財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理分析

摘 要：在現代企業(yè)中，財務管理是一個重要的環(huán)節(jié)，在金融功能日益健全的今天，傳統(tǒng)的財務管理方式已經被“財務共享”所代替。通過編制預算計劃，將各個部門和單位的資金和非資金進行有效的配置，并通過績效評估和控制來完成公司的各項業(yè)務，幫助公司達到發(fā)展目標。但由于集團公司下屬單位多，且受地理因素制約，導致其財務工作無法進行有條不紊，從而使其發(fā)揮不出應有的效果，因此，文章從財務共享角度出發(fā)，通過引線，闡述了該模式對于全面預算的最佳化的重要性，并從“財務共享”的角度出發(fā)，提出了相應的改善對策。

關鍵詞：財務共享模式；集團企業(yè)；全面預算管理；優(yōu)化策略

在我國信息化進程中，伴隨著國家層面的數字經濟發(fā)展和國家的相關政策、方針的頒布，我國的數字經濟發(fā)展速度又一次加快，許多公司都在與時俱進地推動數字化轉型工作。在這樣的大環(huán)境下，為了加強公司的財務控制，提高公司的整體經營效益，都紛紛設立了“財務共享”服務。公司在實現整體預算的同時，也面臨著新的發(fā)展機遇，它以建立一個有全球競爭能力和影響的公司為核心，利用“財務共享”的集成平臺，實現對預算的全程動態(tài)追蹤，從而提高了預算的實施效率，把公司的預算與發(fā)展目標緊密地聯系在一起，從而促進公司發(fā)展。因此，本文就如何從財務共享的角度出發(fā)，分析了目前我國集團公司全面預算管理中的一些問題，并提出相應對策。

一、相關概念

1.財務共享服務概念以及特點

財務共享是以信息技術為核心，以財務處理、組織架構及流程的最佳化為核心，將集團內部各個分子公司的會計政策及會計處理流程，并以此為目標，建立一個統(tǒng)一的會計準則，并交于一個共享中心處理，以提升財務資料的搜集與分析的效能與品質，加強財務控制，為公司帶來更大效益。實現了信息的共享和即時控制，加強了跨界融和的協(xié)同效應，從而有效地提升了企業(yè)的經營品質和經營效益。財務共享是在信息化的背景下產生的一種全新的經營理念，它基于財務業(yè)務，利用大數據、財務云、AI等信息技術，對財務業(yè)務進行集中處理，對管理體制以及流程進行梳理重構，實現業(yè)務規(guī)范化、集約化處理。與常規(guī)財務管理相比，財務共享業(yè)務呈現集中化、業(yè)務一體化和戰(zhàn)略性財務專門化等特征。

2.全面預算管理概念以及特性

本文介紹了一種全新的財務管理思想，它通過整合信息、數據、業(yè)務、人力資源，根據公司的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務類別，對其進行分類，通過實施、執(zhí)行、控制、分析、考核等多種過程來進行成本控制，達到統(tǒng)一規(guī)劃以及動態(tài)控制的目的。這種管理模式有全面性和戰(zhàn)略性兩大特征，前者主要體現在覆蓋范圍廣、全過程跟蹤、全員參與等方面，體現了閉環(huán)管理的特征。全面預算管理的模型和思想，是由企業(yè)的戰(zhàn)略目標所決定的。

二、財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理優(yōu)化的意義

1.可提升全面預算管理效率

財政分享模式為有效實施全面預算管理工作奠定了基礎，通過運用財政分享方式，可以使全面的預算管理發(fā)揮出更大作用。根據整體財務目標，實現對集團各部門的全流程監(jiān)控，有效控制可利用的資源，增強整體的財務管理效能。

2.可提升工作效率

在此基礎上，集團企業(yè)間的信息交換更加方便，可以保證各個環(huán)節(jié)的工作高效性。實施全面的預算執(zhí)行控制功能，能夠實時查看和分析各種不同信息，從下屬部門的反饋，對實施全面預算的情況進行及時剖析和糾正，達到無障礙的交流和提升工作效率。

3.可提升集團企業(yè)核心競爭力

通過財務共享模式，可以促進公司內部的財務公開，讓各個分公司和各部門都能認識到自己和其他部門的經營成果，從而促進各個部門在競爭中建立起協(xié)作精神，并通過合理使用業(yè)績評價提升自己的工作能力和整體能力。

三、集團企業(yè)全面預算管理現存問題

根據公司最近三年的財政預算案，公司2019年的財政年度完成率是最高的，超過了50%，2020年由于受疫情影響，預算完成率只有20%，2021年的預算完成率只有25%?？傮w來說，完成度并不是很好。從2019—2021年各公司相繼設立的公司運營情況來判斷，其運營情況并不理想，回款比例偏低。根據2019—2021年度企業(yè)的收入、回款分析，結果顯示，公司年度的收入完成度不高，預算的實施也不盡如人意：

1.人員思想意識淡薄，重視程度有待提高

目前，盡管一些集團公司已經搭建了一個財務信息共享的平臺，但是很多公司并沒有把它與全面預算相融合，這就造成了公司高層和員工對這兩種管理模式的認識不夠全面，對它重視不夠，在工作中還采取了一些常規(guī)的方法來進行預算編制、實施和執(zhí)行，使得執(zhí)行的成效并不理想，并沒有達到公司的期望。

2.組織結構不夠健全，管理制度不夠完善

雖然集團公司已建立了一套完整的預算管理體系，但由于其運作成效不夠完善，導致了預算執(zhí)行不順暢，其原因表現為：組織架構不夠健全，導致預算決策、編制、執(zhí)行機關職責不明確，無法建立起完善的協(xié)作和制衡的工作機制，影響了對系統(tǒng)的指導和監(jiān)督，各項工作的執(zhí)行缺少系統(tǒng)規(guī)范，對整體預算管理的規(guī)范化以及程序化執(zhí)行產生了障礙。

3.預算編制方法單一，預算目標不夠合理

由于在預算制定和實施中沒有充分認識到市場調查的重要性，并對市場狀況的分析和對決策的理解不充分，致使預算指標的科學性和彈性不夠，在影響因子產生的時候，沒有根據變化而進行相應調整，造成了預算目標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略計劃脫節(jié)。一些集團公司采用的是常用的增量式預算，但由于其使用的方式過于單一化；或基于以前一年的財政預算資料，沒有根據現實發(fā)展狀況選取合適的編制辦法，造成了預算編制不夠科學。

4.監(jiān)督考核制度缺乏，預算執(zhí)行偏差較大

目前，一些集團公司的企業(yè)對此缺乏足夠認識，致使其缺乏足夠的力量來對其進行有效檢查，從而使其對實施中出現的問題進行及時發(fā)現和糾正，不利于集團企業(yè)的發(fā)展。

在集團公司的經營活動中，建立起一套有效的激勵和績效評估系統(tǒng)來約束員工的工作，但由于公司高層只注重對員工的管理，而不注重員工的工作熱情和責任心，從而影響了工作效率的總體提高。由于缺乏對預算執(zhí)行者的監(jiān)管，致使其在實施相關工作中容易受到以往工作的影響，具有主觀意識，無法嚴格根據規(guī)定落實有關工作內容，導致執(zhí)行實際效果與預算目標存在較大偏差。

5.信息整合能力較差，存在信息壁壘現象

在財務共享的基礎上，盡管集團公司使用了大量的財務軟件，對公司的整體財政進行了改進。但是，對整體的預算管理體系還不夠健全，對各種資料的整理還停留在逐步向上的階段，綜合水平很低。這種缺陷導致了集團內各個分公司之間的“信息孤島”，導致了集團內部企業(yè)不能及時了解其實際的經濟情況，且報表中常常具有一定的時效性缺陷，導致預算不合理、過程控制不當等現象，影響了全面預算管理的落實。

四、財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理優(yōu)化策略

1.重視思想理念革新，提高人員重視程度

一方面，公司高層管理者要更新觀念，擴大財務共享，擴大對整體預算管理的認識，了解兩者的有機融合對企業(yè)的重要意義，提升對公司的重視，解讀相關政策要求，明確其實施要點，學習先進的管理方法，結合企業(yè)實際發(fā)展狀況，迎合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，對現有的管理模式進行完善以及創(chuàng)新。同時，公司管理層要加強觀念、加強財務共享和全面預算管理的意識，通過組織專家的講座來改變員工的觀念，讓他們了解有關要點，明確自身責任，發(fā)揮主觀能動性，為各項工作的有序落實奠定基礎，為財務共享和全面預算管理的順利實施奠定基礎。另一方面，企業(yè)要明確全面預算管理制度對自身的作用，不斷學習先進經驗和做法，結合實際情況，明確其內容并細化相關要求與流程。

2.健全內部組織結構，完善預算管理制度

在實施過程中，最大限度地優(yōu)化了財務預算的組織結構，實現了對財務報表編制的有效控制。在實行預算編制時，必須突破原來的機構架構，把相對比較散亂的財政和人員進行統(tǒng)一管理，各個預算單位將各自的財政部門分開，并根據預算委員會進行交流與協(xié)調，必須建立在一個財政分享中心的平臺上，將預算的有效信息傳達給預算工作組、預算稽核組等有關的工作團隊，并根據具體的實施狀況做出相應修改，預算稽核組要加強自己的監(jiān)察和稽查功能，資金結算組則要加強對資金的管理。從源頭上加強管理，選拔和培養(yǎng)有用的人才，降低人力資源的浪費，根據業(yè)務發(fā)展需要，對員工進行合理配置，實行扁平化的經營，為有效地執(zhí)行全面預算工作打下堅實基礎。

為了有效地實現公司的整體預算，集團公司必須建立符合公司財務共享的經營體系，并根據運作成效對其進行改進，以便將所有的資金都集中起來，保持公司的穩(wěn)定發(fā)展。首先，根據公司的發(fā)展狀況以及現行的制度運作狀況，建立健全相應的規(guī)章制度，保證其有效性和可行性，促進各方面工作的執(zhí)行有章可依，減少隨意行為，促使財務以及業(yè)務活動逐漸標準化以及流程化；其次，建立不兼容的工作分開制度，保證有專門的人員擔任職務，避免職務重疊、偷懶、互相指責等情況，保證工作人員的相互配合，并將相關的制度作為工作規(guī)范，保證工作行為的規(guī)范性，防止營私舞弊現象的發(fā)生；第三，要建立對下屬單位的責任追究機制，保證每個關鍵環(huán)節(jié)都有一個人來完成。在實施中遇到問題時，可以對責任人進行責任追究，增強其行為的約束力，加強對全面預算管理的實施，保證落實成效。

3.整合預算編制方法，確保預算目標合理

為保證企業(yè)財務報表的制定與執(zhí)行，公司財務報表的編制工作必須注重前期調查，充分理解政府和行業(yè)政策，結合歷史數據、市場狀況、企業(yè)運行情況以及競爭對手策略，合理編制預算。在編制的時候，各個預算部和業(yè)務單位都要積極主動地進行，根據各個部門的具體運營和發(fā)展，在策略計劃的基礎上，進行合理的預算計劃，并利用這個中心，與分公司、子公司進行協(xié)調，進行信息集成和對接，并根據整體的預算管理系統(tǒng)，制訂詳盡的、切實可行的、完整的預算管理目標，并根據各個組織的不同，將其分解、細化，并將其傳遞給對應部門。同時，通過預算的目標，將資產、資金、材料等進行統(tǒng)一管理，從而達到企業(yè)的標準化過程，從而減少企業(yè)的經營成本，達到規(guī)?；慕洕б妗Ｔ陬A算編制的進程中，要確保預算編制方法正確、程序科學、實行分級審核和全體人員參加。目前，我國現行的綜合預算法有很多種，其中常用的增量預算法、滾動預算法和零基預算法都是通用的。因此，根據自己的發(fā)展情況和經營方式，及經濟行為特點，選用合適的預算法。對集團公司來說，如果前期的各種經營行為是合理的，可以根據以往的各種經濟活動指數，利用增量式的方法進行預測。對不頻繁或變化不大的工程，本文提出了基于零基礎的預演方法?？傊谶M行企業(yè)的財務預算時，應當根據公司的基本資料的管理程度，選用適當的財務核算方式，使其與公司的生產、運營相匹配，同時還可以根據內部環(huán)境，不違反公司的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，保證其合理性以及可行性，從而確保公司的預算管理能夠達到預期效果。

4.完善監(jiān)督考核制度，強化預算執(zhí)行力度

首先，要建立一個獨立的審計機構，既要保證它的獨立，又要保證它的權威，還要與各大機構建立起一套有效的監(jiān)控體系，加強對它的監(jiān)管，保證它在財政共享的情況下，對執(zhí)行情況進行全程監(jiān)控，保證它能在現實工作中發(fā)現問題，并予以糾正。其次，要健全員工的業(yè)績評價體系。根據各個單位和工作崗位的具體需要，結合整體預算管理的要求，對績效評價的具體要求進行詳細分析，保證各項指標的合理性和可操作性，使員工的工作受到公平、公正的制約。在此過程中，公司管理層要通過財務共用中心進行數據的整合和存儲，以確保公司的財務信息的真實。在建立健全的績效考評體系后，要加強對集團公司內部人員的文化認同和參與意識的培養(yǎng)。通過建立健全的內部問責制，加強內部人員的責任感，充分調動企業(yè)的積極性，防止自己的工作出現失誤，從而對全面預算的實施造成不利后果；最后，對業(yè)績評價的成果進行了適當應用。通過改進薪酬體系，把績效考評與獎懲體系結合起來，對執(zhí)行全面預算的優(yōu)秀員工進行獎懲，以激勵員工工作積極性，提高部門競爭能力，通過處罰來加強公司的約束。同時，要健全公司的發(fā)展通道，為員工創(chuàng)造一個發(fā)展的舞臺，降低人力資源的流動。通過績效考核、考核、結果運用等各方面的閉環(huán)，提升公司的綜合經營能力，確保全面預算的有效實施，使公司的預算管理水平邁上一個新臺階。

5.引入信息技術手段，實現財務信息共享

首先，建立了一個信息化的綜合財務管理系統(tǒng)。加強對信息資源的利用，加強對資源的投資，建立健全信息交流機制，促進集團公司各部門之間的無障礙溝通、信息共享、保證預算編制的合理性，以數據時效性變化為預算執(zhí)行過程的調整提供基礎；其次，要建立健全的預算管理信息系統(tǒng)，運用大數據技術，從根本上發(fā)掘出數據的真實含義，保證預算的科學性。建立健全預算控制程序，促進預算控制系統(tǒng)與信息系統(tǒng)接軌，滿足財政共享下的全面預算工作需要；加強防范風險的認識，健全防范體系。一是加強員工的風險意識、健全內部控制系統(tǒng)、封閉信息傳輸過程、健全的風險警報系統(tǒng)、設定風險預報量、當危險因子達到警戒水平時，通過彈窗通知相關單位進行預防?？傊?，預算信息化必須克服過去的事前分析、事中控制、事后全過程管理、全程監(jiān)控，保證信息的交換和傳輸、接收，保障預算編制、預算執(zhí)行、預算調控等內容能夠及時傳達至相應部門。在實施全面預算的過程中，必須建立起一支信息技術團隊，為實施全面預算管理工作提供技術支持。在招聘中，要注重對員工信息化能力進行評估，以適應員工的工作需要。加強信息化技術技能的訓練，真正做到財政共享下的信息無障礙傳遞，從而有效實施全面的財政預算，實現財政管理現代化、信息化、科學化。

五、結語

綜上所述，在財務共享的基礎上，實施全成本預算，有利于集團的長期、穩(wěn)健發(fā)展，從而增強公司的競爭力。但是，從目前的情況來看，在實施全面預算管理的進程中，還存在著一些有待進一步改進的地方，要根據自己的實際情況，加強對財務共享和對全面預算管理的認識，從組織和管理制度等方面著手，為全面預算管理工作的落實提供條件，通過完善的監(jiān)督審計制度以及績效評價體系強化各部門全面預算執(zhí)行力度，確保全面預算管理工作規(guī)范化開展，為全面預算管理工作的順利開展提供保障。在今后的全面預算管理制度中，還應該注重對各項指標的考核與評價，進一步加強部門之間對業(yè)務指標的協(xié)同與合作，提高集團整體運營效率，保證各個職能部門之間能夠更好地配合完成工作。加強信息化，使其真正做到財務上的分享，促進公司長期、穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

[1]李佳，馬菲，李宗祥.財務共享模式下企業(yè)全面預算管理研究[J].科技經濟市場，2021（6）：70-71.

[2]陳云鳳.財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理分析[J].中國總會計師，2022（7）：146-148.

[3]劉福蓉.財務共享模式下國有企業(yè)全面預算管理探析[J].中小企業(yè)管理與科技，2022（13）：64-66.

[4]金英蘭.基于財務共享的企業(yè)全面預算管理模式變革研究[J].企業(yè)改革與管理，2020（20）：102-103.

[5]修薩，呂程遠.財務共享模式下企業(yè)成本控制策略[J].合作經濟與科技，2021（20）：158-159.

[6]劉芷君.財務共享下全面預算管理思考[J].合作經濟與科技，2021（24）：124-125.

作者簡介：林娜（1988.08— ），女，漢族，海南三亞人，本科，中級會計師，研究方向：交通投資企業(yè)財務集中管理模式研究。