試論營改增對物流企業(yè)的影響及其應(yīng)對策略

蘇偉

摘要：營改增政策的實(shí)施對當(dāng)前物流企業(yè)的發(fā)展造成了極大的影響。在營改增環(huán)境下，物流企業(yè)想要獲得進(jìn)一步的發(fā)展就需要深入研究營改增政策的相關(guān)影響，積極開展?fàn)I改增環(huán)境下的納稅籌劃與管理工作，才能有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)新稅制環(huán)境下稅負(fù)壓力的下降和企業(yè)經(jīng)營收益的上漲。因此，本文針對當(dāng)前營改增政策環(huán)境及物流企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，就營改增對物流企業(yè)的影響與物流企業(yè)的應(yīng)對策略進(jìn)行了分析和探討，以期能夠?yàn)榻窈蠖愔骗h(huán)境下物流企業(yè)的順利發(fā)展提供科學(xué)的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；企業(yè)管理；營改增；納稅籌劃；影響

交通運(yùn)輸和服務(wù)領(lǐng)域是我國最早進(jìn)入營改增試點(diǎn)范圍的行業(yè)之一。隨著營改增試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)的推開，越來越多的行業(yè)逐漸被納入到營改增的范圍之內(nèi)，作為最先開展?fàn)I改增納稅籌劃工作的物流企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對當(dāng)前營改增的政策趨勢環(huán)境，積極實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的降低，減輕稅改政策對企業(yè)管理造成的負(fù)面影響，提高企業(yè)的經(jīng)營收益是現(xiàn)階段物流企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的一大主題。

一、營改增階段物流企業(yè)的納稅籌劃

營改增是我國現(xiàn)階段重要的稅制改革活動(dòng)，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有著重要的作用。營改增稅改最大的特點(diǎn)就是合并我國原有的營業(yè)稅和增值稅兩個(gè)稅種，對試點(diǎn)范圍內(nèi)的納稅主體只征收增值稅，不再征收營業(yè)稅?？梢哉f，營改增對實(shí)現(xiàn)消除我國重復(fù)征稅現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)我國稅收體制同國際的接軌有著重要的作用。我國交通運(yùn)輸及服務(wù)行業(yè)是最早納入營改增試點(diǎn)范圍的行業(yè)之一，經(jīng)過了5年多的發(fā)展，營改增試點(diǎn)范圍涵蓋的領(lǐng)域越來越大，增值稅的納稅體系也越來越完善。當(dāng)前物流企業(yè)的增值稅抵扣鏈條逐步在趨于完整，實(shí)現(xiàn)了物流行業(yè)整體的優(yōu)化和升級，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和實(shí)力水平的提高創(chuàng)造了條件。在營改增政策推廣階段，由于其同傳統(tǒng)營業(yè)稅環(huán)境下征稅模式的不同，還是給物流企業(yè)的納稅籌劃工作帶來了一定程度的影響。為了進(jìn)一步確保物流企業(yè)的順利發(fā)展，積極迎合營改增政策影響做好相應(yīng)的納稅籌劃工作是現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)稅工作的重點(diǎn)。因此，企業(yè)要進(jìn)一步引起對物流企業(yè)營改增納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)，深入分析營改增稅制改革政策對企業(yè)發(fā)展帶來的影響，才能盡早做好納稅籌劃工作，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、營改增對物流企業(yè)的影響

（一）營改增對物流企業(yè)稅負(fù)及凈利潤的影響

營改增對物流企業(yè)的影響首先體現(xiàn)在稅負(fù)及企業(yè)凈利潤的影響上。隨著物流企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響體現(xiàn)的越來越明顯。營改增后，我國納稅人主體可以分為一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)兩種，年銷售額小于500萬的小規(guī)模納稅人按照3%繳納增值稅；一般納稅人企業(yè)按照行業(yè)不同適用稅率繳納增值稅并同時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。我國物流企業(yè)一般不具備認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的條件。因此，物流企業(yè)中的主要稅負(fù)由5%的營業(yè)稅上漲為11%的增值稅，從納稅凈值上來看企業(yè)需要承擔(dān)的稅負(fù)在不斷增加。但是根據(jù)營改增結(jié)構(gòu)性減稅的根本目的，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作是企業(yè)納稅的重要層面，增值稅專用票據(jù)是企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的唯一憑據(jù)。然而，在實(shí)際的物流企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，在營改增稅改前企業(yè)購置的大型交通運(yùn)輸工作作為固定資產(chǎn)無法實(shí)現(xiàn)抵扣，一些交通運(yùn)輸設(shè)備的維護(hù)、保養(yǎng)、修理和折舊也就無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。這種情況導(dǎo)致了營改增后一些物流物業(yè)稅負(fù)上漲的問題。財(cái)稅成本的上漲同樣擠占了企業(yè)的盈利空間，導(dǎo)致了企業(yè)凈利潤的下降，逐漸形成了現(xiàn)階段物流企業(yè)發(fā)展的主要負(fù)擔(dān)。

（二）營改增對物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別還在于營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅。因此企業(yè)的納稅核算體系在營改增后受到了一定的沖擊。同時(shí)，營改增后增值稅采用的是差額征稅的模式，企業(yè)中不同的業(yè)務(wù)可以適應(yīng)不同的增值稅稅檔，這同樣給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來了一定的負(fù)擔(dān)。例如，企業(yè)中交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用11%增值稅稅檔，而企業(yè)的物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)則可以按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅檔，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核算是要分別計(jì)算，才能防止企業(yè)財(cái)稅法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。增值稅專用票據(jù)是進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的唯一憑據(jù)。因此，在營改增后，新政策對企業(yè)發(fā)票管理提出了新的要求，發(fā)票種類不斷增多，給企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作的開展增加了難度。

（三）營改增對物流企業(yè)納稅籌劃管理的影響

營改增后，企業(yè)納稅籌劃工作對企業(yè)財(cái)務(wù)決策工作產(chǎn)生了重要的影響。隨著現(xiàn)階段我國物流行業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營勢必要進(jìn)行相應(yīng)的社會(huì)融資和戰(zhàn)略投資活動(dòng)。然而，隨著營改增對物流行業(yè)納稅活動(dòng)及現(xiàn)金流的影響，一方面鼓勵(lì)了企業(yè)進(jìn)行運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)的投入以增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；另一方面也提高了企業(yè)的融資成本，限制了企業(yè)融資規(guī)模。因此，結(jié)合當(dāng)前營改增對物流企業(yè)的影響，積極開展同企業(yè)納稅籌劃相關(guān)的戰(zhàn)略經(jīng)營決策管理有著重要的作用。

三、物流企業(yè)應(yīng)對營改增政策影響的對策與措施

（一）企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)籌劃

現(xiàn)階段，物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r和營改增相應(yīng)政策進(jìn)行企業(yè)發(fā)展決策的戰(zhàn)略規(guī)劃活動(dòng)。例如，企業(yè)在進(jìn)行投資過程中，應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展及經(jīng)營實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策的制定，選擇合理倉儲(chǔ)、物流、運(yùn)輸方面的固定資產(chǎn)的投入，并采用分期投入的模式增加企業(yè)納稅區(qū)間內(nèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度。同時(shí)，隨著近年來人力成本的不斷上漲和勞務(wù)成本無法滿足進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件的實(shí)際情況，物流企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)進(jìn)一步加大對科技和智控系統(tǒng)建設(shè)投入，進(jìn)一步降低勞務(wù)成本的稅負(fù)壓力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中納稅利好的最大化。

（二）拓寬企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目

在物流企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，針對企業(yè)不同經(jīng)營環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的可抵扣增值稅項(xiàng)目。如在物流企業(yè)成本中占較大額度的燃油、路橋部分，企業(yè)可以采用集中采購、辦卡的模式，并積極領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，用于在企業(yè)納稅過程中進(jìn)行增值稅的抵扣活動(dòng)。同時(shí)，針對企業(yè)中消耗品采購和固定資產(chǎn)維護(hù)、修理等方面的支出，企業(yè)應(yīng)同有資質(zhì)的供應(yīng)商和合作商開展業(yè)務(wù)，并責(zé)令對方按時(shí)提供增值稅專用票據(jù)，以便實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的擴(kuò)大和順利開展。

（三）加強(qiáng)物流企業(yè)增值稅發(fā)票管理工作

增值稅發(fā)票作為企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的唯一憑據(jù)，在營改增后物流企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理工作。加大對增值稅專用票據(jù)的領(lǐng)用、開具、管理、抵扣工作，正確分辨增值稅票據(jù)的真?zhèn)?，并且按照?guī)定對發(fā)票進(jìn)行收集、整理和管理，防止增值稅發(fā)票缺失、污損等問題導(dǎo)致的無法抵扣的情況。對于已經(jīng)取得的增值稅專用票據(jù)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要在票據(jù)獲取后在稅法規(guī)定的允許抵扣的時(shí)間內(nèi)申報(bào)抵扣，保證進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的順利進(jìn)項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)稅負(fù)的下降。

（四）增強(qiáng)增值稅籌劃意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

在物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，要加強(qiáng)對營改增政策內(nèi)容的宣傳和普及活動(dòng)。同時(shí)要注重加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)人員的專業(yè)能力的營改增政策內(nèi)容的培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中營改增相關(guān)的納稅籌劃管理意識(shí)。同時(shí)還要積極組織財(cái)務(wù)人員、聘請相關(guān)專家到企業(yè)各個(gè)部門和物流網(wǎng)點(diǎn)中進(jìn)行營改增政策的宣傳和普及工作，提高企業(yè)各個(gè)部門在配合營改增方面的積極性和主動(dòng)性，從而為物流企業(yè)營改增納稅籌劃開展提供良好的環(huán)境。

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