由如下:(1)考慮到后發(fā)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的一般規(guī)律,云南的經(jīng)濟(jì)增速在未來一段時期內(nèi)仍會高于全國平均水平,在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長模式下適當(dāng)提高非稅占比有助于增強(qiáng)云南省政府部門的治理能力,為云南實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展提供財(cái)政保障;(2)國有資本占比低說明云南國有企業(yè)的競爭力不足,同時較低的國有資源占比說明國有資源(資產(chǎn))未達(dá)到有效利用,國有資源(資產(chǎn))有償使用改革有待進(jìn)一步深化;(3)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提速可能導(dǎo)致森林植被恢復(fù)費(fèi)、水利建設(shè)專項(xiàng)收入等增速較快,進(jìn)而導(dǎo)致專項(xiàng)占比越來越高,但是森林植被恢復(fù)費(fèi)、水利建設(shè)專項(xiàng)收入等是針對工程建設(shè)一次性收取,不可持續(xù)⑥。

為保障本文計(jì)量分析結(jié)果的穩(wěn)健性,筆者進(jìn)一步研判稅收結(jié)構(gòu)對非稅占比的影響。一方面,稅收收入低是地方政府?dāng)U張非稅收入補(bǔ)充地方財(cái)政支出的主要原因[17-18];另一方面,稅收結(jié)構(gòu)可以間接體現(xiàn)地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。因此,本文進(jìn)一步將稅收結(jié)構(gòu)引入實(shí)證分析模型,分別研判所得稅、增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅等主要稅種對非稅收入占比總量指標(biāo)和6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的影響及地區(qū)差異,實(shí)證結(jié)果表明上述關(guān)于云南非稅收入占比合理性的研判也基本成立⑦。

五、云南非稅收入占比預(yù)測

本部分將結(jié)合使用趨勢外推法和樣本外預(yù)測法,預(yù)測云南非稅占比總量指標(biāo)及6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的可能變化趨勢。

(一)趨勢外推法

鑒于數(shù)據(jù)的可得性和宏觀經(jīng)濟(jì)變量之間存在的復(fù)雜關(guān)系,本文僅考慮GDP增長率對非稅收入占比的影響。同時,本文以疫情期間和后疫情時期不同機(jī)構(gòu)與學(xué)者對中國和云南經(jīng)濟(jì)增長率為基準(zhǔn)(見表7),選擇3種不同的經(jīng)濟(jì)增長率水平預(yù)測云南非稅占比總量指標(biāo)及6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo):5%(悲觀)、8%(中性)和10%(樂觀)。

趨勢外推法下,筆者發(fā)現(xiàn)除了非稅占比和國有資源占比擬合出了遞增的線性趨勢外,行政事業(yè)占比、其他占比、罰沒占比、國有資本占比和專項(xiàng)占比均擬合出了遞減的線性趨勢⑧,特別是國有資本占比的線性擬合線比其他占比擬合線的斜率更加陡峭,說明云南國有資本占比在未來存在加速下降的可能。為了修正數(shù)據(jù)中可能的趨勢變化問題,本文以“實(shí)質(zhì)性減稅降費(fèi)”的2016年為分界,將數(shù)據(jù)區(qū)分為兩個子樣本,并分別考察總樣本和子樣本下云南非稅占比總量指標(biāo)及6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的平均變化率,計(jì)算結(jié)果見表8。

表8 云南非稅收入占比總量指標(biāo)和6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的平均變化率

從表8的6項(xiàng)非稅收入占比結(jié)構(gòu)指標(biāo)的變化情況可以得知,2016年前后除其他占比之外,另外5項(xiàng)非稅收入占比的結(jié)構(gòu)指標(biāo)均發(fā)生了趨勢改變,其中行政事業(yè)占比、罰沒占比和國有資本占比由下降變上升,國有資源占比由上升變下降。若是當(dāng)前的趨勢不變,其他占比和專項(xiàng)占比目前不合理且偏高的狀況將會在未來逐漸轉(zhuǎn)變,國有資本占比目前不合理且偏低的狀況也將會在未來逐漸轉(zhuǎn)變,但是國有資源占比目前不合理且偏低的狀況將會在未來進(jìn)一步惡化。

(二)樣本外預(yù)測法

樣本外預(yù)測主要考察經(jīng)濟(jì)增長率對云南非稅占比總量指標(biāo)及6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的影響,具體計(jì)算如式(11)所示。其中,式中的非稅收入占比包括非稅占比總量指標(biāo)及6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo),經(jīng)濟(jì)增長率則為根據(jù)本文中設(shè)定的5%、8%和10%3種,式(11)中的β0和β1將分別基于本文混合數(shù)據(jù)模型、面板數(shù)據(jù)固定效應(yīng)模型和動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型的分析結(jié)果所得:

非稅收入占比t=β0+β1經(jīng)濟(jì)增長率t。

(11)

樣本外預(yù)測結(jié)果如表9所示。

表9 不同增長率設(shè)定下云南省非稅收入占比變化預(yù)測 %

根據(jù)表9,不論在悲觀、中性抑或樂觀的經(jīng)濟(jì)增長率水平設(shè)定下,云南其他占比和專項(xiàng)占比目前不合理且偏高的狀況在混合數(shù)據(jù)模型下會在未來逐漸轉(zhuǎn)變,但在面板數(shù)據(jù)固定效應(yīng)模型和動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型下則會進(jìn)一步加劇;國有資本占比目前不合理且偏低的狀況在固定效應(yīng)面板數(shù)據(jù)模型和動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型下會在未來逐漸轉(zhuǎn)變,但在混合數(shù)據(jù)模型下會逐漸惡化;國有資源目前不合理且偏低的狀況在混合數(shù)據(jù)模型和面板數(shù)據(jù)固定效應(yīng)模型下會在未來逐漸改善,但在動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型下則不會發(fā)生變化。

六、基本結(jié)論及政策建議

本文在廓清非稅收入占比的基本概念及統(tǒng)計(jì)口徑的基礎(chǔ)上,就云南非稅占比總量指標(biāo)及6項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的現(xiàn)狀、影響因素,以及未來可能的變化進(jìn)行分析研判。研究發(fā)現(xiàn):(1)云南國有資本占比和國有資源占比相較于全國和東部、中部和西部地區(qū)的平均水平而言并不高;(2)云南國有資本占比和國有資源占比過低,其他收入占比和專項(xiàng)收入占比過高;(3)若其他條件不變,云南其他占比和專項(xiàng)占比過高的狀況會逐漸轉(zhuǎn)變,國有資本占比過低的狀況亦會逐漸轉(zhuǎn)變,但國有資源占比過低的狀況會繼續(xù)維持甚至進(jìn)一步惡化。據(jù)此,筆者提出如下建議。

(1)“減稅降費(fèi)”政策在短期內(nèi)可能會進(jìn)一步加重地方政府的財(cái)政負(fù)擔(dān),間接提高地方政府的非稅收入占比。非稅收入成為地方政府補(bǔ)充財(cái)政收入的重要來源,有助于地方政府完善治理能力,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。因此,非稅收入占比并不能完全體現(xiàn)財(cái)政收入質(zhì)量,在一些特殊經(jīng)濟(jì)時期就可以放松關(guān)于一般公共預(yù)算收入中非稅收入占比的硬性要求。

(2)國有資本經(jīng)營預(yù)算收入主要指的是地方國有企業(yè)的上繳利潤。做大做強(qiáng)國有企業(yè),不僅可以改善國有資本經(jīng)營預(yù)算收入,還能進(jìn)一步提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的支撐和帶動能力,加快推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級,并發(fā)展壯大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。關(guān)于做大做強(qiáng)國有企業(yè),黨的十九屆六中全會已經(jīng)提供了理論依據(jù)。

(3)國有資源(資產(chǎn))有償使用收入主要指自然資源、公共資源和國有資產(chǎn)的有償使用收入。國有資源(資產(chǎn))有償使用收入科目的基本職能是保證資源、資產(chǎn)在使用時能夠兼顧效率、公平和可持續(xù)。關(guān)于自然資源有償使用,可結(jié)合適宜當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)產(chǎn)品價值實(shí)現(xiàn)的相關(guān)機(jī)制,完善自然資源及環(huán)境權(quán)益交易市場,推動生態(tài)產(chǎn)品可持續(xù)經(jīng)營開發(fā);公共資源有償使用,可進(jìn)一步發(fā)揮市場配置資源的決定性作用,完善公共資源“使用者付費(fèi)”的相關(guān)規(guī)范,確保國家所有者權(quán)益得到充分有效維護(hù);關(guān)于國有資產(chǎn)有償使用,可通過自用、共享、調(diào)劑、出租、處置等多種方式,提升資產(chǎn)盤活利用效率。

注 釋：

①由筆者根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》中的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算所得。

②如云南某州市提出,“州本級非稅收入占比不得超過30%、縣市非稅收入占比不得超過50%”,見http://www.hh.gov.cn/szhh/bmdt/201808/t20180821_291936.html。

③借鑒國家統(tǒng)計(jì)局的劃分方法,本文對東、中、西部地區(qū)的劃分如下:東部地區(qū)包括河北省、北京市、天津市、遼寧省、江蘇省、浙江省、福建省、山東省、廣東省、海南省、上海市、吉林省、黑龍江省;中部地區(qū)包括山西省、安徽省、江西省、河南省、湖北省、湖南省;西部地區(qū)包括重慶市、四川省、陜西省、云南省、貴州省、廣西壯族自治區(qū)、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、西藏自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、內(nèi)蒙古自治區(qū),資料來源見http://www.stats.gov.cn/xxgk/sjfb/zxfb2020/202105/t20210519_1817690.html。

④因版面限制,單位根檢驗(yàn)結(jié)果備索。

⑤因版面限制,文中僅匯報(bào)了不同回歸模型的系數(shù)符號。關(guān)于混合數(shù)據(jù)模型、面板數(shù)據(jù)固定效應(yīng)模型和動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型下的詳細(xì)回歸結(jié)果備索,下同。

⑥根據(jù)《2022年政府收支分類科目》,基本建設(shè)收入指的是基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)收入和竣工項(xiàng)目結(jié)余資金、投資包干結(jié)余收入。

⑦因版面限制,引入稅收結(jié)構(gòu)的計(jì)量回歸結(jié)果備索。

⑧因版面限制,趨勢外推法下的具體預(yù)測結(jié)果備索。