“放管服”背景下科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)研究

石晶

[摘 要]在加快推進(jìn)我國科技創(chuàng)新發(fā)展的進(jìn)程中，國家出臺了一系列的支持性政策措施，激發(fā)科研人員干事創(chuàng)業(yè)的活力，在賦予科研單位更大自主權(quán)的同時(shí)，也對科研事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控提出了更高的要求。作為科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如何明確審計(jì)定位，以推動科技創(chuàng)新為總體思路，在提升科研人員主動性的前提下，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理，提高審計(jì)質(zhì)效，成為目前審計(jì)開展的重點(diǎn)和難點(diǎn)。文章旨在探討如何優(yōu)化科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，以提高其工作效率和質(zhì)量，為推進(jìn)科研事業(yè)單位健康有序發(fā)展提供有益參考。

[關(guān)鍵詞]“放管服”；科研事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）16-0070-03

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科技體制改革的不斷深入，對于科研機(jī)構(gòu)而言，加強(qiáng)內(nèi)審工作、提高管理水平已經(jīng)成為十分重要的任務(wù)。

在我國，雖然有關(guān)部門陸續(xù)出臺了多項(xiàng)政策文件以規(guī)范科研機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)行為，但在實(shí)踐中仍存在諸多困難和挑戰(zhàn)。因此，從國際視野出發(fā)，借鑒先進(jìn)理念及成功案例，完善我國科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、“放管服”背景下科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述

（一）“放管服”背景下科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

在“放管服”改革的大環(huán)境下，科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

從內(nèi)涵上看，科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要是指對本單位及其所屬各部門、項(xiàng)目等活動開展獨(dú)立客觀的監(jiān)督與評價(jià)，以規(guī)范管理行為、防范風(fēng)險(xiǎn)為主要目的。

從目標(biāo)上來看，則包括保障國有資產(chǎn)安全完整、提高資金使用效益、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)及促進(jìn)科技創(chuàng)新四個(gè)方面。

因此，在“放管服”背景下開展科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)充分發(fā)揮其服務(wù)職能，為推動科研事業(yè)健康發(fā)展提供有力支撐。

（二）“放管服”背景下科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

一是全面性。在“放管服”政策要求下，科研事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作需要具備全面性的特征。這意味著內(nèi)審人員不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)收支等傳統(tǒng)領(lǐng)域，而且要深入了解和評估科研項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)使用效益及科技成果轉(zhuǎn)化等。因此，內(nèi)部審計(jì)必須由單一的監(jiān)督職能向綜合服務(wù)轉(zhuǎn)變。

二是及時(shí)性。隨著實(shí)施“放管服”改革措施的不斷推進(jìn)，各項(xiàng)規(guī)章制度也將隨之更新完善。內(nèi)部審計(jì)作為保障單位規(guī)范運(yùn)行的重要手段之一，其作用愈發(fā)凸顯。尤其是在新形勢下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更加注重時(shí)效性，加強(qiáng)信息溝通與共享，提高工作效率，以便更好地適應(yīng)快速發(fā)展變化的外部環(huán)境[1]。

三是精準(zhǔn)性。“放管服”政策強(qiáng)調(diào)優(yōu)化服務(wù)，提高效率。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開科學(xué)有效的決策機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制體系。內(nèi)部審計(jì)正是為此提供支持的一項(xiàng)重要舉措。通過強(qiáng)化事前預(yù)警和事中監(jiān)控功能，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助單位防范各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保資金資產(chǎn)的安全高效利用。同時(shí)，它還可以促進(jìn)單位建立健全的自我約束機(jī)制，增強(qiáng)合規(guī)意識和誠信經(jīng)營理念。

四是專業(yè)化。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，對于科研事業(yè)單位而言，如何增強(qiáng)核心競爭力成為一個(gè)亟待解決的問題。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動，具有發(fā)現(xiàn)問題、揭示真相及抵制腐敗等優(yōu)勢。

二、“放管服”背景下科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

近年來，隨著我國不斷提高對科技創(chuàng)新的重視程度及國家政策的大力支持，各類科研項(xiàng)目數(shù)量激增。在這種情況下，如何保證科研經(jīng)費(fèi)的使用效益、規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為成為擺在科研人員面前亟待解決的問題[2]。因此，加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)顯得尤為重要和必要。然而目前，由于種種原因，科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作還存在一些不足之處。

一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。有些科研事業(yè)單位并未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或崗位，而是將其職能分散到其他部門或者崗位中完成。

二是內(nèi)審制度建設(shè)滯后。雖然多數(shù)科研事業(yè)單位都制定了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定，但這些規(guī)定往往過于簡單粗略，缺乏可操作性和指導(dǎo)意義。

三是審計(jì)手段落后。當(dāng)前，大多數(shù)科研事業(yè)單位仍采用傳統(tǒng)的手工查賬方式審計(jì)，不僅效率低下，且容易出現(xiàn)錯(cuò)漏等問題。

四是信息化水平較低。由于缺乏先進(jìn)的技術(shù)手段的支撐，許多科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在紙質(zhì)階段，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和實(shí)時(shí)監(jiān)控。

以上這些問題都嚴(yán)重制約了科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，也影響了其服務(wù)能力的提升。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠

在部分科研事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)層并未充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性，忽視了其監(jiān)督、評價(jià)與服務(wù)職能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，無法有效開展各項(xiàng)審計(jì)工作。

同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足且素質(zhì)較低，難以滿足日益增長的業(yè)務(wù)需求，也給內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量帶來一定影響。在實(shí)際操作中，由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識及經(jīng)驗(yàn)，一些內(nèi)審人員也難以勝任該項(xiàng)工作[3]。

（二）審計(jì)手段落后

當(dāng)前，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的先進(jìn)審計(jì)工具被引入到內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。但是，目前仍有相當(dāng)一部分科研事業(yè)單位未能充分利用這些新技術(shù)、新手段，依舊采用傳統(tǒng)的手工查賬的方式審計(jì)，不僅效率低下，而且容易出現(xiàn)差錯(cuò)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。一方面，是因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的人才儲備和培訓(xùn)機(jī)制，另一方面是受限于經(jīng)費(fèi)不足或沒有專項(xiàng)資金支持。因此，如何利用好新興技術(shù)提高審計(jì)效率和精度成為亟待解決的難題。

（三）審計(jì)成果利用不充分

雖然大部分科研事業(yè)單位都構(gòu)建了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系，明確了各崗位的職責(zé)權(quán)限及工作流程，但在實(shí)際執(zhí)行過程中往往過于注重程序合規(guī)性，忽略了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化。

大多數(shù)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果僅僅停留在反映問題階段，沒有將內(nèi)部審計(jì)作為一種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制使用，缺少后續(xù)跟蹤問效措施，使得審計(jì)建議缺少針對性和可操作性。因此，當(dāng)前我國科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還面臨許多困難和挑戰(zhàn)，需要采取切實(shí)可行的措施加以改進(jìn)。

目前，大部分科研事業(yè)單位僅審計(jì)本單位的財(cái)務(wù)收支情況，忽略了其他方面的風(fēng)險(xiǎn)控制，如項(xiàng)目管理、合同履行等，這種“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”式的審計(jì)方式已經(jīng)不能滿足新時(shí)代對科研事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展的要求。

四、“放管服”背景下科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化建議

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

在內(nèi)部審計(jì)工作中，要依據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定制定符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)審規(guī)章制度。應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)及其職責(zé)權(quán)限、人員編制等基本事項(xiàng)，確定內(nèi)部審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序及方法等具體要求，完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與考核，提高其綜合素質(zhì)水平，增強(qiáng)其獨(dú)立性和客觀性，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

同時(shí)，在制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度時(shí)，要充分考慮本單位的實(shí)際情況，結(jié)合國家有關(guān)法律法規(guī)及上級主管部門的相關(guān)規(guī)定要求，明確崗位職責(zé)、流程標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法等內(nèi)容，確保制度具有可操作性和指導(dǎo)意義。還應(yīng)加大對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并整改落實(shí)，不斷完善制度建設(shè)。

此外，為了更好地適應(yīng)“放管服”改革需要，可以引入信息化手段，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量[4]，實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及管理數(shù)據(jù)的集中存儲、處理、分析和應(yīng)用，更好地支持內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

例如，引進(jìn)云計(jì)算技術(shù)搭建內(nèi)部審計(jì)信息管理平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與集中管理；利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)深入挖掘風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前預(yù)警防范；采用區(qū)塊鏈技術(shù)保證數(shù)據(jù)安全可靠等。這些新技術(shù)的應(yīng)用不僅能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，而且能有效減輕人工審核壓力，降低出錯(cuò)率，推動科研事業(yè)單位向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

（二）建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

在“放管服”政策要求下，為了更好地適應(yīng)新形勢、履行新職能、落實(shí)新政策，科研事業(yè)單位應(yīng)建立一個(gè)相對獨(dú)立且權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)要與本單位其他部門相互分離，避免出現(xiàn)利益沖突和信息不對稱等問題。該機(jī)構(gòu)應(yīng)配備數(shù)量足夠的專業(yè)人員，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開展并取得應(yīng)有效果。該機(jī)構(gòu)還需加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平，更好地滿足新時(shí)代對內(nèi)部審計(jì)提出的更高標(biāo)準(zhǔn)和更為嚴(yán)格的要求。

在實(shí)際操作中，可以考慮采用“矩陣式”或“扁平化”管理模式優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)。所謂“矩陣式”管理模式是指將單位劃分成若干互相聯(lián)系但又相對獨(dú)立的模塊，每個(gè)模塊都設(shè)有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人管理，這樣既能保證各部門之間協(xié)調(diào)有序，又便于內(nèi)部審計(jì)部門對各項(xiàng)目組實(shí)施監(jiān)督檢查。“扁平化”管理模式則是指減少中間層次和管理層級，縮短決策鏈和執(zhí)行路徑，提高效率和反應(yīng)速度。

建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，要明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)與權(quán)力范圍，避免出現(xiàn)多頭管理或權(quán)責(zé)不明確等問題；要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和履職水平，確保內(nèi)審監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮；要完善信息化建設(shè)，搭建高效便捷的溝通平臺，實(shí)現(xiàn)各部門間數(shù)據(jù)共享共用，提高運(yùn)營效率。

同時(shí)，要注意內(nèi)部審計(jì)與其他業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)配合。例如，在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，要關(guān)注科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用是否合規(guī)合法以及相關(guān)手續(xù)是否齊全完備。在審計(jì)工程造價(jià)時(shí)，需要考慮工程建設(shè)過程中是否存在腐敗現(xiàn)象及損失浪費(fèi)等問題。

因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)時(shí)，可以采用“矩陣式”結(jié)構(gòu)，即將不同領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)分配給相應(yīng)的部門負(fù)責(zé)人，以便于協(xié)同合作、互相補(bǔ)充，形成有機(jī)統(tǒng)一的整體。此外，也可通過成立聯(lián)合檢查組、定期召開聯(lián)席會議等方式，促進(jìn)各方面的交流協(xié)作，共同推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

在“人才強(qiáng)審”的大環(huán)境下，應(yīng)注重培養(yǎng)和引進(jìn)高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審人員。可以通過定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高現(xiàn)有內(nèi)審人員的綜合能力水平；積極吸納具有相關(guān)專業(yè)背景或工作經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀人才加入內(nèi)審團(tuán)隊(duì)中，為團(tuán)隊(duì)注入新活力與創(chuàng)造力；建立健全激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)他們的工作熱情和創(chuàng)新意識。

內(nèi)審人員是開展內(nèi)部審計(jì)工作的主體，其素質(zhì)和能力直接影響著內(nèi)審的質(zhì)量。因此，在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理、提升內(nèi)部審計(jì)效能方面，應(yīng)注重培養(yǎng)高水平、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人才。

一是要通過多種途徑引進(jìn)具有相關(guān)專業(yè)知識和技能的優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。

二是對現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)教育，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)。

三是建立健全激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)其責(zé)任感和事業(yè)心。同時(shí)，要注意防范內(nèi)審人員因個(gè)人因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展[5]。

五、結(jié)語

在“放管服”政策的大環(huán)境下，加強(qiáng)內(nèi)審工作是必然趨勢，也是科研事業(yè)單位提高管理水平、增強(qiáng)服務(wù)意識和推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段。同時(shí)，應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足之處，如人員素質(zhì)不高、制度不夠完善等，這些都需要加以改進(jìn)和完善。只有不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，才能適應(yīng)新時(shí)代背景下科研事業(yè)單位的發(fā)展要求，為推動我國科研事業(yè)健康有序地向前發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉向東，孫海東，劉維.內(nèi)部審計(jì)在“放管服”改革中的作用分析[J].中國審計(jì)，2018（23）：64-65.

[2]俞金華，徐鶴田.“放管服”背景下科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理研究[J].審計(jì)月刊，2022（12）：17-19.

[3]馮寧.淺析新時(shí)代背景下科研院所的內(nèi)部審計(jì)[J].財(cái)經(jīng)界，2020（14）：209-211.

[4]張靜.大數(shù)據(jù)環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)困境與對策研究[J].科學(xué)與技術(shù)，2022（3）：99-101.

[5]孫明云.“放管服”背景下高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的實(shí)踐探索[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022（11）：114-116.