全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用思考

繆希杰

摘要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展促使我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，傳統(tǒng)預(yù)算管理存在片面性，未能形成人人參與、全部覆蓋的局面，也已無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展需求。而全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用則能改變傳統(tǒng)預(yù)算管理存在弊端，可構(gòu)建起全過(guò)程預(yù)算管理格局，確保房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)資源能得到合理配置和有效利用，有效控制運(yùn)行成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。文章探究了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理的應(yīng)用，以期提供借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

近年來(lái)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，要始終在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，房地產(chǎn)企業(yè)就必須要高度關(guān)注內(nèi)部管理工作，尤其是財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算問(wèn)題?；谌骖A(yù)算管理理念來(lái)展開房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展、各項(xiàng)戰(zhàn)略決策的制定提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，使其能在激烈競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中始終占據(jù)有利地位，健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)概述

全面預(yù)算管理是指通過(guò)分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，將其作為預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)及資本科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制，并做好對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度的監(jiān)控，以控制成本支出。全面預(yù)算管理本身便屬于一種標(biāo)準(zhǔn)體系與規(guī)范，是一種約束管理機(jī)制，其是以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以某一段時(shí)間為期限來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)資源的合理安排，并科學(xué)分配經(jīng)營(yíng)結(jié)果。全面預(yù)算管理工作開展，可使預(yù)算管理貫穿在企業(yè)各個(gè)工作環(huán)節(jié)中，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的資金使用，在內(nèi)部形成約束力，同時(shí)還可使管理層對(duì)各項(xiàng)工作的控制力得到提升。

預(yù)算管理具有全面性、全過(guò)程以及全員參與這三大特征。

（一）全面性

全面性是指在全面預(yù)算管理工作開展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)涉及前、中、后三個(gè)階段，并要能統(tǒng)籌企業(yè)的人、財(cái)、物及經(jīng)營(yíng)各要素，確保不同主體之間能相互配合，構(gòu)建完善的預(yù)算體系和信息交流機(jī)制，以全方面覆蓋預(yù)算工作。

（二）全過(guò)程

應(yīng)基于全過(guò)程理念來(lái)展開全面預(yù)算管理工作，將目標(biāo)利潤(rùn)作為全面預(yù)算管理工作的核心內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算一體化，確保預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督考核具有持續(xù)性。通過(guò)融合會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)以及預(yù)算系統(tǒng)，還可更好地引導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）全員參與

全員參與是全面預(yù)算管理工作的一大特征，其要求各部門人員都需參與財(cái)務(wù)管理，同時(shí)還會(huì)細(xì)化處理預(yù)算目標(biāo)，并將其下發(fā)給企業(yè)各個(gè)部門，由各部門肩負(fù)預(yù)算管理職責(zé)，這樣一旦出現(xiàn)預(yù)算管理方面的問(wèn)題便能及時(shí)追根溯源。同時(shí)基于全面預(yù)算管理計(jì)劃來(lái)進(jìn)行管理指標(biāo)以及考核體系的構(gòu)建，還可將企業(yè)人員工作積極性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，使業(yè)務(wù)部門也能肩負(fù)起財(cái)務(wù)管理職責(zé)，以此來(lái)促進(jìn)項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理一體化。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施全面預(yù)算的意義

（一）有利于指明發(fā)展方向

通過(guò)開展全面預(yù)算管理工作，可提供準(zhǔn)確實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，以指導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定，使領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)自身未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)有所了解。同時(shí)全面預(yù)算管理模式具有的信息優(yōu)勢(shì)，也有利于企業(yè)調(diào)整自身內(nèi)部組織架構(gòu)，帶領(lǐng)自身走出發(fā)展誤區(qū)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。與其他企業(yè)相比較而言，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理項(xiàng)目較多，且會(huì)牽扯到多個(gè)主體，而這些主體間存在復(fù)雜利益關(guān)系，因此企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)及管控時(shí)也會(huì)存在較大困難。若房地產(chǎn)企業(yè)在管理過(guò)程中缺乏有效的參考信息，就會(huì)導(dǎo)致其管理工作的開展陷入混亂?；谌骖A(yù)算展開財(cái)務(wù)管理可使企業(yè)規(guī)范開展各項(xiàng)活動(dòng)，確保各項(xiàng)資源整理分配及預(yù)算分析工作能有序開展，各項(xiàng)計(jì)劃得到科學(xué)規(guī)劃部署，還可使財(cái)務(wù)對(duì)接環(huán)節(jié)的安全性、準(zhǔn)確性得到增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。

（三）有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減少

在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用全面預(yù)算管理模式，還可使房地產(chǎn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，財(cái)務(wù)管理工作更加精細(xì)化、規(guī)范化。房地產(chǎn)企業(yè)可以從多個(gè)渠道來(lái)進(jìn)行融資，通過(guò)開展全面預(yù)算管理，最大程度發(fā)揮出融資所帶來(lái)的實(shí)效，細(xì)化融資流程拓展渠道，同時(shí)還能動(dòng)態(tài)全面地監(jiān)管項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程。房地產(chǎn)企業(yè)在規(guī)模定位、發(fā)展方向方面也會(huì)有一定的差異，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所不同，全面預(yù)算管理中關(guān)注差異，能確保風(fēng)險(xiǎn)管理模式適合企業(yè)發(fā)展，規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性。

三、全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)知

全面預(yù)算管理在我國(guó)各企業(yè)中的應(yīng)用還正處于起步摸索階段，這也導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏全面認(rèn)知，對(duì)于全面預(yù)算管理模式的內(nèi)涵、應(yīng)用價(jià)值也沒(méi)有深入進(jìn)行了解，對(duì)于此項(xiàng)工作的開展比較忽視，一些領(lǐng)導(dǎo)層甚至認(rèn)為全面預(yù)算工作只是財(cái)務(wù)管理的某一流程，且在具體實(shí)踐中積極性不高，這些問(wèn)題存在就會(huì)造成這一管理模式的應(yīng)用無(wú)法將自身價(jià)值發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)因?yàn)橹匾暢潭炔桓?，?dǎo)致此項(xiàng)工作開展缺乏應(yīng)有環(huán)境，企業(yè)只是簡(jiǎn)單地將其等同于財(cái)務(wù)部門的事情，全面預(yù)算管理需要全員參與，只有各部門都參與到預(yù)算編制實(shí)施中，才能將全面預(yù)算的約束作用發(fā)揮出來(lái)。但就現(xiàn)階段而言，大多數(shù)企業(yè)只是將全面預(yù)算管理作為影響指令性任務(wù)，未將其納入到財(cái)務(wù)部門工作范圍之內(nèi)，這也造成了其他部門人員認(rèn)為全面預(yù)算管理工作屬于財(cái)務(wù)部門范疇，與自身無(wú)關(guān)，導(dǎo)致此項(xiàng)工作開展陷入財(cái)務(wù)部門單打獨(dú)斗的境地，業(yè)務(wù)部門參與程度不高，嚴(yán)重缺位。

（二）缺乏健全的全面預(yù)算管理執(zhí)行控制體系

全面預(yù)算管理執(zhí)行控制體系的構(gòu)建，可減少房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)幾率，但就目前來(lái)看，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)并未進(jìn)行完善全面預(yù)算管理執(zhí)行控制體系的構(gòu)建，也未結(jié)合實(shí)際搭建信息技術(shù)預(yù)算控制平臺(tái)，目前的預(yù)算管理依然依附于企業(yè)財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致其優(yōu)勢(shì)無(wú)法得到發(fā)揮。除此之外，財(cái)務(wù)人員并未針對(duì)全面預(yù)算管理工作的開展建立清晰流程，也缺乏預(yù)算控制、預(yù)警監(jiān)控和考核措施，造成其他部門參與預(yù)算管理的積極性不高，也不愿意很好地配合財(cái)務(wù)部門開展預(yù)算工作。

此外，想要使全面預(yù)算管理工作順利開展，必須進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的建立及落實(shí)，若缺乏健全的制度措施，就會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果受到制約。而目前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作應(yīng)用時(shí)，并未構(gòu)建起完善的制度，責(zé)任主體職權(quán)模糊，預(yù)算編制效果也無(wú)法達(dá)到預(yù)期。

（三）全面預(yù)算管理編制科學(xué)性不足

全面預(yù)算管理工作中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)全年預(yù)算編制引起高度重視，除年度預(yù)算編制外，還應(yīng)結(jié)合實(shí)際來(lái)展開分項(xiàng)目預(yù)算方案的編制。目前很多企業(yè)還存在著全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，沒(méi)有掌握管控方法的問(wèn)題，在銷售管理成本核算、稅務(wù)管理方面的力度還有待加強(qiáng)，全面預(yù)算編制過(guò)程中也缺乏清晰的思路，導(dǎo)致預(yù)算編制無(wú)法達(dá)到預(yù)期成效。如地方政策會(huì)在一定程度上影響土地增值稅清算，但在測(cè)算時(shí)對(duì)地方政策影響卻并未考慮，而這必然會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)測(cè)算結(jié)果造成影響，造成預(yù)算精準(zhǔn)性不高，使財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)作用因此而削弱。

（四）缺乏有效預(yù)算考評(píng)

想要使全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用獲得預(yù)期成效，就必須要將預(yù)算考評(píng)工作切實(shí)落實(shí)下去。應(yīng)對(duì)預(yù)算效果展開分析以及考評(píng)，考評(píng)工作應(yīng)貫穿于全面預(yù)算管理的過(guò)程，包括事前分析、事中控制、事后考核。要從整體上來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，同時(shí)還要從企業(yè)員工層面出發(fā)，分析以及分解預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)能落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)人身上。就目前來(lái)看，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都存在著考評(píng)跟不上的現(xiàn)象，缺乏健全的全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理考評(píng)指標(biāo)體系，因此無(wú)法定量分析指標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行定性處理，且在此過(guò)程中容易混淆基本指標(biāo)、修正指標(biāo)以及絕對(duì)值指標(biāo)。

除此之外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的考評(píng)主體較為模糊，各部門并未做到各司其職，同時(shí)財(cái)務(wù)、審計(jì)以及人力資源部門之間并未實(shí)現(xiàn)有效溝通。考核方法不夠先進(jìn)，缺乏對(duì)員工的人性化關(guān)注，也未及時(shí)公示相關(guān)信息，兌現(xiàn)考核結(jié)果，獎(jiǎng)罰激勵(lì)未及時(shí)跟進(jìn)，這些因素均會(huì)影響考核價(jià)值發(fā)揮。

四、全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用策略

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，樹立全面預(yù)算管理意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)的日常管理及運(yùn)營(yíng)均會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用成效造成影響，現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)企業(yè)管理層對(duì)于全面預(yù)算管理工作的支持力度不足，且此項(xiàng)工作并未得到全體員工的配合協(xié)調(diào)，因此開展效果無(wú)法達(dá)到預(yù)期。想要使上述問(wèn)題得到解決，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作就要引起高度重視，并切實(shí)將其應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理中。全面預(yù)算管理工作會(huì)涉及現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，且要求各部門和全體員工都參與其中?？梢哉f(shuō)全體員工均是預(yù)算管理的參與者、執(zhí)行者，所以一定要確保全體員工具備成本效益意識(shí)，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)倡導(dǎo)全面預(yù)算文化理念，將自身引領(lǐng)作用發(fā)揮出來(lái)，通過(guò)開展培訓(xùn)活動(dòng)、宣傳等多種方式，將全面預(yù)算管理手段、方法普及給全體員工，使其能認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理應(yīng)用的積極作用，并對(duì)此項(xiàng)工作引起高度重視，樹立起全面預(yù)算管理意識(shí)，為全面預(yù)算管理工作在房地產(chǎn)企業(yè)中的落實(shí)奠定良好內(nèi)部環(huán)境。

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)自身行業(yè)特征、經(jīng)營(yíng)特殊性有正確的了解，戰(zhàn)略目標(biāo)制定時(shí)要有機(jī)結(jié)合實(shí)際，管理目標(biāo)的制定要具有科學(xué)性，能推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。應(yīng)意識(shí)到全面預(yù)算管理工作并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而是需要各部門均參與其中，根據(jù)預(yù)算編制要求來(lái)下放相關(guān)責(zé)任。如設(shè)計(jì)部門需要介入到房地產(chǎn)建設(shè)的前期，通過(guò)實(shí)地勘察評(píng)估項(xiàng)目預(yù)期；房地產(chǎn)企業(yè)的成本部門應(yīng)將項(xiàng)目成本核算工作落實(shí)下去，動(dòng)態(tài)監(jiān)管費(fèi)用支出，嚴(yán)格按照預(yù)算編制來(lái)支付開發(fā)成本資金；工程部門則要采取有效措施來(lái)把控工程質(zhì)量，確保施工安全部署能認(rèn)真落實(shí)下去，避免在施工過(guò)程中出現(xiàn)安全事故；銷售部門也要進(jìn)行銷售計(jì)劃制定并及時(shí)展開各項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)高度重視預(yù)算編制工作，并進(jìn)行預(yù)算小組的建立，組織各部門積極投入到預(yù)算表的編制中，之后再科學(xué)匯總房地產(chǎn)企業(yè)各部門的預(yù)算表，以對(duì)整體預(yù)算方案擬定進(jìn)行指導(dǎo)，并有效反饋預(yù)算編制方案中存在的歧義，切實(shí)將預(yù)算審批工作落實(shí)下去。應(yīng)改變以往傳統(tǒng)思想，意識(shí)到全面預(yù)算編制工作需要由各部門來(lái)有效配合，由財(cái)務(wù)部門牽頭，跟進(jìn)監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行，并及時(shí)將執(zhí)行情況反饋給各部門，使其明確自身在預(yù)算編制及實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，且能結(jié)合具體問(wèn)題調(diào)整預(yù)算達(dá)成計(jì)劃，確保預(yù)算實(shí)際能相符于目標(biāo)。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算管理控制體系

全面預(yù)算管理控制體系構(gòu)建可使財(cái)務(wù)管理水平得到提升，還可減少此項(xiàng)工作任務(wù)，使預(yù)算管理的時(shí)效性、準(zhǔn)確性得到提升。應(yīng)在對(duì)財(cái)務(wù)管理制度全面考察的基礎(chǔ)之上，結(jié)合報(bào)批程序以及授權(quán)制度來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理工作流程進(jìn)行優(yōu)化，確保全面預(yù)算管理策略的科學(xué)合理性，同時(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理控制原則的制定，以此原則為指導(dǎo)展開全面預(yù)算管理。此外還應(yīng)進(jìn)行預(yù)警制度建立，針對(duì)企業(yè)費(fèi)用成本支出及收入回款類設(shè)置預(yù)警值，這樣一旦預(yù)算管理貼近預(yù)警值，便會(huì)在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)出預(yù)警信息，之后企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門共同研究解決管理中存在的不合理之處，明確出現(xiàn)預(yù)警的原因，并采取有效措施避免再次發(fā)生同類情況。

管理工作中先要明確目標(biāo)保障企業(yè)收益，減少預(yù)算開支，還要進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算管理計(jì)劃和方案的制定，對(duì)于可能出現(xiàn)的情況要提前設(shè)想，并制定有效應(yīng)對(duì)措施，以此來(lái)提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作成效。最后還應(yīng)健全完善預(yù)算管理體制，通過(guò)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的成立，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作開展，明確各崗位如何配合預(yù)算工作，提升此項(xiàng)工作開展實(shí)效性，要為全面預(yù)算管理工作高效高質(zhì)開展打好基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源的合理配置，使房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控水平和財(cái)務(wù)管理水平均能得到提升。

（三）科學(xué)合理地展開預(yù)算編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，房地產(chǎn)企業(yè)要在對(duì)自身財(cái)務(wù)信息充分了解的基礎(chǔ)之上科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制方法選擇。財(cái)務(wù)管理者需對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)信息時(shí)刻保持關(guān)注，在對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展環(huán)境、自身資源條件、財(cái)務(wù)管理能力和問(wèn)題等多項(xiàng)因素綜合考慮基礎(chǔ)上，創(chuàng)建符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)算編制體系，并科學(xué)進(jìn)行全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定。預(yù)算編制體系中關(guān)注各項(xiàng)內(nèi)容銜接，應(yīng)用全面預(yù)算管理控制時(shí)要盡可能包括長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算銜接項(xiàng)目全生命周期預(yù)算、項(xiàng)目管理生命周期預(yù)算等，財(cái)務(wù)工作開展時(shí)也要進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保全面預(yù)算管理能切實(shí)落實(shí)獲得良好成效，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，還應(yīng)高度地整合內(nèi)部資源、業(yè)務(wù)、資金等信息，對(duì)其展開統(tǒng)籌管理，具體化預(yù)算管理內(nèi)容，并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)展開分析，進(jìn)行建模。

（四）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合

全面預(yù)算管理涉及房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、績(jī)效管理、成本控制等多項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，所以需將其與業(yè)務(wù)模塊深度融合在一起，實(shí)現(xiàn)信息互動(dòng)聯(lián)通，這樣才能獲取良好的全面預(yù)算管理效果。想要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)模塊與全面預(yù)算管理模塊的高度融合，還需要依附于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，隨著信息技術(shù)普遍應(yīng)用，使得現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，通過(guò)采集、挖掘、匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)中心，可為全面預(yù)算管理工作精準(zhǔn)開展奠定良好的基礎(chǔ)。應(yīng)為兩者融合疏通有效路徑，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流。需進(jìn)一步完善各部門內(nèi)部溝通機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)部門的溝通，要求財(cái)務(wù)部門掌握業(yè)務(wù)部門資金及費(fèi)用支出，業(yè)務(wù)部門也要將各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)告知財(cái)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)深度融合。

（五）優(yōu)化績(jī)效考評(píng)，達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)投入到相關(guān)績(jī)效考評(píng)體系完善中，并要及時(shí)公開考評(píng)信息。建立績(jī)效考評(píng)體系后，避免短時(shí)間變動(dòng)，這樣才能將其激勵(lì)引導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來(lái)，調(diào)動(dòng)起企業(yè)員工工作積極性?？己四繕?biāo)制定時(shí)也應(yīng)當(dāng)有其側(cè)重點(diǎn)，將重心放在戰(zhàn)略調(diào)整及企業(yè)生命周期方面，并結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)及企業(yè)現(xiàn)狀對(duì)激勵(lì)體系動(dòng)態(tài)完善，確保激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制這兩者相互促進(jìn)。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)合理地構(gòu)建薪酬分配體系，結(jié)合自身行業(yè)特征進(jìn)行薪酬等級(jí)體系制定，使每一位員工都能在自身的努力下獲取滿意的薪酬。最后，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)嘗試多樣化的激勵(lì)機(jī)制，不同崗位設(shè)置的激勵(lì)模式應(yīng)有其側(cè)重點(diǎn)，并要嘗試促進(jìn)其發(fā)展到文化建設(shè)層面，以將員工工作創(chuàng)造性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)。

五、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理的應(yīng)用要點(diǎn)

（一）提高全面預(yù)算管理的權(quán)威性和重視度

在全面預(yù)算管理工作開展期間會(huì)涉及多個(gè)方面的問(wèn)題，只有不斷提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視力度，才能保障全面預(yù)算管理體系的落實(shí)效果。作為房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作開展的重要性，并要結(jié)合實(shí)際構(gòu)建長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制，確保各部門都能嚴(yán)格落實(shí)全面預(yù)算管理工作，將預(yù)算控制在合理范圍之內(nèi)，以此來(lái)推動(dòng)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算編制的過(guò)程中，要充分考慮現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展情況，更要以發(fā)展戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)，采取有效方式加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算工作的宣傳，使企業(yè)上下層均能意識(shí)到全面預(yù)算管理工作開展重要性，創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的落實(shí)。要通過(guò)制度來(lái)激發(fā)全員參與全面預(yù)算的積極性，同時(shí)制度的建立還可使全面預(yù)算管理工作的權(quán)威性得到提升，使企業(yè)各部門能嚴(yán)格按照預(yù)算支出，避免出現(xiàn)預(yù)算隨意變更的現(xiàn)象。如果發(fā)現(xiàn)有預(yù)算變更的情況時(shí)，需要對(duì)預(yù)算變更的發(fā)生原因進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)預(yù)算超支的相關(guān)負(fù)責(zé)人也要酌情給予處罰措施。在全面預(yù)算管理期間，還需實(shí)現(xiàn)全員參與以及業(yè)務(wù)范圍的全面覆蓋，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算支出和使用流程進(jìn)行全程跟蹤與管理，讓房地產(chǎn)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠基于全面預(yù)算管理體系基礎(chǔ)上開展。這樣可以保障企業(yè)全面預(yù)算管理體系的落實(shí)效果，讓其在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，幫助房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)成本的合理控制。

（二）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的計(jì)劃執(zhí)行

要使全面預(yù)算管理應(yīng)用效果最大化，就要確保此項(xiàng)工作能切實(shí)執(zhí)行下去，所以要求企業(yè)能夠不斷提升全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理工作的監(jiān)督、反饋以及調(diào)整，為全面預(yù)算管理工作順利開展提供良好的程序保障。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效措施來(lái)保障全面預(yù)算管理工作能夠有效落實(shí)下去，全面預(yù)算工作本身便具有全面性特征，所以會(huì)涉及各個(gè)業(yè)務(wù)部門，不同部門的預(yù)算指標(biāo)也存在一定差異性，因此還會(huì)出現(xiàn)各部門互相扯皮以及預(yù)算指標(biāo)落實(shí)不到位的問(wèn)題。這也就需要提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，要求各業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照預(yù)算編制預(yù)案開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，讓全面預(yù)算的計(jì)劃跟控制職能充分發(fā)揮出來(lái)。此外房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展期間會(huì)受到政策性因素跟市場(chǎng)因素的影響，房地產(chǎn)項(xiàng)目在不同時(shí)期對(duì)企業(yè)的資源需求也會(huì)發(fā)生變動(dòng)。因此預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中還需要應(yīng)用動(dòng)態(tài)管理原則，在全面預(yù)算管理指標(biāo)與計(jì)劃制定過(guò)程中，要對(duì)政策變更情況進(jìn)行明確，隨后進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的論證調(diào)整。最后還需強(qiáng)化全面預(yù)算管理的細(xì)化執(zhí)行精度，如果預(yù)算管理的彈性過(guò)大，在實(shí)際操作過(guò)程中還經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)被鉆空子的情況，影響到全面預(yù)算管理工作的開展效果。因此還要積極應(yīng)用精細(xì)化管理理念，不斷提高預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性和可執(zhí)行性，將預(yù)算編制目標(biāo)細(xì)化到具體負(fù)責(zé)人身上，并且做好預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中的精細(xì)明確和分門別類，這也是預(yù)算管理得以順利實(shí)施的重要依據(jù)。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的考核評(píng)估

考核評(píng)估也是全面預(yù)算管理工作落實(shí)中的重要內(nèi)容，加強(qiáng)考核評(píng)估是全面預(yù)算管理得以成功實(shí)施的重要保障，其有助于形成各房地產(chǎn)項(xiàng)目之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)通過(guò)考核評(píng)估將全面預(yù)算管理情況與員工升職薪酬進(jìn)行掛鉤，推動(dòng)其參與預(yù)算管理的積極性。在全面預(yù)算管理的考核評(píng)估過(guò)程中，一般需要處于兩個(gè)預(yù)算執(zhí)行周期之間，在對(duì)上一個(gè)預(yù)算周期的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析的基礎(chǔ)上，還能夠?yàn)楹罄m(xù)預(yù)算周期的開展提供良好的參考意見，這也使得全面預(yù)算管理工作的開展更有針對(duì)性，整體質(zhì)量也能得到提升。在針對(duì)此項(xiàng)工作展開考核以及評(píng)估的過(guò)程中，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)跟非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，還要保障考核方法的合理性。對(duì)預(yù)算考核中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和工作人員，要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，讓其在后續(xù)工作中也能夠自覺(jué)遵循預(yù)算制度，提高全面預(yù)算管理工作的開展質(zhì)量。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理模式，可使財(cái)務(wù)系統(tǒng)問(wèn)題得以解決，企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力得以提升。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)意識(shí)到全面預(yù)算管理工作開展的重要性，并要基于全面預(yù)算管理理念，構(gòu)建全方位、全過(guò)程、全員參與的預(yù)算管理體系，完善相關(guān)制度，促進(jìn)自身健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：寧德市金禾房地產(chǎn)有限公司）