國有企業(yè)財務資金管理風險防范措施探析

郝曉雨

摘要：國企在社會經(jīng)濟體系中屬于非常關(guān)鍵的一個組成部分，其在國民經(jīng)濟發(fā)展中具備舉足輕重的地位和作用。同時，國企也會面臨財務資金管理風險問題。而國企競爭中面臨相應的財務資金管理風險則不利于國企的可持續(xù)發(fā)展。因此，國企需要關(guān)注財務風險的種類以及成因，然后以此為前提實施有效的財務資金管理風險防范對策，進而確保國企財務資金的安全性。為此，文章分析了國企財務資金管理的意義、國企財務資金風險類型，以及國企財務資金管理存在風險的原因和財務資金管理風險的一些防范措施。

關(guān)鍵詞：國企；財務資金；管理風險；防范

國企在國民經(jīng)濟發(fā)展中非常重要，規(guī)范落實國企經(jīng)營管理，實現(xiàn)國企發(fā)展規(guī)模的拓展，可以奠定中國特色社會主義建設(shè)的良好物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著國企改革和發(fā)展，黨和國家對國企發(fā)展的標準提升，國企改革發(fā)展規(guī)劃明確了在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時期，應確保國企和國有資本做優(yōu)、做強、做大，凸顯國企的戰(zhàn)略支撐作用。為此，國企在經(jīng)營發(fā)展中應高度關(guān)注財務資金管理問題，以提升效益。在具體工作中，一些國企財務資金管理會面臨風險問題，相應的風險不利于國企內(nèi)控管理能力的提升，反而使經(jīng)營成本提升，從而可能會導致經(jīng)營效益受到損害。為此，從國企財務資金管理的現(xiàn)狀出發(fā)，強化財務資金風險管理業(yè)已變成國企創(chuàng)新發(fā)展的現(xiàn)實需要。

一、國企財務資金管理的意義

（一）國企財務資金管理可以奠定企業(yè)發(fā)展的良好基礎(chǔ)

國企發(fā)展中的資金是十分重要的一種基礎(chǔ)要素，縱觀國企發(fā)展現(xiàn)狀而言，隨著國企發(fā)展規(guī)模的持續(xù)拓展，財務資金管理越來越凸顯其價值和作用，財務資金無論是在組織和流轉(zhuǎn)業(yè)務環(huán)節(jié)，還是在拓展渠道環(huán)節(jié)，都發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用。為此，財務資金管理是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的重要保障和前提條件。

（二）國企財務資金管理可以實現(xiàn)財務資金管控能力的提升

國企在平時的財務資金管理工作中會不斷拓展內(nèi)部互動交流方式，而且需要確保一系列部門的獨立性，在業(yè)務開展中不受干擾，部門間可以建構(gòu)彼此監(jiān)督和制約的關(guān)系，而財務資金管理可以建構(gòu)彼此監(jiān)督和制約的局面，進而實現(xiàn)財務資金管控能力的提升，更好地應對復雜的經(jīng)濟發(fā)展形勢。

（三）國企財務資金管理可以有效地防范風險

國企在經(jīng)營發(fā)展中勢必存在一些客觀風險，如政策改變引起的風險等，這都會影響企業(yè)的發(fā)展。當前時期，國企財務資金管理的優(yōu)化和完善可以很好地預測一系列風險，在充分準備資金流的基礎(chǔ)上規(guī)避風險，從而最大程度地體現(xiàn)風險管控機制的意義，切實有效地防范風險，最終實現(xiàn)理想的財務資金管理成效。

二、國企財務資金風險類型

（一）負債風險

在國企發(fā)展中，財務資金管理必不可少，其具體指的是立足于財務管理規(guī)則或財務規(guī)章制度等開展的一種財務性質(zhì)的工作。國企財務資金管理涵蓋較多的環(huán)節(jié)，像是資金籌集、應用以及分配等。因此，財務資金管理的風險性不可避免，尤其是當國內(nèi)市場經(jīng)濟發(fā)展缺少成熟度的情況下，財務資金風險的概率大大增加。財務資金風險會進一步放大實際生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標跟預期指標間的差異性，從而造成收益受損，財務資金風險重點體現(xiàn)在兩個方面，即一是財務報表，二是財務運行。其中，在財務資金風險中，負債風險屬于一種多見的類型。負債風險即國企在債務償還問題上超過期限，這種風險類型比較凸顯，這種風險不但存在債務償還不力的風險，而且也存在增加資產(chǎn)成本的風險。當前時期，隨著市場經(jīng)濟宏觀環(huán)境的發(fā)展變化，國企負債風險越來越體現(xiàn)為不確定性特點，并且風險類型也各具特色。

（二）支付能力風險

所謂的支付能力風險即國企實際的現(xiàn)金流不夠經(jīng)營發(fā)展或投資支出造成的風險，如此的風險類型也被認為是一種資金流動風險。當國企經(jīng)營發(fā)展狀態(tài)為盈利時，因此存在較多的現(xiàn)金流動量，所以難以實現(xiàn)支付需求，從而存在支付能力風險，針對過于經(jīng)營或一味擴張的形勢下而言，如此的風險具備非常大的危害性。并且，支付能力風險還可以劃分為外匯風險和利率風險，其中，外匯風險即貨幣風險，其指的是匯率改變因素形成的資金盈利和回收風險；利率風險即受到利率改變而影響企業(yè)收支利潤的風險。

（三）經(jīng)營風險

所謂的經(jīng)營風險也被叫作營業(yè)風險，即國企經(jīng)營發(fā)展中由于各個環(huán)節(jié)（供貨、營銷、制造等）的失控造成的資金運行受阻或產(chǎn)業(yè)價值存在較大的變化而形成的風險。其中，常見應收賬款變化風險、采買風險等都屬于經(jīng)營風險的范疇。其中，采買風險是指企業(yè)受到一系列外部要素制約或市場供應因素影響造成預期跟實際付款的差別；生產(chǎn)風險是指技術(shù)、能源、信息等因素改變導致的企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的波動，要么是缺少庫存導致銷售遲滯、廠家停產(chǎn)等；存貨風險是指市場銷售商品的情況出現(xiàn)變化導致產(chǎn)品銷售阻礙；應收賬款指的是平時生產(chǎn)經(jīng)營中由于勞務、產(chǎn)品、商品銷售形成的收入，其中涵蓋為代購方支付的包裝費、勞務費或采購者需要擔負的稅費、其他運雜費等，此外，倘若有銷售打折，則應兼顧現(xiàn)金或商務折扣等，而應收賬款屬于一種基于企業(yè)營銷而形成的債權(quán)行為，應收賬款的確認跟收入的確認關(guān)系非常密切，而所謂的應收賬款風險指的是企業(yè)隨著賒銷的不斷增多而使管控應收賬款的成本投入大大增加，從本質(zhì)上來講，這也屬于一種壞賬風險形式。

三、國企財務資金管理存在風險的原因

（一）國企融資方式單一化，投資的有效評估缺乏

當今，有些國企的融資方式會較為單一化，即融資方式大都應用單一的銀行貸款，如此的融資方式較易使國企面臨金融環(huán)境或金融政策變化的制約，即銀行的政策體系或金融環(huán)境的隨時變化都會決定國企的融資額度。倘若國企經(jīng)營發(fā)展中非常迫切使用資金，那么銀行可能較難很好地實現(xiàn)其資金需求量。當然，負債融資也屬于國企的有效融資手段，然而，負債融資會使國企償還債務的困難越來越增加。當國企發(fā)展不力的情況下，太高的負債會使得企業(yè)經(jīng)營獲取的收益難以滿足平時的償債和經(jīng)營需求。倘若國企得到的收益比償債優(yōu)先，那么國企平時的業(yè)務和經(jīng)營工作就不具備足夠的資金支持，其需要對項目資金進行縮減，從而緩和資金缺乏的現(xiàn)狀，如此的做法不利于國企后續(xù)的發(fā)展。倘若國企發(fā)展中存在的一個前提條件是維持經(jīng)營，那么國企需要償還債務，并且其需要又一次對銀行貸款做出申請，這樣才可以補充上期的債務，從而導致企業(yè)資金處在不良循環(huán)狀態(tài)中。另外，國企還存在一部分對外或?qū)?nèi)的投資項目，特別是對外投資項目，其應綜合評估項目投資之前會形成的風險問題。然而，有的國企在開展對外投資的情況下，事先未曾有效評估投資項目，如此投資的盲目性造成國企對外投資較易損失資金。而國企在對內(nèi)投資的情況下，也存在未曾綜合評價投資對象的現(xiàn)象，使投資對象不能為國企經(jīng)營發(fā)展帶來可見的收益。

（二）財務預算監(jiān)管的效率和質(zhì)量較低，導致資金浪費現(xiàn)象

不少國企在經(jīng)營發(fā)展中已明確財務資金管理的意義，且引起了高度重視，旨在實現(xiàn)財務管理能力的提升，然而，在具體管理中仍然面臨一些問題，相關(guān)問題導致財務管理較難體現(xiàn)效果，其中，最為凸顯的問題是財務預算的監(jiān)管非常缺乏。作為國企投入資金前期的一個關(guān)鍵組成部分，財務預算監(jiān)管必不可少?？墒?，國企財務預算監(jiān)管中可能只是對項目投入的資金或成本進行了預測，而較少監(jiān)控或探究資金的實際應用或具體落實預算的情況，即資金支出環(huán)節(jié)不夠嚴謹，缺少一個嚴格的審批特殊資金預算的流程，從而導致財務預算缺少系統(tǒng)和全面的監(jiān)管機制。此外，也難以嚴格地監(jiān)管資金流動問題，監(jiān)管往往是表面化或低效化，從而導致國企經(jīng)濟效益降低、資金浪費的現(xiàn)象。鑒于此，只有切實建設(shè)有效的財務預算監(jiān)管體系，才可以很好地規(guī)避財務資金管理風險問題。

（三）國企管理人員和財務人員的財務資金管理風險防范觀念還需提升

國企受到自身性質(zhì)的制約，其在發(fā)展中缺乏資金或資金鏈斷裂的情況很少存在，這使得國企管理人員和財務工作者的財務資金管理風險規(guī)避觀念欠缺?；谑袌霏h(huán)境的改變，競爭態(tài)勢愈演愈烈，國企面臨越來越嚴峻的市場競爭形勢，一些國企為了增強市場競爭優(yōu)勢，往往在客戶拓展中后收款，這勢必會導致應收賬款額度或數(shù)量越來越增多，雖然一些工程項目的賬面收益狀況良好，可是應收未收款占據(jù)了主導，切實在國企中流入的現(xiàn)金減少。一些項目開展的前期工作中未曾有效地評估服務接受一方的市場信譽、資金運行狀況、財務狀態(tài)等，從而導致長期性掛著應收賬款項目，國企資金的回籠目標難以實現(xiàn)。增加壞賬率的情況勢必造成國企經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)困難，可能存在資金鏈斷裂的風險。在這種形勢下，企業(yè)管理人員應對項目責任人進行追究，并建構(gòu)有關(guān)的責任體系。并且，財務資金管理人員的綜合素質(zhì)或?qū)I(yè)能力雖然較高，但是相關(guān)人員欠缺綜合性的財務資金管理風險觀念，如此較弱的思想觀念也使國企財務資金管理面臨風險，最終難以很好地應對資金流失的問題。

（四）完善的財務資金管理風險預警體系缺乏，提升了風險概率

國企應系統(tǒng)地把握資金流動以及應用狀況，應建構(gòu)完善的資金管理風險預警以及資金監(jiān)督管理體系，如此才能夠全程監(jiān)管所有資金的來源以及應用情況，以及對國企財務資金面臨的風險做出預測，便于實時采取有關(guān)的防范對策。然而，有的國企在分配應用資金時更側(cè)重于業(yè)務資金的分配，盡管也以會議的形式探討資金的應用方式，可大都是一些簡單的商議。與此同時，國企財務資金管理風險預警體系不夠完善，往往缺乏綜合性和系統(tǒng)化，這造成難以實時定位和預測財務資金管理風險問題，僅僅在出現(xiàn)財務資金風險后才進行補救，然而，一旦形成風險，則會形成非常嚴重的難以補救的損失。

（五）內(nèi)控工作面臨形式化傾向，財務資金管理有效性低

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展跟內(nèi)部控制制度息息相關(guān)，健全的內(nèi)部控制制度體系能夠促使財務資金管理的良好發(fā)展。針對國企來講，雖然在內(nèi)部控制制度體系的完善上做了很大的貢獻，可是健全的內(nèi)部控制制度還應在有效執(zhí)行上才能夠切實凸顯其價值，然而，有的國企在內(nèi)部控制的執(zhí)行上面臨非常嚴重的形式化傾向。還存在以主觀意志調(diào)整內(nèi)部控制制度，要么是高居于內(nèi)部控制制度之上，經(jīng)辦人員因為受到各種壓力，因此會省去一些必備的環(huán)節(jié)或流程，業(yè)務的辦理不合規(guī)矩，國企內(nèi)控制度體系的作用和價值喪失。并且，國企未曾對不相容工作崗進行很好的分離，票據(jù)的管控時效，即使長期掛著往來款賬面也做出了清晰的制度要求，可是平時工作中不夠重視，從而造成一些制度難以很好地貫徹實施，制度的形式化現(xiàn)象形成，這不利于國企實現(xiàn)理想的財務資金管理效果，從而使國企資金損失的幾率大大增加。

四、國企財務資金管理風險的若干有效防范措施

（一）提升財務資金管理風險防范能力，注重投資項目的風險評估

在國企管理和經(jīng)營發(fā)展中，財務資金管理的地位舉足輕重，要想有效地規(guī)避風險問題，需要進一步提升規(guī)避風險的能力。具體來講，應有效地貫徹實施財務資金管理的相應制度體系，密切留意支付資金的流程，確保對所有資金的流動和具體使用進行把控，深入規(guī)范財務資金管理工作，通過先進的信息化財務資金管理形式構(gòu)建企業(yè)的財務資金管理信息化系統(tǒng)，密切統(tǒng)一大數(shù)據(jù)，保障財務資金管理工作的有效監(jiān)督以及追責，從而在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整個過程都滲透資金管控，確保財務信息準確性的進一步提升。當應用的資金額度較大時，國企應落實集體決策機制，確保審批環(huán)節(jié)的規(guī)范化和嚴謹化，以及評價可能存在的風險問題。除此之外，企業(yè)還應不斷拓展融資的途徑，確保相關(guān)工程項目的開展一直不乏資金投入。不過，企業(yè)在實施外部和內(nèi)部投資決策時還應綜合分析和評估項目會面臨的一些風險，防范盲目投資而難以實現(xiàn)理想回報的現(xiàn)象。

（二）健全財務預算監(jiān)管機制，推動國企財務資金管理實現(xiàn)理想的效果

國企想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，落實財務資金管理風險防范顯得非常關(guān)鍵。國企財務資金管理風險防范少不了健全的財務預算監(jiān)管機制的支持。國企管理人員應綜合認知財務預算管理工作，高度關(guān)注財務預算，根據(jù)國企發(fā)展現(xiàn)狀不斷完善財務預算監(jiān)管的有關(guān)機制。企業(yè)應對資金預算編制保持高度重視，確保資金預算編制根據(jù)企業(yè)的外部和內(nèi)部環(huán)境條件、戰(zhàn)略決策、業(yè)務開展情況合理化進行，確保企業(yè)資金預算和發(fā)展目的契合，無論是資金的收支，還是工程項目的安排，都應做到有根有據(jù)。并且，企業(yè)在設(shè)計資金預算時需要推動各個部門強化溝通和協(xié)調(diào)，盡可能地確保預算精準化水平的進一步提升。平時的經(jīng)營都根據(jù)規(guī)劃按部就班地開展，結(jié)合對資金活動的管控實現(xiàn)國企經(jīng)營工作的規(guī)范化，從而使經(jīng)營目標實現(xiàn)。負責預算的部門應定期分析預算落實狀況，探究存在差異的因素，在資金應用超預算的情況下，應高度重視且實時執(zhí)行控制對策。另外，有的國企在預算指標達成中以利潤總額指標、營業(yè)收入作為主導，因此需要在預算考核中納入收款情況以及現(xiàn)金流量的運行情況，從而有效統(tǒng)一預算指標和現(xiàn)金流量，以及對現(xiàn)金流量預算閉環(huán)控制環(huán)節(jié)進行規(guī)范，推動國企財務資金管理實現(xiàn)理想的效果。

（三）增強管理人員和財務人員的財務資金管理風險防范觀念，貫徹落實責任制

國企財務資金管理風險防范還要求管理人員以及有關(guān)財務人員增強風險防范觀念。其中，國企管理人員需要凸顯領(lǐng)導的示范效應和作用，確保領(lǐng)導合理、正確使用財務資金。并且對使用資金的整個環(huán)節(jié)予以管控，盡可能地降低風險問題的概率。同時對應收賬款問題進行有效把控，在跟客戶簽訂合同的情況下需要界定一些具體的細節(jié)問題，像是具體的回款時間、違約要求等。對于欠款時間比較長的客戶，企業(yè)應對其經(jīng)營發(fā)展和財務管理情況做出評價，評價賬款回收的可能性大小，以及設(shè)計相應的臺賬體系，想方設(shè)法催收賬款。而對于一部分惡意的欠款行為或客戶，企業(yè)設(shè)計相應的黑名單或者通過司法的途徑回收賬款，并且在接下來的時間防范跟其又一次開展業(yè)務往來。國企應確保賬款回收機制的完善和優(yōu)化，且貫徹實施責任制。此外，國企還應建設(shè)相應的責任體系，界定有關(guān)的責任人員，在發(fā)生資金損失的時候可以非?？旖莸刈肪坑嘘P(guān)人員的責任，確保企業(yè)內(nèi)部人員規(guī)避風險意識的進一步提升。當然，對相應的財務資金管理人員進行專業(yè)知識、良好職業(yè)道德的培訓工作也不可或缺，這樣可以不斷提升其業(yè)務水平以及增強職業(yè)道德觀念。

（四）建設(shè)專業(yè)的財務資金管理小組，確保風險應對水平的進一步提升

為了使國企財務資金管理發(fā)展為系統(tǒng)化和綜合化方向，即國企經(jīng)濟活動的全程（企業(yè)相關(guān)的全部經(jīng)濟業(yè)務活動）都應滲透財務資金管理風險的防范。想要達到此目的，能夠?qū)I(yè)的財務資金管理小組設(shè)置在國企中，其中，國企領(lǐng)導人員和部門管理人員是其中的組員，需要其對風險管理舉措做出精心的設(shè)計，共同探討和交流管控風險問題的有效對策，并且結(jié)合企業(yè)相關(guān)工作部門的責任或具體工作細節(jié)，形成互動監(jiān)督和影響的聯(lián)系，這樣一來，有利于企業(yè)對所有財務資金的具體應用情況、不同部門開展的業(yè)務情況進行實時性管理或控制，從而真正創(chuàng)設(shè)良好的工作氛圍。需要注意的是，國企一系列部門之間應彼此互動和有效溝通，在出現(xiàn)管控問題或困難時不可互相扯皮，而是需要積極應對，從而有效、及時地完善財務資金管控的整個環(huán)節(jié)當中面臨的不足之處，以及緊緊圍繞資金周轉(zhuǎn)率認真分析一些重要指標走向或動態(tài)發(fā)展，像是資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流等，實現(xiàn)落實應急預案，確保風險應對水平的提升。

（五）健全內(nèi)控制度體系，提升內(nèi)控的執(zhí)行力水平

國企需要密切關(guān)注內(nèi)控工作，一系列部門應非常積極主動地轉(zhuǎn)變觀念，確保員工發(fā)揮自身的主觀能動性，改掉平時的壞習慣和端正態(tài)度，結(jié)合資金管理使用當中的一系列流程深入健全國企內(nèi)控制度體系；界定重要工作崗及其人員，清楚重要風險控制點，且執(zhí)行有效的管控對策，注重工作接口管理；界定資金檔案管理、票據(jù)規(guī)范管理、銀行賬戶管理、貨幣資金管理的具體標準，從而對資金業(yè)務活動進行有效的指導，推動內(nèi)控制度體系愈加完善化，奠定一系列工作有序進行的良好基礎(chǔ)，提升財務資金管理工作的規(guī)范化水平，防范出現(xiàn)財務資金管理風險。另外，國企管理人員應以身作則，認真根據(jù)內(nèi)控制度組織一系列工作，防范以個人主觀意識為根據(jù)調(diào)整制度的現(xiàn)象，且結(jié)合制度內(nèi)容組織一系列經(jīng)營活動，貫徹落實監(jiān)管和審批制，保障有效貫徹實施內(nèi)控制度體系，從而為財務資金管理風險的防范創(chuàng)造理想的內(nèi)部環(huán)境條件。國企在建設(shè)內(nèi)控制度體系時需要主動應用新時代背景下互聯(lián)網(wǎng)，建設(shè)信息化特點強的管理中心，在管理系統(tǒng)中錄入預算執(zhí)行、編制、資金的撥付以及應用等。而財務人員能夠?qū)崟r動態(tài)管理資金，以及精準掌控資金動態(tài)和走向。結(jié)合如此的手段可以動態(tài)化、綜合性監(jiān)管資金，防范在平時管理工作中出現(xiàn)“信息孤島”情況，進而切實解決一系列信息不對稱的問題，還可以在平時的財務資金管理中統(tǒng)一上報、儲存、整合財務信息數(shù)據(jù)，以精細化管理方式實現(xiàn)理想的財務資金管理效果，確保資金的運轉(zhuǎn)和應用風險顯著地減小。

五、結(jié)語

綜上所述，為了推動國企的和諧與穩(wěn)定發(fā)展，務必提升財務資金管理風險防范能力。系統(tǒng)地分析國企財務資金管理存在風險的原因，然后立足于現(xiàn)實情況，提升財務資金管理風險防范能力、健全財務預算監(jiān)管機制、增強管理人員和財務人員的財務資金管理風險防范觀念、建設(shè)財務資金管理小組，以及健全內(nèi)控制度體系等。只有如此，才可以保障國企資金的安全性，以及實現(xiàn)最為理想的效益，推動國企在持續(xù)改變的市場發(fā)展環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：兗礦能源集團股份有限公司）