探討融資擔(dān)保企業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系

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摘要：融資擔(dān)保企業(yè)主要是為各企業(yè)融資提供擔(dān)保的機(jī)構(gòu)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，是中小微企業(yè)解決融資問(wèn)題的重要途徑，具有金融性、多樣性等特點(diǎn)。在解決中小微企業(yè)融資難問(wèn)題的同時(shí)，也承擔(dān)著巨大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成不利影響。在該環(huán)境下，融資擔(dān)保企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系至關(guān)重要，必須將內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范及分散能力發(fā)揮到極致，才能確保各項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的開(kāi)展，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提升?，F(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況呈下行趨勢(shì)，金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，各種違約行為在不斷增加，融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險(xiǎn)、政策變更風(fēng)險(xiǎn)、法律不健全風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、代償風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)及融資擔(dān)保、企業(yè)資本質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)下諸多融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未健全，無(wú)法滿足自身發(fā)展需要，導(dǎo)致諸多業(yè)務(wù)流程缺乏制度或程序引導(dǎo)及規(guī)范，增加了擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。為了探討擔(dān)保企業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系，文章以融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制概述及其意義為切入點(diǎn)，分析當(dāng)前融資擔(dān)保企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)策略，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：融資擔(dān)保企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建體系

當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)信用體系及金融體系尚不完善，諸多問(wèn)題持續(xù)存在，尤其是對(duì)中小微企業(yè)而言，融資成為企業(yè)發(fā)展的一大難點(diǎn)，受上述因素影響，信貸市場(chǎng)上多見(jiàn)交易主體的權(quán)利與信息不對(duì)稱現(xiàn)象，擔(dān)保行業(yè)就此產(chǎn)生。對(duì)融資擔(dān)保而言，其實(shí)質(zhì)是信用中介行為。當(dāng)前我國(guó)部分中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，如治理結(jié)構(gòu)不完善、決策制定缺乏科學(xué)性等。面對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題，融資擔(dān)保企業(yè)往往出現(xiàn)評(píng)估偏差現(xiàn)象。國(guó)內(nèi)融資擔(dān)保企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，需要與金融機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，加之不具備完善的法律約束機(jī)制，導(dǎo)致收益與風(fēng)險(xiǎn)不對(duì)等問(wèn)題，一定程度上增加了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)展形勢(shì)較為嚴(yán)峻，若是企業(yè)缺乏健全內(nèi)部控制體系，上述問(wèn)題將無(wú)法得到解決。內(nèi)部控制體系主要分為以下幾項(xiàng)要素，其中包含項(xiàng)目識(shí)別、目標(biāo)、評(píng)估、控制以及監(jiān)督等，這一框架的提出，將風(fēng)險(xiǎn)防控上升為內(nèi)部控制第一要素，可有效規(guī)避或降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取對(duì)應(yīng)措施，為完成企業(yè)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

一、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制概述及意義

（一）概述

內(nèi)部控制即在某種特定環(huán)境下，企業(yè)為了提升自身運(yùn)營(yíng)效率，完成企業(yè)預(yù)定管理目標(biāo)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全性，提高信息真實(shí)性及財(cái)務(wù)管理有效性，采取的各項(xiàng)內(nèi)部管理與內(nèi)部控制行為。融資擔(dān)保涵蓋了中介性與金融性的共同特點(diǎn)，該類企業(yè)遵照相關(guān)法律法規(guī)成立，主要負(fù)責(zé)為有融資需求的企業(yè)或個(gè)人提供擔(dān)保服務(wù)。對(duì)于融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制而言，主要是指業(yè)務(wù)流程中為了有效保障各個(gè)階段的操作具有規(guī)范性及有效性，采取相應(yīng)的規(guī)章制度體系，盡可能地避免產(chǎn)生代償風(fēng)險(xiǎn)的情況，在該過(guò)程中內(nèi)部控制的可操作性較為強(qiáng)烈。

（二）融資擔(dān)保企業(yè)建立內(nèi)部控制體系意義

融資擔(dān)保企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，需遵循成本效益、制衡性、全面性以及適應(yīng)性等原則。在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，企業(yè)需對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目收益與成本投入進(jìn)行全面考慮，使其達(dá)到一個(gè)均衡的狀態(tài)，是依據(jù)企業(yè)的自身情況設(shè)定的業(yè)務(wù)目標(biāo)，合理控制了成本與收益之間的比例，同時(shí)可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)產(chǎn)生較多的損失，以免資金大量流失，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。首先，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)資金使用合理性，為企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息提供安全性和精確性保障，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率得以提升。其次，融資擔(dān)保企業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，而防范風(fēng)險(xiǎn)及加強(qiáng)內(nèi)部管理是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵策略，兩者相輔相成。通過(guò)完善內(nèi)部控制，企業(yè)管理能夠完全遵照指定的制度執(zhí)行相關(guān)決策，進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督，該過(guò)程具有周期性特點(diǎn)，可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做到事前防范、事后監(jiān)督。因此完善融資擔(dān)保企業(yè)的內(nèi)部控制可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御起到積極作用，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。

二、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不足

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要包含人力資源政策及內(nèi)部審計(jì)政策，目前由于我國(guó)部分融資擔(dān)保企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的建立重視力度不夠，因此導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不足，不利于內(nèi)部控制工作的落實(shí)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，企業(yè)管理人員意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系建立的正確認(rèn)知，對(duì)內(nèi)部控制體系環(huán)境構(gòu)建不足，并未從融資擔(dān)保企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略出發(fā)，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系在流程上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在漏洞，很難對(duì)融資擔(dān)保企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。隨著融資擔(dān)保企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展逐漸復(fù)雜起來(lái)，對(duì)內(nèi)部控制全面風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境要求更加迫切。加之管理者未能發(fā)揮引領(lǐng)作用，導(dǎo)致企業(yè)員工缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，在該項(xiàng)工作的落實(shí)過(guò)程中存在被動(dòng)現(xiàn)象，難以發(fā)揮自身價(jià)值。第二，部分融資擔(dān)保企業(yè)對(duì)審計(jì)部門的設(shè)置存在不合理現(xiàn)象，多由財(cái)務(wù)人員兼任，因其專業(yè)水平有限，加之職責(zé)未能明確，削弱了監(jiān)督審計(jì)管理職能。甚至少數(shù)企業(yè)未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，直接將審計(jì)工作分配至財(cái)務(wù)部門，缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性。此外，企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)人才來(lái)源多為線上線下招聘，缺乏完善的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致關(guān)鍵崗位人員的綜合素養(yǎng)及專業(yè)能力不佳，未能各司其職，對(duì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)造成影響。第三，企業(yè)的激勵(lì)及約束機(jī)制未多方面考慮其他因素，如內(nèi)部控制執(zhí)行力、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控水平等，對(duì)調(diào)動(dòng)企業(yè)工作人員積極性存在消極影響。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控工作不到位

風(fēng)險(xiǎn)防控工作是降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，也是促進(jìn)內(nèi)部控制得以落實(shí)的重要內(nèi)容。融資擔(dān)保企業(yè)主要以中小微企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)貸款擔(dān)保為工作主線，而中小微企業(yè)及民營(yíng)企業(yè)自身存在各種問(wèn)題，如，技術(shù)水平較低、管理水平不規(guī)范及資金缺乏等，導(dǎo)致其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及基礎(chǔ)管理較差，增加了融資擔(dān)保企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)決策層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重視程度不夠，進(jìn)而影響業(yè)務(wù)員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在融資擔(dān)保的過(guò)程中因追求利益最大化，而盲目拓展投資項(xiàng)目寬度及跨度，促使資金投入量增大，加之缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的管控，未做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，缺乏嚴(yán)格的審批流程，增加投資風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，雖然絕大部分融資擔(dān)保企業(yè)已設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，但往往為了企業(yè)能夠拓展業(yè)務(wù)及占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程上存在漏洞，對(duì)其中關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)把握不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系無(wú)法發(fā)揮其作用，由于未能準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)，致使內(nèi)部控制體系無(wú)法對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，不利于風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)。尤其是未能合理且明確指出工作要點(diǎn)，致使相關(guān)人員只能依據(jù)大體情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更多依賴的是自身的主觀經(jīng)驗(yàn)，未能從客觀角度，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是促進(jìn)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，若企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足，就極易對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施造成不利影響。目前我國(guó)部分融資擔(dān)保企業(yè)在項(xiàng)目具體落實(shí)過(guò)程中主要依賴外部的監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏內(nèi)部審計(jì)部門，從而聘請(qǐng)外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)完成財(cái)務(wù)審計(jì)工作，該方法可降低企業(yè)在這方面的人力、財(cái)力成本，但缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。加之部分融資擔(dān)保企業(yè)在實(shí)施擔(dān)保業(yè)務(wù)的過(guò)程中存在人情擔(dān)保的現(xiàn)象，此種擔(dān)?，F(xiàn)象是企業(yè)的一大安全隱患，極易增加融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)部分融資擔(dān)保企業(yè)未對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行了解與關(guān)注，未能預(yù)見(jiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的落實(shí)受到影響。

（四）財(cái)務(wù)信息化與數(shù)據(jù)處理能力不足

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)信息作為一種特殊的資源也可在一定程度上凸顯業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)價(jià)值，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供參考。但是目前我國(guó)部分融資擔(dān)保企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)信息化建設(shè)缺乏正確的認(rèn)知，很多企業(yè)仍舊采用傳統(tǒng)的人工方式對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算，而人工核算無(wú)法保障核算結(jié)果的精確性及效率性，難以對(duì)瞬息多變的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的收集、整理以及整合等，影響數(shù)據(jù)信息化處理效果，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息價(jià)值的利用。

三、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的途徑

（一）建立完善的內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是融資擔(dān)保企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制以及調(diào)控的重要保障，為建立以及完善內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)需從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。

第一，融資擔(dān)保企業(yè)管理者需要革新思想觀念，結(jié)合相關(guān)文件，全面解讀內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要意義，在明確企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況以及長(zhǎng)久發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，構(gòu)建短期、中期及長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，繼而從融資擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量進(jìn)行出發(fā)，對(duì)企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理類運(yùn)營(yíng)、決策及風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合性分析，在切實(shí)落實(shí)融資擔(dān)保服務(wù)的基礎(chǔ)上，可尋求與再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的合作，讓企業(yè)形成全面風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，從而積極化解風(fēng)險(xiǎn)，助力內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。在此過(guò)程中，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)秉持“走出去、引進(jìn)來(lái)”的原則，到先進(jìn)企業(yè)中學(xué)習(xí)管理理念及手段，結(jié)合企業(yè)自身情況，取其精華，逐步優(yōu)化自身管理模式，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。此外，管理者需要發(fā)揮引導(dǎo)作用，重視全體員工的思想建設(shè)，通過(guò)集體會(huì)議、專題講座等多種途徑加大內(nèi)部控制體系構(gòu)建相關(guān)內(nèi)容宣傳力度，使其明確該體系構(gòu)建的目的，提高重視程度，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，保障體系構(gòu)建及相關(guān)制度實(shí)施效果。

第二，建立獨(dú)立的審計(jì)部門，并給予絕對(duì)的權(quán)利，確保其權(quán)威性，在進(jìn)行融資擔(dān)保時(shí)由審計(jì)部門對(duì)被擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)估。這一過(guò)程中，融資擔(dān)保企業(yè)需要重視兩個(gè)方面的問(wèn)題，一是為審計(jì)部門配置復(fù)合型人才，使其知曉審計(jì)工作內(nèi)容，并具備相應(yīng)的工作能力，能夠早期發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中存在的不足并指導(dǎo)改進(jìn)。與此同時(shí)，需要定期或不定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化、系統(tǒng)化培訓(xùn)，使其在不同階段接受新的理論教育及技術(shù)培訓(xùn)，從而提升自身專業(yè)知識(shí)水平，從而更好地完成各項(xiàng)工作。二是需確保審計(jì)部門各員工間職責(zé)明確，能夠各司其職，在獨(dú)立的同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)合作，避免問(wèn)題發(fā)生時(shí)責(zé)任推諉現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而保障審計(jì)職能的發(fā)揮。

第三，需重點(diǎn)把關(guān)企業(yè)內(nèi)部調(diào)控，審查企業(yè)內(nèi)部制度、相關(guān)組織以及結(jié)構(gòu)，對(duì)各崗位人員從法律、金融及財(cái)務(wù)管理等多方面進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，提高員工的綜合素養(yǎng)及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。還需加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，企業(yè)可組織員工學(xué)習(xí)職業(yè)操作準(zhǔn)則，并簽署相關(guān)協(xié)議，引導(dǎo)其學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)員工遵章守紀(jì)意識(shí)，規(guī)范自身行為。

第四，融資擔(dān)保企業(yè)需完善工作流程，需遵循審查擔(dān)保項(xiàng)目、提供擔(dān)保、在償還期內(nèi)償還、監(jiān)督管理企業(yè)資產(chǎn)流程。每個(gè)季度需由審查部門對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及擔(dān)保業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，對(duì)項(xiàng)目審批制度進(jìn)行不斷完善，提高管理能力，合理分配人力資源，確保能夠追責(zé)到人。內(nèi)部控制管理人員需摒棄固有的思想理念，學(xué)習(xí)新思想戰(zhàn)略，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定有益企業(yè)發(fā)展的決策。企業(yè)員工也要不斷強(qiáng)化專業(yè)能力。

第五，建立及完善激勵(lì)約束機(jī)制，以績(jī)效考核為核心，將內(nèi)部控制的落實(shí)情況納入考核體系，同時(shí)將內(nèi)部控制落實(shí)情況與崗位考核及晉升掛鉤，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性。

（二）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可規(guī)避或減小企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，保障融資擔(dān)保的安全性，也可促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需做到以下幾個(gè)方面。

第一，企業(yè)的管理者需知曉風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的意義，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，提高自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的能力，重視培育企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。在該背景下結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，擬定短期、中期以及長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，定期對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估以及分析，確保企業(yè)承擔(dān)最小風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不斷擴(kuò)大企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，完善企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化并非只局限于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)財(cái)會(huì)及審核部門等相關(guān)人員均應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)培養(yǎng)應(yīng)該從其入職開(kāi)始，逐漸灌輸，也可通過(guò)現(xiàn)實(shí)中的案例引導(dǎo)各部門員工學(xué)習(xí)，使其能夠自覺(jué)遵守風(fēng)險(xiǎn)管理的各種制度。

第二，企業(yè)在建立融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)體系時(shí)需強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理部門的問(wèn)責(zé)制度，確保權(quán)責(zé)明確，推行擔(dān)保前后業(yè)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)控制以及追償責(zé)任管理制度。企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管控委員會(huì)，負(fù)責(zé)解決企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要抵押物為土地或房產(chǎn)，擔(dān)保雙方需要對(duì)抵押物進(jìn)行審核，明確其所有權(quán)，核實(shí)其權(quán)屬以及來(lái)源是否真實(shí)可靠。對(duì)抵押物進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，確保其能夠完全涵蓋項(xiàng)目擔(dān)保余額。有效評(píng)估擔(dān)保企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況，包含其財(cái)務(wù)信息，確保其真實(shí)性，自身風(fēng)險(xiǎn)大小等。風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)識(shí)別的主要內(nèi)容在于對(duì)擔(dān)保企業(yè)的監(jiān)控，對(duì)存在擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)誘因進(jìn)行監(jiān)控，務(wù)必達(dá)到全過(guò)程監(jiān)控，提前制訂追索方案，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。同時(shí)，企業(yè)各部門有效合作，可以將銀行的客戶評(píng)估體系作為參考，制訂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估依據(jù)，為公司管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供借鑒。

第四，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須做好預(yù)算工作，可通過(guò)全面預(yù)算管理，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本降至最低。企業(yè)需制訂一套完整的審批流程，完善擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批流程，依據(jù)逐級(jí)審批。內(nèi)部控制體系的建立，高層領(lǐng)導(dǎo)也要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，掌握企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)需要高度重視，并及時(shí)提出針對(duì)性應(yīng)對(duì)策略，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第五，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可通過(guò)合理地設(shè)計(jì)項(xiàng)目組合，力求降低擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多個(gè)角度評(píng)估項(xiàng)目組合后的信用情況等?？赏ㄟ^(guò)與商業(yè)銀行的合作共同分擔(dān)企業(yè)融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。例如擬定金融合作協(xié)議，與銀行簽署，兩者共同對(duì)擔(dān)?？蛻糍Y質(zhì)進(jìn)行審核，企業(yè)也可擬定反擔(dān)保方案，設(shè)立財(cái)產(chǎn)抵押的反擔(dān)保。

風(fēng)險(xiǎn)管理效果在一定程度上取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程的優(yōu)化程度，對(duì)融資擔(dān)保企業(yè)而言，一個(gè)完整的擔(dān)保項(xiàng)目放款需要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目上報(bào)初審、補(bǔ)充調(diào)查、項(xiàng)目復(fù)查、二次補(bǔ)充調(diào)查、復(fù)批、決議以及出具報(bào)告等多項(xiàng)流程，流程中各個(gè)節(jié)點(diǎn)都需要構(gòu)建相應(yīng)的操作規(guī)范，并早期防范各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。如，在初審環(huán)節(jié)，管理者需對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的準(zhǔn)入與所申請(qǐng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)行判斷，明確其是否符合準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)以及公司規(guī)范，并對(duì)其基本信息進(jìn)行核對(duì)。而復(fù)審工作則需對(duì)上述信息內(nèi)容進(jìn)行再核實(shí)，明確其準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的緊密相扣，全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

為加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，企業(yè)需設(shè)立專門獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，成立監(jiān)管部門，需要依據(jù)職責(zé)權(quán)益的不同劃分監(jiān)督各崗位的權(quán)責(zé)。

第一，設(shè)立審批部門，通過(guò)聘請(qǐng)外部專業(yè)人士擔(dān)任顧問(wèn)，與企業(yè)各部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人組成擔(dān)保項(xiàng)目的評(píng)審委員會(huì)，以多數(shù)同意通過(guò)為原則，對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估、審核，力求將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降至最低，對(duì)被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，從宏觀角度分析被擔(dān)保企業(yè)的償債能力，保障資金回收，實(shí)現(xiàn)融資擔(dān)保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

第二，企業(yè)也可請(qǐng)專門的機(jī)構(gòu)對(duì)公司現(xiàn)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存問(wèn)題，針對(duì)性解決問(wèn)題。企業(yè)需建立并完善內(nèi)部監(jiān)督制度，建立職責(zé)分工明確、相互監(jiān)督的機(jī)制，各部門相互配合。同時(shí)需強(qiáng)化全員思想意識(shí)，使其知曉監(jiān)督管理的重要性，嚴(yán)厲打擊任何形式的作弊行為，推行獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工參與企業(yè)的監(jiān)督管理，及時(shí)檢舉內(nèi)部出現(xiàn)的不合理行為，監(jiān)督相應(yīng)部門對(duì)檢舉內(nèi)容進(jìn)行核查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的不合理現(xiàn)象進(jìn)行改善，確保賞罰分明，將內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)到位。

第三，監(jiān)督人員需落實(shí)擔(dān)保后管理工作，在遵循條線原則、持續(xù)性原則、差別化原則、及時(shí)性原則及有效性原則的基礎(chǔ)上，對(duì)擔(dān)保后執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)控、檢查以及督導(dǎo)等，直至該筆授信業(yè)務(wù)正常收回，以現(xiàn)場(chǎng)檢查、專項(xiàng)檢查的方式，檢查借款資金用途、還款來(lái)源等內(nèi)容，此過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要立即向有關(guān)部門進(jìn)行匯報(bào)，并采取相應(yīng)的措施。

（四）完善內(nèi)部控制信息溝通與數(shù)據(jù)處理水平

建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，企業(yè)需摒棄傳統(tǒng)理念，引進(jìn)先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)，例如大數(shù)據(jù)及云計(jì)算等技術(shù)，提高企業(yè)對(duì)信息聚合及處理能力，從而滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中對(duì)多種信息數(shù)據(jù)進(jìn)行多方位的收集、分析等。同時(shí)企業(yè)需要建立完善的信息采集與共享系統(tǒng)，促使企業(yè)內(nèi)部控制體系貫穿至各方面，將財(cái)務(wù)信息的利用率發(fā)揮到極致。通過(guò)采集及共享系統(tǒng)的建立，可對(duì)企業(yè)內(nèi)控運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行時(shí)刻把控，可有效了解企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)變化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率，從而對(duì)企業(yè)融資成本進(jìn)行控制。

當(dāng)前部分企業(yè)采用數(shù)字信息化技術(shù)，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作力度加強(qiáng)，信息化水平的提高，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的合理應(yīng)用能夠充分使用內(nèi)部活動(dòng)信息。除上述內(nèi)容外，企業(yè)還需要定時(shí)定點(diǎn)分析預(yù)算控制的落實(shí)情況，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性解決，擬定解決方案，借助數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部控制模式進(jìn)行重新構(gòu)建，促使相關(guān)決策能夠依照財(cái)務(wù)信息進(jìn)行，為企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展提供幫助?？煽康呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠幫助融資企業(yè)了解擔(dān)保項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息，為投資決策提供依據(jù)，也可了解其經(jīng)營(yíng)狀況，審核企業(yè)資質(zhì)，降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

擔(dān)保行業(yè)在金融整體系統(tǒng)中扮演著重要角色，融資擔(dān)保企業(yè)不僅是解決中小微企業(yè)融資難、融資貴的關(guān)鍵，還推動(dòng)了“三農(nóng)”發(fā)展。該行業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，其潛在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷上升。內(nèi)部控制體系的建立，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控，能夠增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，促使企業(yè)能夠遵循國(guó)家法律法規(guī)，確保相關(guān)政策能夠得到執(zhí)行，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率及維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，對(duì)融資擔(dān)保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有積極意義。企業(yè)需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，需順應(yīng)政策改變，制定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益的最大化，促進(jìn)融資擔(dān)保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：內(nèi)蒙古鼎新融資擔(dān)保有限責(zé)任公司）