現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用研究

張苗苗 崔冰

【摘? 要】在經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜的大趨勢(shì)下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中面臨著眾多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管理便成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵。論文認(rèn)為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中可以起到非常重要的作用。論文旨在通過(guò)探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念、發(fā)展歷程和特點(diǎn)，進(jìn)而深入研究其在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)際應(yīng)用。同時(shí)，針對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)提出了相應(yīng)的建議與解決措施，以期更好地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管理，發(fā)揮現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的作用。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

【中圖分類號(hào)】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2023）08-0076-03

1 引言

目前，中國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中面臨著一系列機(jī)遇和挑戰(zhàn)，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也面臨著許多不確定因素，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種不同于傳統(tǒng)審計(jì)方法的新型審計(jì)方法，它的應(yīng)用以傳統(tǒng)的審計(jì)方法為基礎(chǔ)，以抓住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，可以幫助揭示和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)主要內(nèi)容，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理中起著重要的作用，因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有著密切的聯(lián)系。它不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類與評(píng)估，抓住企業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，有利于內(nèi)部管理人員根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)決策，進(jìn)而不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率。但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過(guò)程中仍面臨著如審計(jì)技術(shù)與方法不夠成熟、缺乏完善的內(nèi)部控制制度和健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系等問(wèn)題與挑戰(zhàn)。因此應(yīng)當(dāng)針對(duì)其所面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)，進(jìn)一步加大審計(jì)技術(shù)的研究與開(kāi)發(fā)、建立健全內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系、提高審計(jì)人員的專業(yè)能力與職業(yè)道德素養(yǎng)，更好地展現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的優(yōu)勢(shì)作用。

2 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概述

從早期的以檢查企業(yè)賬目為基礎(chǔ)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，發(fā)展到注重企業(yè)內(nèi)部管理制度的制度基礎(chǔ)審計(jì)，再到現(xiàn)代的以抓住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)方法為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與企業(yè)管理的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)的審計(jì)方法到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的更新與改變。下面將圍繞現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念、發(fā)展歷程及特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行進(jìn)一步的介紹。

2.1 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理配置審計(jì)資源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)或區(qū)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)審計(jì)，提高效率保證效果的一種審計(jì)方法[1]。審計(jì)人員在運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須要對(duì)被審單位進(jìn)行充分全面的了解，充分了解被審單位的內(nèi)部控制制度、所在的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等一系列情況，并根據(jù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向來(lái)對(duì)被審單位的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)估，從而針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)確定被審單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，被審計(jì)單位能夠以此制定適當(dāng)?shù)臎Q策并進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用對(duì)有效減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，保護(hù)委托人以及社會(huì)公眾的利益，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面都有著深刻的意義。

2.2 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展歷程及特點(diǎn)

為了更清晰地呈現(xiàn)出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展歷程及特點(diǎn)和作用，本文通過(guò)表1、表2進(jìn)行了綜合概括。

通過(guò)對(duì)表1的分析可見(jiàn)，隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的不斷強(qiáng)化與經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，審計(jì)方法實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。通過(guò)表2現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)可知風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)工作的效率和效益等方面也起到了積極的作用。

3 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化與企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷復(fù)雜化的問(wèn)題下，有效地規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要問(wèn)題與挑戰(zhàn)，而應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。它不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類與評(píng)估、確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，還能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制、提高審計(jì)效率，不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.1 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類與評(píng)估、確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)估應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果做好重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容的確定，注重審計(jì)資源的分配，特別是高風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和環(huán)節(jié)，全面把握并綜合了解、分析和評(píng)價(jià)企業(yè)，尤其是作出正確的審計(jì)工作內(nèi)容，重點(diǎn)開(kāi)展相關(guān)審計(jì)，才能確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)[2]。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)必須對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分類與評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)方法，它能夠識(shí)別組織存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，抓住企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，做出正確的審計(jì)工作決策并及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，從而達(dá)到降低內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制、提高內(nèi)部審計(jì)效率

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以快速識(shí)別到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而可以通過(guò)制定更為嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度與流程、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理與監(jiān)督、采用更為先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法等措施來(lái)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估與分類，可以更好地確定審計(jì)的重點(diǎn)與分配審計(jì)資源，從而實(shí)現(xiàn)降低審計(jì)成本。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重視風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門能夠更好地面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高了內(nèi)部審計(jì)的效率，使內(nèi)部審計(jì)能夠更好更快地識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)[3]。

4 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新興的審計(jì)方法，雖然在應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中具有重要的作用，但其應(yīng)用仍面臨著一系列的問(wèn)題與挑戰(zhàn)，如相關(guān)審計(jì)技術(shù)與方法不夠成熟、缺乏完善的內(nèi)部控制制度和健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系等，這可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下、審計(jì)效率難以保證以及無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗等一系列嚴(yán)重的結(jié)果。

4.1 相關(guān)審計(jì)技術(shù)方法不夠成熟

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)需要采用多種技術(shù)和方法，如數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理框架、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)估等。但由于以上審計(jì)技術(shù)方法的應(yīng)用與發(fā)展不夠成熟，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員不能準(zhǔn)確地分析企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、無(wú)法及時(shí)識(shí)別企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)、難以對(duì)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，這不僅不能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的優(yōu)勢(shì)作用，還可能會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效等問(wèn)題。

4.2 缺乏完善的內(nèi)部控制制度和健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展的量體裁衣式的審計(jì)工作，它能否順利的推進(jìn)，受到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管控能力的影響[4]。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用相對(duì)來(lái)說(shuō)還不夠成熟，在制度建設(shè)方面，存在缺乏完善、合理、科學(xué)的內(nèi)部控制體系的問(wèn)題。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)體系與審計(jì)人員的崗位職責(zé)分配也都存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部管理混亂、舞弊現(xiàn)象頻發(fā)以及經(jīng)營(yíng)效率低下等問(wèn)題屢次出現(xiàn)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也有著重大的影響，現(xiàn)在大多企業(yè)都過(guò)度關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)最大化而忽略了對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管理，在此背景下，企業(yè)即使構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制體系，由于無(wú)法得到管理層的重視，難以推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，長(zhǎng)此以往，內(nèi)部控制體系建設(shè)流于形式，一旦企業(yè)內(nèi)部流程出現(xiàn)漏洞，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失[5]。因此，缺乏完善內(nèi)部控制制度和健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所面臨的兩個(gè)重要的問(wèn)題。

4.3 缺少全能型復(fù)合審計(jì)人才

由于信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用也對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力與職業(yè)道德提出了更高的要求。要想熟練應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，首先，要具備全面的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和強(qiáng)大的信息處理能力，從而更好地識(shí)別企業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)人員還要具備獨(dú)立的判斷能力和批判性思維，以客觀地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)。最后，審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)也是必不可少的，這是確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀和可靠的關(guān)鍵。雖然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)人員提出了進(jìn)一步的要求，但審計(jì)機(jī)構(gòu)中還是缺少這樣的全能型復(fù)合人才，審計(jì)人員不能熟練地應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和保持應(yīng)有的職業(yè)道德素質(zhì)，這對(duì)審計(jì)結(jié)果和效率都有一定程度的影響，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

5 在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中有效應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的建議

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要解決其存在的相關(guān)審計(jì)技術(shù)與方法不夠成熟、缺乏完善的內(nèi)部控制制度和健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系等問(wèn)題。因此，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的研究與開(kāi)發(fā)、建立健全內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行定制化設(shè)計(jì)、構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

5.1 加大審計(jì)技術(shù)方法的研究與開(kāi)發(fā)

為了避免由于審計(jì)技術(shù)方法不夠成熟可能帶來(lái)的一系列問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要不斷加大對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的研究與開(kāi)發(fā)，在內(nèi)部審計(jì)資源投入有限的現(xiàn)實(shí)條件下，需要內(nèi)部審計(jì)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)一步提高現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)效率，聚焦企業(yè)內(nèi)部核心風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)展審計(jì)覆蓋面，這成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與質(zhì)量提升的重要課題[6]?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用要努力實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)技術(shù)方法的深度融合，持續(xù)提升利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)也要更為科學(xué)、合理地應(yīng)用與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理框架等審計(jì)技術(shù)方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的合理評(píng)估與分類，以確定內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和方向，提高審計(jì)的效率和效果。

5.2 建立健全內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作力度，不僅可以滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)下企業(yè)對(duì)市場(chǎng)監(jiān)管的需求，還能夠快速提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低，為企業(yè)的和諧發(fā)展作好前期鋪墊[7]。首先，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，不能一昧模仿，甚至照搬其他公司的現(xiàn)成制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合其所在的行業(yè)環(huán)境以及本身的經(jīng)營(yíng)情況，不斷識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并以此確定薄弱環(huán)節(jié)來(lái)制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，在后續(xù)的應(yīng)用中不斷實(shí)現(xiàn)更新優(yōu)化，逐步提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類、評(píng)估的意識(shí)與能力也是非常必要的。企業(yè)管理層的每一個(gè)決策都決定著企業(yè)未來(lái)的走向與發(fā)展，因此，管理層需要充分了解企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，不斷提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的協(xié)同合作，共同抵御風(fēng)險(xiǎn)。

5.3 提高審計(jì)人員的專業(yè)能力，加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)

大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)人員應(yīng)具備持續(xù)學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力，自我強(qiáng)化信息技術(shù)的運(yùn)用能力，對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)估判斷能力以及對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素的研判和應(yīng)變能力[8]。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)，使他們能夠根據(jù)不同的情況，科學(xué)、熟練地運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)方法，準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)工作者能夠在審計(jì)過(guò)程中保持客觀、公正、獨(dú)立的態(tài)度，不受外界環(huán)境和其他因素的影響，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。審計(jì)人員專業(yè)能力和職業(yè)道德素質(zhì)的提高與加強(qiáng)需要審計(jì)機(jī)關(guān)不斷地培訓(xùn)教育、設(shè)置獎(jiǎng)懲手段以及為他們提供良好的工作環(huán)境，培養(yǎng)全能型復(fù)合人才，從而為企業(yè)提供更加專業(yè)和可靠的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

6 結(jié)語(yǔ)

綜上，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的大時(shí)代下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理成為保證企業(yè)高效發(fā)展的一項(xiàng)關(guān)鍵措施，而將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理也成為了一種大趨勢(shì)。不斷發(fā)揮好現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理科學(xué)的分類與評(píng)估、確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制以及提高審計(jì)效率等方面的應(yīng)用，努力解決相關(guān)審計(jì)技術(shù)與方法不夠成熟、缺乏完善的內(nèi)部控制制度和健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系等問(wèn)題，以現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)，不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善與發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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【7】高云濤.現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（23）：187-188.

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