企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的探討

常歡

摘要：在經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的同時(shí)，我國(guó)企業(yè)面臨著新的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，對(duì)于很多現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)有效地預(yù)防企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為企業(yè)所要面對(duì)的一個(gè)重大問(wèn)題。在內(nèi)部控制的執(zhí)行和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防等方面，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)主要內(nèi)容，但內(nèi)部控制的執(zhí)行和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防尚有不足之處，嚴(yán)重地影響到了工作的效率，有的還可能會(huì)引起企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)損失。所以，在推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)管理層應(yīng)該對(duì)此方面的工作給予足夠重視，利用內(nèi)控管理的方式，加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，有效識(shí)別、衡量、分析和考核企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行有效的處理，使公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加安全可靠，公司的經(jīng)營(yíng)更加有序，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的沖擊和損失，提升公司的經(jīng)濟(jì)效益?；诖?，文章從企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的概念和意義出發(fā)，對(duì)存在的問(wèn)題和解決策略進(jìn)行了詳細(xì)闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)治理；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

在我國(guó)日益完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，現(xiàn)代企業(yè)的成長(zhǎng)要求提升企業(yè)的永續(xù)競(jìng)爭(zhēng)能力，并以提升企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)及管理上的革新與最佳化來(lái)應(yīng)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、股票風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)發(fā)展及利潤(rùn)造成直接影響，而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，可以有效地預(yù)防并降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷改進(jìn)的情況下，為維持良好的治理和獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須努力強(qiáng)化自身的管理架構(gòu)，改進(jìn)內(nèi)控管理制度，并以保證自身的活動(dòng)不會(huì)受到影響為基礎(chǔ)。在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，還要對(duì)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控管理框架和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的概述

（一）內(nèi)控管理概念

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要是從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況入手，通過(guò)對(duì)各環(huán)節(jié)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況的了解，制定相應(yīng)的管理制度，從而對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，為企業(yè)的高效經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。實(shí)施內(nèi)部控制，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。并在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，以保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣既能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，又能滿(mǎn)足市場(chǎng)的發(fā)展需要。內(nèi)控管理還能為企業(yè)的決策提供很好的基礎(chǔ)，保證企業(yè)的資金安全、降低成本，使企業(yè)的財(cái)務(wù)效益最大化，并增強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以及在其財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)?？傮w而言，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)期間從事財(cái)務(wù)活動(dòng)具有很高的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不但是制約企業(yè)成長(zhǎng)的主要原因，也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略產(chǎn)生一定影響。所以，企業(yè)要防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)健康發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密相關(guān)的，從某種意義上說(shuō)，內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防范作用。所以，針對(duì)完善內(nèi)控管理制度，對(duì)企業(yè)的相關(guān)程序進(jìn)行更多的限定和規(guī)范，特別是在如下幾個(gè)方面：第一，完善的內(nèi)控工作可以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，進(jìn)而可以更客觀地反映企業(yè)的財(cái)政情況，并為有關(guān)部門(mén)管理企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)奠定了堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。第二，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中建立內(nèi)部控制體系，形成互相監(jiān)督、互相配合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理格局，使各風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)與義務(wù)更加清晰，進(jìn)而達(dá)到減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況和投資業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部管理體系，保證內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)達(dá)到科學(xué)有效的管理，為營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境做出自己的努力。第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控工作，可以使企業(yè)資金得到更好的利用，比如：提高資金的使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加快資金的周轉(zhuǎn)速度。這主要是由于內(nèi)部控制通常更注重對(duì)企業(yè)庫(kù)存的管理及對(duì)應(yīng)收賬款的催收，這樣就能極大降低企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不當(dāng)而造成的資金運(yùn)用效率低下，達(dá)到企業(yè)資金的最大化利用，進(jìn)而提升企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效率。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與審計(jì)，進(jìn)一步證明企業(yè)已建立起一套較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與審計(jì)體系，能夠保障企業(yè)的資金安全與穩(wěn)定。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)，可以更快地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，提供有效對(duì)策，以防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

首先，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。在大部分現(xiàn)代企業(yè)中，管理程序包括項(xiàng)目管理、資金和費(fèi)用的收取、投資審查以及其他一些事情。若不對(duì)其進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，相關(guān)的管理者與決策者就難以針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)、理性的決策。這也有助于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者更好地了解企業(yè)的現(xiàn)狀并作出正確的決策，為企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)奠定了良好的基礎(chǔ)。其次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效的控制，并建立一個(gè)完善系統(tǒng)來(lái)保證公司的資金安全。此外，企業(yè)內(nèi)部人員也能增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防御力，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在遇到問(wèn)題時(shí)也可以用相應(yīng)的方法來(lái)解決。最后，還可以建立一個(gè)更全面、更健全的內(nèi)部管理制度，使內(nèi)部人員的職責(zé)和義務(wù)得到明確，保證把風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任分散到每個(gè)人身上，從而提升企業(yè)自身的綜合管理水平。

五、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

（一）缺乏組織的內(nèi)部管理環(huán)境

第一，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)控的重視程度還不夠高。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)必須根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，能夠完全掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并且能夠依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀提出經(jīng)營(yíng)策略。所以，這對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向具有非常重要的意義。但在當(dāng)前情況下，部分企業(yè)的管理人員并沒(méi)有把內(nèi)部控制與外部環(huán)境構(gòu)建放在心上，使得下級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠重視。在實(shí)施過(guò)程中，如果出現(xiàn)了相關(guān)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，企業(yè)的內(nèi)部控制就不能進(jìn)行主動(dòng)優(yōu)化，其經(jīng)營(yíng)水平還需要進(jìn)一步提升，從而給企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境造成了很大阻礙。第二，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不完善還受到了外部市場(chǎng)環(huán)境的影響。因?yàn)槲覈?guó)市場(chǎng)體系并不完善，因此，相應(yīng)地，資本和人員的流通也會(huì)被體制所制約。特別是在某些重要領(lǐng)域，由于市場(chǎng)的發(fā)展比較落后，存在著一定的壟斷和不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)重影響了行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，有的甚至?xí)貌划?dāng)?shù)馁Y金來(lái)獲取高額利潤(rùn)。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行

一是對(duì)資金的管理不到位；由于其自身管理的缺陷，使得其在資產(chǎn)負(fù)債管理中出現(xiàn)了諸如沒(méi)有做好應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的整理工作等問(wèn)題，使得資產(chǎn)負(fù)債管理面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。二是合同期滿(mǎn)后，不能及時(shí)、有效地簽署合同，合同管理不到位、合同內(nèi)容不完善等問(wèn)題也很常見(jiàn)。另外，在某些企業(yè)中，因?yàn)楣て陉P(guān)系，往往存在著“先執(zhí)行，后簽合同”的情況。三是在材料采購(gòu)方面，有先期就進(jìn)行預(yù)購(gòu)的情況，很容易導(dǎo)致不能達(dá)到企業(yè)要求的風(fēng)險(xiǎn)。部分項(xiàng)目從竣工驗(yàn)收到報(bào)批審批之間存在著較大的差異，從而影響了完工后的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化進(jìn)程。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的缺失

首先，部分企業(yè)沒(méi)有建立起完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒(méi)有清晰地界定自身的職責(zé)與義務(wù)，也沒(méi)有獨(dú)立的能力，在某種程度上很難起到對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用。其次，企業(yè)的監(jiān)督與執(zhí)法工作還不完善。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督是企業(yè)的兩大基本內(nèi)容，在實(shí)際工作中，部分財(cái)會(huì)人員常常受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)脅迫提供虛假的財(cái)務(wù)信息，甚至發(fā)生舞弊。由于有關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的關(guān)注不夠，使得財(cái)務(wù)監(jiān)管的功能被削弱、被邊緣化，使得其監(jiān)管功能很難充分發(fā)揮。此外，由于監(jiān)管體制不健全，監(jiān)管效能受到限制。最后，財(cái)務(wù)人員要具備與會(huì)計(jì)合作的能力，并能在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)處理各類(lèi)問(wèn)題，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對(duì)其業(yè)務(wù)水平的要求也越來(lái)越高，但部分企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員監(jiān)管意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作難以落實(shí)。

（四）沒(méi)有適當(dāng)?shù)念A(yù)算考核和早期預(yù)警制度

一方面，健全的預(yù)算考核和運(yùn)作體系可以為企業(yè)的預(yù)算管理任務(wù)的分配提供特定的參考依據(jù)，幫助有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制，并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。然而，在目前的公司治理中，無(wú)法根據(jù)預(yù)算計(jì)劃設(shè)置不同的目標(biāo)，限制了經(jīng)理們的工作熱情，使其難以保證預(yù)算評(píng)估的準(zhǔn)確性與有效性。另外，沒(méi)有有效的薪酬與福利考核，也影響了他們的工作動(dòng)力。另一方面，企業(yè)應(yīng)該按照財(cái)務(wù)活動(dòng)、自身經(jīng)營(yíng)情況及信息體系來(lái)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，但是大部分企業(yè)都不能按照自身的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)對(duì)其有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控與管理，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能不能很好地發(fā)揮作用，甚至不能及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)損失。

六、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)法的修訂、稅收制度的改革及會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面都有了很大改變，在強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，不僅要繼續(xù)健全內(nèi)控管理制度，更要健全企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理制度。要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下立足，企業(yè)就必須建立起完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。為了解決企業(yè)在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面缺乏靈活性的問(wèn)題，企業(yè)可以在新的管理理念指導(dǎo)下，結(jié)合外部環(huán)境和市場(chǎng)的變化，利用先進(jìn)的理念和現(xiàn)代技術(shù)，建立新的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控系統(tǒng)，以提高公司的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控系統(tǒng)的效率。同時(shí)，企業(yè)要保證其財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的具體內(nèi)容與時(shí)代的需要及企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r相一致。

（二）提高公司內(nèi)部控制管理層次

一方面，對(duì)公司的內(nèi)控管理進(jìn)行改進(jìn)，并以業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)發(fā)展和管理工作的要求為依據(jù)，對(duì)公司的體制和組織架構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，使有關(guān)部門(mén)和人員有清晰的責(zé)任，有清晰的工作目標(biāo)，對(duì)其實(shí)施動(dòng)態(tài)的管理，并在事前、事中、事后的全過(guò)程展開(kāi)監(jiān)督，防止出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)上的混亂局面。責(zé)任不清，執(zhí)行不力，為公司的發(fā)展提供良好的環(huán)境和條件，防止公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司可以建立一個(gè)完善的崗位輪換制度，并對(duì)員工的工作進(jìn)行明確的安排，對(duì)不熟練的員工進(jìn)行經(jīng)常性淘汰，并設(shè)立專(zhuān)責(zé)機(jī)構(gòu)，這樣才能保證合適的人員能被委派到這個(gè)崗位上，從而增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)在力量，推動(dòng)企業(yè)的成長(zhǎng)。另一方面，要實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制工作，就必須對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)有效監(jiān)督，確保相關(guān)工作的正規(guī)化與秩序化，并盡量防范與控制各類(lèi)會(huì)對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)造成影響的危險(xiǎn)因素。加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，能夠?qū)θ藛T、財(cái)務(wù)、材料、資產(chǎn)、工作流程等進(jìn)行有效的監(jiān)管與控制，并且能夠迅速找到和化解各類(lèi)不穩(wěn)定的因素與風(fēng)險(xiǎn)，從而維持并確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全及財(cái)務(wù)的透明性。要實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，就必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境條件展開(kāi)全面分析和準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在進(jìn)行考核，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行規(guī)范。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

在企業(yè)內(nèi)部控制中，要強(qiáng)化內(nèi)控管理，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還必須重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范與執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)與反映，以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)效率與財(cái)務(wù)狀況上存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析與控制，并針對(duì)這些問(wèn)題，給出了相關(guān)的看法和建議。在我國(guó)上市公司的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中，必須加強(qiáng)對(duì)上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作，以確保上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。為使公司的內(nèi)審工作取得較好的效果，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的了解，成立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并指定專(zhuān)門(mén)的人員來(lái)發(fā)展和實(shí)施一系列的審計(jì)監(jiān)督工作；聘請(qǐng)對(duì)財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)督及企業(yè)經(jīng)營(yíng)有一定了解的人加入審計(jì)隊(duì)伍，以保證企業(yè)審計(jì)人員具備豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)；正確地把握審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序和方法，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等進(jìn)行審查和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理水平及實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，以查找和彌補(bǔ)缺陷，預(yù)防違法和各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和商業(yè)發(fā)展的決定、內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織管理，以及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料等進(jìn)行了系統(tǒng)的審查和分析，使企業(yè)在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠?qū)?wèn)題及時(shí)反饋和匯報(bào)到企業(yè)的有關(guān)部門(mén)和人員，并對(duì)相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行整改，幫助企業(yè)糾正各種不規(guī)范不正當(dāng)?shù)淖龇?，降低公司的?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制是一件十分繁瑣的工作，必須從企業(yè)本身著手，建立一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。例如，不斷改進(jìn)和優(yōu)化金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)。首先，在經(jīng)營(yíng)工作中，要正確認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)在發(fā)展中潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類(lèi)與管理，明確風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模以及損失的可能性與范圍，并制定相應(yīng)的防范與控制方案，以便能夠提前解決和處理這些問(wèn)題。其次，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資、融資、資金風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的監(jiān)管，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。在進(jìn)行融資的時(shí)候，要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、盈利能力、發(fā)展空間、財(cái)務(wù)和債務(wù)狀況等方面進(jìn)行綜合的考量和分析，不斷地對(duì)企業(yè)的籌資與籌資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，并對(duì)籌資金額與籌資模式進(jìn)行科學(xué)的選擇。在對(duì)公司進(jìn)行投資的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、投資回報(bào)率、投資回報(bào)、投資回報(bào)和凈現(xiàn)值等進(jìn)行科學(xué)計(jì)算和分析，并對(duì)實(shí)體的投資能力、投資額和投資規(guī)模展開(kāi)評(píng)估和分析。不斷對(duì)企業(yè)投資計(jì)劃進(jìn)行改進(jìn)和完善，確保企業(yè)投資計(jì)劃在經(jīng)濟(jì)上是可行、安全可靠的。在管理工作中，要對(duì)企業(yè)資金的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，對(duì)所有資金的支出和收入進(jìn)行準(zhǔn)確了解，以及資金的用途、流向、金額和數(shù)額進(jìn)行清晰認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、發(fā)展和內(nèi)部控制中的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行清晰認(rèn)識(shí)，對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的變化進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的再生產(chǎn)和長(zhǎng)期盈利能力進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)下一階段的生產(chǎn)情況、資金來(lái)源、償債能力等進(jìn)行準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，從而作出更加科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)決策和資金管理計(jì)劃。最后，企業(yè)還應(yīng)該持續(xù)對(duì)反饋制度進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行考核和分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施和方法進(jìn)行落實(shí)，對(duì)在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)現(xiàn)的缺陷和問(wèn)題及時(shí)反饋和報(bào)告，并對(duì)有關(guān)部門(mén)和人員展開(kāi)整改，以避免對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展造成影響。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制與防范，就必須依托于信息技術(shù)與平臺(tái)，持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)信息結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加精細(xì)，降低金融風(fēng)險(xiǎn)和損失。例如，在企業(yè)中建立統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化的平臺(tái)，全面收集并分析財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效識(shí)別和考核。通過(guò)此平臺(tái)能夠?qū)ζ髽I(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、資金狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確地反映，同時(shí)還能方便企業(yè)各部門(mén)之間的溝通與交流，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行管理。在企業(yè)中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵循共同的會(huì)計(jì)政策和標(biāo)準(zhǔn)，以防止由于不統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和不標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程造成的財(cái)務(wù)賬目混淆，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)信息的不科學(xué)、不準(zhǔn)確。同時(shí)，在企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)作過(guò)程中，也要注重建立一個(gè)財(cái)務(wù)信息分享中心，推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)與內(nèi)控的整合，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)與內(nèi)控的效能。另外，還利用金融共用服務(wù)中心對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行準(zhǔn)確把握，并對(duì)其進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、資金支出流程、會(huì)計(jì)處理流程達(dá)到了一個(gè)統(tǒng)一、規(guī)范的水平，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理水平的提高，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)體系與業(yè)務(wù)體系的協(xié)調(diào)。

（六）健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度及財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

首先，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)控與監(jiān)管體系，通過(guò)監(jiān)督、審核、考核、審批等方式對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行考核，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠，同時(shí)要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性的體系性審核，最大限度地保證企業(yè)的資金安全。其次，要對(duì)財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)與管理功能進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，將企業(yè)的會(huì)計(jì)與監(jiān)管工作落實(shí)到具體的管理工作中，從而有效提升企業(yè)的管理層次。除此之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)不相容的崗位實(shí)施嚴(yán)格的分離，員工應(yīng)當(dāng)互相制約，充分發(fā)揮自己的會(huì)計(jì)和監(jiān)督功能，使其最大程度地發(fā)揮作用，以盡量避免偏袒和欺騙的情況。在當(dāng)前的金融風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，健全的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制是非常關(guān)鍵的，能夠在一定程度上保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。最后，在建立早期預(yù)警制度時(shí)，重點(diǎn)是要把風(fēng)險(xiǎn)歸類(lèi)，并且可以按照預(yù)算閾值和超支的程度來(lái)進(jìn)行不同程度的早期預(yù)警。比如，在資金短缺的情況下，對(duì)資金外流進(jìn)行控制，在資金充裕的情況下，對(duì)資金的外流進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。此外，企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)的稅收、法律法規(guī)，并結(jié)合各個(gè)行業(yè)的運(yùn)作特點(diǎn)，建立起完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)和管理支持活動(dòng)進(jìn)行全方位的覆蓋，并對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策、實(shí)施、監(jiān)督管理的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全方位覆蓋。

七、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)復(fù)雜、動(dòng)態(tài)的工作，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在著不同風(fēng)險(xiǎn)，即便是面對(duì)相同的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)時(shí)期，也要有相應(yīng)的預(yù)防和控制手段。目前，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面仍有很多不足之處，針對(duì)這一現(xiàn)狀，我國(guó)企業(yè)必須以建立現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)制度為前提，健全企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更好地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，并持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控環(huán)境，使企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)監(jiān)管制度逐漸趨于完善，從而推動(dòng)企業(yè)健康、可持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展，使企業(yè)價(jià)值最大化。

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（作者單位：秦皇島市博裕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）