新技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)同機(jī)制創(chuàng)新研究

【摘 要】 大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)不僅改變了財(cái)會(huì)監(jiān)督的方式和手段，還對(duì)其管理框架、工作流程和人員素質(zhì)等方面產(chǎn)生了深刻影響，新技術(shù)與協(xié)同監(jiān)管機(jī)制的結(jié)合，將共同塑造未來(lái)財(cái)會(huì)監(jiān)管的發(fā)展方向。文章探索新技術(shù)在提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量、智能化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、建立全面的協(xié)同監(jiān)督體系中的創(chuàng)新和應(yīng)用，以期提高財(cái)會(huì)監(jiān)督效率和效果，優(yōu)化財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，預(yù)防和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為政府和企業(yè)提供理論指導(dǎo)和實(shí)踐參考。

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 人工智能； 財(cái)會(huì)監(jiān)督； 協(xié)同機(jī)制； 智能化審計(jì)

【中圖分類號(hào)】 F234.3? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2023）20-0158-04

一、引言

隨著新技術(shù)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等各個(gè)領(lǐng)域都在發(fā)生深刻變革，傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)監(jiān)管手段面臨前所未有的挑戰(zhàn)。2023年2月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》?！兑庖姟分荚谌尕瀼攸h的二十大精神和新發(fā)展理念，推動(dòng)健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用。一是強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。在堅(jiān)持黨對(duì)財(cái)會(huì)工作領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系做出頂層設(shè)計(jì)。二是強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)監(jiān)督“縱橫貫通”機(jī)制。為健全財(cái)會(huì)監(jiān)督主體橫向協(xié)同、中央與地方縱向聯(lián)動(dòng)、財(cái)會(huì)與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的機(jī)制做出方向指引。三是強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)監(jiān)督重點(diǎn)。為保障黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署貫徹落實(shí)、強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律剛性約束、嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為提供有力支撐。

在這種背景下，監(jiān)管部門需要擺脫傳統(tǒng)監(jiān)管模式，更加積極地運(yùn)用新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)與財(cái)會(huì)行業(yè)的協(xié)同發(fā)展。監(jiān)管機(jī)構(gòu)需將人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等新技術(shù)納入自身體系，利用這些技術(shù)提高監(jiān)管效率、突破信息壁壘、加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，從而更好地應(yīng)對(duì)技術(shù)演進(jìn)帶來(lái)的挑戰(zhàn)[1]。

二、新技術(shù)對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的影響

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用

1.高效的數(shù)據(jù)分析：大數(shù)據(jù)技術(shù)使財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠?qū)Υ罅繑?shù)據(jù)進(jìn)行快速分析，從而更有效地監(jiān)控和評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。這有助于檢測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

2.提升審計(jì)質(zhì)量：通過(guò)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計(jì)師能更全面地分析企業(yè)的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常交易和潛在的財(cái)務(wù)舞弊行為。這使得審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性得到顯著提高。

3.財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)監(jiān)控：大數(shù)據(jù)技術(shù)使得財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)能實(shí)時(shí)地監(jiān)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便于快速發(fā)現(xiàn)并處理問題。這有助于以更及時(shí)的方式解決潛在問題，避免事態(tài)的惡化。

4.預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)：大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對(duì)海量的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，以識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素和潛在趨勢(shì)。這有助于財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)通過(guò)預(yù)測(cè)分析發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

5.輔助決策：大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)在投資決策、監(jiān)管政策制定以及其他相關(guān)政策決策方面做出更為明智、科學(xué)的選擇。依據(jù)大量的數(shù)據(jù)，監(jiān)管部門可以確定最優(yōu)的監(jiān)督策略，確保有效維護(hù)市場(chǎng)秩序。

（二）人工智能（AI）與機(jī)器學(xué)習(xí)

1.自動(dòng)化和高效性：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)過(guò)程通常耗時(shí)且重復(fù)勞動(dòng)密集。機(jī)器學(xué)習(xí)算法通過(guò)自動(dòng)完成數(shù)據(jù)的抓取、整理、分析和報(bào)告工作，從而大幅提高了工作效率。這使得財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能夠?qū)⒏嗑ν度氲絻?yōu)化戰(zhàn)略決策和降低風(fēng)險(xiǎn)上。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及管理：AI和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)可通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控、大數(shù)據(jù)分析和先進(jìn)的預(yù)測(cè)模型來(lái)幫助企業(yè)識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這為公司管理層提供了關(guān)鍵信息，從而建立更強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提前預(yù)警潛在財(cái)務(wù)問題。

3.執(zhí)法合規(guī)能力：監(jiān)管部門通過(guò)采用AI和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)來(lái)加強(qiáng)對(duì)不當(dāng)行為的監(jiān)督。例如，在對(duì)內(nèi)部交易或洗錢等不當(dāng)行為的預(yù)測(cè)和檢測(cè)中，這些技術(shù)可以提供有力支持，使監(jiān)管力度更加嚴(yán)格和有效。

（三）區(qū)塊鏈技術(shù)與財(cái)務(wù)共享[2]

1.重新定義角色和業(yè)務(wù)模式：隨著區(qū)塊鏈和財(cái)務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)角色可能會(huì)發(fā)生一定的重塑。例如，審計(jì)員可能需要逐漸轉(zhuǎn)型為數(shù)據(jù)分析師，更多地關(guān)注技術(shù)工具及其如何支持財(cái)會(huì)監(jiān)督。

2.提高效率和成本優(yōu)化：財(cái)務(wù)共享服務(wù)可以降低企業(yè)間的交易成本，同時(shí)提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)行效率。對(duì)于財(cái)會(huì)監(jiān)督而言，亦可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，降低審計(jì)成本及差錯(cuò)率，避免額外的人力和時(shí)間成本。

3.減少欺詐風(fēng)險(xiǎn)：區(qū)塊鏈技術(shù)具有難以篡改的特性，這使得操控和偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變得更加困難，從而降低了欺詐和財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

4.引領(lǐng)數(shù)字化變革：區(qū)塊鏈技術(shù)推動(dòng)了財(cái)務(wù)數(shù)字化的深化，使得金融機(jī)構(gòu)更加重視數(shù)字化進(jìn)程。財(cái)務(wù)共享服務(wù)也加速了企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，使財(cái)會(huì)監(jiān)督逐漸變得更加高效和智能化。

5.合規(guī)挑戰(zhàn)：隨著業(yè)務(wù)變革，財(cái)會(huì)監(jiān)督方面的法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則可能需要隨之調(diào)整，以適應(yīng)新的技術(shù)和數(shù)據(jù)管理需求。例如，金融監(jiān)管部門可能需要制定與區(qū)塊鏈技術(shù)及其安全性相關(guān)的規(guī)定。

（四）云計(jì)算與企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)

1.實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)訪問與分析：云計(jì)算和ERP系統(tǒng)提供了實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)訪問與分析的能力。這意味著財(cái)務(wù)監(jiān)管人員可以實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)制定有效的財(cái)務(wù)決策提供更加及時(shí)、準(zhǔn)確的依據(jù)。

2.高度集成與信息共享：云計(jì)算和ERP系統(tǒng)的高度集成和信息共享功能提高了數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性。這使得財(cái)務(wù)監(jiān)管人員能夠更容易獲取和驗(yàn)證企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高決策的質(zhì)量和效率。

3.遵從性及法規(guī)監(jiān)管的改善：由于云計(jì)算和ERP系統(tǒng)可以快速跟隨法規(guī)的變化進(jìn)行更新，企業(yè)更容易符合監(jiān)管要求并維持遵從性，這有助于降低企業(yè)由于法規(guī)遵從性問題所帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4.數(shù)據(jù)安全與數(shù)據(jù)保護(hù)：云計(jì)算和ERP系統(tǒng)提供了強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)安全與保護(hù)措施，保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)與傳輸。這對(duì)于確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息不受外部攻擊和泄露的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要[3]。

（五）信息安全與數(shù)據(jù)保護(hù)

1.信譽(yù)和客戶信任：確保財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性及隱私很大程度上關(guān)系到企業(yè)信譽(yù)及客戶信任。數(shù)據(jù)泄露或信息安全事件可能導(dǎo)致客戶流失，進(jìn)而影響企業(yè)盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)地位。

2.內(nèi)部控制和審計(jì)：信息安全和數(shù)據(jù)保護(hù)已成為內(nèi)部控制和審計(jì)的重要組成部分。企業(yè)需確保對(duì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的訪問、處理和傳輸符合信息安全規(guī)定，同時(shí)設(shè)立監(jiān)控機(jī)制來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在安全漏洞。

3.整合新技術(shù)：隨著區(qū)塊鏈、人工智能、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)需在保障信息安全和數(shù)據(jù)保護(hù)的前提下，運(yùn)用這些技術(shù)來(lái)提升財(cái)會(huì)監(jiān)督的效率和準(zhǔn)確性。

4.安全意識(shí)和培訓(xùn)：為確保財(cái)會(huì)監(jiān)督的安全和完整，企業(yè)需要對(duì)員工進(jìn)行持續(xù)的信息安全和數(shù)據(jù)保護(hù)培訓(xùn)。這有助于提高員工的安全意識(shí)，使他們能夠遵循最佳實(shí)踐并采取有效措施防范潛在威脅。

三、財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)同機(jī)制的創(chuàng)新

（一）提高信息披露質(zhì)量

1.自動(dòng)化數(shù)據(jù)收集和分析：新技術(shù)如大數(shù)據(jù)分析和人工智能可以幫助自動(dòng)化收集和分析大量的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這可以大大提高數(shù)據(jù)處理速度，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，以提高信息披露的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性。

2.語(yǔ)義分析和文本挖掘：新技術(shù)如自然語(yǔ)言處理（NLP）和機(jī)器學(xué)習(xí)可以在財(cái)務(wù)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)誤、誤導(dǎo)性信息或者無(wú)意義的信息。這樣可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在信息披露中可能存在的違規(guī)行為，提高信息披露的真實(shí)性。

3.風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)識(shí)別和監(jiān)測(cè)：通過(guò)新技術(shù)如人工智能和數(shù)據(jù)挖掘分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和異常事項(xiàng)，自動(dòng)為監(jiān)管部門產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，提前應(yīng)對(duì)和防范潛在的不良影響。

4.智能合規(guī)評(píng)估：利用新技術(shù)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性，幫助監(jiān)管部門加快審查速度，提高審查效率。此外，這些技術(shù)還可以對(duì)企業(yè)提出改進(jìn)建議，使企業(yè)更好地遵守相關(guān)法規(guī)，提高信息披露的合規(guī)性。

5.信息披露的透明度和互動(dòng)度：新技術(shù)使企業(yè)與投資者以及監(jiān)管部門進(jìn)行有效互動(dòng)成為可能。采用區(qū)塊鏈等新技術(shù)將信息存儲(chǔ)在分布式賬本上，確保數(shù)據(jù)的不可篡改性，增強(qiáng)信息披露的透明度。

6.數(shù)據(jù)可視化和圖形展示：新技術(shù)使得企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)可視化和圖形展示變得更加容易。這有助于投資者和監(jiān)管部門更直觀地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，提高信息披露的易理解性。

（二）智能化審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.數(shù)據(jù)分析與挖掘：利用大數(shù)據(jù)和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，智能化審計(jì)系統(tǒng)能夠在海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中迅速發(fā)現(xiàn)異常模式和潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)交易數(shù)據(jù)、往來(lái)單位、財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行深度分析，預(yù)測(cè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提前監(jiān)測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.業(yè)務(wù)規(guī)則及模式識(shí)別：智能化審計(jì)系統(tǒng)采用自然語(yǔ)言處理和知識(shí)圖譜技術(shù)，從現(xiàn)有的財(cái)務(wù)法規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)則和案例中提取關(guān)鍵信息，自動(dòng)生成與之相關(guān)的審計(jì)策略。此外，系統(tǒng)還能根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)模式自動(dòng)調(diào)整審計(jì)策略，確保準(zhǔn)確性和針對(duì)性。

3.實(shí)時(shí)監(jiān)控與報(bào)警：傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)往往是事后對(duì)已發(fā)生的問題進(jìn)行排查，但智能化審計(jì)系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警功能。通過(guò)持續(xù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、指標(biāo)波動(dòng)，系統(tǒng)能實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易或潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在關(guān)鍵時(shí)刻向相關(guān)人員發(fā)出預(yù)警，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施。

4.人工智能輔助決策：在財(cái)會(huì)監(jiān)督過(guò)程中，智能化審計(jì)系統(tǒng)將人工智能與審計(jì)專家結(jié)合，形成一個(gè)智能化的決策網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)多源信息綜合分析，為審計(jì)專家提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)意見等，大大提高了審計(jì)人員的工作效率和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性。

5.云端協(xié)同與知識(shí)共享：智能化審計(jì)系統(tǒng)可以與企業(yè)內(nèi)部其他系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，提供云端審計(jì)服務(wù)。通過(guò)云端協(xié)同和知識(shí)共享，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)的信息共享，為各級(jí)單位提供一體化的財(cái)會(huì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

1.制定完善的內(nèi)控政策和制度：建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理規(guī)程，確保實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中的合規(guī)性。內(nèi)控政策應(yīng)囊括財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算管理、資金運(yùn)用、成本控制等各個(gè)環(huán)節(jié)，并定期修訂和優(yōu)化以適應(yīng)公司的發(fā)展需求。

2.利用信息技術(shù)手段提高監(jiān)控效率：充分利用新技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈技術(shù)等，強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督。通過(guò)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析，自動(dòng)識(shí)別可能出現(xiàn)的財(cái)會(huì)問題，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警和處理。信息化手段也有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。

3.扁平化管理結(jié)構(gòu)：將財(cái)務(wù)部門的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行扁平化改革，提高決策效率。扁平化管理有助于減少溝通成本，提高跨部門協(xié)作效率，以便更快地發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)問題。

4.建立健全激勵(lì)與責(zé)任機(jī)制：確保財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平不斷提高，并使其在不斷學(xué)習(xí)中取得專業(yè)技能與管理能力。通過(guò)設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工積極主動(dòng)地負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，完善責(zé)任追溯制度。

（四）建立全面的協(xié)同監(jiān)督體系

1.制定政策和規(guī)劃：首先，需要明確財(cái)會(huì)監(jiān)督的目標(biāo)、戰(zhàn)略和框架。在這個(gè)階段，應(yīng)評(píng)估現(xiàn)有的財(cái)務(wù)監(jiān)管環(huán)境，確定存在的不足，并確定需要采取的監(jiān)管行動(dòng)。

2.法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)：制定與財(cái)務(wù)管理和監(jiān)管相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則。這些應(yīng)涵蓋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)和其他財(cái)務(wù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

3.機(jī)構(gòu)設(shè)置：建立各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，包括政府部門、行業(yè)協(xié)會(huì)和獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。這些機(jī)構(gòu)需要具備足夠的資源和權(quán)力來(lái)對(duì)包括企業(yè)、審計(jì)師和會(huì)計(jì)師在內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管。

4.協(xié)同合作：財(cái)會(huì)監(jiān)督部門間需要建立良好的溝通渠道和合作機(jī)制，相互支持，確保監(jiān)管工作的協(xié)同。此外，監(jiān)管部門還應(yīng)與其他相關(guān)部門（例如稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門等）保持密切合作，共同維護(hù)財(cái)務(wù)秩序。

5.監(jiān)管能力提升：持續(xù)提高監(jiān)督部門的專業(yè)技能、人員素質(zhì)和技術(shù)水平，使其具備最新的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能。

6.監(jiān)管執(zhí)行：實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管，嚴(yán)查違規(guī)行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于違規(guī)企業(yè)應(yīng)予以通報(bào)、處罰，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)較高領(lǐng)域的監(jiān)管。

四、實(shí)現(xiàn)路徑與策略

（一）新技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督的實(shí)施策略[4]

1.加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的整合：利用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)，與傳統(tǒng)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系進(jìn)行深度融合，形成更加高效、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的財(cái)會(huì)監(jiān)督新體系。例如，使用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，提供預(yù)警信息。同時(shí)，將人工智能技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，降低誤報(bào)率或漏報(bào)率，提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。

2.構(gòu)建協(xié)同監(jiān)管的多元化體系：在新技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督中，要實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)同監(jiān)管，應(yīng)建立完善的多元化監(jiān)管體系。這包括政府監(jiān)管部門與行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)、社會(huì)等多方共同參與，形成協(xié)同工作機(jī)制。政府監(jiān)管部門負(fù)責(zé)宏觀政策制定，行業(yè)協(xié)會(huì)與企業(yè)共同推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)管規(guī)則的實(shí)施，同時(shí)廣泛聽取社會(huì)公眾的意見，確保監(jiān)管體系不斷完善。通過(guò)這種多方共同參與的形式，提高監(jiān)管效果，保障財(cái)務(wù)信息的公平、公正與透明。

3.強(qiáng)化教育培訓(xùn)與人才培養(yǎng)：為確保新技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)同機(jī)制的高效運(yùn)作，有必要對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，提高他們的新技術(shù)應(yīng)用能力。這包括熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、數(shù)據(jù)分析技能等，同時(shí)強(qiáng)調(diào)終身學(xué)習(xí)的理念。此外，培養(yǎng)新技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)同工作的相關(guān)人才，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以適應(yīng)日益增長(zhǎng)的發(fā)展需求。

4.創(chuàng)新監(jiān)管手段與工具：新技術(shù)的發(fā)展為財(cái)會(huì)監(jiān)督手段與工具提供了更多可能性。例如，利用AI技術(shù)開發(fā)智能審計(jì)工具，協(xié)助審計(jì)人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與問題。使用區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的加密存儲(chǔ)與實(shí)時(shí)追溯，提供安全高效的數(shù)據(jù)保障。同時(shí)，應(yīng)不斷完善現(xiàn)有監(jiān)管工具，以滿足新技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)同工作的需求。

5.優(yōu)化企業(yè)法規(guī)制度環(huán)境：企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的內(nèi)部制度政策，激勵(lì)審計(jì)部門積極利用新技術(shù)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，同時(shí)保障企業(yè)在技術(shù)應(yīng)用中的合規(guī)性。這不僅有助于推動(dòng)技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的深度融合，還能為企業(yè)發(fā)展提供有力支持。

（二）新技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督的實(shí)施方法[5]

1.數(shù)據(jù)收集：首先應(yīng)收集和整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告和交易細(xì)節(jié)、內(nèi)部/外部環(huán)境信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。這些數(shù)據(jù)可以通過(guò)各種方法獲取，例如應(yīng)用程序接口（API）調(diào)用、自動(dòng)數(shù)據(jù)采集、建立數(shù)據(jù)庫(kù)等。

2.經(jīng)濟(jì)模型構(gòu)建：根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)類型和運(yùn)營(yíng)規(guī)模，構(gòu)建適合的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)模型，以便進(jìn)行深入的分析和核算。

3.AI算法應(yīng)用：運(yùn)用AI和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，如深度學(xué)習(xí)、無(wú)監(jiān)督學(xué)習(xí)和增強(qiáng)學(xué)習(xí)，訓(xùn)練機(jī)器學(xué)習(xí)模型從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中尋找模式，預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì)，并進(jìn)行異常、風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)等。

4.Robot Process Automation（RPA）：應(yīng)用自動(dòng)化流程，加速財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督過(guò)程。例如，通過(guò)自動(dòng)化工具進(jìn)行賬目核查、賬單處理、發(fā)票生成等。

5.實(shí)時(shí)監(jiān)控和報(bào)告：AI技術(shù)可以進(jìn)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)控和報(bào)告，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)提供警報(bào)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。

6.持續(xù)優(yōu)化：對(duì)結(jié)果進(jìn)行反饋和調(diào)整，持續(xù)優(yōu)化模型和自動(dòng)化流程，以提高財(cái)會(huì)監(jiān)督的效率和準(zhǔn)確性。

7.數(shù)據(jù)安全與合規(guī)：在使用新技術(shù)的同時(shí)，需要考慮數(shù)據(jù)保護(hù)和隱私問題，遵守所有相關(guān)法律法規(guī)，以保持穩(wěn)健的財(cái)會(huì)運(yùn)作。

（三）新技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督的實(shí)施步驟

1.技術(shù)培訓(xùn)和教育：財(cái)務(wù)人員需要了解新技術(shù)的工作原理和潛在影響，包括參加研討會(huì)、在線課程或其他形式的教育。

2.建立跨部門團(tuán)隊(duì)：財(cái)務(wù)、IT和其他相關(guān)部門應(yīng)組成跨學(xué)科團(tuán)隊(duì)來(lái)探討如何將新技術(shù)集成到現(xiàn)有的財(cái)會(huì)監(jiān)督系統(tǒng)中，需要進(jìn)行一些項(xiàng)目管理和戰(zhàn)略規(guī)劃。

3.項(xiàng)目試點(diǎn)：在采用新技術(shù)之前，可首先進(jìn)行小規(guī)模的試點(diǎn)項(xiàng)目，幫助企業(yè)評(píng)估技術(shù)的實(shí)際效果，以及確定可能需要解決的任何工作流程問題或技術(shù)難題。

4.全面集成：在試點(diǎn)項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)上，可在全公司范圍內(nèi)推廣新的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。推廣中將涉及到改變工作流程、調(diào)整策略和更新財(cái)務(wù)報(bào)告流程等。

5.持續(xù)審核和改進(jìn)：在新系統(tǒng)部署后，應(yīng)定期評(píng)估其性能，以確保其正確地進(jìn)行監(jiān)控活動(dòng)，包括定期的系統(tǒng)檢查，以及聽取用戶反饋，并根據(jù)需要進(jìn)行改進(jìn)。

五、結(jié)論與展望

（一）研究結(jié)論

本文從新技術(shù)在財(cái)會(huì)監(jiān)督中的應(yīng)用現(xiàn)狀出發(fā)，分析了新技術(shù)在財(cái)會(huì)監(jiān)督中的作用，并構(gòu)建了新技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)同機(jī)制，探討了基于新技術(shù)的財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)路徑?？傊?，新技術(shù)不僅改變了財(cái)會(huì)監(jiān)督的方式和手段，還對(duì)其管理框架、工作流程和人員素質(zhì)等方面產(chǎn)生了深刻影響，為財(cái)會(huì)監(jiān)督的發(fā)展注入了新的活力和動(dòng)力。

（二）研究局限與不足

1.數(shù)據(jù)依賴性：大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)依賴于大量的歷史數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、不完整或存在偏差，將會(huì)影響到技術(shù)的性能和監(jiān)管實(shí)踐的準(zhǔn)確性。

2.數(shù)據(jù)保密性和隱私問題：財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通常涉及敏感信息，數(shù)據(jù)安全和用戶隱私變得尤為重要。新技術(shù)需要確保在處理和傳輸數(shù)據(jù)時(shí)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。

3.法規(guī)和道德問題：財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域涉及嚴(yán)格的法規(guī)和道德要求。新技術(shù)必須遵循相關(guān)法規(guī)，確保各方合規(guī)。同時(shí)，技術(shù)的使用需要遵循行業(yè)道德準(zhǔn)則以防止不道德行為。

4.適應(yīng)性誤差：大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)需要根據(jù)監(jiān)管實(shí)踐不斷調(diào)整和更新。如果技術(shù)無(wú)法根據(jù)新的監(jiān)管環(huán)境做出正確的調(diào)整，將可能產(chǎn)生誤差。

5.解釋性問題：基于深度學(xué)習(xí)技術(shù)的模型通常具有較低的可解釋性。在監(jiān)管實(shí)踐中，確保技術(shù)產(chǎn)生的決策過(guò)程是透明的和可追溯的至關(guān)重要。智能分析模型需要改進(jìn)其解釋性，以便在監(jiān)管實(shí)踐中更好地應(yīng)用。

6.替代性：雖然人工智能在很多方面取得了顯著的成果，但它仍然不能完全替代專業(yè)人工判斷。人工智能需要與財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)互補(bǔ)，共同解決監(jiān)管實(shí)踐中的復(fù)雜問題。

7.技術(shù)成本與資源限制：部署和使用新技術(shù)需要投入大量的成本和資源，包括硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)等。對(duì)于一些小型企業(yè)，這仍是一個(gè)不可忽視的挑戰(zhàn)。

（三）未來(lái)研究展望

1.運(yùn)用人工智能與機(jī)器學(xué)習(xí)：通過(guò)引入先進(jìn)的算法，可以讓財(cái)會(huì)監(jiān)管更加精確，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管業(yè)務(wù)的智能化、自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化。這不僅有助于解決傳統(tǒng)的人工審查方法效率低下的問題，還能夠有效地幫助企業(yè)識(shí)別欺詐和違規(guī)行為。

2.建立自適應(yīng)監(jiān)管框架：隨著不斷的技術(shù)革新，監(jiān)管框架應(yīng)具備自適應(yīng)性，能夠?qū)崟r(shí)對(duì)新技術(shù)進(jìn)行評(píng)估，優(yōu)化監(jiān)管策略，以便更好地降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

3.鼓勵(lì)創(chuàng)新與試驗(yàn)：財(cái)會(huì)監(jiān)督領(lǐng)域需要保持對(duì)新技術(shù)的追求與嘗試。合理利用沙盒監(jiān)管機(jī)制，引導(dǎo)、鼓勵(lì)金融科技企業(yè)加大創(chuàng)新力度，探索更多場(chǎng)景的前沿技術(shù)。

新技術(shù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)同機(jī)制將在規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮更加重要的作用。

【參考文獻(xiàn)】

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【作者簡(jiǎn)介】 任小鑫（1984— ），男，河南洛陽(yáng)人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，中鐵十五局集團(tuán)第五工程有限公司副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)會(huì)監(jiān)督制度體系建設(shè)