創(chuàng)新視角下的稅收體制改革

曾艷+賈濟(jì)夢

摘要：對我國財政具體稅收體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中，非常關(guān)鍵的一部分就是財政稅收體制的進(jìn)一步改革，主要是為了優(yōu)化配置我國各項資源，盡管最近幾年已經(jīng)獲取了相應(yīng)的成績，可依然存在各種現(xiàn)實問題，有待利用創(chuàng)新思維有效破解這些問題。本文主要對推動我國財政具體稅收體制得到創(chuàng)新以及改革的合理有效策略進(jìn)行分析探討，提出相應(yīng)的思考，希望可以促進(jìn)我國財政稅收領(lǐng)域得到進(jìn)一步的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財政稅收；體制；創(chuàng)新改革；策略

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-000-02

現(xiàn)階段，我國財政具體稅收體系實際建設(shè)中的重點環(huán)節(jié)之一就是財政稅收管理，可以在一定程度上將財政稅收管理部門和相關(guān)工作人員所具有的主觀能動性有效調(diào)動起來，改善財政稅收征管效率，給我國財稅收入相關(guān)工作任務(wù)的有效完成提供保障。盡管現(xiàn)今我國財政稅收實際管理過程中依然存在各種不能忽視的困難以及問題，嚴(yán)重影響到了財政稅收事業(yè)的有效發(fā)展，同時對我國財政稅收相關(guān)工作的進(jìn)一步推進(jìn)帶來了巨大的阻擾作用。所以，通過創(chuàng)新思維徐進(jìn)財務(wù)稅收具體管理體制的有效改革，建立和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實際需求相符的新稅收體制是非常具有現(xiàn)實意義的。

一、對我國財政稅收具體體制進(jìn)行改革的意義

改革并且創(chuàng)新財政稅收體制可以優(yōu)化社會各種資源的配置，合理調(diào)節(jié)收人分配，使我國市場經(jīng)濟(jì)體制得到進(jìn)一步的健全以及完善，推動產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型升級以及經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)的持續(xù)發(fā)展。此外，改革并且對財政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新，同時政府應(yīng)該明確采購環(huán)節(jié)的詳細(xì)管理制度，這樣能夠改善支出結(jié)構(gòu)，同時讓傳統(tǒng)管理型政府慢慢發(fā)展成為服務(wù)型政府；改善現(xiàn)階段的預(yù)算管理體制，進(jìn)一步提高預(yù)算體制合理性；改革相關(guān)稅制，促進(jìn)其完成轉(zhuǎn)型過程，構(gòu)建增值稅處于主體地位的相應(yīng)流轉(zhuǎn)稅體系，使其發(fā)展成為新型流轉(zhuǎn)稅制；大力推動我國社會公共事業(yè)領(lǐng)域的有效發(fā)展，同時增加政府部門在社會服務(wù)或者是公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等各個方面的投人。

二、現(xiàn)階段財政稅收體制存在的主要問題

1.財政稅收體制具有一定的局限性

現(xiàn)階段，我國具體財務(wù)稅收體制依然有待完善，其中存在不少漏洞，對財政稅收體制的有效運行造成也很大的影響，同時給財政稅收工作的順利進(jìn)行帶來了一定制約作用。現(xiàn)階段財政稅收體制提到的集中稅收均有待健全，根本沒有注意部分稅種所產(chǎn)生的作用，沒有對部分稅種進(jìn)行有效設(shè)計，這里提到的部分稅種主要包含有所得稅等，這些稅種一般和資源的分配以及調(diào)節(jié)、社會的發(fā)展以及進(jìn)步存在緊密的聯(lián)系，若不加重視，就會對國家財政收入造成影響，同時影響國家對當(dāng)前社會發(fā)展所給予的實際財政支撐力度，情況嚴(yán)重的時候甚至?xí)沟脟页霈F(xiàn)動蕩不安的局面，還遺漏了部分影響社會分配以及財政收人的極其不容易受到關(guān)注的稅種，對財政稅收體制的進(jìn)一步完善造成了很大的影響。另一方面，對于財政收人劃分而言，也存在很大的問題，沒有考慮部分重要資本創(chuàng)造所獲得的收人，導(dǎo)致財政收人具體分配結(jié)構(gòu)缺乏合理性，大多數(shù)都在頂層，逐漸往下就會越來越少[1]。

2.預(yù)算管理體制有待健全

現(xiàn)階段，我國稅收體制方面的改革依然未獲得一定的實效，所以與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具體需求存在一定的出入。比如，我國當(dāng)今預(yù)算體制約束范圍具有很大的局限性，而當(dāng)?shù)卣块T沒有對預(yù)算管理體制進(jìn)行創(chuàng)新，依然采取的是傳統(tǒng)體制，政府部門財政收支未納入財政預(yù)算，這種預(yù)算管理制度有待進(jìn)一步的完善，沒有比較有效的監(jiān)督體制或者是管理機(jī)制?，F(xiàn)階段，財政預(yù)算體制約束范圍不大，貫徹預(yù)算體制時沒有合理監(jiān)管機(jī)制的支持，通常情況下預(yù)算審核以及審批僅僅是一種形式化的過程，沒有發(fā)揮實質(zhì)作用，導(dǎo)致相關(guān)預(yù)算管理機(jī)制不能獲得人們的信賴。

3.財務(wù)核算缺乏真實性較差

發(fā)展至今，我國相關(guān)稅收管理機(jī)制依然有待完善，還存在不少篇稅、偷稅以及漏稅等行為，經(jīng)常產(chǎn)生虛開或者是代開增值稅不合理專用發(fā)票的不良現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到了國家稅收的順利進(jìn)行。部分管理工作人員或者是地方官員一般為了獲得較高經(jīng)營指標(biāo)，而對財務(wù)核算過程進(jìn)行強(qiáng)制干預(yù)，甚至套用賬目，并且私自改動稅金計算或者是上報內(nèi)容，有的工作人員在財務(wù)核算時摻加虛假信息，從而導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不能將企業(yè)經(jīng)營實際情況反映出來，給出的國民經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)數(shù)據(jù)和實際情況不符。

三、財政稅收體制產(chǎn)生上述問題的具體原因

1.管理人員沒有注重財政稅收體制的進(jìn)一步改革

依據(jù)現(xiàn)實情況，我國有的地方或者是企業(yè)所實施的財政稅收體制還存在大量問題，其中主要問題之一就是有的地方領(lǐng)導(dǎo)人員或者是企業(yè)管理工作者忽視了稅收方面的工作，沒有真正實施財政稅收具體管理制度，本身存在稅收資金是國家財產(chǎn)，考慮到交稅會對企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)效益造成不良影響的的觀念，所以在實際生活中總是想盡辦法減小企業(yè)稅收支出，有的甚至產(chǎn)生弄虛作假或者是偷取稅收的行為。

2.沒有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督以及管理

隨著我國社會里面不同機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步改革，監(jiān)管稅收方面的投入力度也有所調(diào)整，我國不少地區(qū)政府部門逐漸減小了監(jiān)管相應(yīng)財政稅收體制具體實施情況的力度，并且對監(jiān)管工作人員進(jìn)行可一定的調(diào)整，比如，裁去了一些管理職位、降低了管理費等，這種行為使得監(jiān)管工作人員出現(xiàn)了比較消極的工作態(tài)度，從而對監(jiān)管的順利進(jìn)行造成了一定的影響，部分地區(qū)管理人員出現(xiàn)濫用職權(quán)或者是不將稅收工作放在心上的行為，并且覺得稅收工作應(yīng)該由國家對其進(jìn)行負(fù)責(zé)，與自己沒有什么關(guān)系，一些管理人員甚至出現(xiàn)濫用權(quán)利的行為，依靠職權(quán)弄虛作假并且偷稅漏稅，部分為了獲得利益而刻意違法，甚至唆使相關(guān)財務(wù)人員一起謀取利益，對稅收工作的有效進(jìn)行造成了嚴(yán)重的影響。

3.各級政府自身管理職責(zé)不明確

對于我國財政收人以及分稅制分配而言也具有一定的問題，各個地方以及中央分別對這兩個稅收內(nèi)容的劃分具有比較高的不均衡性，其中中央主要構(gòu)建了其中某些稅收機(jī)制，這些稅制得到了重視，卻沒有在相關(guān)地方得到重視，所以劃分缺乏合理性，既對我國財政實際收人水平的提升產(chǎn)生了阻礙作用，又嚴(yán)重影響到了相關(guān)稅收機(jī)制的穩(wěn)定改革進(jìn)程，降低了國家宏觀管理效率與調(diào)控稅收的工作效率。政府部門沒有明確人員管理職責(zé)，并且財政轉(zhuǎn)移方面的支付制度有待完善，各個地區(qū)之間、各個城鄉(xiāng)間的收人以及公共服務(wù)之間存在的差距越來越。此外，地方政府轉(zhuǎn)移支付過程、財務(wù)管理過程、資金分配過程等均存在很大不規(guī)范性同時缺乏透明性，人為主觀性非常強(qiáng)，從而影響到財政效率。

四、推動我國具體財政稅收體制進(jìn)行深入改革以及創(chuàng)新的策略

1.增強(qiáng)管理人員的素質(zhì)以及能力

為了讓地方政府官員以及企業(yè)經(jīng)營人員更加重視財政稅收體制方面的改革，強(qiáng)化經(jīng)營管理工作者所具有的管理素質(zhì)，就應(yīng)該采取定期統(tǒng)一培訓(xùn)方式對稅收管理工作者進(jìn)行培訓(xùn)，采取學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)、實踐環(huán)節(jié)以及再學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)循環(huán)的手段使稅收管理工作者形成稅收意識，增強(qiáng)其自身管理能力以及和內(nèi)外部進(jìn)行有效溝通的能力，同時可以幫助經(jīng)營管理工作者主動注意自己的行為，促進(jìn)稅收體制的有效改革并且得到進(jìn)一步的創(chuàng)新。

2.構(gòu)建完善稅收體制

應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整直接稅以及間接稅之間的比例，調(diào)整以前工作過程中間接稅處于主要稅收地位的相應(yīng)稅收體制，合理調(diào)整直接稅所占的比例，改革個人所得稅方面的征收，深入改革稅收方面的優(yōu)惠政策以及體制，重新構(gòu)建一套更加健全的詳細(xì)管理制度，依據(jù)實際情況調(diào)整現(xiàn)階段財稅管理體制，同時應(yīng)該注意在實際稅收管理工作開展過程中，必須盡量降低人為影響，增強(qiáng)管理權(quán)威性。

3.改革具體預(yù)算管理體制

進(jìn)一步健全現(xiàn)階段的預(yù)算管理制度，注意拓展預(yù)算范圍，可以在各級政府或者是企業(yè)里面增加預(yù)算委員會這一組織與主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理相關(guān)事情的部門，優(yōu)化社會監(jiān)督體系，有效保證最終預(yù)算和我國中長期發(fā)展詳細(xì)規(guī)劃相互協(xié)調(diào)。國家應(yīng)該拓展預(yù)算覆蓋范圍，對復(fù)式預(yù)算體系進(jìn)行完善，其中復(fù)式預(yù)算體系主要包含有社會保障預(yù)算、資本性預(yù)算以及經(jīng)常性預(yù)算等各種內(nèi)容，努力將政府全部財政性相關(guān)收支活動置于預(yù)算管理框架里面，這樣對有效監(jiān)督以及管理財政收支活動非常有利。

4.構(gòu)建完善奪權(quán)以及奪級的具體財政體制

中央可以適當(dāng)賦予地方先關(guān)權(quán)力，主要是讓其在財政工作方面擁有更加多的自主權(quán)，有效劃分國家中央以及地方財政收人具體管理體制，促進(jìn)稅收征管機(jī)構(gòu)快速變得一體化。按照不同稅種的屬性，對國家中央以及地方相關(guān)政府部門所占收入比例進(jìn)行有依據(jù)性地劃分，降低地方政府部門在這一方面的工作壓力，進(jìn)一步改革各地基層政府所實施的詳細(xì)財政管理體制。提高各級政府不同財政收人來源所具有的規(guī)范性，并且使當(dāng)?shù)馗骷壵块T所實施的收人機(jī)制更加規(guī)范，促進(jìn)公共服務(wù)變得越來越均等化[2]。

5.對政府間財政關(guān)系進(jìn)行規(guī)范

應(yīng)該構(gòu)建和事權(quán)相一致的具體財政管理體制，利用該體制對政府間存在的財政關(guān)系進(jìn)行規(guī)范，明確界定各級政府部門在財政支出方面的責(zé)任，完善中央政府以及省級政府部門財政轉(zhuǎn)移現(xiàn)行支付機(jī)制。應(yīng)該結(jié)合財權(quán)以及事權(quán)相適應(yīng)這一原則，有效理順省級以下各項財政管理體制。中央政府應(yīng)該承擔(dān)全國性相應(yīng)基本公共服務(wù)以及擁有調(diào)節(jié)收入分配這一性質(zhì)支出方面的責(zé)任，地方政府應(yīng)該承擔(dān)地區(qū)性相關(guān)公共服務(wù)支出方面的責(zé)任；如果是帶有跨地區(qū)性質(zhì)的相關(guān)公共服務(wù)，其支出應(yīng)該分清主要責(zé)任以及次要責(zé)任，即讓中央和地方政府一起承擔(dān)。應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大普通性轉(zhuǎn)移支付實際規(guī)模，加大對財政不好區(qū)域的支持程度；對于有條件的地區(qū)采取省對縣直接管理方案，這樣就可以降低財政稅收管理工作的層次性，改善行政效率，增加資金使用效益。同時，應(yīng)該在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政具體管理體制進(jìn)行改革的過程中設(shè)置試點，對普通鄉(xiāng)鎮(zhèn)采取鄉(xiāng)財縣管方式，以此來使財政相關(guān)轉(zhuǎn)移支付體系更加規(guī)范。

6.合理確定財稅收支具體范圍

國家應(yīng)該結(jié)合服務(wù)、優(yōu)化以及高效原則，給予正確的引導(dǎo)，對稅負(fù)比例以及財稅管理范圍進(jìn)行明確，將其有效配置于社會管理或者是公共服務(wù)領(lǐng)域里面，促使區(qū)域公共服務(wù)更加均衡。同時，應(yīng)該明確財稅管理工作職責(zé)和所擁有的權(quán)限，保證所有財稅管理部門均可以行使職責(zé)和自身權(quán)利，拓展財稅管理具體范圍。此外，還應(yīng)該在這一基礎(chǔ)上依據(jù)財稅管理部門相互之間職責(zé)劃分具體情況，慢慢把財稅管理的收入置于預(yù)算管理里面，盡量調(diào)整易使得財政稅收稅源出現(xiàn)轉(zhuǎn)移和不同區(qū)域之間分配缺乏公平性的狀況。應(yīng)該同時考慮中央宏觀調(diào)控具體需求以及地方在提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度方面所起的積極作用，減小市場等因素給不同區(qū)域間實際財稅收入轉(zhuǎn)移情況造成的影響，從而促進(jìn)財稅管理事業(yè)達(dá)到可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

五、結(jié)語

現(xiàn)階段，我國社會以及國民經(jīng)濟(jì)均處于快速發(fā)展時期，并且也處于多種社會矛盾同時凸顯其，進(jìn)一步改革以及發(fā)展的任務(wù)非常繁重。所以，我們應(yīng)該了解到推動財政稅收體制方面創(chuàng)新改革進(jìn)程的意義，基于我國當(dāng)前的國情，借鑒西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展經(jīng)驗，對財政稅收體制進(jìn)行深入改革，促進(jìn)財政職能轉(zhuǎn)換以及政府職能轉(zhuǎn)換能夠同步進(jìn)行，同時對各級政府具體財政收入來源進(jìn)行規(guī)范，有效處理經(jīng)濟(jì)以及財政之間存在的關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱艷紅.談財政稅收體制改革的理性思考[J].中國市場，2014，16（34）：108-109.

[2]張磊.我國財政稅收體制改革與創(chuàng)新探討[J].財經(jīng)界，2014，05（9）：12，66.

作者簡介：

曾 艷（1980-），女，漢，遼寧大連人，講師，經(jīng)濟(jì)師，注冊稅務(wù)籌劃師，碩士研究生，大連財經(jīng)學(xué)院財政教研室主任，研究方向：財政理論與稅收政策。

賈濟(jì)夢（1994-），女，滿，遼寧丹東人，大連財經(jīng)學(xué)院本科生，研究方向：財政學(xué)。