我國(guó)財(cái)政與稅收中體制創(chuàng)新應(yīng)用研究

陳立艷

摘 要：當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政稅收發(fā)展趨向是在平穩(wěn)發(fā)展中逐漸放緩。在政府政策作用下，我國(guó)財(cái)政稅制進(jìn)行了新制度變革。盡管我國(guó)稅制改革推動(dòng)了財(cái)政稅制發(fā)展，但在稅制優(yōu)化和調(diào)整進(jìn)程中尚存在若干問(wèn)題。具體像個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅等在部分地區(qū)執(zhí)行存在一些缺陷。另外，中央和地方資源配置也需進(jìn)一步優(yōu)化。本文立足于財(cái)政概念分析以及其改革意義，分析存在問(wèn)題，提出財(cái)政與稅收中體制創(chuàng)新策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；稅收體系；體系創(chuàng)新

我國(guó)財(cái)政稅制并非一成不變制度架構(gòu)，它隨社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件變動(dòng)而不斷變化。結(jié)合目前我國(guó)情況，傳統(tǒng)稅制已不能滿足社會(huì)發(fā)展需要。一個(gè)國(guó)家建設(shè)，不管是國(guó)防建設(shè)，還是社會(huì)主義建設(shè)，經(jīng)濟(jì)政策建設(shè)，都需要財(cái)政支持?？梢姡覈?guó)財(cái)政稅收工作在政府和國(guó)家運(yùn)作中扮演了舉足輕重角色。想進(jìn)一步改善我國(guó)公共設(shè)施，改善人民生活品質(zhì)，就必須進(jìn)行稅制改革，以破除舊稅制弊端，建立適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)需要的稅制，從而為提高民生建設(shè)質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)。當(dāng)然，這種稅制并非一成不變，而是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷優(yōu)化和健全。經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政稅收制度是相互促進(jìn)，財(cái)政稅收制度也對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定積極影響，有關(guān)財(cái)政部門要想實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速、穩(wěn)定發(fā)展，就必須進(jìn)行稅收改革，為人民生活創(chuàng)造一個(gè)和諧、安定環(huán)境。

一、財(cái)政概念分析

財(cái)政是指政府通過(guò)收支來(lái)籌集和提供資金、保障政府功能的財(cái)政部門。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看，財(cái)政屬于一種以國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)范疇，把部分國(guó)民收入集中起來(lái)，以便于用來(lái)滿足公共需求和項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)分配的目的，并保證經(jīng)濟(jì)得到可持續(xù)發(fā)展。而稅收則是作為政策的一種手段，是指政府通過(guò)為社會(huì)供給公共物品、滿足社會(huì)需要而獲得一種財(cái)政收入，具有強(qiáng)制、無(wú)償和固定的特征。在社會(huì)發(fā)展同時(shí)，我國(guó)稅收制度也在不斷進(jìn)行改革和創(chuàng)新，以適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展需要。

財(cái)政稅制是指確保稅收收入最大化、資源合理分配和收支合理均衡，而一套高效稅制則能充分適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。因此，能否建立一套行之有效財(cái)政稅收制度，并保證其能否充分發(fā)揮功能至關(guān)重要。通過(guò)健全財(cái)政稅制，可以保障國(guó)家財(cái)政收入，使國(guó)家宏觀調(diào)控功能得到最大程度發(fā)揮，從而推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和全面發(fā)展。

二、財(cái)政稅收體制改革意義

第一，稅收是國(guó)家財(cái)政收入主要組成部分，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重位置，為人民發(fā)展提供了基本保證。因此，我國(guó)財(cái)政稅制改革是以我國(guó)實(shí)際情況為基礎(chǔ)進(jìn)行，并與廣大人民利益息息相關(guān)。人民是國(guó)家主體，我國(guó)進(jìn)行財(cái)政稅制改革，既是對(duì)我國(guó)國(guó)民負(fù)責(zé)，也是我國(guó)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展重要保證。第二，制度變革過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)許多問(wèn)題，可能出現(xiàn)影響我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定的一些重要問(wèn)題。為了避免這一問(wèn)題，則需要建立健全財(cái)稅制度，保證各個(gè)行業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，并推動(dòng)全社會(huì)全面發(fā)展，讓人民群眾享受到更優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)。第三，要適應(yīng)我國(guó)基本國(guó)情，保證稅收制度科學(xué)化和合理性，為推動(dòng)社會(huì)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行提供有力經(jīng)濟(jì)支持。第四，我國(guó)財(cái)政稅制改革是要符合國(guó)情和人民需要的，有效改革，有利于提高人民生活水平，加強(qiáng)財(cái)政收支平衡，推動(dòng)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域均衡發(fā)展。

三、存在于財(cái)政和稅收管理體制中問(wèn)題

（一）財(cái)政與稅收管理人員工作態(tài)度需要改善

目前，我國(guó)財(cái)政稅收工作主要是建立在法律環(huán)境下進(jìn)行的，若是沒(méi)有與之匹配的健全監(jiān)管和制約機(jī)制，就無(wú)法有效制約財(cái)政和稅收，加之一些稅務(wù)執(zhí)行人員素質(zhì)不高，缺乏對(duì)財(cái)政稅收負(fù)責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致整個(gè)財(cái)政管理工作效率低下，影響了其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用。

（二）監(jiān)管體系不健全，民主管理不完善

當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政稅務(wù)管理監(jiān)督制度不完善，使得地方政府稅務(wù)行政權(quán)力受到極大削弱，使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作積極性下降，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作產(chǎn)生不利影響。有部分地區(qū)由于執(zhí)行不到位，財(cái)務(wù)不透明，導(dǎo)致實(shí)行民主管理和監(jiān)督工作無(wú)法順利開展的同時(shí)，部分行政人員素質(zhì)不高，工作態(tài)度不積極，也很難擔(dān)當(dāng)起相應(yīng)的責(zé)任。

（三）財(cái)政管理體制機(jī)制不健全

當(dāng)前，我國(guó)財(cái)務(wù)管理體制存在著一些不合理問(wèn)題，使財(cái)政管理和稅收受到了很大影響。此外，財(cái)政稅制管理隊(duì)伍要穩(wěn)定，但結(jié)合目前情況來(lái)看，部門工作人員流動(dòng)性依舊很大，甚至有部分員工不具備專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)和工作能力，這是造成我國(guó)財(cái)政稅制存在問(wèn)題的根本原因。

（四）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中規(guī)范性不足

結(jié)合目前情況而言，我國(guó)現(xiàn)行稅收制度在實(shí)行分稅制度過(guò)程中，對(duì)現(xiàn)有稅收制度進(jìn)行了一定補(bǔ)充和完善，令現(xiàn)有稅收和財(cái)政管理體系的完整程度得到進(jìn)步的同時(shí)，也優(yōu)化了相關(guān)工作流程。然而，在我國(guó)財(cái)政收入中，由于稅收的特性，令其具有權(quán)力相對(duì)集中的情況，因此，國(guó)家和政府靈活運(yùn)用相關(guān)稅收權(quán)力，從而令一些地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和工作內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)得到了一定的優(yōu)化和改革。在目前情況下，資金轉(zhuǎn)移系統(tǒng)支付階段中，資金的使用率一般相對(duì)比較低。造成這一點(diǎn)的原因或是由于相關(guān)工作人員本身工作態(tài)度不端正，致使其在執(zhí)行工作中往往沒(méi)有按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。為了改善這種情況，首先就要解決監(jiān)督權(quán)力行使不到位這一問(wèn)題。這點(diǎn)問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致中央和地方之間資金分配不清，并存在著一定程度信息泄漏，造成轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性下降。這主要是由于體制上補(bǔ)貼和稅收返還之間差異，導(dǎo)致其他類型支付比例比較低，很難適應(yīng)前者，從而影響了稅收工作正常進(jìn)行。

四、財(cái)政與稅收中體制創(chuàng)新策略

財(cái)政與稅收是兩種不同概念，財(cái)政是一種政府行為，它是由政府主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是由國(guó)家對(duì)民眾收入進(jìn)行把控和支配的行為。而稅收則是由政府根據(jù)法定內(nèi)容，通過(guò)稅收手段進(jìn)行無(wú)償征稅的，也就是說(shuō)，國(guó)家要通過(guò)稅收來(lái)支持財(cái)政，而國(guó)家要通過(guò)財(cái)政進(jìn)行更合理配置等，財(cái)政稅收共同支撐國(guó)家發(fā)揮其職能。因此，稅收是影響一個(gè)國(guó)家發(fā)展的重要因素，我們必須重視發(fā)展和改革財(cái)政和稅收。

（一）對(duì)財(cái)政與稅收進(jìn)行改革

在改革背景下，政府必須貫徹依法治稅基本原則，對(duì)稅率結(jié)構(gòu)作出合理調(diào)節(jié)。優(yōu)化我國(guó)國(guó)民收入分配，建立同社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收政策。國(guó)家進(jìn)行稅收制度改革，主要是為調(diào)整稅收制度，以提高其合法性的需要，通過(guò)不斷完善國(guó)內(nèi)稅收政策，加強(qiáng)征稅力度，提高財(cái)政調(diào)控和監(jiān)督管理水平，進(jìn)一步優(yōu)化政府財(cái)力和稅務(wù)結(jié)構(gòu)，以便于更好地提高納稅人積極性和主動(dòng)性。

（二）稅收管理工作進(jìn)一步強(qiáng)化

想要完善稅收工作管理，就需要加強(qiáng)稅收管理，并不斷增加對(duì)稅收工作的宣傳，提升稅務(wù)工作服務(wù)水平，加強(qiáng)打擊各類偷稅漏稅犯罪的力度，端正稅務(wù)人員工作作風(fēng)，提高其專業(yè)素質(zhì)。要調(diào)整財(cái)政結(jié)構(gòu)，增加對(duì)農(nóng)村財(cái)政的投入，保證重點(diǎn)工程和公共服務(wù)財(cái)政支出。要改革財(cái)政預(yù)算體系，則需要進(jìn)行財(cái)政預(yù)算相關(guān)內(nèi)容的改革和優(yōu)化，同時(shí)，還需要通過(guò)建立完善的預(yù)算管理制度，可以更好發(fā)揮預(yù)算管理的功能，并根據(jù)不同業(yè)務(wù)特征，采取不同方法進(jìn)行預(yù)算協(xié)調(diào)。在編制一個(gè)有效預(yù)算管理計(jì)劃之后，就必須嚴(yán)格實(shí)施這個(gè)計(jì)劃，并把其切實(shí)落實(shí)在工作環(huán)節(jié)之中，在預(yù)算管理體制下，把預(yù)算管理工作做好，并將其細(xì)化到具體工作中，在工作機(jī)制流程引導(dǎo)下開展后續(xù)工作，要不斷改進(jìn)和創(chuàng)新資金分配和預(yù)算方法，建立一個(gè)有效資金轉(zhuǎn)移和支付制度，并在執(zhí)行中不斷強(qiáng)化和完善，以提高工作效能。

（三）改革財(cái)政稅收管理體制

當(dāng)前，我國(guó)稅收管理制度還不健全，必須加強(qiáng)財(cái)政稅收制度改革，構(gòu)建與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)稅收管理體制，才能從根源解決這一問(wèn)題。為此，相關(guān)管理人員就要轉(zhuǎn)變自身管理思維，進(jìn)行制度創(chuàng)新，明確財(cái)政收入經(jīng)營(yíng)范圍，明確其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，確保在財(cái)政稅收管理中，主管人員和相關(guān)部門可以依照其管轄范圍和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容行使職權(quán)。在財(cái)稅制度改革中，要堅(jiān)持科學(xué)化原則，對(duì)財(cái)政稅制進(jìn)行有效管理，才能保證我國(guó)財(cái)政稅制進(jìn)一步科學(xué)化。同時(shí)，也要積極改進(jìn)稅收管理制度，強(qiáng)化財(cái)政收入，促進(jìn)農(nóng)民收入增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)政與稅務(wù)信息交流，促進(jìn)政府間有效溝通，增加財(cái)政資金投入。另外，為了更好地發(fā)揮出體制改革的優(yōu)越性，還需通過(guò)健全與之相匹配的財(cái)政稅制監(jiān)管制度，才可以有效保證我國(guó)財(cái)政稅制得到進(jìn)一步優(yōu)化和改善。因此，要加快健全財(cái)政監(jiān)察制度的腳步，同時(shí)設(shè)立專門監(jiān)察和監(jiān)察機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收的監(jiān)管力度。要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政稅收監(jiān)察體制，保證財(cái)政稅務(wù)監(jiān)察人員在行使監(jiān)察職能同時(shí)，監(jiān)察人員工作熱情可以得到充分調(diào)動(dòng)。

（四）不斷提高財(cái)政與稅收管理人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)與稅務(wù)是我國(guó)稅務(wù)行政系統(tǒng)中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它是整個(gè)財(cái)政、稅務(wù)工作核心和主體，是財(cái)政和稅務(wù)行政效能的保障。由于稅收管理工作是由相關(guān)主管人員負(fù)責(zé)，因此，管理人員的專業(yè)素質(zhì)會(huì)直接影響到地區(qū)或當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)管理工作?；诖?，對(duì)稅務(wù)行政人員專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行全方位提高是十分必要的。為了更好地加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理人員素質(zhì)，首先，要定期對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，引導(dǎo)其擺正工作態(tài)度，優(yōu)化人員理論知識(shí)結(jié)構(gòu)并加強(qiáng)其實(shí)踐能力，同時(shí)幫助其提高組織和協(xié)調(diào)能力，令工作人員可以實(shí)時(shí)進(jìn)行知識(shí)更新，從而在實(shí)際工作中發(fā)揮更大作用。其次，稅務(wù)管理人員也要不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)學(xué)習(xí)和應(yīng)用現(xiàn)代財(cái)稅管理理論，并把這些理論應(yīng)用于工作中，保證其可以落實(shí)到工作各個(gè)環(huán)節(jié)。最后，建立健全內(nèi)部秩序，使管理人員可以盡快適應(yīng)改革后的工作流程，在引導(dǎo)其不斷提升自身基礎(chǔ)能力。

（五）加強(qiáng)預(yù)算約束機(jī)制

強(qiáng)化預(yù)算制約機(jī)制，是我國(guó)財(cái)政稅收規(guī)范化管理重要內(nèi)容，必須不斷完善預(yù)算管理，創(chuàng)新其工作制度和內(nèi)容，才能保證稅收收入精細(xì)化和綜合性。在改革過(guò)程中，要主動(dòng)將監(jiān)管機(jī)制納入財(cái)政預(yù)算控制和管理之中，以完善的財(cái)政稅收管理體系來(lái)有效約束其運(yùn)行，為公共財(cái)政稅收提供有利的管理環(huán)境。其次，要把財(cái)政稅制規(guī)范化運(yùn)作和效率管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政稅務(wù)監(jiān)管手段，積極進(jìn)行稅后管理方法變革與優(yōu)化。堅(jiān)持以透明化、公正化、科學(xué)化等核心理念為改革財(cái)政稅制體系做基石，使財(cái)政稅務(wù)監(jiān)管工作能夠進(jìn)行更加高效、多元化的改革試驗(yàn)。在執(zhí)行國(guó)家財(cái)政稅制計(jì)劃過(guò)程中，要全面落實(shí)規(guī)范化管理這一基本戰(zhàn)略方針，讓我國(guó)稅務(wù)體系更為快速和穩(wěn)健的構(gòu)建起較為完善和穩(wěn)定的財(cái)政稅收管理體制，為實(shí)現(xiàn)高效財(cái)政稅收管理工作夯實(shí)基礎(chǔ)。

（六）制定好切實(shí)有效轉(zhuǎn)移支付體系

從制度發(fā)展需要、情況不同等方面考慮，為了改善地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不均衡、提升稅收制度的創(chuàng)新性等方面，還必須深入探索建立健全有效的支付機(jī)制，確保有關(guān)賬戶明晰。因此，首先要統(tǒng)籌考量各地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況、轉(zhuǎn)移支付需要等各種因素，從技術(shù)可靠性和法律適用范圍的角度作出必要考慮，并進(jìn)行財(cái)政所得稅轉(zhuǎn)移支付體系的建立研究。其次，在建立財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度過(guò)程中，要結(jié)合地方實(shí)際情況、財(cái)政稅收制度實(shí)施成效等，進(jìn)一步加大政府對(duì)地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付扶持，進(jìn)一步完善地方金融基礎(chǔ)設(shè)施，以確保分稅制下財(cái)政收入轉(zhuǎn)移支付的執(zhí)行狀態(tài)良好，為財(cái)政征收體制改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)增強(qiáng)和政府管理能力增強(qiáng)等方面提供參考借鑒，并有效應(yīng)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化。

五、結(jié)論

綜上所述，我國(guó)財(cái)政收入是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重要組成部分。健全財(cái)政稅收體系，既能保證政府資金安全，又能有效貫徹公平、公正原則。無(wú)論是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還是對(duì)社會(huì)和諧穩(wěn)定，都具有十分積極影響。隨著經(jīng)濟(jì)和政策發(fā)展，我國(guó)財(cái)政稅制必不斷進(jìn)行改革和優(yōu)化，以便更好適應(yīng)社會(huì)，從而令其充分發(fā)揮自身積極作用，對(duì)社會(huì)產(chǎn)生積極影響，解決我國(guó)社會(huì)保障制度、人員收入分布不均衡等問(wèn)題。另外，各級(jí)財(cái)政部門也要依法辦事，為國(guó)家財(cái)政稅收工作營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)政工作順利進(jìn)行。

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