企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的建立與實(shí)施

劉桂英

摘要：隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)財(cái)務(wù)管理開始受到專家學(xué)者和一線工作人員的普遍重視，從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來分析，精細(xì)化水平開始逐漸提升，其不僅能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)完成階段性的經(jīng)營活動(dòng)，還能夠不斷提升辦事效率。本文就財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系加以分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；精細(xì)化管理；措施研究

為了能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)支出成本得到有效的管理和控制，財(cái)務(wù)部門開始逐漸意識(shí)到約束管理體系制定的重要性，也就是如何形成一套系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系。所謂的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系就是企業(yè)為了能夠達(dá)到階段性的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所創(chuàng)設(shè)的管理系統(tǒng)，通過控制財(cái)務(wù)管理不同環(huán)節(jié)來減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，獲得更多的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益[1]。而且，企業(yè)還能夠更加順利地完成一系列財(cái)務(wù)工作，提升自我辦事效率。但是，在我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化快速的環(huán)境下，之前所使用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，為了能夠解決這種問題，企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層可以通過實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系加以解決，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的前提條件。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理概念以及特點(diǎn)分析

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理從嚴(yán)格意義來分析屬于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變，在精細(xì)化管理和內(nèi)部控制的雙重影響下，財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部監(jiān)控作用得到強(qiáng)化和改進(jìn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理顯著的特征表現(xiàn)如下：首先工作程序上要能夠不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作的流程化管理，明確財(cái)務(wù)工作步驟和環(huán)節(jié)的差異，并且將財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行規(guī)范處理[2]；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所追求的精細(xì)化管理比較注重對(duì)數(shù)據(jù)的利用和分析，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)收集除了能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理提供較多的依據(jù)之外，還能夠?qū)⒇?cái)務(wù)活動(dòng)的管理和規(guī)劃有效建立在數(shù)據(jù)分析工作之上；最后，企業(yè)目前所實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理比較注重全局化和系統(tǒng)化，立足于企業(yè)資源管理的宏觀角度來對(duì)財(cái)務(wù)信息和資源進(jìn)行管理和整合。

二、企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的建立措施

（一）對(duì)精細(xì)化管理思想加以落實(shí)

在企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系進(jìn)行建設(shè)時(shí)，要能夠堅(jiān)持和落實(shí)正確的管理思想，這也是保證管理工作體系能夠順利建設(shè)的基礎(chǔ)。樹立正確科學(xué)的管理思想能夠進(jìn)一步促進(jìn)精細(xì)化管理體系的建設(shè)，所以，企業(yè)要從源頭處做好思想工作，這也是其內(nèi)在改變的主要前提。管理思想主要集中在細(xì)嚴(yán)和精準(zhǔn)兩個(gè)方面。首先，精準(zhǔn)表示在財(cái)務(wù)開展內(nèi)部控制管理活動(dòng)時(shí)，要能夠掌握更多可靠精準(zhǔn)的信息，利用有效的資源來減少因?yàn)楣ぷ魇д`可能造成的經(jīng)濟(jì)損失。細(xì)嚴(yán)則表示在開展精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作時(shí)要能夠遵守一系列財(cái)務(wù)管理制度，收集更多的可靠有效信息，并且對(duì)已有的資源進(jìn)行合理使用和分配，降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本支出，保證經(jīng)濟(jì)效益最大化[3]。無論是哪種思想，都需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來進(jìn)行，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展來分析，由于財(cái)務(wù)工作不精確導(dǎo)致其出現(xiàn)損失的案例相對(duì)較多，因此，要能夠通過各種有效方式來減少企業(yè)可能受到的損失，并且將精細(xì)化管理思想落實(shí)到位。

（二）提升財(cái)務(wù)管理工作人員綜合素質(zhì)

企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化處理就要改變過去財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知，不斷提升對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的需求，從而滿足精細(xì)化財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。首先，針對(duì)已經(jīng)在崗的財(cái)務(wù)管理人員而言，企業(yè)要能夠?qū)ζ溥M(jìn)行專業(yè)技能和知識(shí)的培訓(xùn)，并且定期對(duì)培訓(xùn)效果加以評(píng)價(jià)，結(jié)合培訓(xùn)效果來采取有效的措施[4]；其次，對(duì)于最新招聘的財(cái)務(wù)管理工作人員而言，企業(yè)可以利用最新招聘的標(biāo)準(zhǔn)來開展相應(yīng)的工作，保證財(cái)務(wù)管理制度得到完善。

（三）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制精細(xì)化管理工作

風(fēng)險(xiǎn)控制作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其關(guān)系到財(cái)務(wù)管理中是否會(huì)出現(xiàn)相關(guān)影響因素。只有做好精細(xì)化處理，才能夠保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)精細(xì)化發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為常見的、不確定性較大的一種控制方式，之前內(nèi)部控制因?yàn)殡S意性較大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多；企業(yè)在實(shí)施精細(xì)化處理之后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸減少，因此，做好精細(xì)化處理顯得十分重要。財(cái)務(wù)內(nèi)部精細(xì)化管理表現(xiàn)為精細(xì)化處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括對(duì)象和內(nèi)容相關(guān)的部分，而且還需要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、監(jiān)督和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等；在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行精細(xì)化處理時(shí)，也需要遵循“細(xì)嚴(yán)、精準(zhǔn)”的指導(dǎo)思想，只有這樣才能夠保證精細(xì)化管理的作用得到體現(xiàn)，完成階段性的財(cái)務(wù)管理工作。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的實(shí)施措施

（一）對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)財(cái)務(wù)資金時(shí)間價(jià)值加以控制

首先要能夠做好財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作，財(cái)務(wù)管理工作人員要能夠立足于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和知識(shí)信息時(shí)代的需求，對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行科學(xué)有效的分析，對(duì)財(cái)政利潤進(jìn)行合理分配，還要對(duì)財(cái)務(wù)資金時(shí)間價(jià)值進(jìn)行控制?！柏?cái)務(wù)利潤”就是財(cái)務(wù)管理部門在階段內(nèi)取得大的工作綜合成果，也就是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要構(gòu)成內(nèi)容。當(dāng)前，企業(yè)利潤總和包括投資凈收益+營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額。除了要做好上述工作之外，企業(yè)在對(duì)利潤進(jìn)行分配時(shí)，要能夠明確利潤分配管理的程序和內(nèi)容，首先，對(duì)被沒收的 財(cái)務(wù)損失和相關(guān)稅收滯納金進(jìn)行支付；其次，彌補(bǔ)之間階段性的年度虧損，也就是彌補(bǔ)超過國家相關(guān)規(guī)定的稅前利潤抵補(bǔ)期限，要能夠以稅后利潤來對(duì)虧損進(jìn)行彌補(bǔ)；最后，就是對(duì)法定盈余公積金進(jìn)行提取，按照稅后利潤來對(duì)前面兩項(xiàng)支出進(jìn)行扣除，當(dāng)盈余公積金超過50%時(shí)，不可進(jìn)行提取，可以將其用在進(jìn)行虧損彌補(bǔ)、或者進(jìn)行資本金轉(zhuǎn)增之上。

（二）提升財(cái)務(wù)信息透明度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表加以完善

企業(yè)組織需要積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行保護(hù)，并且還要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息加以披露，讓財(cái)會(huì)信息更加透明化。財(cái)務(wù)管理人員還要制定全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，做好利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表來進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作，通過比率法、趨勢(shì)分析法來對(duì)企業(yè)償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力、發(fā)展能力以及財(cái)務(wù)指標(biāo)等，從而對(duì)企業(yè)管理工作進(jìn)行全面改進(jìn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)決策加以優(yōu)化。而且，財(cái)務(wù)管理工作人員還要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展透明度來對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行合理預(yù)算，對(duì)財(cái)務(wù)信息披露方案進(jìn)行制定，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督，了解企業(yè)的運(yùn)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)信息，讓財(cái)務(wù)更加科學(xué)有效地對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行支配，把握各種透明的財(cái)務(wù)信息，讓財(cái)務(wù)信息得到保障。

（三）對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理體制加以規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作要求財(cái)務(wù)管理人員要能夠?qū)?jīng)營管理體制進(jìn)行優(yōu)化，首先設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理部門，讓財(cái)務(wù)管理所具有的職能得到發(fā)揮。其次，企業(yè)需要引導(dǎo)所有財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)工作人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》加以落實(shí)，根據(jù)企業(yè)的規(guī)定來行使自我職責(zé)，維護(hù)企業(yè)組織的合法權(quán)益，強(qiáng)化他們的職業(yè)道德修養(yǎng)。而且，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營管理環(huán)境特征來進(jìn)一步提升企業(yè)環(huán)境的適應(yīng)性，對(duì)環(huán)境實(shí)施加以改造。若企業(yè)面對(duì)的是多變的外部環(huán)境，顧客、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)者變化較大，并采取相應(yīng)的措施，對(duì)管理工作職能進(jìn)行優(yōu)化，提升環(huán)境適應(yīng)性。在對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境進(jìn)行改造時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作人員需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求和管理環(huán)境所具有的特征選擇相應(yīng)的經(jīng)營地域和領(lǐng)域，了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境、財(cái)務(wù)信息，讓企業(yè)經(jīng)營管理體系得到優(yōu)化。

四、結(jié)語

針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層需要作出相應(yīng)的改變。就現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理建設(shè)現(xiàn)狀來分析，需要企業(yè)結(jié)合自我狀況、相關(guān)政策來加以完善，從而達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的目的，通過發(fā)揮自我功效，才能夠促進(jìn)企業(yè)效益的不斷增加，實(shí)現(xiàn)不斷發(fā)展。

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