碳減排價(jià)格型工具碳稅政策的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒與啟示

柘益香　顧光同

摘要：價(jià)格型碳稅政策已成為各國(guó)廣泛關(guān)注的應(yīng)對(duì)氣候變化的重要政策應(yīng)對(duì)工具。我國(guó)碳減排壓力巨大，作為負(fù)責(zé)任大國(guó)，自2013年正式啟動(dòng)碳市場(chǎng)試點(diǎn)至今，我國(guó)已有8個(gè)試點(diǎn)地區(qū)，并在2020年我國(guó)承諾2030年碳達(dá)峰、2060年碳中和。盡管2021年7月我國(guó)正式啟動(dòng)全國(guó)碳交易市場(chǎng)，但是碳稅政策仍在討論中。本文重點(diǎn)從價(jià)格型碳稅政策的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)、我國(guó)實(shí)施碳稅政策的必要性、碳稅政策的作用機(jī)制以及國(guó)際上碳稅政策設(shè)計(jì)與實(shí)施效果進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。最后結(jié)合碳稅政策的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)給出了完善碳稅法律法規(guī)、建立健全碳稅配套制度、合理制定碳稅收使用途徑、有效監(jiān)管碳稅實(shí)施效果以及積極爭(zhēng)取國(guó)際碳稅話語(yǔ)權(quán)等方面的借鑒與啟示。

關(guān)鍵詞：碳減排 價(jià)格型 碳稅 政策工具 碳中和

中圖分類號(hào)：X196 F811.4

一、引言

氣候變化已經(jīng)嚴(yán)重影響人類生活，各國(guó)積極地尋求有效的政策工具。碳減排的主要對(duì)象是污染型企業(yè)，而企業(yè)造成的污染被經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為外部性，表明污染不被視為企業(yè)責(zé)任的一部分，也不被視為其成本結(jié)構(gòu)的一部分。因此，污染的后果和相關(guān)成本由整個(gè)社會(huì)承擔(dān)。Harris，et al[1]研究表明，氣候變化會(huì)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)造成2%至10%的影響。我國(guó)已經(jīng)提出了“雙碳”目標(biāo)，這是一項(xiàng)宏偉而艱巨的任務(wù)，需要在多端發(fā)力，需要多措并舉。

碳稅是對(duì)與化石燃料燃燒有關(guān)的一種或幾種溫室氣體排放征收的稅，在一定程度上迫使企業(yè)將污染成本內(nèi)部化，從而在經(jīng)濟(jì)中提供價(jià)格信號(hào)。碳稅將通過(guò)適用于污染實(shí)體的稅率直接對(duì)排放實(shí)體征收價(jià)格，屬于由稅收直接價(jià)格干預(yù)，從而對(duì)企業(yè)所售商品的定價(jià)產(chǎn)生影響。因此，盡管碳稅和碳市場(chǎng)都是碳減排的重要政策手段，都為實(shí)現(xiàn)《巴黎協(xié)定》所述的將全球平均氣溫升高限制在2℃以下的目標(biāo)提供了強(qiáng)有力的政策工具。但是不同于碳市場(chǎng)的是，碳稅是直接對(duì)碳排放污染型企業(yè)進(jìn)行價(jià)格干預(yù)的價(jià)格型碳減排政策工具，可使污染型企業(yè)的成本等于社會(huì)成本，污染型企業(yè)基于自身決策的排放水平盡可能與社會(huì)最優(yōu)水平相一致，實(shí)現(xiàn)污染型企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置。

就我國(guó)而言，全國(guó)統(tǒng)一的碳市場(chǎng)已經(jīng)建立，并將逐步擴(kuò)大，必將對(duì)我國(guó)“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮重要作用。但是全國(guó)碳市場(chǎng)僅以電力行業(yè)為主，覆蓋行業(yè)明顯不足。而且長(zhǎng)期我國(guó)試點(diǎn)碳市場(chǎng)的碳交易價(jià)格遠(yuǎn)低于國(guó)際目標(biāo)的碳價(jià)，關(guān)于碳稅這一價(jià)格型政策工具，我國(guó)尚處于討論階段。因此，鑒于碳稅政策可直接對(duì)碳排放實(shí)體進(jìn)行價(jià)格干預(yù)，具有見(jiàn)效快、實(shí)施成本低、稅率穩(wěn)定、可實(shí)現(xiàn)收入再分派等優(yōu)勢(shì)，非常有必要引入碳稅這一價(jià)格型政策手段與碳市場(chǎng)并軌實(shí)施以加大我國(guó)碳減排調(diào)控力度，助力“碳中和，碳達(dá)峰”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文將梳理碳稅政策的作用機(jī)制、國(guó)際上碳稅政策設(shè)計(jì)、碳稅政策實(shí)施的效果等以給出我國(guó)碳稅政策設(shè)計(jì)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒與啟示。

二、碳稅政策的作用機(jī)理

實(shí)際上，碳稅是通過(guò)規(guī)定碳排放量或化石燃料的碳含量征收的，是對(duì)產(chǎn)生負(fù)外部性的市場(chǎng)活動(dòng)征收的一種庇古稅。當(dāng)市場(chǎng)活動(dòng)的邊際社會(huì)成本與邊際私人成本相背離時(shí)，市場(chǎng)是無(wú)效的，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的供給過(guò)剩；同時(shí)，生產(chǎn)者沒(méi)有動(dòng)機(jī)將邊際社會(huì)成本內(nèi)部化，這將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)外部性[2]。碳排放就是這種經(jīng)濟(jì)負(fù)外部性活動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致資源配置無(wú)效、環(huán)境破壞以及氣候變暖。任何碳排放稅收的基本思想都是基于這種庇古稅，其具有規(guī)范的稅收體制和完善的法律規(guī)定，政府的管理成本相對(duì)于碳市場(chǎng)而言更低，其目的是將外部性的成本內(nèi)在化為市場(chǎng)價(jià)格，以實(shí)現(xiàn)碳排放量的減少，從而緩解氣候變化。此外，碳稅的覆蓋范圍廣，包括大中小型在內(nèi)的所有碳排放主體都被納入，因此，碳稅的節(jié)能減排引導(dǎo)效應(yīng)覆蓋面相對(duì)于碳市場(chǎng)而言更廣。

當(dāng)一個(gè)國(guó)家引入碳減排價(jià)格型政策工具碳稅時(shí)，碳稅將通過(guò)能源傳導(dǎo)，影響到整個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，并對(duì)經(jīng)濟(jì)部門產(chǎn)生不同的影響[3-4]。從直接影響來(lái)看，一方面，短期內(nèi)碳稅可能導(dǎo)致能源價(jià)格的提高，從而使得生產(chǎn)部門的能源成本增加，生產(chǎn)部門不得不通過(guò)調(diào)整其投入和產(chǎn)出以應(yīng)對(duì)，其中投入的調(diào)整包括其他部門的投入以及勞動(dòng)力和資本的投入，產(chǎn)出的調(diào)整將影響收入和相關(guān)稅收[5]，而碳稅收入將為政府提供收入來(lái)源，增加政府在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的份額，或者循環(huán)回到納稅人手中；另一方面，也可能使得家庭、部門的用能成本的增加。從間接影響來(lái)看，一方面，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品的價(jià)格彈性在很大程度上決定了企業(yè)能否將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，生產(chǎn)高價(jià)格彈性產(chǎn)品的部門可能不得不吸收稅收損失，那么企業(yè)可能會(huì)遭遇銷售額下降，從而最終導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)損失；另一方面，對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，不僅要承擔(dān)因能源和其他商品及服務(wù)價(jià)格上漲而產(chǎn)生的直接和間接稅收負(fù)擔(dān)，而且還要受到征稅引起的勞動(dòng)力和資本收入變化的影響，從收入和支出兩方面構(gòu)成復(fù)雜的影響。

從長(zhǎng)期來(lái)看，碳稅能推動(dòng)企業(yè)通過(guò)低碳技術(shù)創(chuàng)新和配套來(lái)降低能耗和相關(guān)成本，從而實(shí)現(xiàn)碳減排，因此可使企業(yè)在市場(chǎng)上更具競(jìng)爭(zhēng)力和利益最大化[6]。對(duì)于家庭來(lái)說(shuō)，碳減排活動(dòng)可以改善環(huán)境質(zhì)量，減輕氣候變化的不利影響，從而給社會(huì)帶來(lái)長(zhǎng)期的環(huán)境效益。

三、碳稅政策設(shè)計(jì)

碳稅政策的設(shè)計(jì)包括許多重要因素，每一個(gè)因素都會(huì)對(duì)碳稅政策的有效性和分配產(chǎn)生影響，如誰(shuí)應(yīng)該納稅、應(yīng)該征什么稅、稅率是多少、何時(shí)征稅、稅收的使用以及如何實(shí)施稅收等等。從各國(guó)開(kāi)征碳稅的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以及引入和模擬碳稅的研究可以看出，各國(guó)碳稅制度的設(shè)計(jì)各不相同。一般來(lái)說(shuō)，納稅人是企業(yè)和家庭，但在某些情況下，某些類型的家庭和企業(yè)可以免征直接稅；雖然大多數(shù)研究建議只對(duì)一次能源征稅，以避免雙重征稅，但稅基包括一次能源和二次能源中的化石燃料。能源鏈中通常存在“上游”或“下游”選擇來(lái)征收稅收。各國(guó)之間的稅率也往往差別較大。考慮到碳稅設(shè)計(jì)重點(diǎn)在于碳稅實(shí)施對(duì)象與范圍、碳稅稅率以及相關(guān)配套政策等，因此本文將主要對(duì)這些方面進(jìn)行討論。

（一）碳稅實(shí)施對(duì)象與范圍

碳稅的實(shí)施對(duì)象與范圍是碳稅政策的主要內(nèi)容和關(guān)鍵要素[7]。適當(dāng)、合理的碳稅實(shí)施將促進(jìn)碳稅對(duì)環(huán)境保護(hù)的正效應(yīng)。事實(shí)上，碳稅是對(duì)化石燃料的碳含量征稅。碳稅征收對(duì)象與范圍從最早只向一般燃料征收，慢慢過(guò)渡到石油、天然氣、石油氣，逐漸覆蓋到電力部門、所有的化石燃料[8]。這種征收對(duì)象與范圍的變化既體現(xiàn)碳稅政策逐漸被社會(huì)各界廣泛接受，也表明碳稅的普適性和經(jīng)濟(jì)性。

比如加拿大不列顛哥倫比亞省通過(guò)碳稅一年可增加稅收3.38 億加元[9]，并通過(guò)減稅的方式，將碳稅的收入還給民眾，同時(shí)也達(dá)到了減少能源消耗、碳減排的目的。另?yè)?jù)加拿大《環(huán)球郵報(bào)》報(bào)道，加拿大計(jì)劃全面實(shí)施碳稅，并從2019年的20加元/噸的碳排放價(jià)格，按每年每噸上漲10加元的增幅，到2022年達(dá)到50加元/噸的穩(wěn)定水平。加拿大不列顛哥倫比亞省是將碳稅的進(jìn)項(xiàng)收入全部用于民眾、企業(yè)和社會(huì)，而且也用于提高地區(qū)的能源效率和改用替代燃料等。好處在于可以減少碳稅的不經(jīng)濟(jì)性，從而促進(jìn)新能源行業(yè)的快速發(fā)展。

2021年，歐盟宣布計(jì)劃盡快推進(jìn)“碳邊境”計(jì)劃，對(duì)來(lái)自控制碳排放不力國(guó)家和地區(qū)的進(jìn)口產(chǎn)品征收一定比例的碳稅，避免歐洲企業(yè)因采用更高環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)而處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)[10]。歐盟官員認(rèn)為，碳稅計(jì)劃對(duì)歐盟推進(jìn)氣候政策至關(guān)重要，既維持歐盟產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也鼓勵(lì)企業(yè)采取更切實(shí)措施執(zhí)行減排。此舉將使得碳稅這種強(qiáng)效減排手段迅速發(fā)展壯大，促進(jìn)相關(guān)國(guó)家和地區(qū)對(duì)碳稅的普及。

（二）碳稅稅率

碳稅是通過(guò)規(guī)定碳排放量或化石燃料的碳含量的稅率的方式直接為碳定價(jià)，因此碳稅稅率是碳稅政策設(shè)計(jì)的重點(diǎn)因素[11]。碳稅主要功能是激勵(lì)碳減排、籌集資金功能以及增加財(cái)政收入。在設(shè)計(jì)碳稅時(shí)，國(guó)際上往往根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置或調(diào)整稅率，一些國(guó)家或地區(qū)采用動(dòng)態(tài)稅率模式，具有而言，可采用靈活年稅率的方式，根據(jù)上一年的碳稅的實(shí)施效果評(píng)價(jià)制定下一年的稅率；也可以采取逐年上漲稅率的方式，形成逐年遞增稅率制度[12]。

（三）相關(guān)政策配套

各國(guó)實(shí)施碳稅的政策配套措施多種多樣[13-14]，比如美國(guó)眾議院2009年通過(guò)的《清潔能源安全法》[15]，明確提出美國(guó)在2020年對(duì)未能達(dá)到美國(guó)碳排放標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)口產(chǎn)品征收高額碳稅，這表明美國(guó)碳稅實(shí)施具有更完善的法律法規(guī)。另外，澳大利亞政府于2011年11月通過(guò)碳稅法，并出臺(tái)了一系列的配套措施以保證碳稅法的執(zhí)行[16]，其碳稅政策相關(guān)配套具有一定代表性和可借鑒性，可為我國(guó)的碳稅政策設(shè)計(jì)提供一定參考依據(jù)。

1.產(chǎn)業(yè)援助計(jì)劃

澳大利亞碳稅法案在一定程度上加重了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。對(duì)此，澳大利亞政府出臺(tái)了“就業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)項(xiàng)目”，以此來(lái)緩解碳排放高的企業(yè)的減排壓力，以及保證就業(yè)率。尤其是煤炭產(chǎn)業(yè)不僅為澳大利亞帶來(lái)75%的電力資源，也貢獻(xiàn)巨大的進(jìn)出口收入。2017年，澳大利亞統(tǒng)計(jì)局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，澳大利亞煤炭出口總額是565億澳元，漲幅維持在30%左右。澳大利亞政府制定產(chǎn)業(yè)援助計(jì)劃，對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)提供政策性的補(bǔ)貼，且該政策呈現(xiàn)逐年遞減的趨勢(shì)。

2.能源安全基金

該碳稅法案的通過(guò)對(duì)澳大利亞相關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)造成直接的影響，尤其是高、中度碳排放的產(chǎn)業(yè)。為了促進(jìn)綠色能源和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，澳大利亞政府設(shè)立了能源安全基金，強(qiáng)化對(duì)相關(guān)企業(yè)的援助、引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)碳排放的逐年遞減和綠色節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展。當(dāng)然，澳大利亞政府還根據(jù)行業(yè)差異來(lái)決定能源安全基金的使用途徑，比如針對(duì)不同行業(yè)受碳交易體系的影響程度、行業(yè)排放強(qiáng)度、行業(yè)發(fā)展特征等情況，制定適應(yīng)不同行業(yè)的鼓勵(lì)性和過(guò)渡性政策，保障相關(guān)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展和“綠化”。尤其是涉及能源安全的產(chǎn)業(yè)，如煤炭、鋼鐵、電力以及礦產(chǎn)產(chǎn)業(yè)，能源安全基金為其提供較大的支持力度。

3.家庭援助計(jì)劃

澳大利亞碳稅法案出臺(tái)的主要阻力是公眾的顧慮。ABC（澳大利亞廣播電視公司）做過(guò)調(diào)查，60%的反對(duì)者認(rèn)為，碳稅法案的出臺(tái)將進(jìn)一步地加劇家庭日常的開(kāi)銷成本。尤其在通貨膨脹和市場(chǎng)不景氣的背景下，產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)成本的增加將會(huì)通過(guò)產(chǎn)業(yè)鏈傳導(dǎo)到下游的市場(chǎng)，造成生活成本的上升。一方面，澳大利亞政府通過(guò)平抑物價(jià)、補(bǔ)貼或者其他形式，來(lái)抵消生活成本的增加。對(duì)于某些特定的產(chǎn)業(yè)，除了上述的能源安全基金和產(chǎn)業(yè)援助計(jì)劃外，澳大利亞政府也制定了相關(guān)的計(jì)劃來(lái)保障相關(guān)從業(yè)人員的福利，進(jìn)一步減輕碳稅方案的阻力；另一方面，澳大利亞政府承諾碳稅法案50%的收入將用于補(bǔ)貼家庭，尤其是針對(duì)中下層、貧困、無(wú)業(yè)、退休人員，補(bǔ)貼的比例將會(huì)逐年地增加。

四、發(fā)達(dá)國(guó)家碳稅政策實(shí)施效果

碳稅就像消費(fèi)稅（或增值稅）或煙酒稅一樣很容易理解。在經(jīng)濟(jì)方面，碳稅和碳市場(chǎng)的機(jī)制相似性在于，這兩種政策工具都給出了碳污染的價(jià)格信號(hào)。如果政府掌握碳價(jià)格與減排量的全部信息，碳排放稅和碳市場(chǎng)可以產(chǎn)生類似的經(jīng)濟(jì)和環(huán)境結(jié)果[17]。據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)，截至2020年6月，已有超過(guò)30個(gè)國(guó)家和地區(qū)為應(yīng)對(duì)氣候變化實(shí)施碳稅政策[18-19]。

越來(lái)越多的發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家實(shí)施碳稅政策[20]。芬蘭是目前所知全球最早全面實(shí)施碳稅政策的國(guó)家[8]。在1992年里約會(huì)議之后，歐盟委員會(huì)曾在1992年和1995年兩次提議在歐盟統(tǒng)一開(kāi)征碳稅，然而由于部分國(guó)家不想讓渡稅收主權(quán)給歐盟，最終這兩次提議都失敗了。隨后，一些歐盟國(guó)家決定在本國(guó)開(kāi)征碳稅或增加能源稅。1997年芬蘭進(jìn)行第一次碳稅改革，取消了按2：3比例的能源-碳的混合碳稅，僅保留了碳稅，并完全以化石燃料的碳排放為依據(jù)計(jì)稅。進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著氣候變化的形勢(shì)日益嚴(yán)峻，日本、英國(guó)、法國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家也開(kāi)始著手采取碳稅的形式以減少溫室氣體排放[21-23]。在2005年簽訂的《京都協(xié)議書》中，明確以法律形式限制了溫室氣體排放量，為要建立碳稅制度的國(guó)家提供了立法依據(jù)。2011年芬蘭進(jìn)行第二次碳稅改革，將碳稅納入能源消費(fèi)稅稅種，標(biāo)志著芬蘭混合碳稅政策走向成熟。

五、借鑒與啟示

碳稅屬于價(jià)格型碳減排政策工具，盡管每種設(shè)計(jì)都有其優(yōu)缺點(diǎn)，在不同的情況下也可能有不同的表現(xiàn)，但國(guó)際上已有許多設(shè)計(jì)和實(shí)施成功經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。通常在設(shè)計(jì)碳稅收入的使用時(shí)，必須權(quán)衡效率和公平。我國(guó)如果要實(shí)施碳稅政策，必須根據(jù)我國(guó)具體國(guó)情、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)狀況以及政策重點(diǎn)等進(jìn)行碳稅政策的最優(yōu)設(shè)計(jì)。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，本文給出以下五個(gè)方面的借鑒與啟示。

（一）完善碳稅法律法規(guī)

法律法規(guī)是碳稅在實(shí)際建立與實(shí)施過(guò)程中的法律保障，盡管2020年9月1日我國(guó)首部資源稅法正式實(shí)施，但我國(guó)碳稅制度仍在探討中。沒(méi)有完善的碳稅立法就難于保障碳減排價(jià)格型政策工具碳稅政策的正常實(shí)施。因此，制定碳稅制度首先必須完善碳稅的法律法規(guī)[24]。具體而言，立法機(jī)構(gòu)可依據(jù)國(guó)際上建立碳稅法律法規(guī)的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際發(fā)展情況，建立中國(guó)特色的碳稅法律法規(guī)，明確規(guī)定納稅主體的權(quán)利和義務(wù)。

（二）建立健全碳稅配套制度

碳稅政策要有序、穩(wěn)健推進(jìn)，必然少不了相關(guān)政策的配套。我國(guó)可在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，需要結(jié)合我國(guó)實(shí)情，尤其試點(diǎn)碳市場(chǎng)和全國(guó)碳市場(chǎng)已經(jīng)積累了豐富實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，碳稅政策應(yīng)該與碳市場(chǎng)交易政策相互補(bǔ)充，形成合力。也就是說(shuō)碳稅在考慮稅種、稅率的同時(shí)，要兼顧現(xiàn)行碳交易政策，碳市場(chǎng)發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制、碳稅發(fā)揮財(cái)政支持功能，并且以化石能源等重點(diǎn)碳源為首批制度實(shí)施對(duì)象，考核與評(píng)估結(jié)合、激勵(lì)與獎(jiǎng)懲結(jié)合有效促進(jìn)我國(guó)“雙碳”戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）合理制定碳稅收使用途徑

國(guó)際上建立碳稅制度的國(guó)家，主要采用?？顚Ｓ煤图{入財(cái)政收入兩種碳稅收入使用途徑。我國(guó)在碳稅實(shí)施初期可建立碳稅收入專用資金項(xiàng)目，將碳稅收入運(yùn)用到綠色低碳技術(shù)開(kāi)發(fā)等節(jié)能減排項(xiàng)目中，并?？顚Ｓ谩⒐_(kāi)透明、接受社會(huì)監(jiān)督，使納稅主體積極配合碳稅的實(shí)施。當(dāng)碳稅實(shí)施相對(duì)成熟，則可將碳稅收入納入國(guó)家財(cái)政收入當(dāng)中進(jìn)行統(tǒng)一管理與分配，以更好地促進(jìn)資源優(yōu)化配置。同時(shí)，碳稅或溫室氣體稅的收益可用于通過(guò)對(duì)可再生能源和低碳技術(shù)的補(bǔ)貼來(lái)擴(kuò)大稅收的影響，或?qū)Νh(huán)境項(xiàng)目設(shè)立一個(gè)明確的基金，通過(guò)利用碳稅稅收來(lái)減輕“燃料貧困”的負(fù)面影響、資助住房改造或幫助低收入家庭實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付。

（四）有效監(jiān)管碳稅實(shí)施效果

碳稅的實(shí)施效果一方面要從碳減排效益來(lái)進(jìn)行評(píng)估，另一方面還需要考慮利益分配問(wèn)題，因此碳稅實(shí)施效果的監(jiān)管既要考慮碳稅實(shí)施的環(huán)境效益，也要考慮是否對(duì)社會(huì)福利產(chǎn)生正效應(yīng)。社會(huì)福利正效應(yīng)可以通過(guò)碳稅實(shí)施驅(qū)動(dòng)一大批低碳綠色行為的產(chǎn)生和發(fā)展，從而提高就業(yè)，通過(guò)碳稅稅收的合理再分配實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化。如果監(jiān)管不利可能導(dǎo)致碳稅實(shí)施不僅會(huì)高估經(jīng)濟(jì)成本，而且會(huì)改變這種稅收的分配影響。此外，包括所有溫室氣體排放量的溫室氣體稅可能比單獨(dú)征收二氧化碳稅更具成本效益和更公平的分配[25]。同時(shí)，需要監(jiān)管碳稅實(shí)施對(duì)各地區(qū)的碳減排、舒適度、公共衛(wèi)生的改善以及空氣污染控制等方面的雙重影響。因此，碳稅政策實(shí)施的分配影響需要評(píng)估環(huán)境協(xié)同效益的分配，而不僅僅是只追求碳稅稅收。設(shè)計(jì)全面的監(jiān)管體系將更好地體現(xiàn)我國(guó)碳稅實(shí)施的成本效益和分配影響，也有利于提高碳稅政策的接受度和順利實(shí)施。

（五）積極爭(zhēng)取國(guó)際碳稅話語(yǔ)權(quán)

我國(guó)正面臨著緊迫而嚴(yán)重的空氣污染問(wèn)題，在全球溫室氣體排放量中占比高，碳減排壓力大，為實(shí)現(xiàn)2030年碳達(dá)峰、2060年碳中和急需多種方案。我國(guó)未來(lái)的碳減排政策實(shí)施不僅應(yīng)關(guān)注二氧化碳排放和其他溫室氣體，還應(yīng)在政策領(lǐng)域?qū)ふ覞撛诘碾p贏機(jī)會(huì)。特別我國(guó)2021年7月正式啟動(dòng)了全球最大的碳市場(chǎng)，未來(lái)碳稅與之并軌實(shí)施的效果也可為其他國(guó)家展現(xiàn)“中國(guó)方案”、“中國(guó)窗口”和“中國(guó)模式”，為我國(guó)在國(guó)際上展示碳稅政策的行動(dòng)特色，從環(huán)境效益、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益三方面展示碳稅政策工具的有效性和公平性，以獲得碳稅政策方面更多的國(guó)際話語(yǔ)權(quán)。

參考文獻(xiàn)：

[1]Harris J M，Roach B，Codur A. The economics of global climate change[M].Massachusetts：Global Development and Environment Institute， Tufts University， 2017.

[2]Pigou A C. The economics of welfare[M]. Palgrave Macmillan，2014.

[3]Wang Q， Hubacek K， Feng K， et al.Wei Y， Liang Q. Distributional effects of carbon taxation[J]. Applied Energy， 2016， 184： 1123-1131.

[4]Oladosu G， Rose A. Income distribution impacts of climate change mitigation policy in the Susquehanna River Basin Economy[J]. Energy economics， 2007， 29（3）： 520-544.

[5]Wang Q， Liang Q. Will a carbon tax hinder Chinas efforts to improve its primary income distribution status？[J]. Mitigation and Adaptation Strategies for Global Change， 2015， 20（8）： 1407-1436.

[6]Shakya S R， Kumar S， Shrestha R M. Co-benefits of a carbon tax in Nepal[J]. Mitigation and Adaptation Strategies for Global Change， 2012， 17（1）： 77-101.

[7]Khastar M， Aslani A， Nejati M， et al. Evaluation of the carbon tax effects on the structure of Finnish industries： a computable general equilibrium analysis[J]. Sustainable Energy Technologies and Assessments， 2020， 37： 100611.

[8]邢麗，許文，郝曉婧.國(guó)際碳定價(jià)倡議的最新進(jìn)展及相關(guān)思考[J].國(guó)際稅收，2022（8）：29-36.

[9]李鳳榮，何柏霖.雙碳目標(biāo)約束下我國(guó)碳稅制度實(shí)施的政企博弈分析[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2022（5）：53-59.

[10]Birindelli G， Chiappini H. Climate change policies： Good news or bad news for firms in the European Union？[J]. Corporate Social Responsibility and Environmental Management， 2021， 28（2）： 831-848.

[11]Chan Y T. Collaborative optimal carbon tax rate under economic and energy price shocks： a dynamic stochastic general equilibrium model approach[J]. Journal of Cleaner Production， 2020， 256： 120452.

[12]Nordhaus W D. Carbon taxes to move toward fiscal sustainability[J].The Economists Voice， 2010，7（3）：3-3.

[13]Barron A R， Fawcett A A， Hafstead M A C， et al. Policy insights from the EMF 32 study on U.S. carbon tax scenarios[J]. Climate Change Economics， 2018， 9（1）： 1840003.

[14]Tsai W， Lu Y. A framework of production planning and control with carbon tax under industry 4.0[J]. Sustainability， 2018， 10（9）： 3221.

[15]Aldy J E. Carbon tax review and updating： institutionalizing an act-learn-act approach to US climate policy[J]. Review of Environmental Economics and Policy， 2020， 14（1）： 76-94.

[16]Robson A. Australias carbon tax： an economic evaluation[J]. Economic Affairs， 2014， 34（1）： 35-45.

[17]Commonwealth of Australia. The senate standing committee on economics. Exposure draft of the legislation to implement the Carbon Pollution Reduction Scheme[EB/OL]. Canberra： The Committee; April 2009. Accessed 16 April 2009 at：http：//www.aph.gov.au/senate/committee/economics ctte/cprs 09/report/report.pdf.

[18]人民銀行國(guó)際司課題組.為碳定價(jià)：碳稅和碳排放權(quán)交易[N].第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)，2021-02-22.

[19]謝超，李瑾，徐恩多.構(gòu)建“碳市場(chǎng)為主，碳稅為輔”的碳定價(jià)體系[J].國(guó)際金融，2021（5）：20-31.

[20]中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院課題組，傅志華，程瑜，許文，施文潑，樊軼俠.在積極推進(jìn)碳交易的同時(shí)擇機(jī)開(kāi)征碳稅[J].財(cái)政研究，2018（4）：2-19.

[21]田冠軍，陳雪梅，王寶順.“碳稅”的國(guó)際進(jìn)展、演進(jìn)邏輯與推進(jìn)策略[J].會(huì)計(jì)之友，2023（5）：46-52.

[22]張芃，段茂盛.英國(guó)控制溫室氣體排放的主要財(cái)稅政策評(píng)述[J].中國(guó)人口·資源與環(huán)境， 2015，25（8）：100-106.

[23]龍英鋒，丁鶴.英國(guó)氣候變化稅與碳排放權(quán)交易綜合運(yùn)用的經(jīng)驗(yàn)及借鑒[J].稅務(wù)研究， 2020（1）：82-85.

[24]杜群，李子擎.國(guó)外碳中和的法律政策和實(shí)施行動(dòng)[N].中國(guó)環(huán)境報(bào)，2021-04-16（006）.

[25]Feng K， Hubacek K， Guan D， et al. Distributional effects of climate change taxation： the case of the UK[J]. Environmental Science & Technology， 2010， 44（10）： 3670-3676.

責(zé)任編輯：姜洪云

第一作者簡(jiǎn)介：柘益香，浙江農(nóng)林大學(xué)，高級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士，研究方向：綠色金融與高校財(cái)務(wù)。