關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的若干思考

張秀蓮

（深圳市麟恒投資發(fā)展有限公司，廣東 深圳 518081）

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃特征及價(jià)值

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃特征

稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵措施，為確保后續(xù)實(shí)施更科學(xué)、合理，應(yīng)明晰稅務(wù)籌劃的基本特征。其一，合法性。開展稅務(wù)籌劃工作，要以我國相關(guān)稅法為基準(zhǔn)，考量企業(yè)各方面因素，以此編制更合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃方案，有助于實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)。其二，前瞻性。稅務(wù)籌劃并不是一蹴而就的，納稅人員開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之前，應(yīng)綜合考慮自身的納稅方式、金額。其三，目標(biāo)性。作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)主要是降低納稅者稅負(fù)，減少企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益，納稅者需要結(jié)合實(shí)際挖掘節(jié)稅潛能。其四，綜合性。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，需要立足企業(yè)整體層面分析，不能只關(guān)注某一單一稅負(fù)的高低，在編制多個納稅方案時，需要綜合考慮，擇優(yōu)選擇籌劃方案。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃價(jià)值

為在復(fù)雜的環(huán)境中獲取更大的競爭主動權(quán)，企業(yè)需要開展高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃工作，在減輕企業(yè)稅負(fù)的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)選擇合理的方法和策略，有計(jì)劃、有組織地開展稅務(wù)籌劃工作。

第一，增強(qiáng)納稅人員的法律意識。稅務(wù)籌劃實(shí)施需要遵循相關(guān)原則，注重該項(xiàng)工作的持續(xù)性，確保企業(yè)內(nèi)部核算基礎(chǔ)更完善、科學(xué)，確保稅務(wù)籌劃工作合法合規(guī)。開展稅務(wù)籌劃的過程中，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，依據(jù)稅務(wù)相關(guān)知識和政策，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開展特征，選取行之有效的方法和策略，降低整體稅負(fù)。納稅者應(yīng)全面掌握稅務(wù)相關(guān)知識，增強(qiáng)自身納稅意識。

第二，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在企業(yè)具體運(yùn)營和發(fā)展過程中，做好稅務(wù)籌劃，有利于降低稅負(fù)，同時提高財(cái)務(wù)管理水平，可將此類資金用于其他領(lǐng)域，提升資金利用效率，推動企業(yè)長足發(fā)展。

第三，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，能夠熟知各項(xiàng)稅法，可防范企業(yè)由于缺少相關(guān)稅務(wù)知識而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營，消除各類風(fēng)險(xiǎn)［1］。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的問題

（一）稅務(wù)籌劃意識不足，稅務(wù)籌劃企業(yè)數(shù)量少

稅務(wù)籌劃需要多個部門和人員的配合和輔助，方可獲取較好的籌劃效果，真正降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)稅務(wù)籌劃意識是否正確和先進(jìn)，與稅務(wù)籌劃效果緊密相關(guān)，需要高度重視該項(xiàng)工作。當(dāng)前我國開展稅務(wù)籌劃工作的企業(yè)較少，在稅務(wù)籌劃方面缺少經(jīng)驗(yàn)，員工的稅務(wù)籌劃意識不足，并未正確認(rèn)識該項(xiàng)工作的重要意義。稅務(wù)籌劃需要以專業(yè)知識為支撐，并提供充足的資金支持，稅務(wù)籌劃失敗，會導(dǎo)致企業(yè)蒙受較大的損失，無法調(diào)動企業(yè)參與稅務(wù)籌劃的積極性。除此之外，部分企業(yè)沒有正確認(rèn)識人員培訓(xùn)的重要性，并未引入先進(jìn)的稅務(wù)籌劃理念，致使員工無法正確認(rèn)識該項(xiàng)工作的價(jià)值，無法形成合力給予配合和支持。

（二）專業(yè)稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)缺位，籌劃人員綜合水平較低

稅務(wù)籌劃對人員要求較高，不僅需要掌握財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)知識，還需要深入了解我國稅法，以便后續(xù)靈活、合理地開展相關(guān)工作。分析企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，大多企業(yè)并未將該項(xiàng)工作交由專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員工作量較大，且沒有接受過系統(tǒng)培訓(xùn)，不能全身心投入稅務(wù)籌劃工作，且自身專業(yè)水平不高，無法及時、全面地掌握先進(jìn)的稅收政策，亦對各類稅法政策解讀存在偏差，無法開展戰(zhàn)略性稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)面臨多個涉稅風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)多，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)

稅務(wù)籌劃具有一定的動態(tài)化、復(fù)雜性，其在履行納稅義務(wù)之前開展和實(shí)施，更注重前瞻性，堅(jiān)持以我國稅收政策為核心基準(zhǔn)開展籌劃，現(xiàn)下內(nèi)外部環(huán)境存在多個不確定因素，稅收實(shí)際執(zhí)行力度有待增強(qiáng)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)高效化解各類矛盾沖突，減少自身經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的周期較長，需要考量多方面影響因素，不能只想著降低企業(yè)某項(xiàng)特定稅負(fù)。稅務(wù)籌劃開展過程中面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，且財(cái)務(wù)人員自身實(shí)際水平有限，難以掌握稅務(wù)籌劃基本特征和規(guī)律，也沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，風(fēng)險(xiǎn)防范流于表面，無法確保稅務(wù)籌劃具有可靠性、合理性［2］。

（四）缺乏完善稅務(wù)會計(jì)理論，稅務(wù)籌劃水平有待提升

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平有待提升，究其成因，主要體現(xiàn)在以下幾方面。一方面，缺少完善的稅務(wù)會計(jì)理論，稅務(wù)籌劃工作的開展仍局限在起步階段，沒有充分、扎實(shí)的理論基礎(chǔ)為其提供支持和保障。另一方面，開展稅務(wù)籌劃時，部分人員更強(qiáng)調(diào)降低稅負(fù)，沒有從企業(yè)宏觀層面展開分析，使得稅務(wù)籌劃水平較低，難以實(shí)現(xiàn)初期設(shè)定的目標(biāo)。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃對策及建議

（一）增強(qiáng)人員稅務(wù)籌劃意識，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)，降低企業(yè)稅負(fù)，應(yīng)以增強(qiáng)籌劃意識為發(fā)力點(diǎn)，持續(xù)提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，方可為稅務(wù)籌劃工作高效實(shí)施提供助力。

首先，增強(qiáng)人員稅務(wù)籌劃意識。員工應(yīng)樹立正確、先進(jìn)的稅務(wù)籌劃意識，并將其持續(xù)滲透到各項(xiàng)行為中，方可形成合力參與稅務(wù)籌劃工作，以此強(qiáng)化稅務(wù)籌劃效果，實(shí)現(xiàn)初期設(shè)定的籌劃目標(biāo)。建議在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳和教育力度，保證各類人員明晰稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢和對企業(yè)發(fā)展的重要意義，形成自上而下正確的稅務(wù)籌劃理念，為稅務(wù)籌劃做支撐。

其次，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平。稅務(wù)籌劃需要考量各方面因素，考慮籌劃人員專業(yè)技能是否滿足工作客觀需要，應(yīng)采取合理的方法，提高人員專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)需要定期開展培訓(xùn)、召開專項(xiàng)會議，積極利用新媒體手段，通過微信群、微信公眾號及時宣傳國家最新的稅法政策和理念，并不定期發(fā)送各類優(yōu)異的稅務(wù)籌劃案例，為財(cái)務(wù)人員后續(xù)工作開展提供新導(dǎo)向和新思路，以此增強(qiáng)自身的實(shí)踐能力，不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，確保各項(xiàng)工作更科學(xué)合理。

最后，稅務(wù)籌劃工作要求員工既要熟悉各類稅法，又要掌握相關(guān)財(cái)務(wù)知識，可以熟練操作稅務(wù)軟件和計(jì)算工具等，在招聘和選拔人才的過程中，應(yīng)綜合分析人員整體素養(yǎng)，并且引入崗位勝任力模型，分析人員與崗位的實(shí)際匹配度，應(yīng)篩選與崗位匹配度較高的人員，為稅務(wù)籌劃工作提供人才保障，從而獲得較好的稅務(wù)籌劃效果。

（二）委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為籌劃，提高籌劃精準(zhǔn)性

稅務(wù)籌劃工作復(fù)雜程度較高，為保證稅務(wù)籌劃工作開展成效，要求稅務(wù)人員掌握多方面專業(yè)知識，最關(guān)鍵的是熟練掌握各類稅法政策，以便靈活、正確地使用各類政策。為提高稅務(wù)籌劃精準(zhǔn)性，應(yīng)讓稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為進(jìn)行企業(yè)籌劃，此類機(jī)構(gòu)擁有豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)，且長期開展稅務(wù)籌劃工作，對國家稅法政策研究透徹，敏感度較高?？珊Y選專業(yè)、可靠的稅務(wù)機(jī)構(gòu)代為籌劃，以保證獲取較佳的籌劃效果。在開展稅務(wù)籌劃活動的過程中，代理機(jī)構(gòu)需要發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，從多個稅務(wù)籌劃方案中選取最優(yōu)方案，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。與此同時，代理機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)籌劃工作，需要結(jié)合企業(yè)特征，遵循我國稅法規(guī)定，確保稅務(wù)籌劃方案合法合規(guī)。需要強(qiáng)調(diào)的是，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為籌劃過程中，由于當(dāng)前代理機(jī)構(gòu)數(shù)量較多，并且不同機(jī)構(gòu)的籌劃水平參差不齊，需要審核、評估代理機(jī)構(gòu)資質(zhì)是否滿足要求［3］。

（三）建筑企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

作為一項(xiàng)長期工作，企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容復(fù)雜，具體實(shí)踐過程中應(yīng)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)和運(yùn)營狀況，并結(jié)合國家稅收政策實(shí)施。稅務(wù)籌劃活動中可能會面臨多個風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)將其扼殺在搖籃里，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際構(gòu)建完善、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，最大限度避免不同風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)效應(yīng)。企業(yè)涵蓋稅種較多，整合稅務(wù)控制更復(fù)雜，有必要與時俱進(jìn)，收集和匯總各方面經(jīng)驗(yàn)。

應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，將責(zé)任落實(shí)到個人。首先，貫徹和落實(shí)崗位權(quán)責(zé)制，設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制架構(gòu)。要想確保稅務(wù)籌劃工作順利、有序開展，最大限度減少各類不良現(xiàn)象，需要及時完善崗位權(quán)責(zé)制，以將稅務(wù)部門人員權(quán)責(zé)落于實(shí)處，確保責(zé)任可追溯。

其次，應(yīng)建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)通過該機(jī)制做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作，按照風(fēng)險(xiǎn)影響程度合理劃分各類風(fēng)險(xiǎn)，有的放矢地選取合理的方法和策略加以應(yīng)對，確保將各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響降至最低［4］。

最后，及時做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，突破事后預(yù)警的局限性，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測，逐步將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范關(guān)口前移，減少稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)效應(yīng)，推動企業(yè)健康發(fā)展。

（四）熟知稅法政策，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

開展稅務(wù)籌劃工作應(yīng)充分結(jié)合我國相關(guān)稅法，全面了解不同稅法政策，按照企業(yè)實(shí)際情況，靈活、合理使用各類稅法政策。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中應(yīng)合理使用不同稅法政策，需要及時向財(cái)務(wù)人員普及更多最新的稅法政策知識，為其提供充足的時間研究稅法。同時，動態(tài)化匯總國家新修訂的稅法，結(jié)合其變化靈活調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。與此同時，建議企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通交流，從稅務(wù)機(jī)關(guān)處獲得前沿的稅務(wù)相關(guān)政策信息，避免企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時由于信息失真或不對稱，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通交流，需要發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，加強(qiáng)信息化建設(shè)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)銜接，為二者搭建溝通平臺。第一時間獲得相關(guān)稅務(wù)信息，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，提出優(yōu)化和改善措施和方法，使稅務(wù)籌劃方案滿足企業(yè)實(shí)際需求，應(yīng)用更合理［5］。

（五）加大企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃管理監(jiān)督力度

稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)生存和發(fā)展緊密相關(guān)，應(yīng)提高對其的重視度，結(jié)合企業(yè)客觀需求，利用合理的方法，確保當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作順利、有序開展。為促使稅務(wù)籌劃更合規(guī)、合理，建議加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)存在的不足并加以改善。以企業(yè)實(shí)際狀況為基準(zhǔn)，建立科學(xué)、有效的監(jiān)督體系，監(jiān)管稅務(wù)籌劃工作全生命周期，從而保證工作開展符合規(guī)范要求。以企業(yè)實(shí)際為導(dǎo)向，健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系，分別從不同視角展開監(jiān)督和分析，以保證稅務(wù)籌劃工作水平顯著提升，為高效實(shí)施稅務(wù)籌劃工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（六）規(guī)范會計(jì)核算，構(gòu)建財(cái)稅融合信息化平臺

企業(yè)會計(jì)核算工作較為復(fù)雜，如果沒有完善的工作運(yùn)行機(jī)制，各環(huán)節(jié)工作開展就會缺少規(guī)范，因此，需要提高財(cái)務(wù)管理水平，構(gòu)建完善的會計(jì)核算體系，根據(jù)規(guī)范、要求開展各項(xiàng)工作。在信息時代背景下，為順利推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，需要企業(yè)與時俱進(jìn)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立高效的業(yè)財(cái)稅一體化平臺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門信息、資源互通，更高效地傳輸內(nèi)部信息。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的核心方法，企業(yè)具體運(yùn)營和發(fā)展過程中涉及的稅務(wù)種類較多，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大，稅務(wù)籌劃實(shí)施受不同因素的干擾和約束，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目標(biāo)難以達(dá)成。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，合理選取稅務(wù)籌劃方法和措施，有計(jì)劃、有組織地開展稅務(wù)籌劃工作，在有效降低企業(yè)稅負(fù)的基礎(chǔ)上，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。