企業(yè)稅務風險管理問題與防范分析

梁波

（嘉興中正稅務師事務所有限公司，浙江 嘉興 314499）

一、企業(yè)稅務風險管理的重要性

（一）降低企業(yè)成本開支

隨著我國對稅收制度研究的不斷深入，近幾年稅收相關(guān)法律法規(guī)出現(xiàn)了一定的變化，如果企業(yè)未及時了解最新的稅收政策，就可能出現(xiàn)漏繳的問題，這在一定程度上增加了企業(yè)的稅務風險。對此，加強稅務風險管理，能夠助力企業(yè)更好地進行稅務決策，并通過創(chuàng)新的手段不斷調(diào)整企業(yè)的相關(guān)業(yè)務和項目內(nèi)容，使企業(yè)在稅收政策的指引下更好地優(yōu)化業(yè)務活動，降低企業(yè)稅務成本，幫助企業(yè)提高市場競爭力，維護企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展［1］。

（二）減少企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)經(jīng)營活動中存在諸多風險，其中關(guān)鍵風險之一便是稅務風險。近年來，由于國內(nèi)市場經(jīng)濟日益成熟，市場環(huán)境日益開放，許多企業(yè)擴大了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，與跨國公司達成了良好的合作關(guān)系，拓寬了企業(yè)的經(jīng)營范圍［2］。這使企業(yè)的涉稅業(yè)務更加復雜，也使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的稅務風險種類不斷增加。只有實施科學有效的稅務風險管理，才能夠幫助企業(yè)更好地了解稅收相關(guān)政策，督促企業(yè)提高財務管理水平，使企業(yè)能夠根據(jù)實際情況作出正確的經(jīng)營決策，規(guī)避盲目投資帶來的經(jīng)營風險，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）提高企業(yè)決策水平

為了增強企業(yè)稅務風險管理的有效性，企業(yè)在進行重大經(jīng)營決策之前，要充分了解與之相關(guān)的稅收政策，同時還要考慮相關(guān)經(jīng)營活動對企業(yè)管理體系的影響，這樣才能確保新開發(fā)的業(yè)務項目能為企業(yè)帶來最大的收益。在決策環(huán)節(jié)，通過有效的稅務風險管理，能使企業(yè)的決策變得更加科學、全面，也能夠幫助企業(yè)更好更快地實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，為企業(yè)內(nèi)部管理活動的開展奠定良好的基礎(chǔ)。除此之外，通過稅務風險管理，企業(yè)能夠規(guī)范自身的稅務行為，這有利于企業(yè)在社會中塑造良好的形象，提高企業(yè)的社會效益，幫助企業(yè)獲得更多的競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)稅務風險管理的問題

（一）稅務風險管理意識薄弱

在現(xiàn)代企業(yè)制度不斷發(fā)展的今天，絕大多數(shù)企業(yè)建立了較為完善的經(jīng)營管理體制，針對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務都有相對系統(tǒng)的管理方法，能夠滿足企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營需求。但是，隨著時代的不斷變化和發(fā)展，稅務風險管理制度的重要性日益凸顯，許多企業(yè)依然沒有形成稅務風險管理的基本意識，容易導致企業(yè)的實際稅務風險管理方法與相關(guān)法律法規(guī)脫節(jié)，給企業(yè)的進一步發(fā)展帶來不利影響。

除此之外，許多企業(yè)負責稅務管理的人員年齡較大，這些員工往往不能適應時代的快速發(fā)展，創(chuàng)新能力較弱，對新的稅收優(yōu)惠政策不夠重視，依然采用較為傳統(tǒng)的方法實施稅務管理，沒有及時發(fā)現(xiàn)稅務工作中潛在的風險，導致許多稅務問題不能得到及時解決，嚴重影響了稅務風險管理的質(zhì)量和水平，容易給企業(yè)帶來更多的管理難題，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）稅務風險管理制度不完善

目前，許多企業(yè)的稅務風險管理制度不完善，這在一定程度上提高了企業(yè)稅務風險的發(fā)生概率。一些企業(yè)沒有針對業(yè)務內(nèi)容建立相應的稅務風險管理制度，雖然在短期內(nèi)能夠獲得較高的經(jīng)濟效益，但是從長遠來看，會影響整個企業(yè)的發(fā)展，甚至有可能使企業(yè)面臨偷稅漏稅風險。

一些企業(yè)雖然建立了相應的稅務風險管理制度，但是沒有將其與企業(yè)的實際業(yè)務掛鉤，導致稅務風險管理制度流于形式，未能有效管理和規(guī)避企業(yè)的稅務風險，也沒有幫助企業(yè)更好地把握稅務活動。尤其是在國家不斷推動稅收法律法規(guī)改革的過程中，一些企業(yè)由于信息接收滯后，不能及時了解國家最新稅收政策，企業(yè)的稅務風險管理制度落后于時代的發(fā)展，不能為企業(yè)的稅務活動提供有效的指導。

（三）稅務風險管理體系不健全

企業(yè)在實施稅務風險管理的過程中，要建立科學的體系和制定可靠的指標來提高稅務風險管理的質(zhì)量，并且要根據(jù)評估的結(jié)果來認識生產(chǎn)經(jīng)營活動中潛在的稅務風險，這樣才能為企業(yè)的稅務決策提供有效的參考，幫助企業(yè)采取針對性的措施規(guī)避稅務風險，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

目前許多企業(yè)沒有建立起完善的稅務風險管理體系，稅務風險管理中的相關(guān)指標沒有與企業(yè)的實際業(yè)務掛鉤，導致各項指標存在不全面和不完善的問題，使稅務風險管理的結(jié)果存在較大的不確定性和不穩(wěn)定性。這不利于企業(yè)分析實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的稅務風險，也會對企業(yè)的稅務決策產(chǎn)生不利影響，最終可能導致企業(yè)的稅務活動出現(xiàn)紕漏，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）財務人員專業(yè)能力有所欠缺

稅務風險管理一般由企業(yè)的財務人員負責，因此財務人員如果不具備專業(yè)的稅務風險管理能力，就會影響企業(yè)的稅務風險管理效果。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，許多企業(yè)建立了專門的稅務部門，為企業(yè)的稅務管理提供支持，也積極對稅務管理人員開展了培訓和教育，以提高稅務管理的質(zhì)量和水平。

但是我國有關(guān)企業(yè)稅務的法律法規(guī)較為復雜多樣，而且一直在變化和調(diào)整，因此如果財務人員沒有及時準確地了解稅收法律法規(guī)和政策，就可能在稅務風險管理的過程中出現(xiàn)問題。例如，漏繳稅款現(xiàn)象會導致企業(yè)的稅務風險進一步增加，不僅會使企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟損失，如稅收滯納金，還有可能給企業(yè)帶來一定的負面社會影響。一些財務人員沒有接受過專業(yè)的稅務技能訓練，因此對稅務相關(guān)知識并不了解，無法根據(jù)企業(yè)的實際情況為企業(yè)提供有效的稅務方案，提高了企業(yè)發(fā)生稅務風險的概率，對企業(yè)的健康發(fā)展造成不利影響。

（五）稅務風險管理監(jiān)督不嚴格

在實施稅務風險管理的過程中，企業(yè)要加強監(jiān)督，以確保稅務風險管理工作的質(zhì)量。許多企業(yè)雖然建立了稅務風險管理監(jiān)督制度，但是從實際的運行情況來看，許多內(nèi)容并不完善，并且一些針對稅務風險管理的重要內(nèi)容沒有被納入監(jiān)督體系，導致問題層出不窮。除此之外，負責稅務風險管理監(jiān)督的團隊缺乏執(zhí)行力，在監(jiān)督的過程中沒有認識到稅務風險管理的重要作用，影響了稅務風險管理方案的有效落實，會對企業(yè)的未來發(fā)展造成阻礙。

（六）X 公司稅務風險案例分析

以X 公司為例，列出典型的稅務風險管理問題。X 公司作為高新技術(shù)企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大的同時，暴露出較多的涉稅風險點。首先，X 公司在2020年收到了地方稅務局的涉稅處罰書，表明X 公司出現(xiàn)了收入確認涉稅風險點。出現(xiàn)這一風險的主要原因是 X 公司銷售產(chǎn)品時往往采用分期付款的方式，但是書面合同的收入約定日期是銷售當日，這使稅法確認收入時點和會計確認收入時點存在不一致的現(xiàn)象，因此稅務局認為X 公司在收到當期的分期付款后沒有進行收入確認，即 X 公司沒有按時繳納稅款，于是開具了涉稅處罰書。X 公司如果通過有效的稅務風險管理及時發(fā)現(xiàn)這一付款模式下的納稅風險，就能有效規(guī)避涉稅處罰，也不會給企業(yè)帶來不良的社會影響。

三、企業(yè)稅務風險防范路徑

（一）強化稅務風險管理意識

為了提高稅務風險管理能力，減少潛在稅務風險，企業(yè)要強化稅務風險管理意識。首先，企業(yè)內(nèi)部管理人員要充分認識到稅務風險對企業(yè)未來發(fā)展的影響，根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務情況制訂有效的稅務風險管理方案，從而減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的稅務風險。同時，管理人員要對稅務籌劃引起重視，時刻保持謹慎的狀態(tài)，通過有效的稅務風險管理措施找到企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的原因，這樣才能幫助企業(yè)降低稅務風險帶來的影響，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的不斷提升，促進企業(yè)健康發(fā)展。

除此之外，企業(yè)還要堅持誠信經(jīng)營、依法納稅，在社會中樹立起良好的企業(yè)形象，傳遞正確的價值觀。企業(yè)要通過內(nèi)部稅務核算體系的不斷完善，更加科學地管理生產(chǎn)經(jīng)營活動，更加積極主動地依法納稅，承擔起相應的社會責任，維護整個納稅環(huán)境的和諧與穩(wěn)定。

（二）完善稅務風險管理制度

企業(yè)管理人員應該根據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，合理評估企業(yè)存在的各項稅務風險，從而不斷推動稅務風險管理制度的完善和升級，構(gòu)建科學的稅務風險管理體系，根據(jù)稅務風險管理的相關(guān)要求調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，在滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下不斷推動企業(yè)稅務風險管理制度的創(chuàng)新。同時，企業(yè)管理人員還要加強對稅務風險管理制度的重視和研究，在落實稅務風險管理制度的過程中做好監(jiān)管工作，不斷提高稅務風險管理制度的質(zhì)量，這樣才能真正使稅務風險管理發(fā)揮出應有的作用，維護企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)濟效益有效提升。

（三）健全稅務風險管理體制

企業(yè)要立足發(fā)展的實際情況，把控涉及稅務風險管理的相關(guān)知識體系，從宏觀的角度向微觀的方向轉(zhuǎn)化，站在微觀層面探討稅務風險管理體系中的相關(guān)內(nèi)容，使稅務風險管理體制的實際內(nèi)容能和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需求相匹配。同時，借助稅務風險管理體系中的相關(guān)理論內(nèi)容，完善稅務風險管理評價指標，建立更加明確、科學、量化的稅務風險管理體制，這有利于企業(yè)在稅務風險管理中提高計算準確度，使企業(yè)通過一目了然的數(shù)據(jù)結(jié)果更好地評估潛在的稅務風險，幫助企業(yè)管理人員進行科學的稅務決策，提高企業(yè)稅務活動的質(zhì)量和水平。

（四）提高稅務管理人員素質(zhì)

企業(yè)要定期對稅務管理人員開展培訓和教育，不斷提升稅務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，促進稅務管理人員的綜合素養(yǎng)和稅務風險管理工作效率不斷提高。這樣才能讓稅務管理人員在工作中獲得更強的成就感和滿足感，促進稅務管理人員增強工作積極性。同時，企業(yè)還要積極引導稅務管理人員認真學習國家的最新稅收政策，讓稅務管理人員樹立終身學習的意識，時刻根據(jù)國家稅收政策的變化有效調(diào)整稅務風險管理方案。

除此之外，企業(yè)還要提高稅務管理人員的職業(yè)操守和道德修養(yǎng)，促進稅務管理人員稅務靈敏度不斷提升，確保稅務管理人員在開展稅務風險管理和稅務操作活動時不會出現(xiàn)違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，保證企業(yè)的稅務活動處于合法范圍內(nèi)，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（五）加強稅務風險管理監(jiān)督

企業(yè)要加強對稅務風險管理活動的監(jiān)督，一方面對企業(yè)各項業(yè)務所涉及的納稅范圍和納稅金額進行有效的監(jiān)督和管理，確保企業(yè)按照法律法規(guī)按時按額繳納稅款，塑造企業(yè)的良好形象；另一方面，企業(yè)要加強對內(nèi)部風險管理活動的監(jiān)督，尤其是對稅務管理人員的各項操作行為進行有效的監(jiān)管，確保稅務風險管理工作處于合法范圍內(nèi)，避免紕漏或主觀意識造成更大的稅務風險，推動企業(yè)的健康發(fā)展。在防范稅務風險上，應從以下三個方面入手。

第一，對公司經(jīng)營過程進行有效的稅收控制，對公司經(jīng)營系統(tǒng)進行有效的內(nèi)部監(jiān)督，理解公司的運作過程；對企業(yè)經(jīng)營活動進行有效控制，開展風險評價，采取科學、合理的防范措施，實現(xiàn)對稅收的綜合控制［3］。另外，納稅申報人要制訂稅務風險防范指南，以便在經(jīng)營中規(guī)避可能出現(xiàn)的稅務問題。針對大型稅務問題，稅務機關(guān)要提出相應的建議。

第二，針對某些重大涉稅事務，公司要向稅務部門請教，稅務機關(guān)可以就金融問題向公司提出建議，防止公司出現(xiàn)納稅虧損。此外，運用信息技術(shù)，構(gòu)建稅務風險評價體系，及時評價經(jīng)營過程中產(chǎn)生的稅務風險，從而為公司有效控制稅務風險奠定技術(shù)基礎(chǔ)。

第三，評價并監(jiān)管稅務風險。要確保稅務風險得到有效控制，必須設(shè)立專業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)，對其進行有效的監(jiān)管。

四、結(jié)語

稅務風險管理對企業(yè)的長遠發(fā)展有重要意義，企業(yè)只有加強稅務風險管理，才能夠規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅務風險，在依法納稅的前提下提高經(jīng)濟效益，在社會中樹立良好的形象。