事業(yè)單位預算績效管理研究

賈晉萍

[摘 要]近年來，我國不斷加大公共財政體系改革，預算績效體系也在不斷改革。事業(yè)單位在開展預算績效管理工作的過程中，要積極響應國家出臺的各項制度文件，嚴格按照預算法的要求將預算績效管理工作要求落到實處，確保所有資金得到規(guī)范化管理。預算績效管理是預算改革工作的重要組成部分，單位通過預算績效管理方式能夠全面評價資金管理的情況，提高單位的管理水平。

[關鍵詞]事業(yè)單位；預算；績效管理

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0019-03

一、事業(yè)單位預算績效管理的流程

事業(yè)單位開展預算績效管理，要防范在管理過程中產(chǎn)生的問題。在預算績效管理中，要確保各環(huán)節(jié)的工作之間相互配合且符合規(guī)范。事業(yè)單位要認識到預算績效管理是一個動態(tài)的過程，持續(xù)優(yōu)化與改進各環(huán)節(jié)內(nèi)容，確保預算績效管理內(nèi)容的規(guī)范化、科學化。

首先，開展事前績效評估工作。事前績效評估是預算績效管理的準備階段，在這一階段要細致調(diào)研預算績效管理的情況，收集多方面資料判斷事業(yè)單位的工作方向和工作要點，為后續(xù)預算工作做好準備。

其次，合理確定預算績效目標。預算績效目標的確定要求各部門之間通力配合，結(jié)合單位的發(fā)展和工作方向，讓各層級人員在各司其職的情況下，全面配合預算績效管理工作的開展，分析員工的工作內(nèi)容和工作方向，形成具體的工作任務安排。

再次，重視預算執(zhí)行監(jiān)控。在管理中針對發(fā)現(xiàn)的問題要及時反饋并予以解決，為后續(xù)的預算績效管理工作的開展提供依據(jù)。

最后，重視預算績效評價結(jié)果的應用。在完成評價之后，要將預算績效評價結(jié)果作為以后年度開展預算績效管理工作的依據(jù)，通過深入分析并總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)工作中的不足并制訂改進措施。

二、事業(yè)單位預算績效管理的不足

第一，預算績效目標設置不合理。部分事業(yè)單位沒有結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展方向及發(fā)展階段設置科學的預算績效管理目標，資金配置規(guī)劃較為盲目。

第二，預算編制不科學。事業(yè)單位在編制預算時，要分析預算項目，并強調(diào)預算項目的規(guī)范性。但是部分事業(yè)單位在編制預算時還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在事業(yè)單位的預算任務安排得不夠細致，沒有讓基層人員參與到預算編制的流程中，不利于提升預算的可行性。

第三，預算執(zhí)行不夠嚴格。部分事業(yè)單位在開展預算執(zhí)行中控制措施不夠嚴格，主要體現(xiàn)在預算執(zhí)行流程控制不力，沒有定期分析預算執(zhí)行的情況，也沒有根據(jù)預算執(zhí)行進度予以糾偏。

第四，預算績效評價不科學。事業(yè)單位要對各項指標進行分類，確保評價指標細致。但是部分事業(yè)單位的預算績效評價指標過于粗糙，使人無法根據(jù)事業(yè)單位的實際特點合理評價各環(huán)節(jié)工作。

第五，人員管理不當。事業(yè)單位為了更好地開展預算績效管理工作，就要加強對人員的管理，讓管理層和基層人員充分參與其中。但是部分事業(yè)單位的人員忽視預算績效管理工作要求，不利于將預算績效管理工作要求落到實處。

三、事業(yè)單位預算績效管理改進建議

（一）合理確定預算績效目標

事業(yè)單位要建立更為科學規(guī)范的績效目標，強調(diào)績效目標設定的合理性。單位的管理層要按照實事求是的原則，結(jié)合事業(yè)單位長期的發(fā)展規(guī)劃和預算管理工作要求，在全面分析單位各項工作的基礎上，將預算績效目標和事業(yè)單位長期發(fā)展規(guī)劃相銜接，從而讓預算績效管理工作能夠有條不紊地推進[1]。

在設置預算績效目標時，要突顯單位職能。例如對于教育類事業(yè)單位，其預算績效目標是加大人才培養(yǎng)，優(yōu)化科研技術；對于醫(yī)療類事業(yè)單位，其預算績效目標是提供醫(yī)療衛(wèi)生服務。

預算績效目標要有效指導事業(yè)單位工作任務。事業(yè)單位要細化分析預算績效目標，將預算績效目標分解為具體的工作指標，強化事業(yè)單位的工作規(guī)劃，讓預算績效目標更加可行。

事業(yè)單位要重點檢查預算績效目標的可行性、合理性，避免目標定得過高或過低的問題，保障預算績效目標的設置更加科學。

（二）優(yōu)化預算編制

部分事業(yè)單位存在著編制工作準備不足、編制內(nèi)容不具系統(tǒng)性等問題。為解決這類問題，單位要落實預算編制的準備工作。

首先，對預算項目編制人員開展常態(tài)化培訓。預算編制工作較為復雜，參與編制的人員要掌握基本知識與技能，能夠隨政策變化不斷提高預算管理水平，包括積極掌握相關知識，了解與事業(yè)單位相關的工作流程和業(yè)務規(guī)則。

其次，建立完善的預算編制數(shù)據(jù)庫。事業(yè)單位在編制預算時，之前年度的預算編制數(shù)據(jù)資料是預算編制的重要依據(jù)，通過分析相關數(shù)據(jù)能夠形成經(jīng)驗，并分析和整理經(jīng)驗數(shù)據(jù)。

事業(yè)單位要確保預算編制內(nèi)容的全面性，在強調(diào)預算績效管理合理性的基礎上，發(fā)揮預算績效的導向性作用，為事業(yè)單位的工作開展提供必要的支持。事業(yè)單位要分析預算資金的覆蓋情況，確保預算資金的安排符合事業(yè)單位各部門的實際需求，將事業(yè)單位所有收支都納入預算管理。事業(yè)單位在編制預算的過程中，要結(jié)合不同類別資金收支情況分類管理，針對預算績效適時公開，提升預算編制的科學性[2]。

事業(yè)單位在編制預算時，應采用上下結(jié)合的方式，有助于提高基層員工的參與度，讓預算能夠落實到具體成員的身上。事業(yè)單位要將預算目標自上而下逐級分解，讓各部門了解預算績效管理對自身的要求，由各部門結(jié)合工作規(guī)劃及下一年度的資金需求形成預算編制報告。

在各項資金需求中，要盡可能詳盡地明確資金用途及資金額度。各部門形成預算績效之后，由財務部門匯總。財務部門結(jié)合各部門的工作特點對數(shù)據(jù)進行分析，保證其基本符合規(guī)劃，之后上報管理層。

管理層分析各項工作，使其符合實際情況，并提交上級財政主管部門審批。上級財政主管部門下達預算調(diào)整要求，由單位各部門根據(jù)調(diào)整要求及時調(diào)整，調(diào)整完畢再次上報。

（三）重視預算執(zhí)行

事業(yè)單位為了嚴格分析預算執(zhí)行的進度，要建立規(guī)范的執(zhí)行機制，分析各類預算指標數(shù)據(jù)，系統(tǒng)評價預算執(zhí)行情況，分析支出進度的情況及投入產(chǎn)出比，根據(jù)存在的偏差實施動態(tài)整改，保障事業(yè)單位的預算達到預期要求。財務部門作為事業(yè)單位預算管理工作中的重要部門，要執(zhí)行規(guī)范化、精細化的管理流程，明確具體工作安排和職責，落實精細化的控制要求。

在預算執(zhí)行過程中，事業(yè)單位可以將預算分為不同類別的事項。

一是預算的內(nèi)容、金額明確，例如物業(yè)費等方面的支出，采用剛性執(zhí)行的方式。

二是內(nèi)容明確而金額無法預計的預算，例如水電費等相關支出，在預算執(zhí)行過程中要定期監(jiān)控，如果發(fā)現(xiàn)異常指標要分析異常的原因，并落實整改措施。

三是總額控制的預算，例如培訓費、差旅費等預算，這類預算要設置前置的審批程序，在發(fā)生相關支出之前，要建立清晰的審批機制，通過審批的才能支出。

事業(yè)單位在預算執(zhí)行過程中，通過完善監(jiān)控機制，有助于動態(tài)掌握預算執(zhí)行的進度，合理安排預算工作支出，針對預算流程存在的問題制訂完善措施，確保所有資金都控制在恰當?shù)姆秶鷥?nèi)。

在預算批復下達之后，要嚴格管控各項資金，建立完善的預算績效管控制度，對預算管控流程中的節(jié)點制定明確的管理規(guī)劃，包括明確績效目標達成率、資金支付率等，分解核心目標，促使預算管控過程實現(xiàn)清晰化、標準化，并對管控內(nèi)容形成標準化管理，及時解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。同時，在推進預算績效管理的過程中，要執(zhí)行專項報告制度，層層分解管理目標，形成清晰、標準的預算績效管理機制，以確保事業(yè)單位預算績效目標的順利實現(xiàn)。

近年來，我國推進預算一體化建設，融合預算執(zhí)行、預算調(diào)整、會計核算和資產(chǎn)管理等，確保會計核算與預算控制相結(jié)合，促使每筆支出都得到嚴格控制。建立完善的信息系統(tǒng)，可使發(fā)生的各類資金支出都能夠得到嚴格控制。財務人員要及時處理發(fā)生的每筆支出，實現(xiàn)科目和預算數(shù)據(jù)的對應。在錄入憑證時，能夠形成相應的預算執(zhí)行結(jié)果，實現(xiàn)對預算的有效控制。

在預算一體化的背景下，要強調(diào)先規(guī)劃、后安排、再執(zhí)行的理念，確保各個事項的可行性，并論證單位資金的實際需求，發(fā)揮預算資金的最大效益。通過合理規(guī)劃與安排各類項目，對重點項目實施重點管理，確保預算資金得到嚴格約束，構(gòu)建以事業(yè)單位各項支出規(guī)劃為主體的全面預算管理模式，嚴格控制預算的執(zhí)行。

單位要緊密銜接預算管理的全生命周期和單位的工作流程，加強對預算管理全過程的監(jiān)督和控制，為事業(yè)單位預算工作的開展奠定基礎，提高財政資金的使用效率。

在信息化時代，預算一體化體現(xiàn)為事業(yè)單位的預算信息、會計核算信息和資產(chǎn)管理信息等的集成，財政主管部門全面監(jiān)督事業(yè)單位各環(huán)節(jié)，事業(yè)單位也能通過信息系統(tǒng)控制預算各環(huán)節(jié)，保障相關支出的規(guī)范性與安全性，實現(xiàn)資金從源頭到末端全流程的清晰管理。

（四）開展預算績效評價

事業(yè)單位要建立嚴格的預算分析機制，在預算執(zhí)行完成之后分析預算的開展情況，分析各部門是否達成預期的規(guī)劃，采用多種分析方式相結(jié)合的辦法解決預算管理中存在的問題，進而優(yōu)化預算管理體系。單位可以采用的預算分析方法有很多，包括比較分析法和差異分析法等，事業(yè)單位要結(jié)合不同方法的優(yōu)勢開展分析，提升分析的合理性。

事業(yè)單位在開展預算分析時，要發(fā)現(xiàn)預算工作中存在的問題，結(jié)合問題成因采取恰當?shù)拇胧┯枰越鉀Q，進而動態(tài)調(diào)整預算管理流程，讓預算發(fā)揮應有的作用。

事業(yè)單位要建立可量化的評分表，確保預算績效評價指標能夠根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部各部門的工作實際，形成規(guī)范的體系。

一是設置一級指標。一級指標中，投入指標要體現(xiàn)出投入過程，衡量預算編制情況。過程指標是分析預算執(zhí)行的重要指標，是判斷各部門是否嚴格按照工作要求開展預算執(zhí)行的依據(jù)。效果指標是分析產(chǎn)出效果的指標，可判斷預算資金支出產(chǎn)生的經(jīng)濟效益[3]。

二是明確二級指標。二級指標是對一級指標進行細化的指標，事業(yè)單位可以根據(jù)自身特點，將一級預算指標細化為具體的二級指標，全面分析事業(yè)單位的工作情況，明確事業(yè)單位各環(huán)節(jié)工作的特點。

重視對預算績效評價結(jié)果的應用，財政主管部門要落實整改要求，并積極跟進事業(yè)單位的整改情況。事業(yè)單位要嚴格按照財政主管部門的要求，建立評價結(jié)果和預算安排相銜接的機制。財政主管部門可以將事業(yè)單位預算績效評價結(jié)果作為下一年度分配資金的依據(jù)。此外，落實獎懲機制。事業(yè)單位要針對預算績效評價結(jié)果落實相應的獎懲，根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部各部門工作情況制訂獎懲方案。

（五）加強人員管理

第一，提高基層人員對預算績效管理工作的重視度。預算績效管理強調(diào)全員性，只有全體成員參與預算績效管理，掌握預算績效管理工作的要求和相關流程要點，才能確?；鶎尤藛T在工作中按照預算績效管理流程開展工作。

第二，重視對預算績效管理人員的管控。預算績效管理工作涉及方方面面，為確保預算績效管理工作更加嚴格，事業(yè)單位在開展預算績效管理的過程中，要分析預算績效管理中的重點，管控財務人員。事業(yè)單位在財務人員的招聘、培養(yǎng)、激勵和考核等環(huán)節(jié)，要建立規(guī)范的工作機制，確保財務人員主動提高工作能力。

同時，事業(yè)單位可以設置兼職的預算績效管理員，由其與財務部門溝通。各部門的預算績效管理員要具有較強的管理意識和管理能力，這樣才能將預算績效管理工作要求落到實處。

四、結(jié)語

隨著我國財稅體系的不斷改革，事業(yè)單位為適應時代發(fā)展的要求，要建立更為科學的預算績效管理制度。當前，部分事業(yè)單位在開展預算績效管理工作的過程中還存在一定的問題，在未來有必要針對相關問題制訂解決方案，借助預算績效管理機制確保事業(yè)單位資金發(fā)揮應有的價值。

參考文獻：

[1]李臻，黃中鈺.我國預算績效管理現(xiàn)狀及提升路徑研究[J].財政監(jiān)督，2018（24）：44-47.

[2]盛豪杰.行政事業(yè)單位全面實施預算績效管理的實踐與思考[J].中國管理信息化，2019（24）：12-13.

[3]付軻.關于對基層預算單位預算績效管理的思考[J].中國集體經(jīng)濟，2019（16）：51-53.