企業(yè)預算執(zhí)行探究

王慧

［摘 要］預算執(zhí)行對于企業(yè)的經營和管理能夠發(fā)揮重要的作用，從當前我國企業(yè)預算執(zhí)行的情況來看，預算執(zhí)行仍舊存在一定的問題，使得預算執(zhí)行與企業(yè)發(fā)展目標出現割裂的情況，因此為了保證預算執(zhí)行能夠切實發(fā)揮作用，應當采取針對性的措施完善預算執(zhí)行?；诖?，本文就企業(yè)預算執(zhí)行現狀以及企業(yè)預算執(zhí)行程序和方法，探討企業(yè)預算執(zhí)行的完善措施。

［關鍵詞］企業(yè)預算；預算現狀；預算管理

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，預算執(zhí)行已經逐漸滲透至企業(yè)的經營管理中，其能夠基于市場發(fā)展的需要對市場發(fā)展趨勢進行預測，將銷售預算作為起點，使得預算執(zhí)行延伸至生產、成本及資金回收等環(huán)節(jié)，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供切實保障。但是就現今企業(yè)預算執(zhí)行而言，其仍舊存在問題，而且由于企業(yè)缺乏操作經驗，嚴重影響了預算執(zhí)行的發(fā)展。

1 企業(yè)預算執(zhí)行現狀

在企業(yè)開展預算執(zhí)行的過程中，缺乏對于預算執(zhí)行內涵的掌握和理解，使得預算編制及執(zhí)行體系出現滯后性，導致預算執(zhí)行在企業(yè)經營管理中不能發(fā)揮切實的作用，出現背離企業(yè)經營目標的情況，不能為企業(yè)的發(fā)展提供助力。

1.1 預算執(zhí)行意識淡薄且滯后

一些企業(yè)的管理人員缺乏對預算執(zhí)行的理解和認知，將預算執(zhí)行簡單地理解為財務預算執(zhí)行，忽視了預算執(zhí)行的全面性。預算執(zhí)行應當涵蓋財務、業(yè)務、投資、資金等預算執(zhí)行內容，是集所有預算執(zhí)行內容于一體的綜合性預算體系［1］。而且這些涉及企業(yè)發(fā)展命脈的部分只能由企業(yè)的高層領導指揮和組織，以便能夠為企業(yè)的發(fā)展提供助力。但是，在現今企業(yè)的經營發(fā)展中，仍舊存在預算執(zhí)行只交由財務部門負責的情況，使得預算執(zhí)行無法發(fā)揮協(xié)調性的作用。

1.2 預算執(zhí)行分析方法滯后

企業(yè)在經營管理的過程中要想保證預算執(zhí)行的全面性和全過程性，一定要提升對于預算執(zhí)行分析的重視程度，因為預算執(zhí)行分析會對預算執(zhí)行產生直接的影響。但是從目前企業(yè)預算編制的情況來看，企業(yè)尚未將預算執(zhí)行工作納入企業(yè)的內控體系，使得預算執(zhí)行只能借助定期預算及固定預算等手段發(fā)揮自身的作用，導致新的預算執(zhí)行分析方法無法被應用于預算執(zhí)行中，影響了預算執(zhí)行的結果。另外，很多企業(yè)的財務部門為簡化工作，會事先制定預算執(zhí)行分析模板，以供年度和季度預算執(zhí)行分析使用，該模板使用的優(yōu)點在于能夠切實地貫徹成熟思維結果，節(jié)省時間和精力。但是由于模板的制定具有共性，而企業(yè)各個時期的經營情況會存在變化，所存在的問題也具有差異，如果只是機械地套用模板則無法揭示企業(yè)不同時期的個性化問題，不符合企業(yè)經營的實際情況［2］。

1.3 預算執(zhí)行分析缺乏科學性

預算執(zhí)行的合理性能夠直接對企業(yè)運行的成本控制及資金利用效率產生直接的影響。當前，大部分企業(yè)在進行預算執(zhí)行的過程中，雖然會按照企業(yè)管理要求設置獨立的預算執(zhí)行機構，但是缺乏對日常預算執(zhí)行的重視和認識，使得預算執(zhí)行存在漏洞。很多企業(yè)的預算執(zhí)行分析只體現了數字論，這種簡單的數字羅列，是出于財務人員不了解業(yè)務，且在沒有業(yè)務人員參與的前提下所做出的數據分析報告，換言之，其只是財務人員在季度例會上進行匯報表功的道具，導致預算執(zhí)行只在財務內部進行輪轉，無法對企業(yè)運行起到推動作用。

1.4 不完善的預算執(zhí)行體系

雖然一些企業(yè)建立了預算執(zhí)行委員會，但是預算組織界定存在不清晰的情況，并未建立完備、規(guī)范的預算執(zhí)行制度，使得預算操作呈現無序狀態(tài)。同時，預算執(zhí)行監(jiān)督機構與其他監(jiān)管機構不能進行有效的配合，使得預算執(zhí)行受到了一定的阻礙。目前，預算執(zhí)行主要集中于財務部門，可以說財務部門包攬了所有的預算執(zhí)行業(yè)務，其他部門極少參與，更遑論與其他部門之間的配合，這嚴重影響了預算執(zhí)行的效果。而一些企業(yè)雖然成立了預算執(zhí)行工作小組，但是因為組織具有臨時性，使得預算執(zhí)行結果的準確性無法得到切實保障。而且在對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控及考評的過程中，財務部門人員參與的比重過大，使得預算執(zhí)行存在一定的差異，甚至在企業(yè)經營管理的過程中，還存在董事會與經營層分派不合的情況，弱化了預算執(zhí)行的結果。

1.5 預算執(zhí)行分析缺乏重點

很多企業(yè)財務人員在進行預算執(zhí)行分析的過程中，其并未真正地揭示重點問題，導致預算分析浮于表面。部分企業(yè)財務人員在進行預算執(zhí)行分析的過程中，并未精準地定位根本問題，引發(fā)了企業(yè)后續(xù)發(fā)展的一系列問題，對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。

2 企業(yè)預算執(zhí)行的程序和方法

預算執(zhí)行存在于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，能夠體現企業(yè)預算管理的宗旨。對于預算管理而言，預算執(zhí)行涉及管理的方方面面，是一項極為復雜的工程，因此要對預算執(zhí)行進行深入研究。

2.1 預算執(zhí)行控制機制

預算執(zhí)行對預算管理有實際意義，有利于預算管理切實發(fā)揮效用。在企業(yè)進行預算執(zhí)行的過程中，要明確預算執(zhí)行的控制機制。首先，要在預算分解期間，將年度預算按照時間順序進行分割和細化，以便為后續(xù)預算的審批提供便利。在對預算進行分割和細化的過程中，應當將企業(yè)預算管理的精細化程度作為參考，可以在進行細化的過程中，將預算執(zhí)行細化到季度、月度甚至每日［3］。對預算進行分解的目的在于實現對預算的全面控制，實現年度預算的管理目標。其次，要建立預算執(zhí)行審批體系，其需要在預算執(zhí)行的過程中采用歸口管理的方式進行授權，以便做到對責任權利的平等分配。一般而言，預算執(zhí)行審批需要分為動用預算授權以及調整預算授權等模塊，以便能夠為預算執(zhí)行提供切實的保障。

2.2 預算執(zhí)行結果反饋機制

預算執(zhí)行分析應當揭示企業(yè)季度和年度的經營情況以及不同時期的個性化問題，因此為了保證預算執(zhí)行分析能夠發(fā)揮作用，闡釋企業(yè)經營的根本性問題，需要建立預算執(zhí)行管理框架和及時反饋機制?；趯︻A算指標完成情況的分析，需要對預算各個層次作出客觀的評價，并將其作為預算考核的重要依據，以便提升預算執(zhí)行的管理水平。預算的執(zhí)行效果指的是預算執(zhí)行所想要達到的效果以及已經完成某種經營目標的要求。預算執(zhí)行效能指的是預算執(zhí)行的能力以及處理事情的效率。因此，將效能作為預算執(zhí)行結果的評判標準更為合適，因為其能夠更加公正和客觀地反映預算執(zhí)行結果。通常情況下，對預算結果進行反饋，需要精準地判定其能夠帶來的收益，更傾向于一個絕對數的評價。但是從現今預算執(zhí)行的情況來看，效率比成果更加重要，如果只盲目地依靠資源追求預算執(zhí)行成績，則會影響預算執(zhí)行的效果。在限定的條件下，要采用合理的手段及計劃高效地進行預算執(zhí)行，以便能夠實現預算執(zhí)行的飛躍，客觀地反饋預算執(zhí)行效果，使得預算執(zhí)行能夠符合企業(yè)的發(fā)展目標。

2.3 預算編制審批

預算編制審批主要指的是預算編制和審批過程，其能夠對預算執(zhí)行的情況進行客觀的反映，實現預算執(zhí)行的高效性，保證預算執(zhí)行的結果，從而為預算執(zhí)行管理提供便利［4］。一是經驗審核法，基于以往的工作經驗，通過經驗數據與預算編制的對比進行審核。二是重點審核法，抓住重點問題，對于預算中工程量較大的進行審核。三是全面審核法，基于企業(yè)的計量和計價規(guī)則，對企業(yè)的所有項目進行總體審核。

2.4 預算評價

預算評價主要指的是在進行預算執(zhí)行的過程中對預算執(zhí)行情況全過程的反映，尤其是對預算月度、季度及年度預算執(zhí)行情況的反饋，以便基于預算執(zhí)行的結果作出客觀公正的評價。對此，企業(yè)必須綜合考量預算執(zhí)行過程是否能夠契合企業(yè)的長遠發(fā)展、滿足企業(yè)經營的需要，是否能夠幫助企業(yè)對資源進行合理的配置，從而站在長遠的視角及高度對預算執(zhí)行作出正確的評價。預算評價可以采用回收期法，以投資項目的各年現金凈流量回收初始投資所需要的時間，對各投資方案初始投資額以及預計現金流量之間的相互關系進行計算。

3 企業(yè)預算執(zhí)行的完善措施

企業(yè)要想完善預算執(zhí)行，就要樹立預算執(zhí)行意識，并健全和創(chuàng)新預算編制及考核體系，設立明確的預算執(zhí)行目標，以使預算執(zhí)行能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需求，為企業(yè)后期的經營制訂新型的預算執(zhí)行方案。

3.1 樹立預算執(zhí)行意識

預算執(zhí)行管理會受到預算管理執(zhí)行意識的直接影響，因此企業(yè)一定要對預算執(zhí)行管理樹立正確的認識，轉變自身預算執(zhí)行管理的觀念，明確預算執(zhí)行管理的流程，以便實現企業(yè)管理及資源配置的優(yōu)化，站在自身發(fā)展戰(zhàn)略的角度進行預算執(zhí)行。而且在實際預算執(zhí)行管理期間，企業(yè)領導者要發(fā)揮帶頭作用，摒棄官僚作風，引導企業(yè)的各個部門以及各個崗位的人員學習預算執(zhí)行管理，使其意識到預算執(zhí)行管理的必要性［5］。同時，要對預算執(zhí)行管理進行宣傳，保證企業(yè)的全部人員都能對預算執(zhí)行管理形成正確的認識。另外，要營造和諧的企業(yè)文化，為預算執(zhí)行管理創(chuàng)設環(huán)境，并且要建立以預算執(zhí)行管理機制為前提的預算執(zhí)行管理策略，通過文化環(huán)境的宣傳和營造，發(fā)揮協(xié)同效應，使得預算執(zhí)行能夠全面實施。

3.2 完善預算編制工作

企業(yè)應當重視對預算編制工作的創(chuàng)新，從預算編制入手，發(fā)揮預算管理機構的作用和職能，采取自上而下的預算編制策略，保證企業(yè)的財務、人力以及業(yè)務部門積極參與預算編制工作，使得各個部門能夠進行高效聯(lián)動，從而提升預算編制工作的合理性和科學性［6］。首先，進行銷量預算編制，管理基于預算管理的要求，聯(lián)合企業(yè)的財務部門下達預算管理指令，而業(yè)務部門則需要基于市場信息分析預算編制方案，將企業(yè)經營的利潤目標及戰(zhàn)略規(guī)劃作為參考，并在此基礎上進行預算編制工作。其次，要進行預算產量編制，聯(lián)合企業(yè)的物流部門，基于庫存需要及計劃，對成品庫存量進行科學預測，并通過與財務部門的溝通交流，依照庫存量進行存貨計算，以制定出符合企業(yè)經營效益的預算目標。

3.3 確立明確的預算目標

預算執(zhí)行管理極為注重企業(yè)預算管理目標的制定，因此企業(yè)要發(fā)揮預算目標的導向作用，建立符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的預算目標，并基于企業(yè)發(fā)展的實際情況對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行進一步拆分，使企業(yè)戰(zhàn)略目標與預算目標保持一致。樹立預算目標，能夠促使預算執(zhí)行管理更加貼合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，使得企業(yè)的發(fā)展更具目的性，以免預算執(zhí)行脫離企業(yè)發(fā)展軌道，使得預算執(zhí)行能夠為企業(yè)發(fā)展提供助力，提升企業(yè)的核心競爭力及價值。

3.4 健全預算考核機制

嚴密的預算執(zhí)行監(jiān)控和考核體系能夠使預算執(zhí)行更具合理性和科學性。因此，企業(yè)在對預算執(zhí)行進行管理的過程中，應當建立完備的預算考核機制，實現對預算執(zhí)行以及預算編制的考核監(jiān)控，保證預算執(zhí)行效果評價的客觀性。首先，要落實預算執(zhí)行監(jiān)控和考核目標，確定預算執(zhí)行的要求和標準，為預算執(zhí)行考核制訂表格，明確預算執(zhí)行的獎懲制度。其次，企業(yè)在建立預算執(zhí)行考核體系的過程中，要保證預算考核機制能夠環(huán)環(huán)相扣，以便保證預算考核機制的嚴密性和嚴謹性。最后，要制定激勵政策，使其成為確保預算目標執(zhí)行的保障手段。預算編制作為預算管理的初始階段，其應當發(fā)揮預算的作用，展現預算管理的權威性，并對預算執(zhí)行的情況進行跟蹤和分析，對于表現優(yōu)異的團隊進行獎勵，以提升員工的積極性和主動性。

3.5 緊跟市場發(fā)展

企業(yè)在進行預算執(zhí)行管理的過程中，應當將管理重點集中于生產領域，并且要持續(xù)關注企業(yè)在投資及籌資領域的情況，以提升資源整合的效率。在條件允許的情況下，企業(yè)要對預算執(zhí)行進行動態(tài)管理，一方面其能夠適應企業(yè)經營模式的變化，拓展預算的范圍，使得預算執(zhí)行能夠發(fā)揮應有的效果，并且在企業(yè)經營情況出現變化時還能夠進行及時的調整。另一方面，其能夠為企業(yè)的經營提供便利，保證預算執(zhí)行的客觀性，以便在企業(yè)發(fā)現市場行情出現變化時，能夠根據企業(yè)的業(yè)務量對預算編制進行調整，提升預算管理的準確性，實現對于企業(yè)業(yè)務水平的精準預估，保證預算執(zhí)行管理能夠與企業(yè)的實際經營保持一致。

4 結語

企業(yè)在進行預算執(zhí)行管理的過程中，應當針對自身預算管理存在的問題進行研究分析，并且要結合自身發(fā)展的實際情況，構建完備的預算執(zhí)行體系，制訂科學的計劃，對預算執(zhí)行管理體系進行不斷改革，以便有效推動企業(yè)的發(fā)展，實現企業(yè)的發(fā)展目標。

參考文獻

［1］鄭海興. 企業(yè)資金管理現狀分析及完善措施探討［J］. 企業(yè)改革與管理，2022（19）：122-124.

［2］王欣欣. 新疆東方環(huán)宇燃氣公司全面預算管理優(yōu)化研究［D］. 烏魯木齊：新疆大學，2021.

［3］胡美娟. 試析企業(yè)預算編制與預算執(zhí)行管理中的難點和對策［J］. 現代營銷（上旬刊），2023（3）：10-12.

［4］姜元英. 業(yè)財務預算的執(zhí)行管控與考核問題研究［J］. 質量與市場，2023（4）：76-78.

［5］劉可麗. 企業(yè)預算執(zhí)行分析存在的問題及對策［J］. 質量與市場，2023（3）：88-90.

［6］劉倩. 基于預算執(zhí)行偏離度指標探尋企業(yè)精益預算管理［J］. 商場現代化，2022（19）：70-72.