事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題及對策分析

吳靜

摘要：隨著事業(yè)單位不斷發(fā)展，內(nèi)部控制起的作用越來越突出。然而，因事業(yè)單位性質(zhì)特殊，內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中常常會存在諸多繁瑣工作，再加上一些單位未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，致使事業(yè)單位在內(nèi)控制度的落實(shí)上出現(xiàn)諸多問題，極大地影響事業(yè)單位內(nèi)部控制效率，阻礙事業(yè)單位的健康發(fā)展。鑒于此，文章圍繞事業(yè)單位內(nèi)部控制展開分析，在闡述事業(yè)單位內(nèi)控重要性基礎(chǔ)上，分析內(nèi)控問題，并提出了一些對策，以期為事業(yè)單位的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控；問題；策略；重要性

事業(yè)單位是一個國家建設(shè)與發(fā)展的主要組織，事業(yè)單位工作質(zhì)量對國家整體經(jīng)濟(jì)與社會的整體發(fā)展有著重大影響。事業(yè)單位若要更好地發(fā)展，就必須做好有關(guān)管理工作，尤其是內(nèi)部控制工作，在支持事業(yè)單位未來發(fā)展時發(fā)揮著重大作用，只有做好內(nèi)部控制管理工作，才能有效地提高事業(yè)單位管理水平。然而，在很長一段時間里，事業(yè)單位因缺少內(nèi)部控制和監(jiān)管，許多事業(yè)單位的內(nèi)部控制相對松弛，對控制系統(tǒng)沒有足夠的關(guān)注，經(jīng)常會出現(xiàn)資金使用不清，資源浪費(fèi)等現(xiàn)象，這對事業(yè)單位的整體效益產(chǎn)生極大影響。所以，要對如何加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行深入探討，這也是每個事業(yè)單位都要關(guān)注的一個問題，唯有在整體上提升內(nèi)部控制，才可為事業(yè)單位的未來發(fā)展與進(jìn)步做好鋪墊。

一、事業(yè)單位內(nèi)控概述

內(nèi)部控制是為了防范和減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險而實(shí)施的一項(xiàng)工作，包括單位內(nèi)外部環(huán)境、風(fēng)險識別與評估等控制。事業(yè)單位內(nèi)部控制根本目的在于使單位經(jīng)濟(jì)活動符合法定的要求，從而防止事業(yè)單位出現(xiàn)違法、違規(guī)行為。事業(yè)單位內(nèi)控全面性涵蓋整個單位的全部經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動，對經(jīng)濟(jì)活動全過程進(jìn)行監(jiān)督，可保證企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)性、完整性和安全性，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，提高事業(yè)單位公益性。可見，事業(yè)單位具備重要意義，對各項(xiàng)工作進(jìn)行全程監(jiān)控，對重要工作中的主要危險因素進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，防止出現(xiàn)嚴(yán)重隱患。此外，事業(yè)單位具有制衡性，在單位內(nèi)部，各個部門在崗位分工、職責(zé)權(quán)限及流程環(huán)節(jié)點(diǎn)上，發(fā)揮著制約監(jiān)督的作用。當(dāng)然，事業(yè)單位還具有適應(yīng)性，單位內(nèi)部控制要根據(jù)單位內(nèi)外的實(shí)際情況，對相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整，全面強(qiáng)化內(nèi)控實(shí)際效能。

二、事業(yè)單位內(nèi)控必要性

（一）內(nèi)控有利于保證會計事業(yè)單位信息質(zhì)量

對事業(yè)單位來講，在進(jìn)行內(nèi)部控制時，不可忽視劃分相關(guān)的職責(zé)，要明確各項(xiàng)分工，并且合理處置相關(guān)業(yè)務(wù)，按照具體程序落實(shí)內(nèi)部控制工作，以保障會計信息資料能互相制衡，避免出現(xiàn)會計信息失真現(xiàn)象，從根源上禁止出現(xiàn)弊端和隱患，真正提高會計相關(guān)資料的真實(shí)性和安全性。然而，由于個別事業(yè)單位忽略內(nèi)部控制，未健全相關(guān)的體系，導(dǎo)致會計資料在應(yīng)用和傳遞時出現(xiàn)眾多違規(guī)現(xiàn)象，與實(shí)際工作互相脫節(jié)，難以真正提高會計質(zhì)量。所以，有必要創(chuàng)建專業(yè)的內(nèi)控體系，以支持內(nèi)部控制工作能按部就班的進(jìn)行，確保事業(yè)單位會計信息準(zhǔn)確性和可靠性。

（二）內(nèi)控有利于保障資金安全性

事業(yè)單位在發(fā)展過程中所需要資金通常是財政撥款而來的資金，若想提高事業(yè)單位內(nèi)控效果，則需做好單位資金的控制工作，以促進(jìn)事業(yè)單位資金資本的運(yùn)用效率得到提高。在這一過程中，若想保障事業(yè)單位現(xiàn)有資金安全性，便需要創(chuàng)建專業(yè)的內(nèi)控制度，這樣才能使得事業(yè)單位的有關(guān)人員在落實(shí)財務(wù)工作時，按照相關(guān)制度保障各項(xiàng)工作有章可循，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，從根本上防止出現(xiàn)徇私舞弊的問題，減少挪用公款等經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的出現(xiàn)幾率，切實(shí)地提高事業(yè)單位內(nèi)控水平，為事業(yè)單位后期發(fā)展提供根本支持。

（三）內(nèi)控有利于事業(yè)單位依法管理經(jīng)濟(jì)

《會計法》明文規(guī)定任何單位都要建立和完善本單位的內(nèi)部會計控制體系，以改善本單位會計信息質(zhì)量，增強(qiáng)本單位的會計監(jiān)督體系，使本單位能夠更好地發(fā)揮其自身的作用。隨著《會計法》的頒布實(shí)施，對進(jìn)一步深化我國會計體制改革、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，推動我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康、有序地發(fā)展具有重要意義。

（四）內(nèi)控有利于提高事業(yè)單位工作效能

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制，對事業(yè)單位的正常運(yùn)行，特別是事業(yè)單位的預(yù)算管理，都具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。事業(yè)單位利用統(tǒng)一的財務(wù)預(yù)算管理平臺，可以有系統(tǒng)地將內(nèi)部控制工作進(jìn)行整合，并對其內(nèi)部財務(wù)活動展開進(jìn)行更加規(guī)范的管理，便于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員對財務(wù)情況進(jìn)行實(shí)時了解，及時地發(fā)現(xiàn)在預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題和潛在財務(wù)風(fēng)險，從而對財務(wù)資源進(jìn)行最優(yōu)配置，保證預(yù)算管理工作可控程度。同時，要實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位財務(wù)的有效控制，防止事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失。除此之外，事業(yè)單位極具特殊性，其所面對的市場經(jīng)濟(jì)競爭相對較弱，主要是因國家對事業(yè)單位的財政撥款和政策上的優(yōu)先扶持，導(dǎo)致事業(yè)單位員工工作效率較低。此種情況下，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，明確內(nèi)部人員崗位職責(zé)和權(quán)責(zé)分配，并對其工作狀態(tài)進(jìn)行有效監(jiān)督和評價，從而極大地提高內(nèi)部人員工作效率和工作質(zhì)量。當(dāng)然，事業(yè)單位還要改善公眾服務(wù)，使各種問題得到更有效的解決，使人民對事業(yè)單位的滿意程度得到提升[1]。

三、事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題分析

（一）事業(yè)單位預(yù)算編制準(zhǔn)確性有待提升

事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制及管理工作時，預(yù)算編制這項(xiàng)工作非常關(guān)鍵。在執(zhí)行這項(xiàng)工作時，要參照嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫群统绦?，保障?nèi)部控制流程足夠科學(xué)，確保內(nèi)部控制步驟合理。但是，大多事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展時，并不重視編制預(yù)算，這就可能導(dǎo)致實(shí)際業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的資金支出情況與預(yù)算間出現(xiàn)偏差，嚴(yán)重浪費(fèi)現(xiàn)有的資源。另外，在事業(yè)單位具體發(fā)展時，可能會出現(xiàn)與國家政策取向相一致的活動，這就使得預(yù)算工作的編制變得更加困難，而且有些支出也不能事先進(jìn)行列示。例如，對于公益活動，不能制定預(yù)算，而公益活動以支出為主，出現(xiàn)收支失衡問題，使事業(yè)單位不能為后期的財政預(yù)算制定提供有效依據(jù)。另外，一些事業(yè)單位沒有按照組織體系對部門預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，若想將事業(yè)單位的內(nèi)部控制和管理工作落到實(shí)處，難免會對預(yù)算的實(shí)際效果產(chǎn)生不良影響，進(jìn)而造成更多的內(nèi)部控制問題[2]。

（二）缺少優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境

目前，我國事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識還不夠深入，這就造成了我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的缺失。在事業(yè)單位發(fā)展時，需要按照國家的相關(guān)規(guī)章和制度運(yùn)行。所有內(nèi)部管理人員通常都是國家派人的人員，但這些人員普遍缺少專業(yè)知識，對事業(yè)單位內(nèi)部控制情況的了解不夠深刻，甚至在工作中過度追求個人績效，而忽略事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)，影響具體對內(nèi)部控制工作。所以，負(fù)責(zé)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的人員，則需要轉(zhuǎn)變個人觀念，為支持事業(yè)單位內(nèi)控工作的發(fā)展而貢獻(xiàn)力量，健全內(nèi)控體系，并結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展情形，用相關(guān)的制度和措施推動內(nèi)控工作的進(jìn)行，否則很難讓內(nèi)部管控意識深入到每一名員工內(nèi)心，不利于促進(jìn)各部門之間相互協(xié)調(diào)，從而影響內(nèi)部控制管理水平。

（三）事業(yè)單位風(fēng)險控制認(rèn)知不足

目前，我國事業(yè)單位在經(jīng)營活動中普遍存在風(fēng)險評價問題，嚴(yán)重影響事業(yè)單位自身的發(fā)展。具體地講，事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制工作前期缺少對現(xiàn)有風(fēng)險和未知風(fēng)險的評估、預(yù)測，未將內(nèi)控工作和具體經(jīng)驗(yàn)、發(fā)展情況有效融合，無法真正防范和控制內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，極有可能加劇相關(guān)問題，致使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)展中遭受更多阻礙[3]。所以，目前我國大多事業(yè)單位風(fēng)險評價還不夠完善。

（四）事業(yè)單位審計監(jiān)督不夠有力

作為一個獨(dú)立于其它機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，內(nèi)部審計在其中占有舉足輕重的地位。然而，很多事業(yè)單位工作重點(diǎn)都集中在外部業(yè)務(wù)上，在一定程度上忽視單位內(nèi)部的各項(xiàng)控制工作，審計效果不佳，難以進(jìn)行日常工作，不能真正發(fā)揮出對內(nèi)部的監(jiān)督和審計的功能。因此，不能對會議材料及其他材料進(jìn)行準(zhǔn)確的審計和鑒定，有關(guān)的行政問題仍存在。這就造成了內(nèi)審組織權(quán)威的缺失問題，對內(nèi)審效率產(chǎn)生不良影響。此外，一些事業(yè)單位的審計人員不具備充足的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，在執(zhí)行內(nèi)部控制業(yè)務(wù)時明顯不夠熟練，這便會影響其所執(zhí)行的內(nèi)部審計工作效果，無法為事業(yè)單位其他業(yè)務(wù)決策提供支持作用，很有可能致使事業(yè)單位未來發(fā)展大受影響。

四、事業(yè)單位內(nèi)控的有效對策

（一）提高預(yù)算編制水準(zhǔn)

首先，事業(yè)單位可以轉(zhuǎn)變預(yù)算的編制方法，實(shí)行全面預(yù)算，以前一年的開支和今年的可預(yù)測性開支為基礎(chǔ)，清楚地記載事業(yè)單位所執(zhí)行的各項(xiàng)工作收益情況、開支情況，并且進(jìn)行全面的分析。當(dāng)然，這一過程中相關(guān)人員要保持思想上的前瞻性，提前做好預(yù)算編制。在預(yù)算編制審批符合標(biāo)準(zhǔn)后，需要有關(guān)的人員結(jié)合預(yù)算規(guī)章執(zhí)行內(nèi)控工作，防止在事業(yè)單位其他業(yè)務(wù)發(fā)展時出現(xiàn)隨意變更的問題。當(dāng)然，還需要分析事業(yè)單位每一季度的經(jīng)濟(jì)活動，按照具體的審批標(biāo)準(zhǔn)對后續(xù)工作方案加以完善，保障下屬部門能結(jié)合上級部門制定的預(yù)算編制執(zhí)行各項(xiàng)工作，合理審批內(nèi)控手續(xù)，為提高內(nèi)控工作具體效果保駕護(hù)航。

其次，事業(yè)單位需成立健全的預(yù)算監(jiān)察隊(duì)伍，制定相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)察管理辦法，對預(yù)算進(jìn)行監(jiān)察，使其職責(zé)明確，確保職責(zé)到人。同時，事業(yè)單位也要遵守國家的有關(guān)法律和規(guī)定，以防止事業(yè)單位存在的舞弊行為[4]。

最后，事業(yè)單位應(yīng)制定相應(yīng)的考核體系。在監(jiān)督工作未全面進(jìn)行的情況下，要建立相應(yīng)的預(yù)算考核體系，通過有效的激勵制度提高內(nèi)控工作崗位上人員的能動性和熱情，保障其將更多精力投入到內(nèi)部控制工作中，從根源上提高此項(xiàng)工作的實(shí)施效果，營造優(yōu)良的事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展空間環(huán)境，為其未來持續(xù)運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

（二）對內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化

事業(yè)單位內(nèi)部控制是事業(yè)單位進(jìn)行有效管理的前提和基礎(chǔ)，事業(yè)單位要提高對內(nèi)控的關(guān)注，并采取多種措施，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。例如，通過多種形式的匯報座談會，與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，制定和發(fā)布有關(guān)文件，在內(nèi)部向各個部門各個崗位的人員宣傳內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)然，還需要與事業(yè)單位本身的特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)加以融合。在事業(yè)單位內(nèi)部健全單位文化，確保全員都能樹立內(nèi)部控制的意識，積極配合專業(yè)內(nèi)部控制人員落實(shí)此項(xiàng)工作。這一過程中，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要發(fā)揮本身的帶頭作用，為全體員工營造愛崗敬業(yè)以及遵紀(jì)守法的內(nèi)部氛圍，避免員工在工作中出現(xiàn)違規(guī)問題。另外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化人力資源的管理，定期開展員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)水平，確保其投入更多精力到日常工作中。當(dāng)然，在此過程中，事業(yè)單位需要積極地與自身合作的優(yōu)秀單位交流，向其借鑒經(jīng)驗(yàn)。通過網(wǎng)上互動、實(shí)地考察以及資源共享、項(xiàng)目共同的方式對原有內(nèi)部控制手段加以完善，在健全內(nèi)部控制機(jī)制和優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)容的基礎(chǔ)上創(chuàng)造更可觀的效益，從而進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位各項(xiàng)工作。

（三）提高對內(nèi)控風(fēng)險的認(rèn)知與管理

單位與企業(yè)不同，在事業(yè)單位發(fā)展時，并不需要參加到生產(chǎn)運(yùn)營的整個過程中，因此也就不會像企業(yè)一樣存在著運(yùn)營風(fēng)險。然而，事業(yè)單位在履行自己的職能的過程中，極有可能會誘發(fā)各種各樣的風(fēng)險，導(dǎo)致內(nèi)控效果受到前所未有的影響。所以，事業(yè)單位在發(fā)展時，則要提前樹立風(fēng)險意識，各部門人員在完成本職工作的過程中，都要注意規(guī)避風(fēng)險。只有全員積極落實(shí)此項(xiàng)工作，才能更好地凈化事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境。當(dāng)然，事業(yè)單位還要做好資金籌集工作，采用多元化的融資渠道，增強(qiáng)資金應(yīng)用能力和調(diào)配能力，確保資金結(jié)構(gòu)更加完善，最大限度地發(fā)揮資金本身的效能。除此之外，還應(yīng)與事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體狀況相結(jié)合，建立健全的風(fēng)險評估體系和內(nèi)部風(fēng)險管理評估控制體系，進(jìn)行風(fēng)險評估，實(shí)現(xiàn)客觀、系統(tǒng)、全面的經(jīng)營活動，如果遇到外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)條件發(fā)生重大變化，就要及時地重新評估風(fēng)險[5]。通過有效的評估風(fēng)險，確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作能順利進(jìn)行，支持事業(yè)單位的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

（四）加大內(nèi)部審計監(jiān)管力度

在事業(yè)單位發(fā)展時，需提高對內(nèi)部審計工作的關(guān)注，這是保證事業(yè)單位內(nèi)部管理體系得到有效執(zhí)行的重要途徑。事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)審組織，既能起到監(jiān)督的作用，又有外審無法比擬的優(yōu)點(diǎn)。與外部審計相比，事業(yè)單位內(nèi)部審計更了解單位存在的不足，能制定更有針對性的處理方案。除此之外，事業(yè)單位在發(fā)展過程中要確保審計獨(dú)立運(yùn)作，不受其它單位的干擾，讓內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況在審計結(jié)果中得到真實(shí)的反映。當(dāng)然，事業(yè)單位還需對內(nèi)部審計從業(yè)者進(jìn)行培訓(xùn)，在培養(yǎng)其業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)之外，還需要對其服務(wù)意識加以培訓(xùn)。必要之際，事業(yè)單位需組建專業(yè)的內(nèi)控隊(duì)伍，其中包含會計人員、審計人員等，由專業(yè)的審計人才負(fù)責(zé)審計工作，監(jiān)督內(nèi)部控制工作的進(jìn)展情況，從而保障內(nèi)控的實(shí)際水平得到提高。

五、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著行政功能，承擔(dān)社會功能，在進(jìn)行內(nèi)部控制時，實(shí)際實(shí)施效果會直接影響到職能的整體運(yùn)作效率，與國有資產(chǎn)的總體安全以及提供公共服務(wù)時的質(zhì)量有關(guān)。所以，事業(yè)單位需要認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)實(shí)施的必要性和重要意義，并與事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)控建設(shè)的具體情況相結(jié)合，運(yùn)用必要性措施，對管理方法展開完善，從而將內(nèi)控作用充分發(fā)揮出來。當(dāng)然，事業(yè)單位也意識到內(nèi)部控制并不是在建設(shè)完畢后就不需要持續(xù)關(guān)注，需要在不同的階段，用新觀點(diǎn)、新理論進(jìn)行管理，并與實(shí)踐相結(jié)合，對其進(jìn)行改進(jìn)，從而使事業(yè)單位能最大限度地實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)及社會效益，最終可持續(xù)發(fā)展。

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