大數(shù)據(jù)時(shí)代下民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃路徑探究

毛海東

［摘 要］在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務(wù)籌劃被越來(lái)越多的企業(yè)所關(guān)注。進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃策略，可以提高企業(yè)的整體效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。因此，民營(yíng)企業(yè)必須深化對(duì)稅務(wù)籌劃的理解，分析在稅務(wù)籌劃中所面臨的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況，尋找一條行之有效的途徑來(lái)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。本文對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下，民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)化稅收籌劃的意義進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，并對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃中所面臨的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)化稅收籌劃的有效途徑，希望能為民營(yíng)企業(yè)的稅收籌劃提供一些可借鑒的內(nèi)容。

［關(guān)鍵詞］大數(shù)據(jù)時(shí)代；民營(yíng)企業(yè)；稅收籌劃

［中圖分類號(hào)］F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展有很大的促進(jìn)作用。然而，許多民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的成效受到了嚴(yán)重的影響。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，不斷涌現(xiàn)出來(lái)的先進(jìn)的信息技術(shù)，為民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作提供了很好的支持。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，怎樣利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化和改進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，成了民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。

1 大數(shù)據(jù)背景下的稅收環(huán)境特征

1.1 在稅務(wù)系統(tǒng)中全面應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展和應(yīng)用，給稅務(wù)公司帶來(lái)了許多方便，也讓稅務(wù)公司的工作效率得到了提升。一方面，稅務(wù)公司能夠更快、更方便地進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)的采集；另一方面，也能夠?qū)ι娑悢?shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析和使用。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)系統(tǒng)中的運(yùn)用，稅收環(huán)境變得更透明，同時(shí)還提升了稅務(wù)公司涉稅數(shù)據(jù)的分析能力。由此，進(jìn)一步提高了稅務(wù)公司稅收信息管控能力及稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警能力，能夠根據(jù)大數(shù)據(jù)的分析，快速鎖定疑似企業(yè)，為稅收稽查工作的精準(zhǔn)開(kāi)展打下了良好基礎(chǔ)。

1.2 實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)從點(diǎn)到網(wǎng)的飛躍

在傳統(tǒng)的稅務(wù)環(huán)境中，涉稅資料多為點(diǎn)式分布，且相互之間的關(guān)聯(lián)較弱，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體工作造成了不利影響。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)系統(tǒng)中的運(yùn)用，涉稅數(shù)據(jù)已經(jīng)由點(diǎn)到線，再到面，并且數(shù)據(jù)間的相關(guān)性和共享得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)收集，能夠快速地識(shí)別出有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其加以控制，這對(duì)稅收制度的優(yōu)化與創(chuàng)新是有益的［1］。將稅務(wù)資料整合，形成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，有助于提高稅務(wù)資料的精確度和相關(guān)性。

1.3 實(shí)現(xiàn)納稅信用和社會(huì)信用的融合

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)全面應(yīng)用于稅務(wù)系統(tǒng)，能夠使稅收信息的評(píng)估方法及稅收信用體系得到優(yōu)化，同時(shí)還可以通過(guò)信息采集、級(jí)別評(píng)定、結(jié)果公布等環(huán)節(jié)，將稅收信息與社會(huì)信用體系相融合。因此，納稅信用與社會(huì)信用也能相互結(jié)合，從而使違法者付出更為沉重的代價(jià)。具體來(lái)說(shuō)，就是在對(duì)稅收違規(guī)的案件進(jìn)行查處的過(guò)程中，對(duì)犯罪嫌疑人進(jìn)行一套嚴(yán)格的紀(jì)律處分，如禁止出境、限制任職、限制部分高消費(fèi)等。將稅收信用和社會(huì)信用進(jìn)行整合，對(duì)我國(guó)信用體系的健全和統(tǒng)一有積極的影響，而且會(huì)提高企業(yè)的信用違約成本，對(duì)規(guī)范企業(yè)的行為起到了有益作用。

2 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重要價(jià)值

2.1 有助于企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收益

通常情況下，一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)就是獲得足夠的利益，從而達(dá)到積累財(cái)富的目的。民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)稅收的主要來(lái)源，稅收籌劃也有其自身的特點(diǎn)，這對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用。但是，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收支出在總體運(yùn)營(yíng)成本中占據(jù)著較大比例。在遵循國(guó)家有關(guān)稅收法律和法規(guī)的前提下，企業(yè)可以通過(guò)合理的稅收籌劃，在一定程度上減少企業(yè)應(yīng)納稅款的金額，從而有效地降低企業(yè)的成本開(kāi)支，擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間，這有利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展［2］。

2.2 可以有效節(jié)約企業(yè)的現(xiàn)金流

與財(cái)力雄厚的國(guó)企相比，民營(yíng)企業(yè)的整體力量相對(duì)薄弱，在激烈的市場(chǎng)中占有一席之地的困難程度更高。所以，在這樣一個(gè)融資渠道相對(duì)較窄的條件下，民營(yíng)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，就需要具備一定的現(xiàn)金流，并盡可能地節(jié)省資本支出。納稅對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，是一項(xiàng)很大的非營(yíng)運(yùn)開(kāi)支，過(guò)度的納稅開(kāi)支必然會(huì)對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)產(chǎn)生很大的影響。但是，通過(guò)進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃，可以讓民營(yíng)企業(yè)有效地降低支出甚至延遲本期的現(xiàn)金開(kāi)支，這樣就可以在某種意義上減緩企業(yè)的現(xiàn)金支出，從而為公司正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提供有利的環(huán)境，減小企業(yè)的生存壓力。

2.3 推動(dòng)投資活動(dòng)實(shí)施

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息的獲得方式更加多元化，并且信息的傳播效率也得到了進(jìn)一步的提升。因此，在民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，可以對(duì)其所產(chǎn)生的各類信息進(jìn)行較為完備的保護(hù)，讓管理者可以根據(jù)這些信息，對(duì)投資決策的合理性作出正確的判斷。稅負(fù)會(huì)影響企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的評(píng)估，在開(kāi)展投資活動(dòng)之前，稅務(wù)籌劃人員要利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)當(dāng)前的納稅政策有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，并將民營(yíng)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)納入考量范疇，以企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，來(lái)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，從而促進(jìn)投資活動(dòng)的順利開(kāi)展。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代下民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

3.1 缺乏正確的稅收籌劃理念

目前，我國(guó)一些民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃的理解還不夠深入，沒(méi)有形成一個(gè)科學(xué)的稅務(wù)籌劃觀念。一些民營(yíng)企業(yè)在稅收政策上一味地追求稅收優(yōu)惠，很容易出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。盡管一些民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)充分意識(shí)到了稅務(wù)籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的重要作用，但是其并沒(méi)有從企業(yè)的實(shí)際情況入手，對(duì)稅務(wù)籌劃的具體方案進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行有效的預(yù)防，也沒(méi)有為可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立有效的預(yù)警機(jī)制，從而對(duì)稅務(wù)籌劃的有效性造成了一定的影響。

3.2 存在信息安全隱患

在大數(shù)據(jù)背景下，基于大數(shù)據(jù)的民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃，需要對(duì)稅務(wù)籌劃中所包含的繁雜信息進(jìn)行系統(tǒng)性集成。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的實(shí)際工作中，有些民營(yíng)企業(yè)缺少對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用，各個(gè)部門(mén)之間的信息交流也不夠到位。因此，稅務(wù)籌劃人員很難完全、高效地獲得稅務(wù)籌劃所需要的各種數(shù)據(jù)和信息，在制訂稅務(wù)籌劃方案的具體工作中，缺少對(duì)全局的考量。此外，民營(yíng)企業(yè)的各種數(shù)據(jù)信息正在逐漸透明化，一旦發(fā)生一次操作失誤，就很容易造成數(shù)據(jù)泄露，導(dǎo)致稅收籌劃中的信息安全隱患［3］。在大數(shù)據(jù)背景下，民營(yíng)企業(yè)的涉稅信息逐漸走向公開(kāi)透明，外部環(huán)境對(duì)其獲取能力也越來(lái)越強(qiáng)，使得民營(yíng)企業(yè)的涉稅信息面臨著嚴(yán)重的安全挑戰(zhàn)。民營(yíng)企業(yè)的涉稅信息關(guān)聯(lián)程度較高，涉稅信息容易被網(wǎng)絡(luò)中的黑客所獲取，造成涉稅信息的泄漏，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收籌劃工作的安全、效率進(jìn)行產(chǎn)生不利影響。

3.3 缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理

民營(yíng)企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就必須引導(dǎo)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作，讓所有的雇員都能主動(dòng)參與稅務(wù)籌劃，而這就要求企業(yè)要建立一個(gè)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。目前，我國(guó)一些民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還不夠深入，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范還不夠充分。

3.4 缺乏專業(yè)高素質(zhì)的稅收籌劃人才

目前，我國(guó)一些民營(yíng)企業(yè)在稅收籌劃方面存在一些問(wèn)題。在進(jìn)行稅收籌劃的實(shí)際工作中，稅收籌劃人員很難對(duì)每一種情況進(jìn)行完整的分析，雖然了解最基本的稅務(wù)知識(shí)，但對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的理解和運(yùn)用還不夠透徹，因此很難將數(shù)據(jù)分析工具有效地運(yùn)用到稅收籌劃中，對(duì)稅收籌劃的高效、優(yōu)質(zhì)開(kāi)展產(chǎn)生了不利的影響。

4 大數(shù)據(jù)時(shí)代下民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展路徑

4.1 加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃管理的正確認(rèn)識(shí)

稅收籌劃是一種可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行納稅管理的方法。在大數(shù)據(jù)背景下，由于財(cái)稅政策與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高度吻合，因此企業(yè)需要轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理理念，提升稅務(wù)籌劃的能力。在此基礎(chǔ)上，將國(guó)家的財(cái)政稅收和公司的發(fā)展相結(jié)合，并將其運(yùn)用到實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中。要做到守法經(jīng)營(yíng)，在稅法允許的范圍內(nèi)開(kāi)展稅收籌劃，既是對(duì)國(guó)家也是對(duì)公司有益的一種行為［4］。如果國(guó)家的稅收政策沒(méi)有在企業(yè)中得到切實(shí)的落實(shí)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的危害。所以，要把稅收籌劃跟稅務(wù)違法區(qū)別開(kāi)來(lái)，同時(shí)要正確理解稅收籌劃管理，不能將其與偷逃稅相提并論，要防止稅收籌劃中的稅務(wù)違法問(wèn)題，規(guī)避稅收政策業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 保障稅收籌劃信息安全

民營(yíng)企業(yè)要綜合考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體需求，科學(xué)制定信息收集的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，為各部門(mén)建立一個(gè)通暢、高效的溝通渠道，避免過(guò)于關(guān)注單一納稅項(xiàng)目。民營(yíng)企業(yè)要以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，對(duì)自身需求進(jìn)行全面、深入的分析，從而使數(shù)據(jù)利用率得到較大的提升。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)在整合和有效利用所收集到的各種資料的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)籌劃的具體計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的實(shí)際操作時(shí)，民營(yíng)企業(yè)要對(duì)信息的安全性給予足夠的關(guān)注，要針對(duì)稅務(wù)籌劃所涉及的信息，建立一套完整的安全管理體系，從根源上保證信息的安全性，避免信息泄露。對(duì)稅務(wù)籌劃中所涉及的各種保密信息，民營(yíng)企業(yè)要設(shè)置嚴(yán)格的訪問(wèn)權(quán)限，使其信息安全系數(shù)大大增加。在此背景下，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加大對(duì)大數(shù)據(jù)的支持力度，為稅務(wù)部門(mén)的信息安全提供技術(shù)保障。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)積極引入先進(jìn)的軟硬件，加大投資力度，加強(qiáng)對(duì)涉稅信息的保護(hù)。

4.3 加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

民營(yíng)企業(yè)要建立起一套行之有效的管理體系來(lái)應(yīng)對(duì)稅收籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地分析稅收風(fēng)險(xiǎn)因素，并系統(tǒng)地整理出與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的制度，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，對(duì)各個(gè)部門(mén)的管理展開(kāi)深入的研究，對(duì)各種涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面的分析。民營(yíng)企業(yè)要在運(yùn)營(yíng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，遵循各項(xiàng)管理程序，對(duì)稅務(wù)籌劃的具體工作進(jìn)行優(yōu)化。因此，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，并對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警，同時(shí)加以有效控制。此外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，并對(duì)稅務(wù)籌劃中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的識(shí)別。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)籌劃工作的監(jiān)管體系，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)管。

4.4 有效整合涉稅信息

在進(jìn)行稅收籌劃的實(shí)踐中，民營(yíng)企業(yè)要對(duì)各種涉稅信息進(jìn)行有效的整合，既要對(duì)大量的信息進(jìn)行采集，又要對(duì)涉稅信息進(jìn)行數(shù)字化處理，從而達(dá)到對(duì)涉稅信息的整合和利用。民營(yíng)企業(yè)要按照統(tǒng)一、規(guī)范的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，收集涉稅信息，并對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)拇鎯?chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅信息的數(shù)字化應(yīng)用。民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)引導(dǎo)、系統(tǒng)集中、分類關(guān)聯(lián)、高效利用。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門(mén)保持密切聯(lián)系，建立暢通的聯(lián)系機(jī)制，以便有針對(duì)性地進(jìn)行納稅籌劃。民營(yíng)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)行詳細(xì)的談判和交流，以保證納稅計(jì)劃的合法性，從而達(dá)到有效避稅的目的。民營(yíng)企業(yè)要與涉稅第三方強(qiáng)化信息共享，有效地突破部門(mén)之間的信息障礙。

4.5 培養(yǎng)大數(shù)據(jù)及稅收籌劃相關(guān)人才

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，民營(yíng)企業(yè)要想持續(xù)提高自身稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，就要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)專業(yè)人員的培訓(xùn)。首先，在全行業(yè)范圍內(nèi)，大規(guī)模招聘具有稅務(wù)籌劃工作經(jīng)歷的金融專業(yè)人才，還要確保他們具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該針對(duì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用、稅收籌劃、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的訓(xùn)練，從而提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的稅收籌劃能力，以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展需要。比如，可以通過(guò)定期組織財(cái)經(jīng)知識(shí)、專業(yè)技能競(jìng)賽等活動(dòng)，來(lái)提高財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與發(fā)展情況的認(rèn)識(shí)，并激勵(lì)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員為公司的稅務(wù)規(guī)劃工作提供必要的支撐。其次，管理者要承擔(dān)自己的職責(zé)，持續(xù)提升自身經(jīng)營(yíng)管理水平，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有條不紊地進(jìn)行，并根據(jù)國(guó)家的稅收政策，作出相應(yīng)的納稅決策，切實(shí)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，信息獲取的途徑更加多元化，獲得效率也在持續(xù)提升。因此，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的正確運(yùn)用下，民營(yíng)企業(yè)可以更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。對(duì)于目前稅務(wù)籌劃中所面臨的問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)要通過(guò)具體的措施來(lái)加以應(yīng)對(duì)，以最新的稅務(wù)政策作為支持，建立一個(gè)可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，從而提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)能力。

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