天然氣公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及防范策略

［摘 要］天然氣公司作為民生服務(wù)企業(yè)，其健康發(fā)展關(guān)系人民生活。當(dāng)前市場競爭激烈，天然氣公司想要提升經(jīng)濟(jì)效益，需要關(guān)注降本增效，實施有效的稅務(wù)籌劃，減輕稅負(fù)，但實際稅務(wù)籌劃存在較大的風(fēng)險。因此，本文簡要分析天然氣公司面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，并有針對性地提出有效的措施加以防范，希望可以對天然氣公司有所幫助。

［關(guān)鍵詞］天然氣公司；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；防范策略

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，市場參與主體多元化，天然氣公司市場化程度升高，面臨激烈的市場競爭，天然氣公司為保證健康發(fā)展，要集中控制成本，關(guān)注稅負(fù)，嚴(yán)控涉稅風(fēng)險。天然氣公司實施稅務(wù)籌劃的目的在于保障價值，實現(xiàn)稅后利潤的最大化。為達(dá)到籌劃目的而采取措施，提升天然氣公司的經(jīng)濟(jì)利益，最大限度地降本增效。而稅收是對天然氣公司成本產(chǎn)生影響的關(guān)鍵因素，當(dāng)前稅收制度針對市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)改進(jìn)，因此天然氣公司應(yīng)在合法條件下，通過籌劃手段有效降低稅額，減輕稅負(fù)，合理利用稅務(wù)籌劃降低成本，增加利潤，提升天然氣公司的競爭力，確保其未來有序發(fā)展。

1 稅務(wù)籌劃風(fēng)險概述

稅務(wù)籌劃風(fēng)險是稅務(wù)籌劃方涉稅行為未嚴(yán)格按法律、法規(guī)實施，使得經(jīng)濟(jì)效益、信譽等遭受損失而產(chǎn)生的風(fēng)險［1］。稅務(wù)籌劃方在法律允許的范圍內(nèi)實施籌劃活動，合法避稅，才可以有效降低稅務(wù)成本，提高效益，獲得可持續(xù)發(fā)展。但當(dāng)前，許多稅務(wù)籌劃方為獲得更大利益，并不能以稅收政策規(guī)定為基礎(chǔ)實施籌劃工作，極易出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，如業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、稅務(wù)人員籌劃時未吃透政策法規(guī)、稅收服務(wù)等稅務(wù)業(yè)務(wù)確認(rèn)錯誤、稅務(wù)處理不當(dāng)、申報不及時而引發(fā)風(fēng)險等。稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的目的在于確保經(jīng)營遵守國家法規(guī)，在政策允許的范圍內(nèi)籌劃，合理避稅，降低成本。

2 天然氣公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險

2.1 天然氣公司稅務(wù)籌劃認(rèn)識不夠

天然氣公司稅務(wù)籌劃在符合法律的基礎(chǔ)上，利用經(jīng)營活動的有效規(guī)劃，實現(xiàn)節(jié)稅效益。但實施中天然氣公司對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不夠，例如，輸氣管道是否劃分為設(shè)備、不動產(chǎn)，進(jìn)項抵扣業(yè)內(nèi)持不同觀點；天然氣公司管線鋪設(shè)完成后會收取配套費，對于產(chǎn)生的相關(guān)費用以何種稅種征納也有不同觀點。加之，新稅務(wù)政策改革深化推進(jìn)，新政策推行，對天然氣公司加強管理、合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃提出更高要求。而天然氣公司領(lǐng)導(dǎo)層對新政策了解不及時，對于相關(guān)問題的思維模式停留在加強與稅務(wù)局的交流，與稅務(wù)部門建立好關(guān)系就可以解決稅務(wù)籌劃中存在的問題等淺薄認(rèn)知層面。天然氣公司錯誤地理解稅務(wù)籌劃，認(rèn)為盡可能地少納稅易觸犯法規(guī)，增加了天然氣公司的稅務(wù)風(fēng)險。對天然氣公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控力度不夠，導(dǎo)致天然氣公司稅務(wù)籌劃易出現(xiàn)問題，違規(guī)稅收成本增加，影響天然氣公司的征信聲譽，最終使其利益受到損害。

2.2 天然氣公司稅務(wù)籌劃內(nèi)控不完善

營改增、國地稅合并、金稅四期、大數(shù)據(jù)一體化稅務(wù)服務(wù)等新稅改模式，對天然氣公司做好稅務(wù)籌劃提出了更高的要求，但部分天然氣公司稅務(wù)籌劃內(nèi)控管理不完善，稅務(wù)籌劃水平未跟上發(fā)展形勢，沒有加強相關(guān)管理。部分天然氣公司未形成嚴(yán)格的籌劃內(nèi)控管理體系，未緊密結(jié)合實際經(jīng)營、項目成本等因素實施稅務(wù)籌劃［2］。在實際執(zhí)行過程中，天然氣公司各部門人員對方案執(zhí)行條件及方案缺乏正確理解，極易產(chǎn)生操作不規(guī)范、稅務(wù)籌劃方案失敗的情況。另外，天然氣公司沒有建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險監(jiān)管、跟蹤機制，缺乏與稅務(wù)機關(guān)的良性溝通，導(dǎo)致天然氣公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險增加。當(dāng)前，我國稅收法規(guī)逐漸完善，但天然氣公司稅務(wù)籌劃內(nèi)控不完善，天然氣公司缺少對稅務(wù)籌劃實施有效評估的機制，在實際操作過程中會受到較多主觀因素的影響，因此稅務(wù)籌劃方案不能有效落實，無法有效確定稅務(wù)籌劃范圍。

2.3 天然氣公司稅務(wù)籌劃方案選擇不合理

天然氣公司在經(jīng)營中涉及的稅種較多，因此天然氣公司在制訂稅務(wù)籌劃方案時，要充分考慮實際經(jīng)營對不同稅種繳納產(chǎn)生的影響。稅收項目選擇不合理會增加納稅風(fēng)險，影響企業(yè)運營［3］。而當(dāng)前天然氣公司在選擇稅務(wù)籌劃方案上，存在不合理的情況，管理層、涉稅人員未提前了解籌劃工作，導(dǎo)致政策理解不透徹，稅務(wù)籌劃處于被動狀態(tài)。例如，稅務(wù)籌劃方案與政策脫節(jié)，不符合經(jīng)營實際；經(jīng)營涉及的稅種多，籌劃方案的制訂未充分考慮經(jīng)營實際，對稅種的選擇未實施科學(xué)評估。天然氣公司為降低稅基，減少稅負(fù)，在稅務(wù)籌劃方案中，稅務(wù)籌劃目標(biāo)制定規(guī)劃不足。例如，部分公司未根據(jù)主營與其他業(yè)務(wù)，以不同稅率籌劃，沒有對不同稅率業(yè)務(wù)分開核算，導(dǎo)致天然氣公司稅務(wù)成本增加，未能有效實現(xiàn)降低稅務(wù)成本的目的。

2.4 天然氣公司風(fēng)險抵御力有待提升

企業(yè)實施的稅務(wù)籌劃是一項預(yù)先性的活動，天然氣公司開展稅務(wù)籌劃要依據(jù)稅收政策進(jìn)行，而當(dāng)前稅制改革使稅收政策具有不穩(wěn)定性與時效性，加之目前天然氣公司開展稅務(wù)活動執(zhí)行力不強，稅務(wù)籌劃過程中存在許多不確定因素，增加了天然氣公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險，會給天然氣公司帶來損失［4］。例如，稅收政策中模糊的地方被明確，特定稅收政策被取消，造成天然氣公司稅務(wù)工作缺乏籌劃條件，必然會影響天然氣公司稅務(wù)籌劃工作的開展，甚至?xí)绊懱烊粴夤镜倪\行，增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險。加之天然氣公司稅務(wù)籌劃負(fù)責(zé)人員能力不足，在面臨突發(fā)風(fēng)險時，不具備應(yīng)急處理能力，對于問題處理不及時，天然氣公司整體抗風(fēng)險能力不強，難以保障稅務(wù)籌劃工作的有效開展。

2.5 天然氣公司稅務(wù)籌劃人員綜合能力有待提升

從現(xiàn)階段來看，天然氣公司從事稅務(wù)籌劃的人員多是財務(wù)人員，而稅務(wù)與財務(wù)人員的工作存在較大的差異。天然氣公司稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力對天然氣公司稅務(wù)籌劃工作的順利實施具有重要作用，這也成為天然氣公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

3 天然氣公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制建議

3.1 強化天然氣公司稅務(wù)籌劃意識

天然氣公司需要強化稅務(wù)籌劃意識，重視稅務(wù)政策的變化。因此，天然氣公司管理層需要樹立正確的認(rèn)知，以此作為企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。創(chuàng)新稅務(wù)籌劃工作，天然氣公司需要突破固有、僵化稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理模式，在當(dāng)前新形勢下，牢固樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范意識，提高天然氣公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的主動性、積極性。天然氣公司需要在內(nèi)部營造參與稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的氛圍，提高天然氣公司全員依法納稅、有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意識。同時，天然氣公司也需要認(rèn)真對原有的稅務(wù)籌劃理念進(jìn)行調(diào)整，深入分析、理解稅務(wù)政策變化，結(jié)合天然氣公司實際經(jīng)營情況，明確自身稅務(wù)籌劃工作重點，在科學(xué)合理的范圍內(nèi)創(chuàng)新稅務(wù)籌劃方案制訂，使稅務(wù)籌劃工作與天然氣公司自身實際情況相符合。

3.2 完善天然氣公司稅務(wù)籌劃內(nèi)控機制

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，稅務(wù)工作趨于數(shù)據(jù)

化［5］。首先，建立天然氣公司稅務(wù)籌劃信息化平臺，依托大數(shù)據(jù)平臺實施信息收集、整理與分析。天然氣公司利用稅務(wù)籌劃信息平臺，對龐大的涉稅信息進(jìn)行及時分析，甄別、剔除有不良稅務(wù)記錄的合作商，提高天然氣公司防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險能力。

其次，建立天然氣公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險機制。天然氣公司在面臨稅務(wù)籌劃風(fēng)險時，應(yīng)充分運用現(xiàn)場檢查、數(shù)據(jù)分析等方法開展稅務(wù)籌劃風(fēng)險辨別、預(yù)測工作。完善天然氣公司核算機制，涉稅人員需要掌握相關(guān)稅費的核算方式，準(zhǔn)確完成核算工作，熟悉核算環(huán)節(jié)。根據(jù)天然氣公司涉稅情況，召開稅務(wù)籌劃風(fēng)險例會，及時通報稅務(wù)籌劃情況，反饋風(fēng)險點、排查情況，做到溝通順暢，及時傳達(dá)信息。

最后，天然氣公司需要成立稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理部門，部門要由有豐富經(jīng)驗的管理人員組成，對天然氣公司稅務(wù)籌劃、風(fēng)險控制等環(huán)節(jié)詳細(xì)規(guī)劃，建立全過程稅務(wù)風(fēng)險籌劃、監(jiān)管與跟蹤機制，杜絕由于內(nèi)部管理不當(dāng)而出現(xiàn)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

3.3 加強稅務(wù)交流

天然氣公司應(yīng)認(rèn)真梳理部門流程，加大涉稅流程管理力度，對各項涉稅流程進(jìn)行整合、優(yōu)化設(shè)計，明確不同部門職責(zé)。例如，基建期間在明確采購部門價格及技術(shù)條件的情況下，將采購列入所得稅優(yōu)惠籌劃內(nèi)容中，同時盡可能取得增值稅發(fā)票。健全天然氣公司稅務(wù)籌劃體系，從管理層到涉稅人員都要從實際出發(fā)，認(rèn)真解讀優(yōu)惠政策，使天然氣公司參照稅收優(yōu)惠政策，保證業(yè)務(wù)稅額計算的合理性、準(zhǔn)確性。

天然氣公司應(yīng)建立專門的籌劃作部門，加強與稅務(wù)機構(gòu)的交流，并組建稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理部門，由專業(yè)的涉稅人員全面開展天然氣公司稅務(wù)籌劃管理工作。天然氣公司應(yīng)對稅收項目內(nèi)容、涉稅種類等條目制定詳細(xì)的工作清單、劃分責(zé)任等，通過專崗設(shè)置、明確崗位職責(zé)、加強稅務(wù)籌劃專業(yè)培訓(xùn)，為制訂籌劃方案打下良好的基礎(chǔ)。在稅務(wù)籌劃過程中靈活執(zhí)行方案，及時準(zhǔn)確地了解政策變化，提升事前籌劃的有效性，以此對后續(xù)發(fā)展合理預(yù)測，降低由于政策及環(huán)境變化產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，確保籌劃順利執(zhí)行。

3.4 提高風(fēng)險抵御能力

對于天然氣公司來說，有效開展稅務(wù)籌劃工作，必須掌握即時的稅收政策，尤其需要對增值稅規(guī)定、稅率變化等有足夠的研究。由于增值稅繳納過程較為煩雜，天然氣公司稅務(wù)籌劃工作人員需要認(rèn)真面對，重視進(jìn)、銷稅抵扣認(rèn)定工作，做好發(fā)票管理，保障稅務(wù)籌劃的有效實施。同時，天然氣公司還需要提升交流、溝通能力，強化企業(yè)與稅務(wù)交流，當(dāng)出現(xiàn)納稅問題時，可以及時溝通、解決。如果對新政策存在了解不足之處，需要積極征求解釋，以實時把握政策變化，結(jié)合天然氣公司的實際經(jīng)營情況，調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。籌劃人員需要保持專業(yè)性，對政策變化有足夠的敏感力，快速掌握并理解稅法變動，及時給出響應(yīng)，提高天然氣公司自身抵御風(fēng)險的能力。

3.5 提升稅務(wù)籌劃人員綜合能力

天然氣公司需要不斷提高稅務(wù)籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)，提升籌劃人員的綜合能力，進(jìn)而使稅務(wù)工作得以保證。天然氣公司稅收工作復(fù)雜、專業(yè)，稅務(wù)籌劃工作人員在開展工作時既需要充分掌握財稅、會計等方面的專業(yè)知識，也要對政策法規(guī)給予充分的了解，及時掌握最前沿的籌劃信息及政策，以確保稅務(wù)籌劃工作與稅收法律法規(guī)的規(guī)定相符合，在合法合規(guī)的情況下開展稅務(wù)籌劃工作。因此，天然氣公司需要針對自身的稅務(wù)籌劃工作，對稅務(wù)籌劃人員開展專項培訓(xùn)，利用專業(yè)講座、培訓(xùn)、外部交流等多種形式，提升天然氣公司稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃專業(yè)能力，保證稅務(wù)人員可以掌握最新的稅務(wù)籌劃知識，以應(yīng)對發(fā)展、變化中的天然氣公司稅務(wù)要求。

4 結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅法逐漸完善，各行業(yè)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的需求增加，天然氣公司利用合理的稅務(wù)籌劃方案降低納稅成本，擴大稅收收益，從而控制稅收風(fēng)險。稅務(wù)籌劃工作是天然氣公司內(nèi)控管理的重要工作，天然氣公司要通過合理的稅務(wù)籌劃降低稅負(fù)成本，但其也要正視稅務(wù)籌劃過程中可能存在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，對現(xiàn)有可能存在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行分析、總結(jié)與研究，合理有效地控制籌劃過程中存在的風(fēng)險問題，對存在的問題提出有針對性的防范策略，避免由于稅務(wù)籌劃風(fēng)險使天然氣公司出現(xiàn)不必要的損失，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保天然氣公司稅務(wù)籌劃順利實施，推動天然氣公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

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［作者簡介］陳莉，女，河北唐山人，唐山市天然氣有限公司，中級會計師，本科，研究方向：稅務(wù)管理。