企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析

王瑞華

［摘 要］當(dāng)前，企業(yè)為了提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，需要提高內(nèi)部控制質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，避免出現(xiàn)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此全面地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平比較低，因而需要管理者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視。本文將對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行闡述，提出目前企業(yè)在內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的問題及改進(jìn)的有效措施，以此全面提高企業(yè)內(nèi)控管理的水平，避免各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控意識(shí)；風(fēng)險(xiǎn)防范

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。很多企業(yè)過于重視業(yè)務(wù)拓展，忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，造成了內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，這種情況下，不利于企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力［1］。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲得良性的發(fā)展，我國(guó)很多企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，通過各種方式提高內(nèi)控管理的水平，建立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，推進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1 企業(yè)內(nèi)控管理概念

企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的目的在于確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理可以對(duì)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行有效的規(guī)范，以此使得企業(yè)的管理活動(dòng)可以正常有序地推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)需要利用內(nèi)控管理，在確保財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)，實(shí)施成本管理及控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，獲得一定的市場(chǎng)占有率，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展［2］。

內(nèi)控管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中較為關(guān)鍵的手段，在具體實(shí)踐中需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制訂全面、健全的內(nèi)部管理方案，以此推進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，使得企業(yè)工作人員提高工作效率，使企業(yè)內(nèi)部信息得到更好的管理和控制［3］。在企業(yè)開展內(nèi)控管理工作的過程中，利用自我約束的方式，對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理及整合，能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)可以正常、有序地推進(jìn)。企業(yè)的管理者需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，將內(nèi)控管理上升到戰(zhàn)略的層面，通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的構(gòu)建，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性和精確性，以此促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)管理，其目標(biāo)是獲得較大的利潤(rùn)［4］。這種情況下，則要做好財(cái)務(wù)管理工作，確保財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量等，避免發(fā)生各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際的管理中需要降低各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。企業(yè)通過建立安全有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，可以確保企業(yè)的穩(wěn)定正常運(yùn)行，進(jìn)而保證企業(yè)可以獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益，以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，達(dá)到穩(wěn)定發(fā)展的目的［5］。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及類型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，在多種因素的影響下，則會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，財(cái)務(wù)呈現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)受到一定程度的影響，因此企業(yè)可以采用識(shí)別、評(píng)估、衡量及決策風(fēng)險(xiǎn)的方法解決這種情況［6］。

風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量對(duì)企業(yè)的發(fā)展有直接的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理的不足，會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至?xí)?duì)企業(yè)的發(fā)展形成較大的影響。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，較為關(guān)鍵的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如果財(cái)務(wù)資金管理不足，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說是不可避免的，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，避免企業(yè)受到較大的損害［7］。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型比較多，包括投資風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)可以通過減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)達(dá)到企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的目的。融資風(fēng)險(xiǎn)又包括再融資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展中，需要利用投資對(duì)資金進(jìn)行充分利用，并獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，一般投資分為直接投資和間接投資。直接投資，是指企業(yè)需全面調(diào)查市場(chǎng)，對(duì)市場(chǎng)發(fā)展情況了解后，結(jié)合自身的發(fā)展情況制訂高效的投資方案，減少企業(yè)因投資產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。間接投資，包括債券投資、股票投資。資金管理風(fēng)險(xiǎn)包括應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流短缺風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)對(duì)應(yīng)該回收的資金沒有全部回收回來(lái)，甚至收不回來(lái)，形成壞賬。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)率偏高，則需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視和關(guān)注，對(duì)壞賬進(jìn)行及時(shí)性的處理，確保企業(yè)的正常穩(wěn)定運(yùn)行。現(xiàn)金流短缺風(fēng)險(xiǎn)的危害性比較大，企業(yè)需要具備足夠的現(xiàn)金流，才能確?？沙掷m(xù)發(fā)展，企業(yè)需要以融資的方式，保證現(xiàn)金充足。

2 企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題

目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上存在較大的缺陷和不足，這些問題對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展影響較大，因而需要引起企業(yè)管理者的特別關(guān)注和重視。企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題，集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作時(shí)，需要考慮內(nèi)部因素和外部因素，也就是企業(yè)既要考慮國(guó)家對(duì)其規(guī)定的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)環(huán)境等，也要考慮企業(yè)自身的內(nèi)部因素，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)等，構(gòu)建出符合企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的內(nèi)部控制制度［8］。從當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控情況來(lái)看，企業(yè)并沒有充分結(jié)合內(nèi)外部因素進(jìn)行內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)控制度的水平較低，在落實(shí)中由于內(nèi)控意識(shí)不足，也表現(xiàn)出流程化的特點(diǎn)。企業(yè)的管理者更關(guān)心企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒有深入理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)控的內(nèi)涵和對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義，這種情況下，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)較為薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)不到位。

2.2 監(jiān)督管理的有效性偏低

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理，需要利用高效的監(jiān)督達(dá)到預(yù)期的效果，良好的監(jiān)督管理，可以強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高內(nèi)控管理的整體質(zhì)量和工作效率［9］。但是目前部分企業(yè)在此方面還比較缺乏，并沒有建立完善的監(jiān)管體系，在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控管理工作較為混亂，效果一般，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)雖然開展了監(jiān)督管理，但是在落實(shí)上存在較大的不足，過于形式化，執(zhí)行效果不佳，內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果［10］。管理部門的專業(yè)人員不足，使得其相互配合效果比較差，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是不利的。

2.3 制度建設(shè)不足

目前，有些企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防上忽視了對(duì)相關(guān)制度的建設(shè)，造成企業(yè)部門之間的制度存在矛盾的情況，不利于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。企業(yè)的各個(gè)部門制定的制度都是服務(wù)于本部門的，那么在整體上就會(huì)凸顯出較大的矛盾，部門之間的交流和配合均存在問題。同時(shí)，企業(yè)在制度建設(shè)上比較表面化，對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)涵沒有正確的認(rèn)知，不利于制度的全部落實(shí)。

2.4 內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范人員水平偏低

企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果差，與相關(guān)專業(yè)人才的缺乏有關(guān)，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)和內(nèi)控管理人員專業(yè)水平不足，個(gè)人素質(zhì)有待提高，這種情況就會(huì)使得內(nèi)控管理沒有先進(jìn)的理念作為指導(dǎo)。部分企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，但是大部分審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員兼職擔(dān)任的，審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)不足，專業(yè)程度偏低，因而也不利于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范［11］。

3 企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

3.1 增強(qiáng)內(nèi)控體系構(gòu)建的意識(shí)

內(nèi)部控制的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展意義重大，在內(nèi)控體系的建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員參與其中，使其以較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)以及內(nèi)部控制意識(shí)開展工作。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，建立與企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施和經(jīng)濟(jì)管控的有關(guān)內(nèi)控體系，組建專業(yè)性比較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)，并增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控實(shí)施中，以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，在財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)調(diào)度的范圍內(nèi)，建立完善的內(nèi)控體系。

同時(shí)，還需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理會(huì)存在各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而需要對(duì)其進(jìn)行有效的識(shí)別，結(jié)合識(shí)別的結(jié)果和企業(yè)的實(shí)際情況，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以此提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和效果。

3.2 建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)控管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，因此建立較為完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以確保企業(yè)內(nèi)控管理的順利實(shí)施，為內(nèi)控管理提供較好的基礎(chǔ)條件，也可以助力對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。通過內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施，企業(yè)可以在短時(shí)間內(nèi)找到工作上存在的缺陷，給出應(yīng)對(duì)策略。內(nèi)部監(jiān)督可以降低企業(yè)違法行為發(fā)生的概率，減少企業(yè)損失。監(jiān)管在企業(yè)發(fā)展中屬于較為特殊的工作崗位，因而需要確保監(jiān)管在企業(yè)中的獨(dú)立性，企業(yè)要成立專門的監(jiān)督檢查部門或者由內(nèi)部審計(jì)部門兼任，并需要配置專業(yè)性比較強(qiáng)的人員，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期的檢查，以便更好地落實(shí)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。加強(qiáng)監(jiān)管可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問題進(jìn)行及時(shí)的解決，并且對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善。監(jiān)督人員需要深入企業(yè)基層進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的管理缺陷及各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還需要建立內(nèi)部考核機(jī)制，積極鼓勵(lì)企業(yè)的各部門人員參與到內(nèi)控中，發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，使得內(nèi)控管理更加高效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平更高。

3.3 構(gòu)建完善的制度

企業(yè)管理，需要具備一套完善的內(nèi)控制度作為指導(dǎo)和基礎(chǔ)，以此為依據(jù)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、控制及改善管理上的缺陷，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的安全隱患。企業(yè)的管理人員需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度構(gòu)建的重視，建立全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，設(shè)立專門的內(nèi)部管理部門，確保企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)更為客觀和獨(dú)立，從而提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

通過較好的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，可以更好地落實(shí)內(nèi)部制度，對(duì)企業(yè)管理者濫用職權(quán)等行為進(jìn)行規(guī)制，避免由于人為因素而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)舞弊情況的出現(xiàn)。同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，達(dá)到較好的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。管理人員可以結(jié)合內(nèi)控制度的要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的誘因及風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析，進(jìn)而開展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理工作?？梢越⑼晟频娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并適當(dāng)?shù)匾腼L(fēng)險(xiǎn)管理的人才，培養(yǎng)企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。

3.4 提高內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范人員的水平

內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范都具有一定的專業(yè)性及技術(shù)性，因而對(duì)其工作人員的要求也比較高?；诖耍髽I(yè)需要加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)，制訂合理的培訓(xùn)方案，結(jié)合企業(yè)和員工的實(shí)際情況，對(duì)其所需的技能和業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，需要提高相關(guān)的薪資待遇，吸引能力強(qiáng)的人才，使其積極參與企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)決策。建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，并給予其職位晉升的機(jī)會(huì)，充分激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性。

4 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的落實(shí)，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展意義較大，能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平，使其可以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。企業(yè)需要通過建立良好的制度和加強(qiáng)監(jiān)督管理，對(duì)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析及防范，從而進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)內(nèi)控管理需要采取實(shí)時(shí)管控的模式，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)置明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，更好地推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

本文指出目前我國(guó)多數(shù)的企業(yè)在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上的問題，包括內(nèi)控意識(shí)較為薄弱、監(jiān)督管理的有效性偏低、制度建設(shè)不足、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范人員水平偏低，并提出了幾點(diǎn)改善措施，包括增強(qiáng)內(nèi)控體系構(gòu)建的意識(shí)、建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、構(gòu)建完善的制度、提高內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范人員的水平，以此促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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