論事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

額力根

［摘 要］事業(yè)單位作為提供公共服務(wù)的組織機(jī)構(gòu)，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要角色，而內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善對于保障單位正常運(yùn)行、提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量至關(guān)重要。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義入手，指出當(dāng)前該工作中存在的問題，其中包括管理制度不完善、內(nèi)部審計(jì)制度不健全、內(nèi)部控制意識淡薄等方面。接著提出了完善策略，包括加強(qiáng)管理制度建設(shè)、完善內(nèi)部審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制意識教育等。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可以降低各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高事業(yè)單位的效率和質(zhì)量，保障事業(yè)單位的健康發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理制度；內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)

［中圖分類號］D63文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位是公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，其管理和運(yùn)行具有特殊性和復(fù)雜性。事業(yè)單位在日常管理中，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，保障財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性、規(guī)范性和透明度，促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。但是，目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在一些問題，如管理制度不完善、內(nèi)部審計(jì)制度不健全、內(nèi)部控制意識淡薄、信息化建設(shè)不足以及人員素質(zhì)不高等。這些問題給事業(yè)單位的管理和發(fā)展帶來了一定的隱患和不確定性。因此，本文將從事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善角度出發(fā)，探討如何解決這些問題，為事業(yè)單位的管理和發(fā)展提供一定的參考。

1 構(gòu)建與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的意義

建立健全的內(nèi)部控制體系對事業(yè)單位的管理和發(fā)展至關(guān)重要。首先，內(nèi)部控制體系可以有效保障財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性、規(guī)范性和透明度，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，內(nèi)部控制體系可以幫助事業(yè)單位提升運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，降低成本和風(fēng)險(xiǎn)。最后，內(nèi)部控制體系還可以提高事業(yè)單位的信譽(yù)度和社會形象，增強(qiáng)社會公信力，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)［1］。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

2.1 管理制度不完善

在實(shí)踐中，事業(yè)單位的管理制度存在著許多不足和漏洞，這主要表現(xiàn)在制度設(shè)計(jì)的不完善和執(zhí)行力度不足等方面。管理制度的設(shè)計(jì)不完善會導(dǎo)致職責(zé)不明確，從而影響內(nèi)部控制的效果。此外，管理層面存在職責(zé)不清晰的情況，也會導(dǎo)致執(zhí)行上的混亂和矛盾。這些問題的存在會使事業(yè)單位的內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，使得單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力受到影響。在管理制度不完善的情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，會給單位帶來不良的影響和損失。

這些問題的出現(xiàn)主要有以下原因。第一，一些管理制度的設(shè)計(jì)不夠完善，會導(dǎo)致制度執(zhí)行上的漏洞［2］。第二，管理層面的職責(zé)不清晰，會導(dǎo)致執(zhí)行上的混亂和矛盾。第三，一些事業(yè)單位對管理制度的執(zhí)行力度不夠，也會導(dǎo)致制度實(shí)施效果不佳。這些問題的存在會降低事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，增加單位的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)制度不健全

內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對事業(yè)單位的運(yùn)行狀況進(jìn)行全面、深入的檢查和監(jiān)督，具有重要的作用。然而，目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度存在一些問題。首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性不足，無法有效地保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。其次，審計(jì)程序和方法不夠規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的可信度不高，影響內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值。這些問題的存在會對事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成不良影響。

這些問題的出現(xiàn)主要是由于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度不健全。一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性受到一些制度設(shè)計(jì)和實(shí)施上的限制，無法有效地保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。另一方面，審計(jì)程序和方法的不規(guī)范是由于缺乏明確的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際操作中存在一定的主觀性和隨意性。這些問題的存在會降低內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值，影響事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.3 內(nèi)部控制意識淡薄

事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性取決于員工對內(nèi)部控制意識的認(rèn)識和執(zhí)行。然而，目前部分事業(yè)單位員工缺乏對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識，內(nèi)部控制意識淡薄。這種現(xiàn)象導(dǎo)致員工在日常操作中容易出現(xiàn)疏忽和失誤，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的有效性。

事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄主要由兩方面原因造成。一方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不足，導(dǎo)致員工缺乏相關(guān)知識和意識。另一方面，一些員工沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對事業(yè)單位的重要性，或者沒有將內(nèi)部控制視為工作的必要部分，缺乏主動性和積極性［3］。

2.4 信息化建設(shè)不足

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，信息化建設(shè)對事業(yè)單位的內(nèi)部控制起著越來越重要的作用。然而，目前一些事業(yè)單位的信息化建設(shè)存在不足之處，其中主要表現(xiàn)為信息系統(tǒng)不夠完善和信息安全意識不足兩個(gè)方面。

首先，部分事業(yè)單位的信息系統(tǒng)存在不夠完善的情況，如功能不全面、操作不便利、信息更新不及時(shí)等問題。這些問題導(dǎo)致信息流程不暢，信息處理效率低下，進(jìn)而影響事業(yè)單位的內(nèi)部控制。其次，一些事業(yè)單位的信息安全意識不足，容易忽視信息安全問題。例如，在信息管理和處理過程中，員工沒有嚴(yán)格的信息保密意識，未采取必要的安全措施，使得信息泄露、丟失等安全問題頻繁發(fā)生，從而對事業(yè)單位的利益造成了損害。

2.5 人員素質(zhì)不高

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是保障其運(yùn)行穩(wěn)定性和規(guī)范性的重要組成部分，其有效性很大程度上依賴于單位的人員素質(zhì)。然而，當(dāng)前一些事業(yè)單位的員工素質(zhì)普遍較低，存在專業(yè)技能和知識儲備不足等問題。這些問題在內(nèi)部控制實(shí)踐中顯得尤為突出，由于員工缺乏必要的能力和素養(yǎng)，無法正確識別和評估潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，也無法采取相應(yīng)的控制措施來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)［4］。這種情況導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的質(zhì)量和效果受到影響，進(jìn)而威脅到組織的穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展。

造成員工素質(zhì)不高的原因有很多，其中一些是歷史原因，如組織內(nèi)部長期存在人員培訓(xùn)和績效管理機(jī)制不健全、選拔任用機(jī)制不科學(xué)等問題。此外，一些事業(yè)單位的行業(yè)特殊性質(zhì)也導(dǎo)致員工素質(zhì)普遍不高。例如，一些公共服務(wù)行業(yè)的員工在專業(yè)技能和知識儲備方面存在較大差距，這種差距在內(nèi)部控制實(shí)踐中產(chǎn)生較大的影響。

3 構(gòu)建與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的策略

3.1 加強(qiáng)管理制度建設(shè)

針對事業(yè)單位的管理問題，加強(qiáng)管理制度建設(shè)是一項(xiàng)必要的措施。管理制度建設(shè)是指通過規(guī)章制度的建設(shè)，以達(dá)到規(guī)范組織行為、優(yōu)化管理流程、提高組織效能的目的。在實(shí)際操作中，管理制度建設(shè)需要健全、完善的制度設(shè)計(jì)、明確的職責(zé)分工、高效的執(zhí)行力度，從而形成一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制。

首先，健全、完善的制度設(shè)計(jì)是管理制度建設(shè)的核心。制度設(shè)計(jì)應(yīng)該體現(xiàn)科學(xué)性、適應(yīng)性、可操作性和有效性，能夠真正地規(guī)范組織行為，提高組織效能。制度設(shè)計(jì)的過程中，需要結(jié)合實(shí)際情況，充分調(diào)研、分析組織狀況，確定制度的具體內(nèi)容、執(zhí)行步驟和責(zé)任人，同時(shí)要注意制度之間的銜接和配合，確保制度的整體性和協(xié)調(diào)性。

其次，明確的職責(zé)分工也是管理制度建設(shè)的重要組成部分。明確職責(zé)分工可以減少組織中決策混亂、責(zé)任不清的問題，同時(shí)可以提高工作效率和質(zhì)量。在明確職責(zé)分工的過程中，需要充分考慮組織結(jié)構(gòu)、工作流程和員工能力等因素，將職責(zé)分配到最適合的人員身上，并且通過明確的工作要求和績效考核機(jī)制，來確保各項(xiàng)工作的完成質(zhì)量和效率。

最后，高效的執(zhí)行力度也是管理制度建設(shè)的關(guān)鍵。制度的設(shè)計(jì)再好，職責(zé)再明確，如果沒有高效的執(zhí)行力度，所有的規(guī)定都會變得毫無意義。為了提高執(zhí)行力度，需要加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和管理，提高員工的自覺性和執(zhí)行力度，同時(shí)還需要加強(qiáng)對工作進(jìn)度和結(jié)果的監(jiān)督和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保工作能夠按照制度規(guī)定的要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。

3.2 完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部控制的重要組成部分。為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和選拔，建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和流程，確保審計(jì)活動能夠依據(jù)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，并保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀和完整。此外，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)制度中明確審計(jì)程序和方法，規(guī)范審計(jì)工作的具體實(shí)施過程，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值。

首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限和工作流程，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性。此外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和選拔，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，確保審計(jì)人員具有獨(dú)立、客觀和公正的審計(jì)態(tài)度和方法。

其次，應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度和流程。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的需要，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)制度和流程，明確內(nèi)部審計(jì)的目的和內(nèi)容，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的程序和方法，確保審計(jì)工作能夠依據(jù)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)確保審計(jì)人員對審計(jì)對象進(jìn)行充分、全面的審計(jì)，采用多種審計(jì)手段和方法，從多個(gè)角度對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)和檢查。

最后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和評價(jià)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制，定期對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評估和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取措施予以解決。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果報(bào)告給管理層和監(jiān)事會，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制意識教育

加強(qiáng)內(nèi)部控制意識教育是一項(xiàng)重要的管理任務(wù)，特別是對于事業(yè)單位而言。內(nèi)部控制是指組織通過各種控制措施，確保其經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、信息和運(yùn)營等方面目標(biāo)的達(dá)成。加強(qiáng)內(nèi)部控制意識教育可以提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，提高組織的管理水平和績效。

在實(shí)施內(nèi)部控制意識教育時(shí)，事業(yè)單位可以采用多種方式。首先，可以通過定期的內(nèi)部控制培訓(xùn)來提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解。這些培訓(xùn)可以包括內(nèi)部控制基本理論、內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制要素、內(nèi)部控制評價(jià)和改進(jìn)等方面的內(nèi)容。此外，還可以邀請專業(yè)人士對內(nèi)部控制進(jìn)行深入的解讀和講解，讓員工更加深入地了解內(nèi)部控制的實(shí)踐應(yīng)用。其次，事業(yè)單位還可以通過內(nèi)部控制宣傳來提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解。宣傳可以通過內(nèi)部宣傳、外部宣傳等多種方式來展開，如宣傳標(biāo)語、宣傳海報(bào)、內(nèi)部通訊、員工手冊等。宣傳內(nèi)容可以包括內(nèi)部控制政策、內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制意義和內(nèi)部控制實(shí)踐案例等方面的內(nèi)容，旨在讓員工深入了解內(nèi)部控制的實(shí)際應(yīng)用和重要性。最后，事業(yè)單位還可以通過內(nèi)部控制考核來加強(qiáng)內(nèi)部控制意識教育。內(nèi)部控制考核可以包括內(nèi)部控制自評、內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制外部評價(jià)等多種形式，旨在檢驗(yàn)內(nèi)部控制的有效性和完整性，為內(nèi)部控制改進(jìn)提供依據(jù)和支持。

3.4 推進(jìn)信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是當(dāng)前時(shí)代的重要趨勢之一，尤其對于事業(yè)單位而言，推進(jìn)信息化建設(shè)已成為其發(fā)展的必然選擇。信息化建設(shè)涉及信息系統(tǒng)建設(shè)、信息安全保障等多方面內(nèi)容，這些都對提高內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，降低信息泄露和丟失的風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。

在信息化建設(shè)過程中，信息系統(tǒng)的完善是核心之一。信息系統(tǒng)的完善可以提高事業(yè)單位的信息處理效率，同時(shí)也可以提高信息處理的準(zhǔn)確性和可靠性。信息系統(tǒng)的完善包括對硬件和軟件的更新和升級、對系統(tǒng)的優(yōu)化和完善，以及對系統(tǒng)的測試和維護(hù)等。這些都是信息化建設(shè)過程中必不可少的環(huán)節(jié)，對于事業(yè)單位推進(jìn)信息化建設(shè)具有至關(guān)重要的作用。

除了信息系統(tǒng)的完善，信息安全的保障也是信息化建設(shè)的重要內(nèi)容之一。信息安全的保障可以有效地降低信息泄露和丟失的風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)事業(yè)單位的重要信息不被竊取和破壞。信息安全保障包括對信息系統(tǒng)的安全性評估和加固、對系統(tǒng)用戶的身份識別和認(rèn)證、對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)等多方面內(nèi)容。這些都需要事業(yè)單位在信息化建設(shè)中高度重視，積極采取措施加以保障。

推進(jìn)信息化建設(shè)對于提高內(nèi)部控制效率和質(zhì)量具有顯著作用。事業(yè)單位通過信息化建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動化，提高工作效率和準(zhǔn)確性。此外，信息化建設(shè)還可以加強(qiáng)對業(yè)務(wù)過程的監(jiān)管和控制，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。信息化建設(shè)的推進(jìn)可以讓事業(yè)單位更好地管理和運(yùn)營，為其可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

3.5 加強(qiáng)人員培訓(xùn)

加強(qiáng)員工培訓(xùn)是事業(yè)單位提高內(nèi)部控制質(zhì)量和效果的關(guān)鍵舉措之一。通過培訓(xùn)和教育，可以為員工提供適應(yīng)組織需求的必要知識、技能和態(tài)度，提升員工的專業(yè)素養(yǎng)和能力水平，增強(qiáng)員工的自我管理和創(chuàng)新能力，同時(shí)也有助于激發(fā)員工的積極性和工作熱情，促進(jìn)組織和員工共同成長和發(fā)展。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定完善的培訓(xùn)計(jì)劃和體系，針對員工不同的職業(yè)特點(diǎn)、工作需求和學(xué)習(xí)水平，開展系統(tǒng)性、針對性和個(gè)性化的培訓(xùn)活動。在培訓(xùn)內(nèi)容方面，應(yīng)注重員工專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的提升，加強(qiáng)對組織制度、政策法規(guī)、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的培訓(xùn)，同時(shí)也要關(guān)注員工的溝通能力、團(tuán)隊(duì)合作、創(chuàng)新思維和領(lǐng)導(dǎo)力等方面的培訓(xùn)。

此外，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)建立健全的培訓(xùn)評估機(jī)制，通過培訓(xùn)效果的評估和反饋，及時(shí)調(diào)整和完善培訓(xùn)計(jì)劃，確保培訓(xùn)活動的有效性和持續(xù)性。可以采用多種培訓(xùn)形式，如課堂授課、現(xiàn)場觀摩、實(shí)踐操作、在線學(xué)習(xí)等，以滿足員工不同的學(xué)習(xí)需求和學(xué)習(xí)方式。

4 結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善是一項(xiàng)長期的工程，需要管理層的重視和全員的參與。加強(qiáng)管理制度建設(shè)、完善內(nèi)部審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制意識教育、推進(jìn)信息化建設(shè)、加強(qiáng)人員培訓(xùn)等策略是提升內(nèi)部控制有效性和安全性的關(guān)鍵措施。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，內(nèi)部控制將越來越受到重視，事業(yè)單位應(yīng)該積極適應(yīng)和應(yīng)對這一趨勢，不斷完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果，為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

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