家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困境及對(duì)策分析

溫曉燕

摘要：我國的家族企業(yè)有一定的發(fā)展時(shí)間，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到不可忽視的作用。在家族企業(yè)快速發(fā)展的背景下，也逐漸出現(xiàn)了很多問題。家族企業(yè)開始被人們貼上了管理混亂、任人唯親的標(biāo)簽，使得家族企業(yè)在社會(huì)中的地位并不高，生命周期也較短。在家族企業(yè)管理工作中，財(cái)務(wù)管理是重要的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的效果對(duì)家族企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，為此必須要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，認(rèn)真分析家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困境，并提出科學(xué)的解決對(duì)策，推動(dòng)家族企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：家族企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；困境；對(duì)策

引言

在改革開放日漸推進(jìn)的背景下，國家給予民營企業(yè)大量政策、財(cái)政方面的支持，家族企業(yè)也因此獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇，并成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)中十分重要的力量。但對(duì)于家族企業(yè)而言，其管理工作也是優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)同時(shí)存在的，家族企業(yè)權(quán)利過度集中，人力資源管理上任人唯親，缺少專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，籌資以及投資渠道等狹窄，這些都嚴(yán)重影響了家族企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困境

首先，融資方式單一、難度大。家族企業(yè)的建立與發(fā)展都是以血緣關(guān)系為基礎(chǔ)的，家族企業(yè)開始建立時(shí)都是以有血緣關(guān)系的家族人員的資本投入為主的。因?yàn)槔嫦嗤?，因此愿意為企業(yè)經(jīng)營投入資本，以達(dá)到獲利的需求。家族企業(yè)成立之后，這些家族人員作為股東也對(duì)企業(yè)有了一定的管理權(quán)力。但大部分家族成員是因?yàn)槌钟泄煞荻@得管理上的職位，但是其自身視野、能力等方面并不一定能夠滿足企業(yè)發(fā)展和管理需要，在拓寬融資渠道、利用外部資源等方面存在嚴(yán)重能力不足的情況。此外，某些家族企業(yè)還會(huì)以股份制的方式吸引外部的社會(huì)資本，但是這種模式與家族企業(yè)的管理制度形式之間是有沖突的［1］，由于管理制度問題，家族企業(yè)很難做到吸收、利用外部優(yōu)秀的資本。

其次，股權(quán)與控制權(quán)過分集中。家族企業(yè)中，股權(quán)與控制權(quán)的劃分沒有科學(xué)的依據(jù)，這是最為核心的內(nèi)容。對(duì)于家族企業(yè)而言，管理權(quán)主要集中在實(shí)際對(duì)企業(yè)控制的人手中，這樣的權(quán)力分配雖然可使企業(yè)的政策、制度有效實(shí)施執(zhí)行，但也有巨大的風(fēng)險(xiǎn)。如若家族企業(yè)實(shí)際管控者缺少先進(jìn)、獨(dú)到的眼光，不能正確的判斷和分析市場發(fā)展，就會(huì)提出不科學(xué)的決策，會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失和傷害。

第三，缺少完善財(cái)務(wù)制度。不論何種企業(yè)，在其管理中，制度是保證企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，而且在企業(yè)日漸擴(kuò)大的情況下，完善的制度也是促使其向前發(fā)展的重要力量。但從整體上看，家族企業(yè)在財(cái)務(wù)制度上還存在著一定的不足?；谪?cái)務(wù)制度的內(nèi)容，在具體執(zhí)行時(shí)內(nèi)容不夠完善，或有諸多空白之處。如某些家族企業(yè)注重財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量控制［2］，但卻缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、成本管理以及財(cái)務(wù)報(bào)表等制度。在制度執(zhí)行上，有些家族企業(yè)雖然有相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理流程、制度，但是并沒有落實(shí)到實(shí)處，形式化嚴(yán)重。

第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，管理水平低。家族企業(yè)有著比較濃的家長制風(fēng)氣，缺少科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，使得財(cái)務(wù)活動(dòng)開展存在著“一言堂”的情況，會(huì)極大地提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。具體而言，家族企業(yè)的管理模式是經(jīng)營權(quán)與決策權(quán)集中屬于家族成員的集權(quán)式模式，在這種模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策制定都未經(jīng)過專業(yè)化的評(píng)估與分析，是由家族核心成員共同商討決定的，沒有監(jiān)管機(jī)構(gòu)，自然也就無法開展內(nèi)部監(jiān)督。與此同時(shí)，決策制定過程中參與人員不多，而且大部分人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)能力都不足，使得決策過程中無法很好地分析辨別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不能及時(shí)通過科學(xué)可行的措施規(guī)避、防范風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及管理受到影響。

第五，政府宏觀管控不到位。在家族企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，政府沒有發(fā)揮出自己在家族企業(yè)中的宏觀管理能力，“有形的手”的調(diào)控作用沒有展現(xiàn)出來［3］。相關(guān)部門忽視了稅收這一經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要方式，主管部門盲目控制企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)，使得企業(yè)也忽視了自身所處的市場環(huán)境。家族企業(yè)的某些融資方法也被政府忽視，信用擔(dān)保體系不夠完善，這都使得家族企業(yè)面臨比較大的融資困難。

第六，缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才。在家族企業(yè)中，還存在著由自家“親人”擔(dān)任財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的情況，由于缺少專業(yè)化的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，能力勝任不足，嚴(yán)重影響企業(yè)的長久發(fā)展。而且由于親緣關(guān)系，財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，按自己的心情隨意上下班，只是進(jìn)行簡單的核算，忽視財(cái)務(wù)管理的重要性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要地位逐漸降低，甚至還存在著無證上崗的情況，管理不到位使得憑證核對(duì)出現(xiàn)誤差，報(bào)表制作不當(dāng)?shù)?。家族企業(yè)與普通企業(yè)不同，財(cái)務(wù)管理人員缺少專業(yè)化的理論知識(shí)，也不能在實(shí)踐中快速成長，導(dǎo)致企業(yè)很難發(fā)展壯大，還會(huì)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理困境的有效解決對(duì)策

（一）探尋合適的融資渠道

近些年來，國家對(duì)中小企業(yè)提供了大量的扶持優(yōu)惠政策，家族企業(yè)應(yīng)積極利用這一優(yōu)勢(shì)，全面、科學(xué)的研究當(dāng)前企業(yè)融資過程中遇到的問題，基于數(shù)學(xué)分析模型工具，就融資困難的情況制定科學(xué)、有效的解決對(duì)策，將強(qiáng)化家族企業(yè)金融服務(wù)體系建設(shè)作為其今后發(fā)展的重要戰(zhàn)略。內(nèi)部融資上，家族企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化內(nèi)部控制管理，減少成本支出、負(fù)稅，以便提高企業(yè)自由資本的融資水平。還可將中短期的融資債券由員工購買，通過這種方法幫助企業(yè)緩解資金不足的困境，同時(shí)企業(yè)員工也能夠積極地參與到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，但需要家族企業(yè)科學(xué)的控制籌資額度以及成本。對(duì)于外部融資，家族企業(yè)除了可以繼續(xù)向銀行借款，還可積極拓展其他融資模式，如“應(yīng)收賬款質(zhì)押”“應(yīng)收賬款保理”等［4］。若家族企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額比較大，可借助現(xiàn)代化的融資創(chuàng)新理念，將企業(yè)應(yīng)收賬款作為“抵押物”，將其抵押給銀行或是出售給保理商實(shí)現(xiàn)短期融資，這種模式下企業(yè)支付的平均成本通常比融資租賃低，不僅可以使企業(yè)的融資需要得到滿足，也能夠在一定程度上對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散，減少融資成本。

（二）完善股權(quán)與控制權(quán)結(jié)構(gòu)

家族企業(yè)要防止因集權(quán)過度集中，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增多的情況，制度化管理是比較有效的一種方法。要對(duì)企業(yè)自身的規(guī)章制度進(jìn)行優(yōu)化，以便為其他制度的完善提供科學(xué)的指導(dǎo)和依據(jù)。在明確制度的執(zhí)行、監(jiān)督主體時(shí)，家族企業(yè)的管理層也需要積極發(fā)揮自身的模范帶頭作用。完善相關(guān)制度后，還需強(qiáng)化員工培訓(xùn)，使員工更好地滿足新制度的要求，防止家族企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)管理層“一言堂”的情況，在財(cái)務(wù)治理中，家族企業(yè)需要基于崗位情況、人事安排等方面為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供好的條件。提高家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平中，企業(yè)股權(quán)以及控制權(quán)的問題也是十分重要的，為解決這個(gè)問題，家族企業(yè)應(yīng)建立權(quán)責(zé)清晰的企業(yè)股權(quán)和控制權(quán)制度［5］，可學(xué)習(xí)借鑒西方國家家族企業(yè)的方法，家族成員不可參與到企業(yè)管理中。通過這樣的方法，可防止股權(quán)、控制權(quán)聯(lián)系密切，導(dǎo)致家族企業(yè)相關(guān)制度落實(shí)不到位，也有助于消除人事調(diào)整方面遇到的阻礙。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理制度是十分重要的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都需要財(cái)務(wù)管理規(guī)范約束。具體實(shí)施中，要努力擺脫家族管理中的不足，積極學(xué)習(xí)借鑒現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度上的優(yōu)勢(shì)，促使財(cái)務(wù)管理達(dá)到新的水平。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合國家法律法規(guī)，從自身實(shí)際出發(fā)，形成滿足企業(yè)需要的財(cái)務(wù)管理制度，并將財(cái)務(wù)管理工作與經(jīng)營活動(dòng)密切結(jié)合起來，一旦出現(xiàn)問題及時(shí)處理。此外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)基于目標(biāo)利潤對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行［6］，比較實(shí)際數(shù)值與測(cè)算數(shù)值之間的差異，及時(shí)發(fā)覺問題及時(shí)處理。并結(jié)合市場的具體變化對(duì)財(cái)務(wù)資料信息及時(shí)更新，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正，各部門要結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)做好日常經(jīng)營管理工作，將責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，不定期做好監(jiān)督檢查工作，基于財(cái)務(wù)制度定性規(guī)范約束經(jīng)濟(jì)行為，基于財(cái)務(wù)預(yù)算定量約束規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)集中在融資、經(jīng)營、投資等方面，因此也就出現(xiàn)了融資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，作為家族企業(yè)需從這三方面出發(fā)做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的工作。家族企業(yè)需提高自身的信譽(yù)程度，以在社會(huì)中營造良好形象，通過這種無聲的宣傳幫助企業(yè)規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)，保證融資順利實(shí)現(xiàn)，同時(shí)降低融資的成本，即使企業(yè)發(fā)展運(yùn)營中出現(xiàn)問題，企業(yè)也具備抵御融資風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，對(duì)家族企業(yè)發(fā)展的過程分析可以發(fā)現(xiàn)，常會(huì)產(chǎn)生爆發(fā)資金富裕，但缺少專業(yè)投資能力的問題，不能利用有效投資為企業(yè)換取更大的利益，這就需要家族企業(yè)挖掘投資人才實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的投資，選擇與家族企業(yè)發(fā)展相符合的項(xiàng)目投資，減少投資風(fēng)險(xiǎn)。此外，在現(xiàn)今社會(huì)中，一提到家族企業(yè)，人們就會(huì)想到“人情管理”“血緣關(guān)系”［7］，這對(duì)于家族企業(yè)的發(fā)展有很大的負(fù)面影響，使得家族企業(yè)財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到實(shí)處，內(nèi)部控制不足產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，為此，家族企業(yè)必須要做好制度建設(shè)，從而有效的預(yù)防、減少、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保家族企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)有序推進(jìn)。

（五）強(qiáng)化政府的宏觀調(diào)控

作為政府部門，應(yīng)做好家族企業(yè)的宏觀調(diào)控與管理，從而為家族企業(yè)創(chuàng)造良好的外部融資環(huán)境。政府應(yīng)積極優(yōu)化信用擔(dān)保機(jī)制，建立以銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、投資理財(cái)公司等為主的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為發(fā)展前景好的家族企業(yè)提供擔(dān)保。同時(shí)，政府要積極創(chuàng)新商業(yè)銀行制度，發(fā)展建設(shè)中小金融機(jī)構(gòu)，如城市商業(yè)銀行、信托公司、信用合作社等，為家族企業(yè)的發(fā)展提供間接的支持。同時(shí)，政府部門要優(yōu)化規(guī)章制度建設(shè)，確保家族企業(yè)的權(quán)利以及利益。此外，還應(yīng)積極實(shí)施優(yōu)惠政策，為家族企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

（六）努力提升財(cái)會(huì)人員水平

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，人才是其競爭的關(guān)鍵所在，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展進(jìn)步，必須要積極優(yōu)化人才建設(shè)，招聘精英人才，競爭上崗。對(duì)于家族企業(yè)，也應(yīng)積極學(xué)習(xí)借鑒優(yōu)秀家族企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，通過向社會(huì)招聘的方法將優(yōu)秀的“職業(yè)經(jīng)理人”引入到企業(yè)中。職業(yè)經(jīng)理人往往具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)也十分豐富，企業(yè)引入職業(yè)經(jīng)理人有助于自身經(jīng)營管理質(zhì)量的提升?，F(xiàn)階段，我國關(guān)于職業(yè)經(jīng)理人的法律法規(guī)還不健全，職業(yè)經(jīng)理人的相關(guān)制度也不完善，家族企業(yè)的管理者不能接受所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)的分離，要引入職業(yè)經(jīng)理人更是有很大的難度。為此，政府應(yīng)積極努力，完善職業(yè)經(jīng)理人的法律法規(guī)以及制度建設(shè)，優(yōu)化職業(yè)經(jīng)理人體系建設(shè)，為職業(yè)經(jīng)理人提供法律上的保障。同時(shí)，作為家族企業(yè)，也需要明白適當(dāng)分權(quán)的重要性，優(yōu)化制度建設(shè)，將部分權(quán)利賦予職業(yè)經(jīng)理人，使職業(yè)經(jīng)理人能夠充分發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)經(jīng)營管理企業(yè)，為家族企業(yè)發(fā)展提供支持。此外，還需對(duì)家族企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范約束，使家族企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平得到全面提升，同時(shí)強(qiáng)化其財(cái)經(jīng)法規(guī)方面的知識(shí)，形成良好的職業(yè)道德，樹立責(zé)任意識(shí)，提高敬業(yè)精神［8］。家族企業(yè)管理者要將財(cái)務(wù)管理放在重要的工作位置上，在日常工作之外積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理論，借鑒國外優(yōu)秀的、先進(jìn)的經(jīng)營管理理念，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，緊跟時(shí)代發(fā)展需要，為家族企業(yè)的日益壯大發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總而言之，家族企業(yè)發(fā)展之初就出現(xiàn)了重視技術(shù)與市場，忽視財(cái)務(wù)管理的情況。當(dāng)前我國家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理中還有諸多問題和不足，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，家族企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的長久、穩(wěn)定發(fā)展，就必須要積極主動(dòng)的適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變自身狹隘的經(jīng)營管理理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，為企業(yè)發(fā)展提供助力和支持，也促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定進(jìn)步。對(duì)于家族企業(yè)而言，“富不過三代”的魔咒始終困擾著其發(fā)展，家族企業(yè)要真正壯大、強(qiáng)盛起來，就必須要將財(cái)務(wù)管理置于工作的重要位置上，優(yōu)化管理制度、體系建設(shè)，培養(yǎng)高水平的財(cái)務(wù)管理人員，為家族企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

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