信息化視野下企業(yè)審計(jì)管理創(chuàng)新探析

曹立新

（浙江新世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，浙江 金華 322000）

審計(jì)工作對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響較大，如果不能完成審計(jì)任務(wù)，就會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施產(chǎn)生影響。為了更好地推進(jìn)審計(jì)工作，企業(yè)管理人員需要做好審計(jì)資源配置工作，調(diào)整審計(jì)管理方式，由此提高審計(jì)工作的總體質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該明確管理要求，建立健全的內(nèi)部審計(jì)管理模式，清楚審計(jì)管理要點(diǎn)，創(chuàng)新管理方法，為企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)提供基礎(chǔ)保障。

一、信息化視野下企業(yè)審計(jì)管理創(chuàng)新存在的問(wèn)題

（一）信息技術(shù)應(yīng)用水平偏低

在運(yùn)營(yíng)期間，企業(yè)沒(méi)有及時(shí)將信息技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)中。當(dāng)下，由于工作數(shù)據(jù)暴漲，審計(jì)人員如果沒(méi)有運(yùn)用信息化手段處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將會(huì)在工作審核期間花費(fèi)較多的時(shí)間，同時(shí)難以保證審計(jì)階段不會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤的情況。隨著審計(jì)工作任務(wù)量的增加，必須調(diào)整審計(jì)方式，借助信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作。當(dāng)下我國(guó)很多企業(yè)使用的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)不能滿足審計(jì)工作需求，無(wú)法在較短的時(shí)間內(nèi)處理工作數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)軟件更新速度遲緩，無(wú)法在新系統(tǒng)出現(xiàn)后快速更換。很多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，沒(méi)有根據(jù)工作需要推進(jìn)培訓(xùn)活動(dòng)。在職審計(jì)人員工作一段時(shí)間便出現(xiàn)懈怠的情況，沒(méi)有基于財(cái)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展近況學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)方法的掌握不足，不能利用云計(jì)算等現(xiàn)代技術(shù)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。當(dāng)下，財(cái)務(wù)人員的知識(shí)不足以應(yīng)對(duì)工作任務(wù)，專業(yè)基礎(chǔ)薄弱，無(wú)法合理應(yīng)用軟件完成審計(jì)工作。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程遲緩，沒(méi)有及時(shí)使用最新的信息化軟件推進(jìn)審計(jì)工作，由此導(dǎo)致工作進(jìn)展緩慢。審計(jì)工作仍然采用軟件與人員相互配合的方式，不能發(fā)揮設(shè)備在工作處理方面的價(jià)值，難以保證審計(jì)工作的質(zhì)量［1］。

（二）審計(jì)計(jì)劃管理存在問(wèn)題

審計(jì)計(jì)劃作為審計(jì)工作的執(zhí)行依據(jù)，關(guān)系到審計(jì)工作的執(zhí)行效果?；谶^(guò)往企業(yè)在審計(jì)管理方面的表現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃制訂時(shí)便存在考慮不周的問(wèn)題。

第一，企業(yè)管理人員沒(méi)有基于審計(jì)工作任務(wù)繁重的現(xiàn)狀，要求審計(jì)部門快速應(yīng)用專業(yè)數(shù)據(jù)軟件。受制于工具，審計(jì)管理無(wú)法按照要求進(jìn)行，不能快速獲取數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，無(wú)法結(jié)合實(shí)際情況，采用科學(xué)的方式進(jìn)行管理。當(dāng)下由于管理工具較少，不能保證審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性。部分企業(yè)使用數(shù)據(jù)軟件，但是軟件應(yīng)用更新遲緩，容易出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)、存在審計(jì)盲區(qū)等問(wèn)題。

第二，從事審計(jì)計(jì)劃管理的工作者，必須清楚工作任務(wù)與自身承擔(dān)的職責(zé)。然而，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)部門人員設(shè)置方面，沒(méi)有基于審計(jì)計(jì)劃管理需求，安排足夠多的人手，由于專業(yè)人才數(shù)量不足，無(wú)法按照規(guī)劃完成管理任務(wù)。企業(yè)沒(méi)有落實(shí)考核與監(jiān)督任務(wù)，不能按照要求全程動(dòng)態(tài)管控審計(jì)計(jì)劃。

（三）業(yè)務(wù)組織沒(méi)有發(fā)揮作用

信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)海量增加，對(duì)企業(yè)審計(jì)部門提出了不小的挑戰(zhàn)。企業(yè)管理者必須意識(shí)到審計(jì)工作發(fā)生的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)組織部門的職能作用，加快審計(jì)信息化發(fā)展速度。然而，審計(jì)業(yè)務(wù)組織部門沒(méi)有根據(jù)審計(jì)工作需求，轉(zhuǎn)變管理方法，仍然依托過(guò)往的管理模式，使審計(jì)工作受到部分因素影響，無(wú)法更好地完成工作任務(wù)［2］。

審計(jì)工作需要按照國(guó)家相關(guān)法律、規(guī)范、準(zhǔn)則調(diào)整，由此規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。然而，當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)組織部門沒(méi)有關(guān)注國(guó)家政策，不能及時(shí)根據(jù)新出臺(tái)的政策調(diào)整管理方式，對(duì)審計(jì)信息化管理模式創(chuàng)新關(guān)注度不高，不能提高審計(jì)管理水平。在業(yè)務(wù)處置方面，由于管理方式滯后，工作效率一直處在較低水平，不能有效管理審計(jì)業(yè)務(wù)。

（四）信息化存在審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

信息化時(shí)代，企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)快速傳遞信息，有利于各部門快速獲取工作數(shù)據(jù)，也使審計(jì)人員可以在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上獲取工作所需的數(shù)據(jù)。在信息共享、數(shù)據(jù)交流的過(guò)程中，各項(xiàng)工作可以高速進(jìn)行。然而，相關(guān)模式也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，在應(yīng)用審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)期間，如果沒(méi)有做好安全管理工作，就可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺失的情況，對(duì)審計(jì)工作造成一定影響?；诰W(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式分析企業(yè)審計(jì)工作，在數(shù)據(jù)收集、整理、分析與應(yīng)用等方面，受外部威脅，自身數(shù)據(jù)在使用中可能出現(xiàn)被盜或被篡改的情況。會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確度、安全性得不到保障，一旦數(shù)據(jù)遺失，就會(huì)影響到企業(yè)對(duì)活動(dòng)的控制，從而造成不小的經(jīng)濟(jì)損失。

基于審計(jì)工作需求分析，當(dāng)前審計(jì)內(nèi)部控制采用的方法并不合理。以人為控制作為數(shù)據(jù)管理主體，但人類控制能力有限，無(wú)法通過(guò)計(jì)算機(jī)操作做好內(nèi)部控制工作。因此，需要快速淘汰以人為主的計(jì)算機(jī)控制方法，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制需求，依托內(nèi)控軟件加以檢測(cè)。但是當(dāng)下很多企業(yè)受制于技術(shù)，無(wú)法通過(guò)計(jì)算機(jī)監(jiān)控軟件掌握企業(yè)內(nèi)部環(huán)境狀況，不能快速鎖定并控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)用信息技術(shù)后，對(duì)信息化應(yīng)用缺乏正確的理解，盲目地推進(jìn)審計(jì)管理工作，無(wú)法快速找到合適的管理方式。在此種情況下，審計(jì)管理不能做好數(shù)據(jù)安全控制工作，會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展［3］。

二、信息化視野下企業(yè)審計(jì)管理創(chuàng)新的對(duì)策

（一）提高信息技術(shù)應(yīng)用水平

企業(yè)需要快速推進(jìn)信息化建設(shè)，加大信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用力度。企業(yè)審計(jì)部門人員需要清楚自身承擔(dān)的工作職責(zé)，合理應(yīng)用信息技術(shù)，豐富審計(jì)手段，清楚審計(jì)要點(diǎn)，加大審計(jì)階段對(duì)工作成本的調(diào)控力度。企業(yè)管理者也應(yīng)該意識(shí)到信息化建設(shè)在審計(jì)中的作用，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)，選擇有效途徑控制成本，順利推進(jìn)審計(jì)工作。為更好地發(fā)揮信息技術(shù)在數(shù)據(jù)處理與工作執(zhí)行方面的價(jià)值，企業(yè)必須推進(jìn)信息化基礎(chǔ)建設(shè)，在審計(jì)中應(yīng)用信息化軟件，并關(guān)注軟件在實(shí)務(wù)中的情況。企業(yè)應(yīng)逐步加大軟件開(kāi)發(fā)力度，利用軟件功能為審計(jì)人員服務(wù)。

在信息化背景下，企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到創(chuàng)新審計(jì)管理方式，對(duì)自身財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的意義。信息技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)審計(jì)工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵，企業(yè)管理者應(yīng)該清楚自身在審計(jì)管理階段存在的問(wèn)題，利用信息技術(shù)開(kāi)展工作。企業(yè)應(yīng)在審計(jì)軟件中增設(shè)審計(jì)聯(lián)網(wǎng)功能。在審計(jì)聯(lián)網(wǎng)后，整理工作案例，分析工作要點(diǎn)并調(diào)整活動(dòng)方式，降低審計(jì)工作整體成本。將信息技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)工作中，依托程序按照流程開(kāi)展工作，工作人員只需要通過(guò)程序操作就可以完成審計(jì)任務(wù)。

在審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)需要提高信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用程度。審計(jì)人員可以通過(guò)先進(jìn)技術(shù)與最新的軟件，處理審計(jì)工作，為審計(jì)工作高效進(jìn)行提供技術(shù)支持。在內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新期間，企業(yè)應(yīng)該同步提升審計(jì)人員的專業(yè)水平，使其具有良好的操作技術(shù)和處理工作的能力。審計(jì)工作內(nèi)容較多，在信息技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)領(lǐng)域后，審計(jì)工作者需要在專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)扎實(shí)的前提下，強(qiáng)化軟件操作能力，可以借助現(xiàn)代技術(shù)推進(jìn)審計(jì)工作。在審計(jì)信息化建設(shè)階段，企業(yè)需要設(shè)置審計(jì)崗位的工作指標(biāo)，依托指標(biāo)選拔人才并對(duì)在職人員進(jìn)行技能培訓(xùn)。通過(guò)指標(biāo)加以管控，發(fā)現(xiàn)審計(jì)管理人員在業(yè)務(wù)方面存在的短板，調(diào)整培訓(xùn)方案，進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)。在定期培訓(xùn)的過(guò)程中，讓審計(jì)人員形成完善的專業(yè)知識(shí)體系，按照企業(yè)對(duì)審計(jì)工作提出的要求完成任務(wù)。

（二）科學(xué)合理配置審計(jì)資源

企業(yè)需要清楚自身在審計(jì)方面的需求，為更好地完成審計(jì)任務(wù)，應(yīng)該增強(qiáng)審計(jì)資源配置的合理性，從而高效推進(jìn)審計(jì)工作。資源配置已成為企業(yè)快速完成審計(jì)任務(wù)的有效手段，企業(yè)需要基于自身實(shí)際情況，在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行中同步推進(jìn)審計(jì)資源庫(kù)建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該在信息技術(shù)快速發(fā)展的過(guò)程中，清楚自身發(fā)展方向的改變，基于信息化、網(wǎng)絡(luò)化方向推進(jìn)審計(jì)工作。數(shù)據(jù)收集是審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，整理審計(jì)數(shù)據(jù)，分析相關(guān)數(shù)據(jù)，審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果可以為管理者掌握內(nèi)部運(yùn)行情況與作出活動(dòng)決策提供依據(jù)，對(duì)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制有較大作用。審計(jì)部門開(kāi)展工作時(shí)，企業(yè)管理者需要關(guān)注審計(jì)工作的開(kāi)展情況，調(diào)整審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人員架構(gòu)，明確工作人員職責(zé)與任務(wù)，確保審計(jì)工作良性開(kāi)展。在審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，審計(jì)人員需要按照任務(wù)要求，調(diào)整技術(shù)方式，更好地依靠網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)完成審計(jì)任務(wù)。

（三）創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式

企業(yè)需要根據(jù)審計(jì)工作訴求，合理應(yīng)用信息技術(shù)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，存儲(chǔ)審計(jì)工作數(shù)據(jù)。企業(yè)過(guò)往并沒(méi)有根據(jù)自身需求構(gòu)建可以存儲(chǔ)大量數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫(kù)，這使審計(jì)人員難以高效處理工作信息。當(dāng)下企業(yè)需要學(xué)習(xí)先進(jìn)單位在審計(jì)管理方面的做法，建立審計(jì)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，并投入大量的資金，確保審計(jì)工作的良好開(kāi)展。

數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)應(yīng)該包含審計(jì)結(jié)果及審計(jì)對(duì)象的具體信息，便于審計(jì)人員處理數(shù)據(jù)，滿足審計(jì)工作需求。審計(jì)部門應(yīng)該圍繞工作要求，編制審計(jì)方案，確定審計(jì)工作的主要對(duì)象，了解審計(jì)活動(dòng)可能持續(xù)的時(shí)間，結(jié)合多方面情況確定審計(jì)工作要點(diǎn)。審計(jì)工作內(nèi)容較多，在信息技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)領(lǐng)域后，通過(guò)信息系統(tǒng)快速確定審計(jì)在不同環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，明確各環(huán)節(jié)管理標(biāo)準(zhǔn)。各類審計(jì)工作均應(yīng)在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范下進(jìn)行，合理應(yīng)用資源，為審計(jì)工作服務(wù)。在日常運(yùn)行期間，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，從而快速發(fā)現(xiàn)工作存在的不足并調(diào)整，保證審計(jì)活動(dòng)可以高效進(jìn)行，為企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)行提供保障。

企業(yè)通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)管理模式，依托信息技術(shù)改變管理方法，借助審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)為審計(jì)人員開(kāi)展工作提供助力。在審計(jì)管理階段，企業(yè)需要通過(guò)動(dòng)態(tài)化管控模式，分析各類活動(dòng)的開(kāi)展情況，以更好完成審計(jì)管理任務(wù)。在信息化背景下，管理人員可選擇實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制的方式，掌握工作數(shù)據(jù)，快速完善審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，便于審計(jì)人員分析數(shù)據(jù)、利用數(shù)據(jù)，靈活轉(zhuǎn)變管控方法，從而更好地完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)人員需要按照自身職責(zé)，靈活運(yùn)用信息技術(shù)推進(jìn)審計(jì)工作，確保審計(jì)工作達(dá)到質(zhì)量要求。

（四）提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)需要明確信息技術(shù)對(duì)自身審計(jì)工作的幫助，還需要在審計(jì)信息化建設(shè)階段，發(fā)現(xiàn)信息技術(shù)帶來(lái)的隱患，調(diào)整管控方式，發(fā)揮信息技術(shù)的最大價(jià)值，在完成審計(jì)任務(wù)的同時(shí)規(guī)避技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在審計(jì)活動(dòng)中應(yīng)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，加快信息傳遞速度，為審計(jì)人員開(kāi)展活動(dòng)提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)。然而，信息技術(shù)應(yīng)用也存在數(shù)據(jù)被竊取的隱患，審計(jì)工作者需要清楚信息技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)領(lǐng)域存在的危險(xiǎn)，不斷拓寬應(yīng)用渠道，依托合理方法加以控制，為企業(yè)可靠、安全運(yùn)行提供保障。審計(jì)人員需要清楚自身在審計(jì)方面承擔(dān)的職責(zé)，嚴(yán)格按照流程規(guī)范操作，強(qiáng)化自己在工作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保審計(jì)任務(wù)全面落實(shí)。審計(jì)工作者需要清楚當(dāng)下審計(jì)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)，靈活選擇方法控制風(fēng)險(xiǎn)源。審計(jì)人員需要整合會(huì)計(jì)信息，在信息運(yùn)行階段設(shè)置防火墻，或者配合其他安全保障手段，增強(qiáng)信息在傳輸階段的安全性。審計(jì)人員應(yīng)該基于審計(jì)需求，調(diào)整操作流程，規(guī)范審計(jì)操作行為，嚴(yán)格按照審計(jì)程序落實(shí)工作任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)均存在風(fēng)險(xiǎn)，為了更好地完成審計(jì)任務(wù)，工作人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在數(shù)據(jù)庫(kù)使用期間嚴(yán)格按照流程推進(jìn)審計(jì)工作。企業(yè)使用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式已經(jīng)有一段時(shí)間，該模式為企業(yè)開(kāi)展活動(dòng)提供了便利。但是基于互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)放性特征，數(shù)據(jù)在共享階段存在被竊取或修改的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要在數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用環(huán)節(jié)，加大內(nèi)部控制力度。在審計(jì)過(guò)程中，計(jì)算機(jī)控制的主流方式給審計(jì)與其他工作的開(kāi)展施加了不小的壓力。為保證審計(jì)管理良性開(kāi)展，需要根據(jù)審計(jì)需求調(diào)整審計(jì)管理方法。企業(yè)審計(jì)人員作為審計(jì)工作的實(shí)施主體，需要明確審計(jì)工作要求、工作流程等，在創(chuàng)新審計(jì)管理方法的同時(shí)，形成風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，合理使用管理方法，完成審計(jì)任務(wù)并規(guī)避該環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

在信息化背景下，我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境變得更加復(fù)雜，企業(yè)必須清楚自身在運(yùn)營(yíng)方面承擔(dān)的壓力，推進(jìn)內(nèi)部改革、創(chuàng)新審計(jì)管理模式，由此提高自身財(cái)務(wù)管控能力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，更好地為企業(yè)各類運(yùn)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該基于企業(yè)發(fā)展情況，編制管理方案，更新審計(jì)管理思想，基于信息技術(shù)制訂科學(xué)的管控方案，為審計(jì)管理工作開(kāi)展提供資源保障，確保審計(jì)管理能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)，為企業(yè)發(fā)展提供助力。