企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與完善分析

郭瑩

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭愈加激烈，面臨的各種內(nèi)外部風(fēng)險也越來越多，為了確保自身的持續(xù)健康發(fā)展，企業(yè)愈加意識到建立完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性。本文主要圍繞大多數(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的目前存在的主要問題，從增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控意識、科學(xué)設(shè)計企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度、建立合理的崗位職責(zé)制度、不斷推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)、建立健全監(jiān)督考核體系五方面提出改進(jìn)建議，希望能夠為企業(yè)建立完善財務(wù)內(nèi)部控制體系提供參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制體系；建立；完善

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量、高效率的發(fā)展，企業(yè)面臨著日趨激烈的市場競爭，各種不確定因素使企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險增加。為了更加健康、可持續(xù)地發(fā)展，企業(yè)的管理者需要從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，積極地探索科學(xué)的管理思路，有效地控制風(fēng)險，從而提升企業(yè)經(jīng)營的效率效果。建立與完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是防范企業(yè)風(fēng)險的有效途徑之一，是提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)效的重要機(jī)制。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

隨著對經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，我國內(nèi)部控制理論與制度逐漸完善，到2008年五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控部控制配套指引》，這些政策的頒布旨在指引企業(yè)保障資產(chǎn)安全，降低經(jīng)營風(fēng)險，從而助力企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。

財務(wù)內(nèi)部控制主要指為了達(dá)成企業(yè)預(yù)定的財務(wù)目標(biāo)，應(yīng)用內(nèi)控理論及方法，所制定的科學(xué)合理的用于規(guī)范、約束、評價各項財務(wù)活動的方法，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。主要包括以下幾部分：一是控制環(huán)境，即會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)相關(guān)的權(quán)責(zé)分配、建立內(nèi)審機(jī)制；二是風(fēng)險評估，為達(dá)到企業(yè)的財務(wù)控制目標(biāo)，及時全面地識別出生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的財務(wù)風(fēng)險，并進(jìn)行分析評估，從而制定出科學(xué)合理的風(fēng)險應(yīng)對策略；三是控制活動，通過不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、預(yù)算、績效考評等控制方式，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在可以承受的限度之內(nèi)；四是信息與溝通，通過在企業(yè)內(nèi)部及時、全面地收集相關(guān)信息，并確保信息準(zhǔn)確、順暢的進(jìn)行傳遞，從而形成與內(nèi)外部的有效溝通；五是內(nèi)部監(jiān)督，監(jiān)督檢查企業(yè)在建設(shè)及實施財務(wù)內(nèi)部控制的過程中的問題及缺陷，并及時進(jìn)行改善，確保財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

（二）企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的意義

1.有助于提升會計信息的質(zhì)量

會計信息是企業(yè)決策的前提條件，會計信息質(zhì)量的高低對企業(yè)信息使用者做出科學(xué)有效的決策有著至關(guān)重要的影響，因此提升會計信息質(zhì)量至關(guān)重要。完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系有助于提升企業(yè)的會計信息的質(zhì)量，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)要符合國家的方針政策、法律法規(guī)，同時符合企業(yè)內(nèi)部管理的需求，綜合考慮客觀性、完整性、規(guī)范性、及時性、全面性等原則，保證會計信息的真實，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。只有這樣，企業(yè)才能夠及時準(zhǔn)確的反映出經(jīng)營成果和資產(chǎn)狀況，管理者才能依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)做出決策，從而為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)助力。

2.有助于提高財務(wù)工作的效率

完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠明晰財務(wù)部門的各項崗位職責(zé)職權(quán)，從而促使財務(wù)工作人員能夠各司其職，有效避免不必要的工作環(huán)節(jié)；能夠有效提升財務(wù)人員的專業(yè)能力，提高處理財務(wù)數(shù)據(jù)的效率，高效、規(guī)范地開展財務(wù)工作。此外，企業(yè)其他部門在辦理財務(wù)相關(guān)工作時能夠明確地按照財務(wù)相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備所需資料，并且按流程執(zhí)行，有效降低部門間的溝通成本，節(jié)約時間同時提升工作效率。

3.有助于保障公司資金、資產(chǎn)的安全

企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資產(chǎn)的安全和完整，只有資產(chǎn)安全得到了保障，企業(yè)才能進(jìn)行高效的資源配置。而資金是資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生存和發(fā)展的基石，只有資金安全、資產(chǎn)完整，才能充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效益。資金管理是財務(wù)管理的核心，資金的使用與管理影響著各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的周轉(zhuǎn)，資金管理各環(huán)節(jié)的差錯和舞弊將造成資金損失，嚴(yán)重時將影響企業(yè)的運(yùn)營。因此構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是關(guān)鍵，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系主要通過全面的、體系化的管理制度、高效合理的組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)明晰的崗位職責(zé)、完善的內(nèi)部牽制機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程等手段構(gòu)建。建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，有助于保障公司資金、資產(chǎn)的安全，高效合理的配置企業(yè)的資源。

4.有助于防范企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在諸多的內(nèi)外部風(fēng)險，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠有效地防范內(nèi)外部風(fēng)險。首先，完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠保障企業(yè)信息的真實性和可靠性，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，減少企業(yè)管理者的決策風(fēng)險；其次，完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠提升企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，通過內(nèi)部牽制機(jī)制規(guī)避企業(yè)員工的廉潔風(fēng)險；再次，完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠促使部門間高效的溝通，提高財務(wù)管理效率，規(guī)避溝通成本過高的風(fēng)險；最后，完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系可以保障資產(chǎn)安全，規(guī)避資金周轉(zhuǎn)不利的風(fēng)險。

5.有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組成部分。完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠保障財務(wù)信息的及時性、準(zhǔn)確性、完整性，高質(zhì)量的財務(wù)信息能夠幫助企業(yè)決策者更加精確地了解企業(yè)的財務(wù)狀況，更好地進(jìn)行資源配置，更準(zhǔn)確地預(yù)測未來的市場動態(tài)，從而在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時做出更明智的決策；完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠促進(jìn)企業(yè)遵守法律法規(guī)，減少違規(guī)風(fēng)險，有助于更好的保護(hù)企業(yè)的品牌形象及聲譽(yù)，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)；完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠防弊糾錯，約束企業(yè)內(nèi)部行為，保障企業(yè)利益，促使企業(yè)穩(wěn)定的、可持續(xù)的發(fā)展，從而更好的達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的主要問題

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控意識薄弱

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)管理者往往更重視企業(yè)的銷售業(yè)績、利潤指標(biāo)，忽視了財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制降低了企業(yè)的運(yùn)營效率，影響業(yè)績的達(dá)成；企業(yè)員工則感受到行為受到約束、流程增多、影響效率，從而不愿意配合財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行；這些意識影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實施，致使其無法發(fā)揮效果，資源浪費的同時也使企業(yè)面臨更多的風(fēng)險。因此，在建立財務(wù)內(nèi)控的過程中迫切需要加強(qiáng)企業(yè)全員的內(nèi)控意識，從而提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不健全

在企業(yè)管理過程中，制度是不可或缺的重要組成部分，科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度是提升管理水平的有效途徑。但現(xiàn)實中，大部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度僅為大致框架，不具備全面性，且更新不及時，仍然沿用老舊制度，致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控流于形式，工作模式粗放、隨意性大，管理工作秩序混亂。因此，企業(yè)亟需結(jié)合公司實際情況，搭建完善有效的財務(wù)內(nèi)控制度體系，規(guī)避管理風(fēng)險，提高管理效率。

（三）缺乏健全的崗位責(zé)任制度

企業(yè)要充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控效果，離不開員工的積極配合。而在實際工作中，企業(yè)不重視對員工的培養(yǎng)，并且沒有將財務(wù)內(nèi)控與員工工作建立聯(lián)系，致使很多員工認(rèn)為內(nèi)控是一種約束，不愿意配合財務(wù)內(nèi)控的實施，甚至阻礙其執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部忽視崗位責(zé)任的建立，導(dǎo)致員工對自身崗位職責(zé)認(rèn)識不到位，違規(guī)行為難以追責(zé)遏制；內(nèi)部管理存在疏漏，難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理；工作分配不合理，影響工作效率。因此，企業(yè)應(yīng)建立健全崗位責(zé)任制度，讓員工的工作成果得以展現(xiàn)、責(zé)任清晰，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性和規(guī)范性。

（四）企業(yè)信息化建設(shè)不完善

企業(yè)建立全面、高效的財務(wù)內(nèi)控體系離不開信息化的幫助。企業(yè)缺乏信息化手段，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)采集速度慢，信息處理不及時，影響企業(yè)的經(jīng)營效率；在數(shù)據(jù)的記錄和處理過程中出現(xiàn)錯弊可能性升高，導(dǎo)致數(shù)據(jù)精確度降低，影響財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和規(guī)范性；財務(wù)數(shù)據(jù)記錄不規(guī)范，缺乏系統(tǒng)化的管理，增加發(fā)生違規(guī)及產(chǎn)生漏洞的風(fēng)險；難以及時發(fā)現(xiàn)和管控風(fēng)險，從而影響企業(yè)經(jīng)營的安生性和穩(wěn)定性；企業(yè)內(nèi)部缺乏信息共享機(jī)制，增加溝通成本，影響工作效率和質(zhì)量。因此，企業(yè)應(yīng)完善信息化建設(shè)，提高信息的準(zhǔn)確性、有效性，從而提高企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同效率和質(zhì)量。

（五）企業(yè)監(jiān)督及考核不到位

在企業(yè)管理過程中，只有將財務(wù)內(nèi)部控制體系與監(jiān)督及考核相結(jié)合，才能充分發(fā)揮其效果?，F(xiàn)實中，企業(yè)沒有內(nèi)部審計部門或內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨立性、形同虛設(shè)，無法準(zhǔn)確、全面的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，弱化了監(jiān)督力度；同時，財務(wù)內(nèi)控沒有與績效考核有效結(jié)合，沒有明確的考核內(nèi)容、獎懲制度，無法發(fā)揮其積極作用。因此，企業(yè)應(yīng)建立健全監(jiān)督考核機(jī)制，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的對策建議

（一）增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控意識

在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，管理者應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，深刻認(rèn)識其重要性和緊迫性，加大投入力度，并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境及企業(yè)發(fā)展階段進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。首先，通過培訓(xùn)、宣傳、參觀訪問等方式提高企業(yè)管理者對內(nèi)控重要性的認(rèn)識與關(guān)注，公司要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，健康穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展，需要財務(wù)內(nèi)部控制體系保駕護(hù)航，同時充分了解內(nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)作用、內(nèi)容及要求，掌握內(nèi)部控制體系實施的方法和步驟，及時發(fā)現(xiàn)問題，從而推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理工作。其次，積極調(diào)用多方資源，通過開展豐富的內(nèi)控教育活動向員工普及內(nèi)控知識，著重強(qiáng)調(diào)其重要性，提高員工的內(nèi)控意識，形成遵守各項內(nèi)控要求的自覺性，從而提高內(nèi)控的貫徹力度。最后，加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，倡導(dǎo)“自律、誠信、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)”的企業(yè)文化，建立良好的內(nèi)控氛圍，充分激發(fā)員工的自主行動導(dǎo)向，將內(nèi)控理念根值于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中。

（二）科學(xué)設(shè)計企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

在企業(yè)管理中，制度有著舉足輕重的作用，是企業(yè)管理的重要組成部分，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，全面、系統(tǒng)、科學(xué)、合理地設(shè)計企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，明確財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控制度體系，確保其設(shè)計符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點及風(fēng)險承受能力。其次，加強(qiáng)對政府出臺的各項法律法規(guī)、政策制度的學(xué)習(xí)，財務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計要符合政策法規(guī)的要求及行業(yè)監(jiān)管的規(guī)定，確保企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度合法、合規(guī)，且具有時效性。再次，建立內(nèi)部控制檢查機(jī)制，設(shè)立獨立的內(nèi)控管理部門，負(fù)責(zé)制定、優(yōu)化、宣傳、貫徹企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，同時加強(qiáng)與企業(yè)各部門的溝通交流，及時發(fā)現(xiàn)和修正內(nèi)控制度問題，確保內(nèi)控制度的有效性和可靠性。最后，加強(qiáng)對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能水平，使其可以更好的理解和貫徹內(nèi)控制度。

（三）建立合理的崗位職責(zé)制度

企業(yè)要完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，提高管理效率、提升管理水平，離不開崗位責(zé)任制度的建立。首先，企業(yè)應(yīng)在設(shè)計崗位劃分時充分考慮其合理性，使每個崗位的職責(zé)和權(quán)限能夠得到明確的界定，避免職責(zé)混淆、責(zé)任劃分不清，同時要考慮到部門間工作的相互配合與支持，提高協(xié)同效率，保障財務(wù)內(nèi)部控制體系的有效實施，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)將崗位職責(zé)制度化，通過制定制度，梳理流程圖與職責(zé)清單等形式，清晰的將崗位職責(zé)和權(quán)限展現(xiàn)給員工，確保有效執(zhí)行。再次，企業(yè)應(yīng)做好員工入職培訓(xùn)，讓其充分了解自身的崗位職責(zé)，主動承擔(dān)相應(yīng)崗位責(zé)任，提升工作效率；同時定期組織部門內(nèi)部崗位交流，使每位員工對自身崗位職責(zé)有深刻的認(rèn)識，確保崗位職責(zé)制度落實到位。最后，企業(yè)應(yīng)完善考核機(jī)制，對員工崗位工作的完成情況進(jìn)行評估和反饋，形成PDCA循環(huán)閉環(huán)管理，從而保障崗位職責(zé)制度的執(zhí)行效果。

（四）不斷推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)

為了提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制水平，企業(yè)管理者應(yīng)正確認(rèn)識信息化建設(shè)的重要作用，積極應(yīng)用現(xiàn)代化管理工具，提高管理效率，提升管理水平。首先，在高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)想要制定更合理的戰(zhàn)略及更科學(xué)的決策，需要快速、準(zhǔn)確地掌握市場信息和內(nèi)部數(shù)據(jù)，信息化的建設(shè)能夠幫助企業(yè)及時、準(zhǔn)確地獲取數(shù)據(jù)。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對信息化的投入，選擇適合企業(yè)發(fā)展的信息系統(tǒng)和工具，積極打通業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)間信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的流通和共享，同時可以減少人為操作失誤的風(fēng)險，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性，提升信息共享效率。最后，應(yīng)用信息化建設(shè)實現(xiàn)企業(yè)的全面監(jiān)管，幫助管理者實時掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題；規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程，降低錯弊的發(fā)生概率，提高工作效率。

（五）建立健全監(jiān)督考核體系

健全的監(jiān)督考核體系能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立起到積極的推動作用。首先，企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)部控制體系時需要根據(jù)企業(yè)實際情況確立內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點，重點對關(guān)鍵節(jié)點進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督，抓住問題的關(guān)鍵點。其次，要建立體系化的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制，一方面當(dāng)員工工作情況與考核掛勾，與獎懲相結(jié)合，更容易激發(fā)員工工作的積極主動性，另一方面監(jiān)督考核體系的制定需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，科學(xué)合理地制定績效指標(biāo)，當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時，需要及時補(bǔ)充完善考核體系，避免與實際脫節(jié)。最后，內(nèi)部審計部門定期進(jìn)行審計監(jiān)督檢查工作，更好地履行職責(zé)，確保內(nèi)審部門能夠獨立客觀地提取、分析企業(yè)相關(guān)信息，開展風(fēng)險排查工作，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，并將問題點制作成風(fēng)險明細(xì)清單，定期自查，確保問題整改措施落實到位。

四、結(jié)束語

綜上，企業(yè)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，更是促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量、高效率發(fā)展的催化劑?？茖W(xué)有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠有效地控制企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)效，使企業(yè)置身在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中具備更強(qiáng)的競爭力。雖然目前我國大部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立仍不完善，在實施過程中仍然存在問題，但我們堅信，只要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展積極探索，建立并不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，就可以實現(xiàn)更加健康、可持續(xù)地發(fā)展。

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