我國財政稅收體制的創(chuàng)新改革研究

李桂子

摘要：在我國改革開發(fā)政策不斷深入，社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，財政稅收已經(jīng)成為了中央以及地方政府開展經(jīng)濟活動的重要物質(zhì)保障。政府通過良好的財政稅收，能夠優(yōu)化社會資源配置，平衡社會收支，促進社會經(jīng)濟水平的不斷提高。面對當前市場經(jīng)濟新形式，我國的財政稅收體制必須要作出積極創(chuàng)新與改革。據(jù)此，本文了解了我國財政稅收體制創(chuàng)新改革的必要性及作用，分析了其創(chuàng)新改革當中存在的主要問題，重點提出了財政稅收體制的創(chuàng)新改革策略。

關(guān)鍵詞：財政稅收；體制創(chuàng)新；體制改革

一、財政稅收體制創(chuàng)新改革的必要性

經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展離不開財政稅收體制改革。財政稅收屬于我國政府的重要財政來源，對于國家以及社會的發(fā)展、進步具有積極支持作用。財政稅收屬于國家職能之一，改革創(chuàng)新財政稅收體制不但可以優(yōu)化社會各種資源的配置，合理調(diào)節(jié)收人分配，使我國市場經(jīng)濟體制得到進一步的健全及完善，而且可以推動產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的有效轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)的持續(xù)發(fā)展。另外，財政稅收體制的健全程度對于其自身職能能否良好發(fā)揮功效有著重大影響。面對當前國際經(jīng)濟高速發(fā)展的大環(huán)境，我國財政稅收體制必須要進行積極創(chuàng)新與改革。但是，目前我國的財政稅收體制創(chuàng)新與改革仍舊存在一定問題，因而有必要對其創(chuàng)新和改革的策略作出分析與研究。

二、財政稅收體制創(chuàng)新改革的作用

（一）推動稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整的作用

稅改作為重要的宏觀調(diào)控工具，可以推動稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整。結(jié)構(gòu)性減稅雖然在短時間內(nèi)會造成稅收減收，卻也能減輕企業(yè)負擔、促進經(jīng)濟增長，更會增寬應納稅稅基，財政收入屆時將會得到反哺。但同時也會在消除重復征稅、促進社會化分工協(xié)作、激發(fā)市場活力等方面發(fā)揮重要作用，因而必須堅定不移地推進其改革進程。

（二）有利于政府實施宏觀調(diào)控政策

財政稅收制度對于政府的決策與政策的實施具有直接影響，與社會收入的再分配亦存在密切關(guān)聯(lián)。新形勢下對財政稅收體制進行創(chuàng)新和改革，將能夠?qū)Ξ斍暗闹Ц斗绞竭M行改變。我國傳統(tǒng)的國庫支出方式比較分散，可以通過財政稅收制度的創(chuàng)新與改革將其集中。由此將能夠提升財務(wù)收支的透明度，促使政府提高財務(wù)活動效率，優(yōu)化自身的財政考核。

（三）有利于完善預算制度

我國社會與經(jīng)濟的發(fā)展均需要通過預算予以支撐，因而需要制定相應的預算制度。改善現(xiàn)階段的預算管理體制，進一步提高預算體制合理性。為了保證經(jīng)濟建設(shè)當中的收支平衡，促使我國社會經(jīng)濟水平穩(wěn)步提升，必須要加強財政稅收體制的創(chuàng)新與改革，使其能夠予以我國政治、經(jīng)濟、文化建設(shè)穩(wěn)定的、充足的資金支持，繼而在完善預算制度的情況下，提升我國政府的宏觀經(jīng)濟調(diào)控能力。

三、財政稅收體制創(chuàng)新改革存在的問題

（一）財政稅收體制不完善

財政稅收體制的不完善性，對財政稅收改革創(chuàng)新的有效運行造成很大的影響，同時給財政稅收工作的順利進行帶來了一定制約作用，主要表現(xiàn)為：第一，財政稅收體系不健全。我國的財政稅收當中包含了多樣化的稅種，但是并不是每一個稅種均有技術(shù)與科技的支持和創(chuàng)新，并且缺少能夠穩(wěn)定調(diào)解社會收入分配，保證社會穩(wěn)定發(fā)展的稅種[1]。該種情況使得我國的財政收入并不能夠良好發(fā)揮其資金支撐作用，反而會出現(xiàn)損失，影響政府的財政預算與支出。第二，分稅制度未進行徹底改革。分稅制屬于財政稅收制度創(chuàng)新與改革當中的重要內(nèi)容，但是其在創(chuàng)新與改革當中并不徹底，出現(xiàn)了財政收入過度流向中央政府、地方政府經(jīng)濟自主權(quán)受限等情況，嚴重制約了地方經(jīng)濟的發(fā)展。第三，對于財政收人劃分方面，也存在一定的漏洞，沒有考慮部分重要資本創(chuàng)造所獲得的收人，導致財政收人具體分配結(jié)構(gòu)缺乏合理性，大多數(shù)都在頂層，逐漸往下就會越來越少。第四，忽略了現(xiàn)階段財政稅收體制提到的集中稅收中部分稅種所產(chǎn)生的作用，沒有對部分稅種進行有效設(shè)計，如所得稅等。這些稅種一般和資源的分配以及調(diào)節(jié)、社會的發(fā)展以及進步存在緊密的聯(lián)系，如不加重視，就會對國家財政收入造成影響，同時影響國家對當前社會發(fā)展所給予的實際財政支撐度。

（二）財政稅收轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范

我國的財政稅收基本上依靠分稅制進行實施，可以說，分稅制的實施對于地方經(jīng)濟的之間的差異平衡具有重要積極影響。但是，納稅個人以及單位根據(jù)分稅制基本上會進行轉(zhuǎn)移支付，此時，便會出現(xiàn)比較嚴重的貪污、浪費、效率低下等問題，導致我國的財政稅收體制缺少規(guī)范性。產(chǎn)生該種情況的主要原因在于，地方政府在運行當中，會出現(xiàn)不同程度的賬目不清、財務(wù)漏損等問題，使得轉(zhuǎn)移支付存在不合理性，影響了財政稅收制度中分稅制平衡地方經(jīng)濟差異功能的實現(xiàn)。

（三）財政管理體制不健全

在財政稅收管理當中，預算管理應該是其重要的組成部分，雖然在我國的財政稅收創(chuàng)新與改革當中已經(jīng)取得了一定成果，但是預算管理體制卻仍舊存在一定缺陷。由于我國的財政預算管理體制覆蓋的范圍比較小，地方政府進行財政預算管理體制改革便出現(xiàn)了不同程度的滯后[2]。加之財政稅收體制創(chuàng)新與改革當中，并沒有設(shè)置比較嚴格的監(jiān)督與審批機制，通常情況下預算審核以及審批僅僅是一種形式化的過程，沒有發(fā)揮實質(zhì)作用，導致相關(guān)預算管理機制不能獲得人們的信賴。財政預算管理更加不透明，難以體現(xiàn)科學、合理、公正的特點，因而并不利于我國財政稅收體制的創(chuàng)新與改革。

四、財政稅收體制創(chuàng)新改革策略

（一）完善財政稅收體制

對于財政稅收體制進行完善，首先必須要根據(jù)我國財政稅收的基本情況以及社會經(jīng)濟的發(fā)展形式，通過先進的科技與技術(shù)手段，創(chuàng)新能夠有效調(diào)解社會收入分配并保證社會穩(wěn)定發(fā)展的稅種。對該類稅種進行完善與實施，使其能夠?qū)ω斦愂者M一步的優(yōu)化配置，對中央以及地方政府的經(jīng)濟活動等予以積極的財政支撐。除此以外，我國更要重視徹底改革分稅制，健全分級、分權(quán)的財政結(jié)構(gòu)體系，充分發(fā)揮各級政府的職能，合理分配中央以及政府的財政稅收，保證各個地方的經(jīng)濟建設(shè)均穩(wěn)步發(fā)展。

（二）規(guī)范財政稅收轉(zhuǎn)移支付

規(guī)范財政稅收轉(zhuǎn)移支付屬于支付體系的創(chuàng)新與改革工作。針對該方面工作，必須要將重點放置于完善轉(zhuǎn)移支付體系，建立轉(zhuǎn)移支付過程監(jiān)督體系兩個方面。首先，完善轉(zhuǎn)移支付體系方面，必須要對各個地方經(jīng)濟的實際水平，以及與其他地方經(jīng)濟水平之間的差異作出充分的了解和分析，在此基礎(chǔ)上對地方經(jīng)濟均衡發(fā)展狀態(tài)進行評估[3]。其次，在財政稅收轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理方面。我國各級政府均應該建設(shè)并且成立專門的職權(quán)監(jiān)督管理部門，對納稅的個人或者單位的轉(zhuǎn)移支付，以及政府的財務(wù)稅收明顯等均要作出嚴格的檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

（三）健全財政管理體制

我國財政稅收體制的創(chuàng)新與改革，需要對財政管理體制進行健全，在此方面必須要重視相關(guān)法律、法規(guī)的建設(shè)與完善。通過有效的、完善的法律和法規(guī)，對財政稅收進行一體化、合理性的監(jiān)督與管理。此外，中央應該授予地方政府一定的財政權(quán)力，促使地方政府具有一定經(jīng)濟自主權(quán)，便于地方財政稅收體制的創(chuàng)新與改革，更加有利于地方經(jīng)濟的建設(shè)與發(fā)展。但是，對于地方政府的財政工作開展情況，必須要加強監(jiān)督與管理，以避免出現(xiàn)嚴重的貪污、腐敗現(xiàn)象。

（四）正確處理經(jīng)濟與財政關(guān)系

現(xiàn)階段，我國各級地方政府為了提高政績，在市場經(jīng)濟競爭領(lǐng)域均進行了不同程度的介入，例如對轄區(qū)內(nèi)部分企業(yè)的發(fā)展予以財政補貼，或者通過投資進行干預等。諸如此類的行為在一定程度上不僅對企業(yè)自主發(fā)展狀態(tài)產(chǎn)生了影響，更加大了政府的財政資金支出，使財政稅收的公共財政管理目標發(fā)生扭曲。面對該種情況，我國各級地方政府必須要能夠正確處理經(jīng)濟與財務(wù)的關(guān)系，可以予以管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)發(fā)展一定政策優(yōu)惠，但是必須介入有度，保證企業(yè)發(fā)展具有自主權(quán)。與此同時，政府應該重點為企業(yè)營造有序、公平的競爭環(huán)境，促使經(jīng)濟與財政之間能夠良好互動，由此促使財政稅收能夠可持續(xù)發(fā)展。

綜上所述，當今社會經(jīng)濟快速發(fā)展，國家建設(shè)步伐不斷加快，我國中央以及各地方的經(jīng)濟活動與社會建設(shè)更需要具有完備的財政稅收體制予以支持。財稅體制改革創(chuàng)新的影響力是多方面的，往往牽一發(fā)而動全身，它推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、促進節(jié)能環(huán)保、激發(fā)社會創(chuàng)造活力，應有序全面推進，并與貨幣政策等協(xié)調(diào)發(fā)力，防止改革措施間缺乏有效的銜接與支撐。此時，必須要重視對財政稅收體制進行創(chuàng)新與改革，以便使其能夠適應當前的社會與經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)。財政稅收體制的創(chuàng)新與改革是一項漫長且艱巨的工作，在進行財政稅收體制創(chuàng)新與改革的過程中，必須要重視完善財政稅收體制，規(guī)范財政稅收轉(zhuǎn)移支付和健全財政管理體制等方面內(nèi)容，由此方能夠不斷提高我國財政稅收體制對各項經(jīng)濟活動的支持力度，保證我國各級政府的經(jīng)濟發(fā)展均衡，國家社會經(jīng)濟良好發(fā)展。也才能順利完成財稅體制改革的任務(wù)、早日建立起現(xiàn)代財政制度，也才能適應和引領(lǐng)經(jīng)濟新常態(tài)。

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[3]姜周.論我國財政稅收管理體制的改革與創(chuàng)新[J].教育現(xiàn)代化，2016，20（03）：11-12