全面預(yù)算管理在融資租賃公司的應(yīng)用

袁婭

[摘 要]世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展愈發(fā)明顯，金融產(chǎn)業(yè)取得了飛速的進(jìn)步，金融工具日漸豐富，各種形式的金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)不斷興起，融資租賃便是其中迅速發(fā)展的一種。越來(lái)越多的管理者和投資者認(rèn)識(shí)到了融資租賃行業(yè)的優(yōu)勢(shì)，市場(chǎng)對(duì)該行業(yè)的投資力度不斷加大，其成為國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展的對(duì)象，導(dǎo)致了該行業(yè)的飽和。在這種背景下，融資租賃公司為持續(xù)生存，必須提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此，全面預(yù)算管理應(yīng)運(yùn)而生，但是融資租賃公司對(duì)其應(yīng)用尚不熟練，還存在諸多待完善之處。文章從全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容出發(fā)，結(jié)合融資租賃公司的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，以期提高融資租賃公司對(duì)全面預(yù)算管理的應(yīng)用質(zhì)量，發(fā)揮其推動(dòng)公司發(fā)展的真正價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；融資租賃；公司

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）13-0070-03

一、全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容

所謂全面預(yù)算管理，必須是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上形成的，充分明確企業(yè)的市場(chǎng)地位、行業(yè)發(fā)展的優(yōu)劣勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)可能實(shí)現(xiàn)的收益，以此作為企業(yè)資金等各方面資源的分配依據(jù)，形成分配預(yù)案，提高資源利用率。一般情況下，全面預(yù)算管理包括確定預(yù)算管理目標(biāo)、形成預(yù)算編制方案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、據(jù)實(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容和預(yù)算評(píng)價(jià)考核[1]等基本內(nèi)容。

預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)。預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，有效避免了資源浪費(fèi)。全面預(yù)算管理的目標(biāo)是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上制定的，以資源分配為紐帶，連接全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略，能夠最大程度地完成企業(yè)的生產(chǎn)任務(wù)，無(wú)限趨近于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理能夠很好地防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理是一種事前預(yù)測(cè)，通過反復(fù)的修訂與商討形成預(yù)算方案，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，保證了資金鏈的順利流通，最大程度地降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

全面預(yù)算管理能更真實(shí)地推動(dòng)企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)。全面預(yù)算管理與企業(yè)績(jī)效管理形成了連接，其結(jié)合預(yù)算管理中的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)績(jī)效提供了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，便于企業(yè)以此判斷相應(yīng)人員的貢獻(xiàn)值，制訂獎(jiǎng)懲措施。同時(shí)，這種績(jī)效管理方式能夠督促企業(yè)人員更好地參與到預(yù)算管理工作中，二者互為循環(huán)、相互促進(jìn)，共同促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、融資租賃公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）公司預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)問題

首先，企業(yè)未成立獨(dú)立的預(yù)算管理組織。融資租賃公司同大多數(shù)企業(yè)一樣，在全面預(yù)算管理浪潮的影響下，形成了三級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但在實(shí)踐應(yīng)用過程中，并未完全發(fā)揮其作用，且各級(jí)預(yù)算管理內(nèi)容存在交叉，工作效率低下。盡管融資租賃公司正在著手成立預(yù)算管理委員會(huì)，但實(shí)際上預(yù)算管理工作仍由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，預(yù)算質(zhì)量無(wú)法保證。

其次，預(yù)算管理與融資租賃公司的戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不明顯。融資租賃公司需根據(jù)市場(chǎng)情況、發(fā)展能力等確定年度發(fā)展目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上實(shí)施全面預(yù)算管理。實(shí)際上，公司的預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)并不配套，無(wú)法利用長(zhǎng)期戰(zhàn)略指導(dǎo)預(yù)算管理工作的開展，導(dǎo)致融資租賃公司的預(yù)算管理短視行為明顯，很可能影響到公司的長(zhǎng)期發(fā)展，損害公司利益，甚至無(wú)法實(shí)現(xiàn)公司既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）公司對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)管建設(shè)缺失

一方面，公司缺乏健全的預(yù)算監(jiān)管機(jī)制。融資租賃公司有關(guān)預(yù)算的監(jiān)管工作主要由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，同時(shí)其也負(fù)責(zé)預(yù)算編制等工作，這就導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)了自檢自查的現(xiàn)象，這種情況下無(wú)法保證預(yù)算監(jiān)督的客觀性。且財(cái)務(wù)人員作為預(yù)算管理的策劃者，很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，這也導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量低下，財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，問題只能通過預(yù)算執(zhí)行實(shí)際過程進(jìn)行反饋，但這時(shí)損失已經(jīng)造成。因此，公司亟待建立健全的監(jiān)管機(jī)制約束預(yù)算行為[2]。

另一方面，公司尚未確定預(yù)算監(jiān)管流程。除了缺失事前對(duì)預(yù)算管理方案的監(jiān)管外，其對(duì)后續(xù)的預(yù)算監(jiān)管也較為缺失。一是前端業(yè)務(wù)部門的監(jiān)管流程，其主要對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成情況、融租租賃業(yè)務(wù)開展情況、資金回收情況等進(jìn)行監(jiān)管。二是后端財(cái)務(wù)部門監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整情況以及預(yù)算分析、考核等情況。其監(jiān)管對(duì)象是同一主體，但由于其監(jiān)管出發(fā)點(diǎn)不同，故也形成了不同的監(jiān)管流程。在開展監(jiān)管工作時(shí)，可能存在流程沖突的地方，不僅激發(fā)了監(jiān)管矛盾，而且還降低了監(jiān)管效率。公司必須統(tǒng)一預(yù)算監(jiān)管主體和監(jiān)管流程，全面覆蓋預(yù)算管理內(nèi)容。

（三）預(yù)算執(zhí)行存在脫軌行為

一是融資租賃公司的預(yù)算執(zhí)行力度不足。公司對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知并不深入，這也就導(dǎo)致全面預(yù)算管理對(duì)公司實(shí)際業(yè)務(wù)行動(dòng)等的約束力不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行隨意性明顯，很難彰顯出全面預(yù)算管理的作用。

二是隨意調(diào)整預(yù)算執(zhí)行。全面預(yù)算管理在融資租賃公司的權(quán)威性并不強(qiáng)，時(shí)常出現(xiàn)先調(diào)整預(yù)算、后報(bào)批的行為，對(duì)預(yù)算調(diào)整的必要性審查不到位，沒有準(zhǔn)確判斷其屬于日常預(yù)算調(diào)整還是緊急預(yù)算調(diào)整，致使預(yù)算執(zhí)行混亂，實(shí)際情況與賬面記錄情況不符，也不利于公司上層了解經(jīng)營(yíng)情況；或使公司上層做出錯(cuò)誤的決策，損害了公司的既得利益，使公司無(wú)法準(zhǔn)確把握市場(chǎng)機(jī)遇。

（四）預(yù)算指標(biāo)設(shè)立較為單一

融資租賃公司的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)立過于單一，無(wú)法全面反映出參與人員的貢獻(xiàn)值，也沒能彰顯出預(yù)算管理的真正價(jià)值。一方面，融資租賃公司的常用及預(yù)算考核指標(biāo)多以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本、期間費(fèi)用及利潤(rùn)總額等，沒有充分考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)嚴(yán)重失衡。另一方面，對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果的激勵(lì)等兌現(xiàn)不及時(shí)。融資租賃公司同大多數(shù)企業(yè)一樣，采用年底一次考核的方式考核預(yù)算，很多考核依據(jù)的儲(chǔ)存工作未做好，導(dǎo)致在年底考核時(shí)材料不足，且對(duì)員工的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)不及時(shí)或兌現(xiàn)與事前約定不對(duì)等，打擊了員工的工作積極性，也影響了來(lái)年預(yù)算管理的質(zhì)量[3]。

三、融資租賃公司全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）完善公司的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

首先，完善公司的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，明確預(yù)算管理組織的地位。必須發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)的作用，使其全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理相關(guān)事宜，具體內(nèi)容設(shè)計(jì)如圖1所示。

其次，明確各部門在全面預(yù)算管理過程中的職責(zé)與角色，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人。公司可以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，界定部門與崗位責(zé)任，找準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程中的重點(diǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)。

最后，還要建立有效的橫向溝通機(jī)制，雖然各部門性質(zhì)不同，在預(yù)算管理中發(fā)揮的作用不同，但如果部門間無(wú)法形成有序且協(xié)調(diào)的配合，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法正常進(jìn)行，各部門必須圍繞預(yù)算工作積極溝通，這樣才能保證預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期效果。

（二）以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)預(yù)算管理工作的開展

針對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)或與企業(yè)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)的問題，融資租賃公司可引入價(jià)值鏈管理理念，協(xié)助企業(yè)配置資源，保證資金能夠流向有價(jià)值的活動(dòng)中，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。一是強(qiáng)調(diào)對(duì)外部?jī)r(jià)值鏈的分析，外部?jī)r(jià)值鏈分析的作用主要是確定公司的行業(yè)定位，了解其所處的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及區(qū)域內(nèi)的供應(yīng)商、消費(fèi)者及競(jìng)爭(zhēng)者情況，認(rèn)識(shí)到公司發(fā)展的機(jī)會(huì)與威脅，將其作為年度發(fā)展目標(biāo)制定的依據(jù)。二是強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的分析，主要是確定公司內(nèi)部情況，如員工能力、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、業(yè)務(wù)覆蓋面等，分析公司內(nèi)部實(shí)力能達(dá)到什么樣的發(fā)展目標(biāo)，通過內(nèi)外價(jià)值鏈分析結(jié)果的結(jié)合，科學(xué)確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在這一目標(biāo)下確定預(yù)算管理目標(biāo)，才能夠始終保證預(yù)算管理為公司發(fā)展服務(wù)，能夠發(fā)揮其助力戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的真正價(jià)值[4]。

（三）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)控

加大預(yù)算執(zhí)行力度，保證預(yù)算管理的權(quán)威作用，這就必須從事前的預(yù)算編制上入手，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，要求各部門必須據(jù)實(shí)填寫預(yù)算申請(qǐng)單，能夠如實(shí)反映部門成本要求，發(fā)揮其對(duì)預(yù)算執(zhí)行的指導(dǎo)作用。

加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度。融資租賃公司可在原有監(jiān)控程序上進(jìn)一步細(xì)化，形成四級(jí)監(jiān)控體系，如圖2所示。

融資租賃公司可借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段，形成動(dòng)態(tài)全過程監(jiān)督，包括事前、事中及事后。其中，事前監(jiān)督主要是對(duì)預(yù)算管理相關(guān)文件的常規(guī)性審查，保證內(nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤，如果存在問題要及時(shí)退回，并要求相關(guān)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)解決；事中監(jiān)督主要是保證預(yù)算實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制內(nèi)容相符，如果存在差異，需及時(shí)分析，并制訂解決方案，保證預(yù)算管理不脫離大綱；事后監(jiān)督主要是總結(jié)預(yù)算管理周期中形成的數(shù)據(jù)，查看預(yù)算管理中存在的不合理地方，并形成文件，反映到下次的預(yù)算管理計(jì)劃中去[5]。

（四）強(qiáng)調(diào)預(yù)算考核，健全管理體系

預(yù)算績(jī)效考核是梳理和總結(jié)預(yù)算管理周期，其預(yù)算指標(biāo)的選擇直接關(guān)系到預(yù)算管理分析的準(zhǔn)確性。融資租賃公司可引入平衡計(jì)分卡理念，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程及學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)維度確定績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)鍵指標(biāo)，如表1所示。在確定各指標(biāo)所占權(quán)重時(shí)，需通過公司內(nèi)部專門負(fù)責(zé)考核和與外界第三方咨詢機(jī)構(gòu)合作的形式，以研討會(huì)的方式確定關(guān)鍵指標(biāo)，始終以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，匯總多方意見后確定指標(biāo)權(quán)重。以“優(yōu)良中差”為評(píng)價(jià)結(jié)果，如90分以上為優(yōu)秀；75～90分為良好；60～75分為中等；60分以下為較差，將評(píng)分結(jié)果與薪酬機(jī)制相結(jié)合，將其作為薪酬發(fā)放和獎(jiǎng)懲實(shí)施的依據(jù)。

持續(xù)完善融資租賃公司的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。公司每年的戰(zhàn)略目標(biāo)制定或存在差異，這也導(dǎo)致每年的預(yù)算管理也各有不同，因此公司需調(diào)整績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，尤其是與預(yù)算管理關(guān)聯(lián)較大的方面。一要明晰各部門的預(yù)算價(jià)值，詳細(xì)撰寫崗位說(shuō)明書，這是使粗放式預(yù)算績(jī)效管理向精細(xì)化預(yù)算績(jī)效管理轉(zhuǎn)型的主要工作，形成崗位預(yù)算價(jià)值體系。二要在此基礎(chǔ)上，更新優(yōu)化預(yù)算績(jī)效內(nèi)容，包括預(yù)算底薪、預(yù)算績(jī)效和預(yù)算超額薪酬。其中，預(yù)算底薪是基本的收入，需按月及時(shí)發(fā)放；預(yù)算績(jī)效可通過預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果分月預(yù)發(fā)，等預(yù)算考核結(jié)果確定后實(shí)施具體的獎(jiǎng)懲措施；預(yù)算超額薪酬則可以本年度發(fā)放一半，下一年度再發(fā)放另一半，如果來(lái)年業(yè)績(jī)持續(xù)上升，依此類推，如果業(yè)績(jī)出現(xiàn)問題，則可從中扣除，以示懲罰。

四、結(jié)語(yǔ)

相較其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，融資租賃公司的資金更為密集，對(duì)全面預(yù)算管理的籌劃應(yīng)用十分必要。這不僅是提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量、優(yōu)化資源配置的重要手段，更是其適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然舉措。因此，要以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)預(yù)算管理工作，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)控、強(qiáng)調(diào)預(yù)算考核、健全管理體系等，以期幫助融資租賃公司更好地應(yīng)用全面預(yù)算管理，更高效、更快速地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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