大數(shù)據(jù)時代下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的變化及對策研究

朱立俊

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)為我國的現(xiàn)代化治理工作帶來了重要的技術(shù)推動，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的模式和工作方法也帶來了巨大的變化，極大提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的客觀性、全面性和系統(tǒng)性，提高了審計工作的監(jiān)督質(zhì)量和效率，是新時期全面優(yōu)化審計工作質(zhì)量的重要途徑。文章從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的大數(shù)據(jù)技術(shù)和應(yīng)用方法出發(fā)，分析了大數(shù)據(jù)時代下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的相關(guān)變化，并針對工作中存在的問題進(jìn)行了探討，提出了大數(shù)據(jù)時代下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的應(yīng)用對策，希望對新時期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)代化發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；變化；對策

一、引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本組織內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，并對其負(fù)責(zé)情況進(jìn)行合理評價，為人事、紀(jì)檢、考核等活動提供參考依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中需要對大量的結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)和半結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)等無法直觀利用的數(shù)據(jù)類型進(jìn)行審計，而隨著我國現(xiàn)代化治理進(jìn)程的不斷推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的領(lǐng)域和事項不斷增長，相關(guān)數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù)類型快速增加，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量和效率難以跟上現(xiàn)代化治理的發(fā)展。針對這種問題，國家于2014年在《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》中首次提出要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的深度應(yīng)用，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展提供了重要指導(dǎo)。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量和效率，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系，是當(dāng)前審計工作的重要內(nèi)容。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的大數(shù)據(jù)技術(shù)和應(yīng)用

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，是大數(shù)據(jù)審計的重要內(nèi)容，適用于大數(shù)據(jù)審計中的相關(guān)技術(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域。大數(shù)據(jù)審計與電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計都屬于審計作業(yè)信息化的內(nèi)容，相對于信息系統(tǒng)審計和電子數(shù)據(jù)審計而言，大數(shù)據(jù)審計所使用的數(shù)據(jù)類型更加復(fù)雜、數(shù)據(jù)挖掘更加深入、數(shù)據(jù)分析更加智能化，既應(yīng)用了電子數(shù)據(jù)審計中“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究”的審計模式，也應(yīng)用了信息系統(tǒng)審計中的信息技術(shù)手段，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化和現(xiàn)代化發(fā)展的核心方向。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的大數(shù)據(jù)技術(shù)主要分為大數(shù)據(jù)采集、預(yù)處理、存儲、分析等四個方面。

（一）數(shù)據(jù)采集

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，數(shù)據(jù)采集是審計工作的基礎(chǔ)，是從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和社交網(wǎng)絡(luò)等途徑獲取經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的過程。大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)可以實現(xiàn)對內(nèi)容數(shù)據(jù)、線上行為數(shù)據(jù)和線下行為數(shù)據(jù)等非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)和半結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的有效采集，大數(shù)據(jù)采集方法主要包括數(shù)據(jù)庫采集、系統(tǒng)日志采集、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集和感知設(shè)備采集等方式。數(shù)據(jù)庫采集方法主要采集組織內(nèi)部的NoSQL數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)數(shù)據(jù)，由審計人員提出數(shù)據(jù)類型需求，按照業(yè)務(wù)流程將需求數(shù)據(jù)傳遞到審計數(shù)據(jù)分區(qū)中，供由后續(xù)的數(shù)據(jù)存儲和分析處理；系統(tǒng)日志采集方法主要采集組織的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中產(chǎn)生的日志數(shù)據(jù)，可以實時獲取業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的責(zé)任關(guān)系、經(jīng)濟(jì)賬目等數(shù)據(jù)以供審計分析；網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集方法主要采集互聯(lián)網(wǎng)中的相關(guān)公開數(shù)據(jù)，例如，內(nèi)容數(shù)據(jù)，包括社交數(shù)據(jù)、語音數(shù)據(jù)等，以及線上行為數(shù)據(jù)，包括經(jīng)濟(jì)賬單數(shù)據(jù)、會話數(shù)據(jù)等，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供數(shù)據(jù)和線索依據(jù)；感知設(shè)備采集方法是通過智能終端設(shè)備來采集影像資料從而獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息的方法，包括行業(yè)數(shù)據(jù)和線下行為數(shù)據(jù)。

（二）預(yù)處理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)的預(yù)處理工作是保障審計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實的重要工作，由于很多采集的數(shù)據(jù)存在質(zhì)量問題，無法充分滿足后續(xù)的審計分析需求，因此需要對采集的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、集成、轉(zhuǎn)換等預(yù)處理工作。數(shù)據(jù)清洗是將原始數(shù)據(jù)中的無效值、缺失值、異常數(shù)據(jù)和重復(fù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行清洗，使其變成類型一致、精簡、準(zhǔn)確、合理、具有統(tǒng)計意義的數(shù)據(jù)，從而提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和分析效率；數(shù)據(jù)集成指的是將多個數(shù)據(jù)集按照應(yīng)用要求進(jìn)行整理、轉(zhuǎn)換與加工的集成過程，主要包括集成數(shù)據(jù)模式、集成冗余數(shù)據(jù)、檢測與處理數(shù)值沖突等三個流程，其目的是進(jìn)一步厘清數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)類型；數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化是將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、統(tǒng)一為適合于數(shù)據(jù)分析的形式，主要的轉(zhuǎn)化方法包括平滑數(shù)據(jù)（去掉數(shù)據(jù)噪聲）、聚集數(shù)據(jù)（按照數(shù)據(jù)類型對其進(jìn)行合理分類）、概化數(shù)據(jù)（利用概念對數(shù)據(jù)進(jìn)行分層純化）、規(guī)范數(shù)據(jù)（按比例縮放數(shù)據(jù)并存儲在特定區(qū)域），為后續(xù)的數(shù)據(jù)存儲和分析提供良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（三）存儲

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的數(shù)據(jù)種類多樣、數(shù)據(jù)量巨大，需要擁有良好的可溯性和完整性，因此，數(shù)據(jù)存儲和管理是審計工作的重要內(nèi)容。目前常用的大數(shù)據(jù)審計存儲方法是應(yīng)用NoSQL數(shù)據(jù)庫、NewSQL數(shù)據(jù)庫、分布式文件系統(tǒng)等進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲。NoSQL泛指非關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，主要存儲結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，沒有固定的數(shù)據(jù)模式，數(shù)據(jù)擴(kuò)展性極強(qiáng)可以有效處理海量數(shù)據(jù)；NewSQL是新式的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，可以有效減輕NoSQL的代碼負(fù)擔(dān)問題，具有良好的靈活性，能夠有效提升數(shù)據(jù)的應(yīng)用質(zhì)量；分布式文件系統(tǒng)主要實現(xiàn)對半結(jié)構(gòu)和非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的存儲管理，能夠用于存儲文件、圖片、視頻等非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)和簡單的半結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的重要數(shù)據(jù)存儲方式。

（四）分析

對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析是大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的核心環(huán)節(jié)，主要包括多數(shù)據(jù)源分析技術(shù)、智能分析技術(shù)和可視化分析技術(shù)三種技術(shù)，對其進(jìn)行綜合運用是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大數(shù)據(jù)分析的主要方式。多數(shù)據(jù)源分析技術(shù)指的是對多個渠道采集的關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)的分析技術(shù)，應(yīng)用Oracle數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性比對，完成數(shù)據(jù)的復(fù)合型分析，能夠快速鎖定審計疑點，找到審計線索，對提高審計效率有著重要價值；大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)的核心是高性能的數(shù)據(jù)處理算法和人工智能技術(shù)，例如自然語言處理技術(shù)，主要用于審計線索（會議紀(jì)要、政策文件、項目信息等文本內(nèi)容）的文本相似度分析，社會網(wǎng)絡(luò)分析技術(shù)主要用于對被審計人員的社會關(guān)系的智能化審計，圖形數(shù)據(jù)庫技術(shù)主要用于被審計人員的經(jīng)濟(jì)賬單、金融征信等方面的綜合分析；可視化分析技術(shù)是通過圖形來直觀展示審計數(shù)據(jù)、提高審計效率的技術(shù)，包括散點圖、條形圖、標(biāo)簽云等技術(shù)，散點圖技術(shù)主要用于對被審計人員的資金使用情況的趨勢表達(dá)，條形圖技術(shù)主要用于對項目資金使用情況的直觀展示，標(biāo)簽云技術(shù)主要對會議紀(jì)要、政策文件等非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)完成自然語言處理后的分析結(jié)果標(biāo)記相應(yīng)的標(biāo)簽和權(quán)重，以此提高審計效率。目前利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要流程如圖1。

三、大數(shù)據(jù)時代下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的變化

（一）審計思維變化

在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，由于成本和效率等方面的限制，通常采用被動的、抽樣的方式進(jìn)行審計。被動、抽樣審計會導(dǎo)致審計工作存在疏漏之處，審計內(nèi)容單一，難以實現(xiàn)全方位、全過程、全時段的系統(tǒng)性審計，審計效率難以提升，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的現(xiàn)代化和效率化發(fā)展。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，將互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)分析的綜合性思維帶入到了審計工作中，為審計人員搭建了一個更加全面、系統(tǒng)、廣泛性的審計信息采集和分析渠道，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更加全面、具體、深入，能夠從更多的角度、更直觀的趨勢對經(jīng)濟(jì)活動和責(zé)任關(guān)系進(jìn)行綜合性審計，讓傳統(tǒng)的被動審計思維轉(zhuǎn)變?yōu)榱诵率降闹鲃訉徲嬎季S，既提高了審計效率，也讓審計結(jié)果更加精準(zhǔn)。

（二）審計方法變化

在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，主要使用單向的現(xiàn)場審計方式，通過對被審計者在各相關(guān)部門中對應(yīng)的資料進(jìn)行分析審計，得出審計結(jié)果。這種審計方式效率低、工作繁瑣且數(shù)據(jù)量不足，難以實現(xiàn)對被審計者的全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，將原本的單向、現(xiàn)場審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘞?、信息化審計方式，利用大?shù)據(jù)技術(shù)對多樣化的結(jié)構(gòu)、半結(jié)構(gòu)、非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合的信息化分析，對被審計方所在組織的內(nèi)部財務(wù)審計報告、會議紀(jì)要電子檔、多媒體視頻、社會審計報告、財務(wù)電子賬單、產(chǎn)權(quán)證明、審計審查報告等信息進(jìn)行大數(shù)據(jù)對比、分類和分析，實現(xiàn)了全方位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠有效提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和完整性，提升審計工作的效率性和系統(tǒng)性。

（三）審計結(jié)果應(yīng)用變化

審計結(jié)果是人事、紀(jì)檢、考核等活動的重要依據(jù)，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多以離任審計為主要內(nèi)容，屬于事后審計，主要審計的是已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題已經(jīng)發(fā)生，就必然已經(jīng)造成了經(jīng)濟(jì)問題，即使完成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，也無法有效彌補(bǔ)損失。而將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，能夠利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行實時、動態(tài)的審計，能夠?qū)崿F(xiàn)任中審計，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題并及時糾錯，防止其變?yōu)闅v史遺留問題，對全面提高審計工作質(zhì)量、提高管理工作的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要價值。同時，大數(shù)據(jù)審計能夠充分發(fā)揮審計工作的風(fēng)險防控職能，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提前預(yù)測經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的發(fā)展趨勢，從而做到提前預(yù)警和及時防控，能夠有效減少違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生，對保障經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運行和管理有著重要作用。

四、大數(shù)據(jù)時代下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題

（一）大數(shù)據(jù)審計體系不健全

目前的大數(shù)據(jù)審計責(zé)任界定方面還沒有相關(guān)的政策法規(guī)，由于內(nèi)部數(shù)據(jù)的復(fù)雜性和隱蔽性要求，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用難以深入；審計人員對互聯(lián)網(wǎng)上公開數(shù)據(jù)的采集和應(yīng)用，還沒有形成完善的法律法規(guī)，影響了公開數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果；數(shù)據(jù)集中分析中的數(shù)據(jù)安全問題帶來了一定的審計風(fēng)險，信息化數(shù)據(jù)的可遷移特性以及沒有可遵循的數(shù)據(jù)管理制度等問題，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)存在一定的安全風(fēng)險；大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還沒有形成完整、完善的審計標(biāo)準(zhǔn)，審計數(shù)據(jù)的采集和應(yīng)用缺乏規(guī)范指導(dǎo)，在一定程度上影響了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和效率性。由于大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計尚處于新興階段，沒有形成健全、權(quán)威的體系，需要進(jìn)一步完善建設(shè)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)不完善

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)必然需要完善、高效的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的軟硬件支持，但由于硬件建設(shè)投入不足、大數(shù)據(jù)技術(shù)水平較低等因素的影響，部分地區(qū)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)不完善，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用沒有滲透到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全過程之中，導(dǎo)致審計工作效率和質(zhì)量難以增長；部分大數(shù)據(jù)審計模型缺乏適用性和針對性，無法對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中遇到的現(xiàn)實問題進(jìn)行準(zhǔn)確映照，采集到的審計數(shù)據(jù)不合理、不合適，無法有效實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計；部分審計人員不具備獨立、完整應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析審計信息的能力，缺乏相關(guān)的專業(yè)知識，也沒有良好的學(xué)習(xí)渠道，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中難以全面推廣應(yīng)用。

（三）數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量不高

數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量是大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的核心，數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量不高，必然會導(dǎo)致審計工作質(zhì)量降低、效率降低。一方面是由于審計數(shù)據(jù)的采集工作流程和內(nèi)容不完善，部分審計項目沒有納入大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)之中，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計得到的數(shù)據(jù)不完整、不全面，影響了大數(shù)據(jù)分析質(zhì)量；另一方面是當(dāng)前的大數(shù)據(jù)分析對非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的應(yīng)用質(zhì)量不高，沒有成熟的非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)分析工具，對大量的非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)智能判斷分析，仍然需要人工判斷的支持，影響了大數(shù)據(jù)審計的工作效率，難以發(fā)揮其核心價值。

五、大數(shù)據(jù)時代下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的應(yīng)用對策

（一）完善大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系

1. 制定健全的法律法規(guī)

完善的大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系，必然需要健全的法律法規(guī)來實現(xiàn)制度保障。首先要完善國家層面的法律法規(guī)，規(guī)范各級審計機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)采集權(quán)限，賦予大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、審計報告、審計決定等的法律地位。其次，審計署要積極響應(yīng)國家政策，及時更新審計準(zhǔn)則和工作流程規(guī)范；各地審計機(jī)關(guān)要從事實出發(fā)，在審計法規(guī)和政策的指導(dǎo)下，完善地方性質(zhì)的大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程規(guī)范；明確審計機(jī)關(guān)的直接處罰權(quán)，對于不配合審計工作的單位和人員依據(jù)處罰條例進(jìn)行處罰。最后，要建立定期的大數(shù)據(jù)采集機(jī)制，實時更新經(jīng)濟(jì)財務(wù)數(shù)據(jù)，完善數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一不同單位、項目的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)表，形成完善的數(shù)據(jù)采集規(guī)范機(jī)制，為大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供制度保障。

2. 科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范，從不同機(jī)關(guān)單位、企業(yè)、社會機(jī)構(gòu)等不同行業(yè)的實際發(fā)展情況入手，組織審計專家，制定科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)項目和標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各單位建立起規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫資源；審計署要明確制定第三方審計評估機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入資格和行業(yè)準(zhǔn)則，明確大數(shù)據(jù)審計業(yè)務(wù)規(guī)范要求，規(guī)范大數(shù)據(jù)審計業(yè)務(wù)操作流程，為全面的三方大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系建設(shè)提供標(biāo)準(zhǔn)保障。

3. 完善制定審計數(shù)據(jù)安全責(zé)任制

大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的核心是審計數(shù)據(jù)，必然要保證審計數(shù)據(jù)的安全可靠。審計機(jī)關(guān)要從數(shù)據(jù)的采集、存儲、管理和應(yīng)用等全過程入手，制定全面、完善的審計數(shù)據(jù)安全責(zé)任制，保障審計數(shù)據(jù)安全。在數(shù)據(jù)采集階段，審計機(jī)關(guān)和被審計單位之間要建立遠(yuǎn)程安全訪問通道，保證數(shù)據(jù)傳輸安全；在數(shù)據(jù)管理階段，審計數(shù)據(jù)庫中要建立數(shù)據(jù)安全網(wǎng)，根據(jù)審計人員權(quán)限對數(shù)據(jù)訪問需求進(jìn)行限制，并禁止權(quán)限不足者復(fù)制、寫入、刪除數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)要按照三級信息安全等級保護(hù)措施進(jìn)行信息保障，定期維護(hù)安全機(jī)制并進(jìn)行系統(tǒng)安全評價；定期更新信息保密手段和技術(shù)，全面保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)安全。

（二）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)

1. 加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)管理

首先，要根據(jù)不同項目、地區(qū)、行業(yè)的實際需求，設(shè)計審計標(biāo)準(zhǔn)信息表格，收集被審計方的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫；通過對具有常規(guī)性、常見性、多發(fā)性等特征的違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行分類整理，整理其原因、來源、過程和結(jié)果等方面的內(nèi)容，建立違規(guī)違紀(jì)數(shù)據(jù)庫。其次，要建立大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分析模型，從實際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容入手，建立多維度、立體化、全過程的數(shù)據(jù)分析模型；要將數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)庫接入電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)，對公文收發(fā)、登記、流轉(zhuǎn)、督辦等操作進(jìn)行全面的信息采集，提高審計效率。

2. 強(qiáng)化審計數(shù)據(jù)分析模型

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大數(shù)據(jù)分析模型能夠?qū)崿F(xiàn)對被審計方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的動態(tài)、直觀地展示和對其發(fā)展趨勢的提前預(yù)測，是智能化、現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的核心。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，由政府審計部門、內(nèi)部審計部門和第三方審計機(jī)構(gòu)共同開發(fā)審計數(shù)據(jù)分析模型，根據(jù)積累的大數(shù)據(jù)分析模型以及經(jīng)典審計案例數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險、特征、場景和審計方法等進(jìn)行模型制作和分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的邏輯算法，對提高智能化審計效率和質(zhì)量有著重要作用。

3. 拓展審計數(shù)據(jù)分析工具

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中存在大量的半結(jié)構(gòu)、非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的審計，例如會議紀(jì)要、政策文件、項目信息等文本內(nèi)容，因此，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)的文本分析工具的運行質(zhì)量，對提高審計效率有著重要的促進(jìn)作用。審計人員可以使用大規(guī)模語料庫對文本分析工具進(jìn)行訓(xùn)練，增強(qiáng)其智能化文本分析能力。另外，進(jìn)一步強(qiáng)化視頻、圖片、音頻等方面的分析工具，也是大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計系統(tǒng)的重要發(fā)展方向。

（三）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)資源共享機(jī)制

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)共享機(jī)制，提升審計機(jī)關(guān)與被審計單位、內(nèi)部部門間的信息溝通質(zhì)量和效率，對提高審計質(zhì)量和效率有著重要的促進(jìn)作用。首先，要完善政務(wù)信息共享的頂層制度設(shè)計，完善數(shù)據(jù)資源管理制度、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、信息安全制度等機(jī)制建設(shè)，確保數(shù)據(jù)共享全過程的可溯性、安全性和完整性，為審計數(shù)據(jù)采集提供制度保障。其次，要按照國家信息安全保障的相關(guān)法律規(guī)范，完善優(yōu)化政務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范數(shù)據(jù)共享體系中數(shù)據(jù)應(yīng)用時的身份認(rèn)證、脫敏、加密等安全技術(shù)的應(yīng)用流程，為模塊完整、格式統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)保障，是全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量的重要推動力量。

六、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時代下發(fā)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，必然需要相關(guān)對口的審計人才，審計機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提升現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，既要從內(nèi)部入手，完善大數(shù)據(jù)審計人才的培養(yǎng)機(jī)制建設(shè)，培養(yǎng)審計人員的大數(shù)據(jù)審計知識和思維，在實際工作中不斷改進(jìn)優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計理論研究和實踐運用研究，也要加強(qiáng)與第三方審計機(jī)構(gòu)的深度合作和交流，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計人才流動和吸引機(jī)制建設(shè)，共同培養(yǎng)更多的高水平大數(shù)據(jù)審計人才，為我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)代化發(fā)展提供支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳卓，武靜雨.大數(shù)據(jù)技術(shù)對政府審計質(zhì)量的影響研究——以S市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例[J].會計之友，2023（09）：120-125.

[2]馮寅.試論大數(shù)據(jù)環(huán)境下的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[J].市場周刊，2023，36（03）：154-157.

[3]付婷.大數(shù)據(jù)時代下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對[N].財會信報，2023-02-06（005）.

[4]孔何香.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系的完善路徑探討[J].企業(yè)改革與管理，2023（02）：136-138.

[5]陳先梅.大數(shù)據(jù)時代下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的變化及對策研究[J].市場周刊，2022，35（11）：122-126.

[6]王春山，姜靜敏.大數(shù)據(jù)在人行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的應(yīng)用——基于馬爾可夫鏈的實踐[J].金融科技時代，2022，30（08）：83-88.

[7]夏軍，李旭，李正毅，張蕾，趙雪，夏曉靜.大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用探析[J].中國內(nèi)部審計，2021（12）：32-37.

[8]劉秋英，丘曉峰.基于大數(shù)據(jù)分析下基層電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計思路分析[J].財務(wù)與金融，2021（05）：38-41.

（作者單位：山東省沂南縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)中心）