風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)在大中型企業(yè)的應(yīng)用

呂明君

摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)在大中型企業(yè)發(fā)展中具有重要意義，針對(duì)大中型企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理鏈長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)性高等特點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐龑?dǎo)能夠輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。通過(guò)對(duì)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的深入分析以及研究，并對(duì)大中型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的困境進(jìn)行探討，有助于研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該如何應(yīng)用。在大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中，需要積極強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)規(guī)范建設(shè)，推行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，建立審計(jì)工作責(zé)任制，強(qiáng)化安全與環(huán)境控制，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，更好的完善內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，充分利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向促進(jìn)大中型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，并維持發(fā)展的安全。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；大中型企業(yè)

大中型企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中極為重要的組成部分，而其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中管理鏈和資金鏈都比較長(zhǎng)，管理復(fù)雜，因此更加需要采用內(nèi)部審計(jì)措施實(shí)現(xiàn)引導(dǎo)。對(duì)現(xiàn)代化的企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向能夠發(fā)揮顯著作用，能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更健康穩(wěn)定地發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)在大中型企業(yè)中應(yīng)用需要考慮很多實(shí)際條件，包括大中型企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)情況以及內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)等，充分分析其應(yīng)用與發(fā)展的各方面條件，才能更好地發(fā)揮其作用。

一、大中型企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)

大中型企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，子公司較多，其財(cái)務(wù)方面也具有一定特點(diǎn)。一方面由于大中型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，其財(cái)務(wù)管理鏈往往較長(zhǎng)。大中型企業(yè)集團(tuán)的子公司數(shù)量眾多，公司的大額資金較多，部分企業(yè)子公司資金內(nèi)部分布不均衡，財(cái)務(wù)管理難度較大。另一方面，大中型企業(yè)具有資產(chǎn)負(fù)債特征，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高。大中型企業(yè)的資產(chǎn)總額通常比較高，與之相對(duì)應(yīng)的是企業(yè)為了擴(kuò)大規(guī)模而向銀行和投資單位提出的大量融資和借貸，多數(shù)大中型企業(yè)的資產(chǎn)總額越高，負(fù)債總額也會(huì)越高，一旦負(fù)債結(jié)構(gòu)安排不妥當(dāng)，或者盈利能力缺乏利潤(rùn)，很容易增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特征

（一）系統(tǒng)性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)具有系統(tǒng)性特征?，F(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)相較于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)更加注重信息技術(shù)和現(xiàn)代管理結(jié)構(gòu)的應(yīng)用，這在很大程度上為其內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)性特點(diǎn)奠定了良好的基礎(chǔ)；另一方面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往更加注重風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)防控，同樣也需要內(nèi)部審計(jì)工作在系統(tǒng)建設(shè)上更加規(guī)范有效。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)是在國(guó)家與企業(yè)制定的審計(jì)制度下開(kāi)展的一系列審計(jì)工作，其工作應(yīng)在相應(yīng)的系統(tǒng)框架下開(kāi)展。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也具有一定獨(dú)立性，具有系統(tǒng)的審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)構(gòu)與審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)行具有一定復(fù)雜性，且兼顧系統(tǒng)理論與方法指導(dǎo)，并成為審計(jì)過(guò)程中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）增值性

增值屬性具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用，是內(nèi)部審計(jì)最為核心的屬性之一。對(duì)企業(yè)而言在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并根據(jù)審計(jì)的結(jié)果對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行調(diào)整，能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本得到更為有效的控制。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式相比，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，能夠更為有效促進(jìn)企業(yè)資源配置的科學(xué)發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)中，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的作用，能夠使得企業(yè)在合理配置企業(yè)資源的情況下發(fā)揮審計(jì)作用，進(jìn)而達(dá)到推動(dòng)企業(yè)審計(jì)價(jià)值提升的作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)通過(guò)審計(jì)工作的開(kāi)展和完成，更好地制定戰(zhàn)略，減少風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化收益，對(duì)整個(gè)企業(yè)的價(jià)值提升具有重要意義。

（三）依存性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)具有依存性特征。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)雖然具有一定獨(dú)立性，但其依存性特征更為明顯，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)需要依存于一定審計(jì)環(huán)境、審計(jì)資源、審計(jì)能力以及審計(jì)水平，不同行業(yè)當(dāng)中不同企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的要求并不相同，且在行業(yè)變化以及國(guó)家政策變化的影響下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率可能出現(xiàn)變化，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部管理發(fā)展變化以及技術(shù)發(fā)展情況，以及企業(yè)所處行業(yè)的外部變化情況對(duì)原本的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向參數(shù)進(jìn)行調(diào)整。即對(duì)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向需要保持與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)其依存條件的變動(dòng)而作出優(yōu)化。企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)時(shí)，也需要注意其內(nèi)部審計(jì)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的適應(yīng)性，做到企業(yè)發(fā)展與大環(huán)境融合，更好的發(fā)揮審計(jì)工作作用。

（四）創(chuàng)新性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)具有創(chuàng)新性特征。在任何企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求均不相同的情況下，企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前自身內(nèi)部審計(jì)的基本需求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，能夠更好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)生存的復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境；另一方面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新也將風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于其中，讓內(nèi)部控制向著風(fēng)險(xiǎn)管理方向轉(zhuǎn)移，從而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化處理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)上和方法上都在不斷創(chuàng)新和更新，以便更好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)為了更好地適應(yīng)環(huán)境變化，對(duì)企業(yè)進(jìn)行更加客觀有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在現(xiàn)代化內(nèi)部管理體系和智能化分析工具的運(yùn)用中也作出了相應(yīng)的調(diào)整，通過(guò)信息化處理手段和智能化分析系統(tǒng)更好地提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

三、大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)困境分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待強(qiáng)化

大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待進(jìn)一步強(qiáng)化。大中型企業(yè)的管理工作中內(nèi)部審計(jì)作用十分重要，并且已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，但現(xiàn)代化企業(yè)仍處于建設(shè)中，大中型企業(yè)在發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍有待進(jìn)一步強(qiáng)化。當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境變化日益復(fù)雜，對(duì)大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)國(guó)際政治局勢(shì)以及貿(mào)易戰(zhàn)等因素對(duì)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生的影響也會(huì)加大，內(nèi)部審計(jì)工作中忽略相關(guān)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)防控，極有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)大中型企業(yè)而言，在當(dāng)前環(huán)境下采用原本的內(nèi)部審計(jì)模式，并未更新內(nèi)部審計(jì)理念，不注重將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，忽略外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效分析與管控，在很大程度上影響了其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，也對(duì)企業(yè)后續(xù)生存發(fā)展具有不良影響。

（二）審計(jì)管理有待完善

對(duì)大中型企業(yè)而言需要根據(jù)自身的需求完善自身的審計(jì)模式。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的需求，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，從而為審計(jì)立項(xiàng)提供良好依據(jù)，而在這一過(guò)程中審計(jì)管理占據(jù)的作用十分重要，現(xiàn)階段大中企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下審計(jì)管理的建設(shè)仍有不足。審計(jì)管理建設(shè)不完善是比較常見(jiàn)的問(wèn)題，大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部制度建立的部門(mén)，我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)中《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等均為綱要性質(zhì)法規(guī)，相應(yīng)的條款還有待進(jìn)一步補(bǔ)全，另一方面大中型企業(yè)由于缺乏正確的認(rèn)識(shí)和有效的重視，導(dǎo)致審計(jì)管理缺乏科學(xué)有序的流程，監(jiān)督體系難以構(gòu)建，風(fēng)險(xiǎn)管理流程不完善等，影響了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)管理的工作質(zhì)量。大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)管理應(yīng)該客觀重視其存在的合理性，避免形同虛設(shè)問(wèn)題的發(fā)生。

（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性欠缺

大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性欠缺。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)除了依存性特點(diǎn)外還具有獨(dú)立性特點(diǎn)，對(duì)于大中型企業(yè)而言保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量，有效防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，而在實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性往往難以保全。當(dāng)前大中型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作通常由財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)等負(fù)責(zé)，部分企業(yè)由于缺乏重視和關(guān)注甚至沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，大中型企業(yè)中相當(dāng)一部分企業(yè)無(wú)法保證其內(nèi)部審計(jì)，特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)人員和人員組織上的獨(dú)立性，無(wú)論對(duì)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果還是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)結(jié)果都缺乏應(yīng)有的真實(shí)性和可靠性，容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。

（四）審計(jì)人員素質(zhì)有待提升

大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)工作通常需要專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員完成，而現(xiàn)階段由于人才培養(yǎng)以及企業(yè)發(fā)展等因素的影響，我國(guó)高素質(zhì)高水平內(nèi)部審計(jì)人才數(shù)量仍處于緊缺狀態(tài)，大中型企業(yè)審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)人員的錄用與培養(yǎng)也有不足之處?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)員通常由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)人員轉(zhuǎn)型而來(lái)，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一并且容易受到過(guò)往經(jīng)驗(yàn)影響，對(duì)工程、財(cái)政、金融等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)還有很多不足，容易影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。另一方面審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)時(shí)由于管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，審計(jì)手段不足、審計(jì)制度不完善等，無(wú)法對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確評(píng)估，也導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的困境，需要進(jìn)行有效處理。

四、大中型企業(yè)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的執(zhí)行措施

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制以及管理理念運(yùn)用

對(duì)大中型企業(yè)而言，日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在大量可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，以風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制為基本審計(jì)要求，企業(yè)能夠?qū)?jīng)營(yíng)中存在的多種問(wèn)題進(jìn)行更為主動(dòng)并且有效的合理控制。如在費(fèi)用管理以及控制方面，包括項(xiàng)目資金、差旅、商務(wù)接待以及日常辦公等費(fèi)用核銷(xiāo)時(shí)可能產(chǎn)生的問(wèn)題均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更具針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)相關(guān)員工進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，使其充分掌握相關(guān)費(fèi)用核銷(xiāo)的流程及要求，日常工作中能夠嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化流程完成核銷(xiāo)，以此降低費(fèi)用審核相關(guān)工作中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。其他財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行過(guò)程中，同樣應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)當(dāng)中所有財(cái)務(wù)相關(guān)人員嚴(yán)格按照企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)流程執(zhí)行，保證財(cái)務(wù)工作能夠?qū)崿F(xiàn)充分留痕。針對(duì)日常財(cái)務(wù)工作過(guò)程中存在的問(wèn)題等，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整以及修改，使得大中型企業(yè)的財(cái)務(wù)體系尤其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系能夠滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本需求。

對(duì)大中型企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中需要通過(guò)建立更為完善的系統(tǒng)降低廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，并通過(guò)與相關(guān)企業(yè)的主動(dòng)合作，使得企業(yè)能夠掌握更多資源以及資料，并以此為基礎(chǔ)更進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)尤其金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。對(duì)大中型企業(yè)而言，一方面企業(yè)內(nèi)部的組織以及機(jī)構(gòu)相對(duì)較為復(fù)雜，另一方面由于大部分企業(yè)均采用了項(xiàng)目管理模式或部分采用了項(xiàng)目管理模式，而項(xiàng)目管理模式下項(xiàng)目管理人員擁有相對(duì)較高的權(quán)限，即該種效率相對(duì)較高的管理模式同樣存在引發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)的概率。為實(shí)現(xiàn)對(duì)大中型企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督以及控制，企業(yè)需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)人員進(jìn)行追蹤，確保相關(guān)人員的崗位行為均處于可控范圍內(nèi)。在業(yè)務(wù)表現(xiàn)或項(xiàng)目表現(xiàn)出現(xiàn)異常的情況下，則應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)人員的崗位工作執(zhí)行情況進(jìn)行針對(duì)性審計(jì)，檢查相關(guān)人員是否存在違反廉政要求的行為。除充分利用企業(yè)自身資源外，企業(yè)同樣需要與相關(guān)企業(yè)尤其金融企業(yè)溝通，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的進(jìn)一步強(qiáng)化。

對(duì)大中型企業(yè)而言，建立自身的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)時(shí)必須充分重視引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。風(fēng)險(xiǎn)觀念的引入是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下大中型企業(yè)發(fā)展的前提條件，大中型企業(yè)應(yīng)該看到自身發(fā)展特別是財(cái)務(wù)上的特征與風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念的引入，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的完善。大中型企業(yè)管理層與決策層應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有更深入的認(rèn)識(shí)，吸取其他發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)，對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)度、盈利狀態(tài)等進(jìn)行綜合分析，加強(qiáng)本公司的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科普與講解，組織專(zhuān)家座談會(huì)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理小組等，對(duì)基層員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的講解和分析，幫助員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，便于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)下一步工作的開(kāi)展。

（二）職業(yè)規(guī)范以及職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中，需要建立明確且完善的崗位要求和規(guī)范。大中型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范建設(shè)是保證審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)性是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)性的基本要求之一。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范需要在國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際需要確定，保證審計(jì)工作合法守規(guī)，根據(jù)審計(jì)法規(guī)制定審計(jì)制度提升內(nèi)部審計(jì)制度的操作性，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性管控的相關(guān)需求，企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)制度需要能夠同時(shí)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估以及積極的控制。由于企業(yè)所處的環(huán)境處于不斷變化過(guò)程中，同時(shí)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況同樣處于變化過(guò)程中，因此以企業(yè)需求為基礎(chǔ)建立的審計(jì)崗位規(guī)范同樣需要不斷調(diào)整，以滿(mǎn)足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要，保證內(nèi)審工作先進(jìn)性。

（三）推行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的推行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下大中型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展有重要意義。當(dāng)前大中型企業(yè)普遍采用現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行管理，項(xiàng)目制度雖然能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，但同時(shí)項(xiàng)目制引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率同樣較高，需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性管控。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)推行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，讓審計(jì)工作不僅對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)和分析，從提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出有助于企業(yè)發(fā)展的建設(shè)性建議。在審計(jì)方法上應(yīng)該加強(qiáng)事前、事中審計(jì)，讓企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)與現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)中能夠通過(guò)科學(xué)準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)估，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）審計(jì)工作責(zé)任制

審計(jì)工作責(zé)任制是大中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)需要建立的制度。在企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)部審計(jì)工作人員需要保持絕對(duì)的獨(dú)立，根據(jù)這一實(shí)際要求，審計(jì)工作責(zé)任制建設(shè)十分關(guān)鍵。企業(yè)一方面需要強(qiáng)化審計(jì)工作的目標(biāo)責(zé)任制建設(shè)，要求內(nèi)部審計(jì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的相關(guān)要求，建立總目標(biāo)與分目標(biāo)，根據(jù)具體的經(jīng)營(yíng)情況和工作需求，劃定季度目標(biāo)、月度目標(biāo)、階段目標(biāo)、項(xiàng)目目標(biāo)等不同的分目標(biāo)，通過(guò)目標(biāo)責(zé)任制進(jìn)一步提高審計(jì)工作的質(zhì)量，有組織有計(jì)劃地開(kāi)展工作，避免內(nèi)部審計(jì)無(wú)序性。另一方面應(yīng)該建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，在內(nèi)部審計(jì)工作中指派多名審計(jì)人員共同參與審計(jì)，在審計(jì)程序中內(nèi)審人員需要承擔(dān)檢查取證責(zé)任、審計(jì)報(bào)告責(zé)任與處理處罰責(zé)任，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制的建立讓審計(jì)人員能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成工作，同時(shí)發(fā)揮相互監(jiān)督相互促進(jìn)的作用，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

新時(shí)期，企業(yè)在管理中，內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)安全產(chǎn)生影響，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展同樣能夠產(chǎn)生較大的影響。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比，最大的特殊之處即在于該種審計(jì)模式能夠在審計(jì)過(guò)程中對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更為深入的分析，判斷企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率以及風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響等。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中通過(guò)更為主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控以及監(jiān)督，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求為基礎(chǔ)制定審計(jì)規(guī)劃，能夠在保證企業(yè)安全尤其財(cái)務(wù)安全的同時(shí)，滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求。既往發(fā)展過(guò)程中，大中型企業(yè)獲得融資的基本渠道包括國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)投資、發(fā)行股票以及銀行貸款三種類(lèi)型，而目前隨著社會(huì)金融市場(chǎng)活躍度的進(jìn)一步提高，更多融資模式在企業(yè)融資過(guò)程中得到運(yùn)用，并已經(jīng)證明可以實(shí)現(xiàn)較好的效果。對(duì)企業(yè)而言，對(duì)不同融資進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，能夠使得企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)得到較為有效的控制，幫助企業(yè)在獲得發(fā)展的同時(shí)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。政府也應(yīng)該為企業(yè)營(yíng)造良好的融資環(huán)境，也要加速完善市場(chǎng)退出機(jī)制，促使一些發(fā)展落后、經(jīng)營(yíng)不善的企業(yè)及時(shí)退出市場(chǎng)，避免對(duì)市場(chǎng)資源的不合理占用。

（五）安全與環(huán)境控制

大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)需要重視安全與環(huán)境控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)工作具有依存性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、外部市場(chǎng)環(huán)境等都是審計(jì)工作開(kāi)展中應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容，企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)上述內(nèi)容的重視，不斷提升工作質(zhì)量。大中企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向問(wèn)題分析時(shí)，需要充分考慮到市場(chǎng)環(huán)境特點(diǎn)、國(guó)家政策變化以及自身的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，針對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析，將市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果、最新政策情況等及時(shí)遞交給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，讓內(nèi)部審計(jì)人員能夠根據(jù)當(dāng)下的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展與轉(zhuǎn)型，更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境。

（六）審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)對(duì)于大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)至關(guān)重要。大中型企業(yè)應(yīng)該重視引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審計(jì)人才，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力培養(yǎng)和知識(shí)更新，擴(kuò)充審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員數(shù)量，提升團(tuán)隊(duì)人員質(zhì)量。大中型企業(yè)在審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)中，不僅需要對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，還需要關(guān)注團(tuán)隊(duì)建設(shè)的合理性，選擇優(yōu)質(zhì)的團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)要求提供良好的環(huán)境與發(fā)展條件，為內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作提供更多便利，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的職能，使得審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠與企業(yè)共同發(fā)展，滿(mǎn)足企業(yè)變化需求。

五、結(jié)語(yǔ)

大中型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，需要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的輔助以及支持，大中型企業(yè)想要利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，需要在風(fēng)險(xiǎn)得到更為充分有效管理的情況下，以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度作為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃，遵循相應(yīng)法律法規(guī)，以?xún)?nèi)部審計(jì)以及控制促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。對(duì)大中型企業(yè)而言，積極運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)措施進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)制度建設(shè)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境等，才能夠更好地保障企業(yè)健康發(fā)展。

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