國(guó)有鋼鐵公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究

賀麗娜

摘要：近年來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，鋼鐵行業(yè)也實(shí)現(xiàn)了蓬勃發(fā)展，同時(shí)，鋼鐵行業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大。瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境導(dǎo)致國(guó)有鋼鐵公司面臨著諸多的生存與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。鋼鐵公司采購(gòu)活動(dòng)具有業(yè)務(wù)復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多、涉及金額較大等特點(diǎn)，采購(gòu)一旦出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制能夠依據(jù)制度體系規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)識(shí)別業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提升公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。國(guó)有鋼鐵公司若想實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展，就需要加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，對(duì)采購(gòu)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行防范以及控制，以此來(lái)增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，助力公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，筆者針對(duì)國(guó)有鋼鐵公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和基本原則等進(jìn)行了分析，并提出了有效實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的措施，希望本次研究有助于國(guó)有鋼鐵公司平穩(wěn)、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有鋼鐵公司；采購(gòu)業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制

社會(huì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的到來(lái)，為各公司長(zhǎng)久發(fā)展帶來(lái)新機(jī)遇，與此同時(shí)，也帶來(lái)了諸多困難，國(guó)有鋼鐵公司也不例外。為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力水平，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，鋼鐵公司在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)也要重視內(nèi)部管理，提高整體管理水平以及自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。對(duì)鋼鐵公司而言，采購(gòu)業(yè)務(wù)本身具有復(fù)雜性，一般情況而言，采購(gòu)屬于買(mǎi)方，處于主動(dòng)以及優(yōu)勢(shì)地位，采購(gòu)人員極易出現(xiàn)違法違規(guī)行為，例如向采購(gòu)商索取回扣，擅自擴(kuò)大采購(gòu)數(shù)量，忽視采購(gòu)質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)承受財(cái)產(chǎn)損失以及存貨積壓等風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制管理能夠通過(guò)強(qiáng)有力的管控手段，促使企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化開(kāi)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，迎合市場(chǎng)環(huán)境變化，防范控制風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)損失。國(guó)有鋼鐵公司在開(kāi)展采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，需要遵循的基本原則主要有三點(diǎn)，第一是不相容崗位分離，第二是擴(kuò)大成本效益，第三是協(xié)調(diào)配合。將這些基本原則作為指導(dǎo)，有效開(kāi)展采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作，才可以防范一些采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，以此來(lái)進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)有鋼鐵公司的健康、平穩(wěn)發(fā)展。

一、國(guó)有鋼鐵公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)

國(guó)有鋼鐵公司在進(jìn)行生產(chǎn)前，采購(gòu)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)至關(guān)重要的準(zhǔn)備工作，鋼鐵公司若想生產(chǎn)出適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品，就需要嚴(yán)格控制材料采購(gòu)的價(jià)格、質(zhì)量和數(shù)量。因此，國(guó)有鋼鐵公司一定要對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)加以科學(xué)制定。在此過(guò)程中，首先需要明確公司的生產(chǎn)目標(biāo)和銷(xiāo)售目標(biāo)，以此來(lái)保證采購(gòu)材料的數(shù)量符合生產(chǎn)需求，避免出現(xiàn)材料采購(gòu)不充足或材料采購(gòu)過(guò)度情況。其次是根據(jù)鋼鐵公司內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格按照相應(yīng)的審批制度對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審批，避免采購(gòu)材料價(jià)格、質(zhì)量不合理情況的出現(xiàn)，盡最大限度減少采購(gòu)費(fèi)用浪費(fèi)情況，保障公司的經(jīng)濟(jì)效益。再次是構(gòu)建完善的供應(yīng)商管理制度，避免在篩選供應(yīng)商時(shí)出現(xiàn)私自勾結(jié)和違法亂紀(jì)等情況。最后需要將整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的相關(guān)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄下來(lái)，以此來(lái)確保采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的可追溯性與可控性。通過(guò)這樣的方式，才可以讓國(guó)有鋼鐵公司中的采購(gòu)內(nèi)部控制工作得以良好開(kāi)展，使其采購(gòu)的材料質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、價(jià)格等得到有效控制。

二、國(guó)有鋼鐵公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本原則

（一）不相容崗位相分離的基本原則

對(duì)于國(guó)有鋼鐵公司而言，因?yàn)椴少?gòu)業(yè)務(wù)工作涉及的環(huán)節(jié)很多，采購(gòu)錯(cuò)誤和營(yíng)私舞弊等情況出現(xiàn)的頻率較高。所以在開(kāi)展采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，公司需要遵循不相容崗位相分離的基本原則。所謂不相容崗位分離，就是在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)需要由至少兩名工作人員或者兩個(gè)部門(mén)同時(shí)進(jìn)行處理，從而在采購(gòu)業(yè)務(wù)的開(kāi)展過(guò)程中形成相互監(jiān)督、相互牽制的局面。而職責(zé)相分離可以盡最大限度降低采購(gòu)錯(cuò)誤和營(yíng)私舞弊情況的出現(xiàn)。例如：國(guó)有鋼鐵公司在對(duì)采購(gòu)清單進(jìn)行編制和審批時(shí)，均需要由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的工作人員或者部門(mén)來(lái)分別完成。

（二）擴(kuò)大成本效益的基本原則

在國(guó)有鋼鐵公司中，如果只為了確?？刂菩Ч?，只要保障采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部措施足夠嚴(yán)格，參與到采購(gòu)內(nèi)部控制中的工作人員足夠多，可讓采購(gòu)業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤和營(yíng)私舞弊等情況的發(fā)生概率得以顯著降低。但是在這樣的情況下，企業(yè)所花費(fèi)的控制成本也會(huì)非常大。

在一些規(guī)模較大的國(guó)有鋼鐵公司中，因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)的發(fā)生較為頻繁，所以在內(nèi)部管理工作的具體實(shí)施中，通常都很難做到面面俱到。因此，在實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，公司除了要分析控制的效果外，還需要分析實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的成本，并權(quán)衡控制效果和成本之間的關(guān)系，然后根據(jù)實(shí)際情況，在確保控制效果的同時(shí)盡最大限度保障經(jīng)濟(jì)效益。基于此，在國(guó)有鋼鐵公司實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，還需要對(duì)擴(kuò)大成本效益這一基本原則做到嚴(yán)格遵守。

（三）協(xié)調(diào)配合的基本原則

采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展不僅有助于提高企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理水平，還有助于權(quán)責(zé)的合理劃分，這對(duì)于企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)以及可持續(xù)發(fā)展都十分有利。在國(guó)有鋼鐵公司中，采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要多個(gè)部門(mén)和工作人員的積極溝通與配合，包括采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、驗(yàn)收部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)等。為此，國(guó)有鋼鐵公司在運(yùn)行與發(fā)展的過(guò)程中，一定要充分發(fā)揮采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重要價(jià)值，在采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，各個(gè)部門(mén)和工作人員之間一定要相互協(xié)調(diào)、相互配合，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。為達(dá)到這一目標(biāo)，國(guó)有鋼鐵公司一定要對(duì)協(xié)調(diào)配合這一基本原則予以嚴(yán)格遵循。

三、國(guó)有鋼鐵公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)

（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)面臨著諸多的困難

因?yàn)閲?guó)有鋼鐵公司生產(chǎn)流程和生產(chǎn)周期都比較長(zhǎng)，生產(chǎn)過(guò)程也比較復(fù)雜，所以生產(chǎn)中需要采購(gòu)的原材料種類(lèi)繁多，包括菱鐵礦、白云石、耐火黏土、石灰石、鉻礦石、錳礦石和鐵礦石等，還包括一些碳素制品、耐火材料制品等。在這樣的情況下，國(guó)有鋼鐵公司在生產(chǎn)中通常需要進(jìn)行龐大數(shù)量的原材料采購(gòu)。通過(guò)實(shí)踐與考察發(fā)現(xiàn)，鋼鐵公司每生產(chǎn)1噸的鋼鐵就需要采購(gòu)3噸左右的原材料，生產(chǎn)中對(duì)煤、鐵礦石等原材料的需求量均較大。其中，鐵礦石是國(guó)有鋼鐵公司生產(chǎn)所需的初級(jí)材料，而我國(guó)的大多數(shù)鐵礦均屬于貧鐵礦，其中鐵礦石的品位在12%～20%之間，品位較低，僅有少數(shù)鐵礦石可以達(dá)到32%，且高品位鐵礦石的篩選具有較大的難度。而澳大利亞、巴西的鐵礦石儲(chǔ)量相對(duì)較為豐富，其鐵礦石的品位也比較高，可以達(dá)到65%以上。因此，我國(guó)鋼鐵公司應(yīng)用的鐵礦石基本都從這兩個(gè)國(guó)家進(jìn)口，具有較大的對(duì)外依賴(lài)度。雖然我國(guó)是鐵礦石原材料的第一大進(jìn)口國(guó)，但我國(guó)并不享有鐵礦石的國(guó)際定價(jià)權(quán)，這樣的情況就讓國(guó)有鋼鐵公司面臨著較大的原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，其采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的難度也非常大。

（二）關(guān)注采購(gòu)成本的控制

國(guó)有鋼鐵公司對(duì)生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)要求和生產(chǎn)效率要求均較高，因此其生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)都需要投入大量資金。在這樣的情況下，國(guó)有鋼鐵公司要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就需要具備充足的現(xiàn)金流，并使其在公司內(nèi)部順暢地循環(huán)?，F(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有鋼鐵公司在實(shí)施內(nèi)部管理時(shí)，通常僅傾向于節(jié)能環(huán)保和安全生產(chǎn)，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到資金管理的意義。在這樣的情況下，鋼鐵公司生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中就很容易被資金所制約，從而對(duì)公司效益產(chǎn)生不良影響。加之鋼鐵行業(yè)屬于耗能與污染較高的行業(yè)，原材料的成本通常在鋼鐵成品總成本中占據(jù)大約70%比例。所以，采購(gòu)成本的控制對(duì)于國(guó)有鋼鐵企業(yè)而言更是至關(guān)重要。因此，國(guó)有鋼鐵公司在實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，需要對(duì)采購(gòu)成本加以嚴(yán)格控制，盡可能減少采購(gòu)業(yè)務(wù)審批不夠嚴(yán)格等因素所導(dǎo)致的資金損失，讓公司資金得到高效利用，從而充分滿(mǎn)足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的基本需求。

（三）需要根據(jù)生產(chǎn)需求保持連續(xù)性采購(gòu)

國(guó)有鋼鐵公司的生產(chǎn)程序包括開(kāi)采、選礦、燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、連鑄和軋鋼等。生產(chǎn)中，需要將采購(gòu)的原材料和輔材料不斷混合。在此過(guò)程中，一旦發(fā)生生產(chǎn)中斷的問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)對(duì)鋼鐵公司造成較大的直接損失和間接損失，甚至還可能引發(fā)重大生產(chǎn)事故，導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)備損壞，后續(xù)生產(chǎn)工作難以順利進(jìn)行，從而使公司的生產(chǎn)效益受到嚴(yán)重影響。為有效避免上述問(wèn)題的產(chǎn)生，確保公司的正常生產(chǎn)運(yùn)行，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)減少生產(chǎn)成本費(fèi)用支出，一項(xiàng)重要內(nèi)容就是保證生產(chǎn)的連續(xù)性，盡最大限度避免生產(chǎn)中斷的情況發(fā)生?；诖?，鋼鐵公司在進(jìn)行生產(chǎn)的過(guò)程中應(yīng)保持一定的生產(chǎn)量，從而使各生產(chǎn)設(shè)備均保持在穩(wěn)定生產(chǎn)的狀態(tài)，以此實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)的均衡性。為有效保障生產(chǎn)的連續(xù)性，國(guó)有鋼鐵公司中的采購(gòu)部門(mén)一定要做好統(tǒng)籌規(guī)劃，積極加強(qiáng)對(duì)各個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，盡可能避免出現(xiàn)采購(gòu)材料數(shù)量不充足或質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等情況，這樣才可以有效避免原材料退換和原材料短缺而導(dǎo)致生產(chǎn)中斷問(wèn)題。

（四）對(duì)供應(yīng)商的要求較為嚴(yán)格

國(guó)有鋼鐵公司在實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，除了需要保證生產(chǎn)的連續(xù)性，減少采購(gòu)成本費(fèi)用支出以外，還應(yīng)該注意做好采購(gòu)原材料的數(shù)量與質(zhì)量控制，這就需要對(duì)供應(yīng)商提出較為嚴(yán)格的要求。在此過(guò)程中，國(guó)有鋼鐵公司需要審慎評(píng)價(jià)供應(yīng)商所提供原材料的質(zhì)量、交貨的時(shí)間、售后服務(wù)和合同條款的履行等情況。但是由于目前的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一、不夠規(guī)范，導(dǎo)致國(guó)有鋼鐵公司在建設(shè)供應(yīng)鏈渠道和選擇供應(yīng)商時(shí)很容易受到信息交互、成本管控和質(zhì)量保證等因素的制約。因此，國(guó)有鋼鐵公司在實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，需要對(duì)供應(yīng)商提出較為嚴(yán)格的要求，只有符合要求標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商才可以進(jìn)入到鋼鐵公司的供應(yīng)鏈體系中。具體的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，國(guó)有企業(yè)一定要有策略性地選擇供應(yīng)商，并合理確定貨源和采購(gòu)方式，盡可能減少生產(chǎn)過(guò)程中原材料供應(yīng)不及時(shí)和質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等情況的出現(xiàn)。為達(dá)到這一目標(biāo)，國(guó)有鋼鐵公司需要積極構(gòu)建規(guī)范的供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)原材料供應(yīng)商的管理。通過(guò)這樣的方式，不僅可有效保障產(chǎn)品質(zhì)量，減少成本費(fèi)用的支出，同時(shí)也可以盡最大限度確保原材料交貨期符合實(shí)際生產(chǎn)需求。

（五）具有較高的驗(yàn)收專(zhuān)業(yè)性要求

在國(guó)有鋼鐵公司的生產(chǎn)和運(yùn)行中，不僅需要采購(gòu)品種繁多和數(shù)量龐大的原材料，同時(shí)還需要多頻次的采購(gòu)，因此，其原材料的采購(gòu)既需要在數(shù)量上滿(mǎn)足生產(chǎn)所需，也需要在質(zhì)量上滿(mǎn)足生產(chǎn)所需，這就對(duì)鋼鐵公司原材料驗(yàn)收的專(zhuān)業(yè)性提出了較高的要求?；诖?，在進(jìn)行采購(gòu)材料的驗(yàn)收時(shí)，國(guó)有鋼鐵公司應(yīng)對(duì)其種類(lèi)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的劃分，根據(jù)不同種類(lèi)的材料采取不同的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，盡最大限度避免質(zhì)量不合格的材料入庫(kù)。在此過(guò)程中，國(guó)有鋼鐵公司驗(yàn)收部門(mén)的相關(guān)工作人員需要采用全檢、抽檢等方式對(duì)材料的包裝、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進(jìn)行仔細(xì)檢查，只有在確定其符合實(shí)際生產(chǎn)要求的基礎(chǔ)上才可以允許其入庫(kù)。同時(shí)，國(guó)有鋼鐵企業(yè)也需要對(duì)原材料驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和方式加以不斷更新，以此來(lái)確保其驗(yàn)收效果，提升采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量，滿(mǎn)足實(shí)際生產(chǎn)需求。

四、國(guó)有鋼鐵公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）積極建設(shè)公司內(nèi)部文化

國(guó)有鋼鐵公司管理者務(wù)必要強(qiáng)化思想認(rèn)知，知曉?xún)?nèi)部控制對(duì)公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展的重要性，提高重視程度，積極學(xué)習(xí)以及引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制方法進(jìn)行創(chuàng)新以及完善，使其能夠符合公司實(shí)際發(fā)展需求，及時(shí)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化。同時(shí)也要重視員工思想認(rèn)知的培養(yǎng)，加大內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)宣傳力度，以專(zhuān)家講座的形式讓員工知曉?xún)?nèi)部控制落實(shí)要點(diǎn)以及自身職責(zé)，提高其主觀能動(dòng)性。最為重要的是，為了實(shí)現(xiàn)鋼鐵采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制效果的良好保障，國(guó)有鋼鐵公司應(yīng)該積極建設(shè)自身的內(nèi)部文化，讓公司管理層的帶頭作用得以充分發(fā)揮，帶動(dòng)所有員工踏實(shí)工作，讓員工在潛移默化中受到管理層的積極影響，從而實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部文化氛圍的良好營(yíng)造。在此過(guò)程中，國(guó)有鋼鐵公司還需要加強(qiáng)內(nèi)部文化的規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注管理層榮譽(yù)感和正確價(jià)值觀的建立，堅(jiān)決杜絕受賄、欺詐、營(yíng)私舞弊等情況的發(fā)生。另外，國(guó)有鋼鐵公司在建設(shè)公司內(nèi)部文化時(shí)，也一定要注意提升整體工作人員的責(zé)任感與歸屬感，充分發(fā)揮出工作人員在工作中的主導(dǎo)作用，讓每一名工作人員在采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的充分發(fā)揮。此外，為了保障內(nèi)部控制的高效落實(shí)，公司也要重視組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，確保內(nèi)部分工明確，包含審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部門(mén)、原材料采購(gòu)部、設(shè)備物資采購(gòu)部以及財(cái)務(wù)部門(mén)等，同時(shí)也可外聘咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制流程以及制度進(jìn)行梳理和完善，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行工作，將內(nèi)部控制作為常態(tài)化工作，提升自身管理水平。

（二）加強(qiáng)對(duì)整體工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

對(duì)于任何一個(gè)公司而言，工作人員都是公司良好運(yùn)行與發(fā)展的重要支撐。為此，國(guó)有鋼鐵公司在實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，一定要充分注重整體工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，積極組建一支具有較高業(yè)務(wù)能力的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作隊(duì)伍。為達(dá)到這一目標(biāo)，國(guó)有鋼鐵公司首先需要對(duì)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力和技能進(jìn)行培訓(xùn)，可通過(guò)外聘專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行知識(shí)以及技能培訓(xùn)，以?xún)?nèi)部控制為主題，以采購(gòu)活動(dòng)為主要內(nèi)容，對(duì)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化培訓(xùn)，拓寬其認(rèn)知深度以及廣度，提高其專(zhuān)業(yè)化水平，為內(nèi)部控制工作的落實(shí)奠定條件。其次，積極構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)全體工作人員不斷提高自身的綜合素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)能力。重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)業(yè)務(wù)中各個(gè)關(guān)鍵崗位工作人員的工作狀態(tài)，在此過(guò)程中，國(guó)有鋼鐵公司應(yīng)實(shí)行輪崗制度，并對(duì)輪崗周期進(jìn)行合理安排，同時(shí)應(yīng)做好其壓力緩解和心理疏導(dǎo)等工作，避免因重要崗位工作人員狀態(tài)不佳所導(dǎo)致的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，讓采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作得以順利進(jìn)行。

（三）部門(mén)內(nèi)部考核機(jī)制的完善

為實(shí)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制效果的提升，國(guó)有鋼鐵公司在實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，還需要對(duì)部門(mén)內(nèi)部考核機(jī)制加以完善，強(qiáng)化績(jī)效管理力度，完善績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制工作實(shí)際落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以公平公正的原則，強(qiáng)化執(zhí)行力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作落實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題并及早解決。并將考核結(jié)果和薪酬福利機(jī)制關(guān)聯(lián)在一起，對(duì)于在采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中表現(xiàn)較好的工作人員，應(yīng)給予物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于在采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中表現(xiàn)不積極和經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)的工作人員，應(yīng)該懲戒。通過(guò)這樣的方式，促使績(jī)效評(píng)價(jià)能夠形成閉環(huán)管理，才可以讓相關(guān)工作人員得到良好約束，并使其積極性得以有效調(diào)動(dòng)，從而進(jìn)一步確保采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（四）科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

在采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中，國(guó)有鋼鐵公司應(yīng)科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，并將其作為采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過(guò)這樣的方式，才可以讓采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。為達(dá)到這一目標(biāo)，國(guó)有鋼鐵公司管理者應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，針對(duì)既往采購(gòu)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題以及潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，包含整個(gè)業(yè)務(wù)采購(gòu)流程，即采購(gòu)計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、采購(gòu)實(shí)施、付款管理等環(huán)節(jié)，明確問(wèn)題存在原因，促使員工能夠知曉風(fēng)險(xiǎn)，明白防控的重要性，明確風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，保障采購(gòu)業(yè)務(wù)能夠有序開(kāi)展。為了落實(shí)這一工作，公司應(yīng)該積極組建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別委員會(huì)，借助專(zhuān)業(yè)人員的力量及時(shí)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。另一方面，公司應(yīng)當(dāng)從初始工作開(kāi)始，收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)以及防范工作，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)工作進(jìn)行規(guī)范。首先，公司需要設(shè)定目標(biāo)，才能發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，需考慮自身實(shí)際情況，明確自身風(fēng)險(xiǎn)承受程度，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。公司需要依據(jù)采購(gòu)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)建立應(yīng)對(duì)體系，及時(shí)采取針對(duì)性防范措施，對(duì)無(wú)法規(guī)避的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)需要做好提前防控。在此過(guò)程中，公司還需要科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方案，對(duì)公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化分析，包括采購(gòu)資料以及采購(gòu)成本等結(jié)構(gòu)分析、并做好各種采購(gòu)數(shù)據(jù)信息的搜集和整理，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的不斷完善與優(yōu)化，從而充分滿(mǎn)足國(guó)有鋼鐵公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制需求。除此之外，公司還可通過(guò)成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，強(qiáng)化采購(gòu)活動(dòng)全過(guò)程管控，負(fù)責(zé)公司控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制活動(dòng)落實(shí)的全過(guò)程指導(dǎo)與監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出針對(duì)性改進(jìn)措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控力度，保障采購(gòu)活動(dòng)的有序落實(shí)，助力公司實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定性發(fā)展。

（五）加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理

國(guó)有鋼鐵公司通常會(huì)和很多的材料供應(yīng)商合作，但是由于信息和資源等的局限性，使得國(guó)有企業(yè)很難和一些供應(yīng)商之間達(dá)到深度合作效果?；诖耍诓少?gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，鋼鐵公司應(yīng)該根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)分級(jí)管理各供應(yīng)商。通過(guò)現(xiàn)階段，公司采購(gòu)活動(dòng)落實(shí)情況來(lái)看，存在采購(gòu)計(jì)劃不合理、供應(yīng)商選擇不當(dāng)以及采購(gòu)方式選擇不適宜等問(wèn)題，對(duì)此，公司需要高度重視采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制，制定各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，最大程度規(guī)避采購(gòu)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，保障采購(gòu)活動(dòng)有序進(jìn)行。鋼鐵公司需要定期編制采購(gòu)預(yù)算，包含月度、季度以及年度采購(gòu)預(yù)算，對(duì)采購(gòu)價(jià)格以及時(shí)間等多個(gè)維度進(jìn)行合理安排，采購(gòu)工作的落實(shí)可完全按照采購(gòu)預(yù)算落實(shí)。同時(shí)落實(shí)層層審批制度，對(duì)供應(yīng)商的選擇，需要體適度提高供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、及時(shí)更新供應(yīng)商信息、建立完善的評(píng)價(jià)制度，確保供應(yīng)商選擇合理，規(guī)避這一過(guò)程中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素。繼而需重視合同管理，控制驗(yàn)收流程，落實(shí)質(zhì)量把關(guān)，對(duì)未完成訂單需進(jìn)行跟蹤處理，保障采購(gòu)付款管理以及相關(guān)控制活動(dòng)能夠規(guī)范化進(jìn)行。例如，對(duì)于重要物資供應(yīng)商，國(guó)有鋼鐵公司對(duì)其的關(guān)注度需要高于普通的供應(yīng)商。對(duì)于擁有較大規(guī)模、較高信譽(yù)度、較弱可替性以及長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商，除了要給予其足夠的關(guān)注以外，還需要對(duì)其設(shè)置優(yōu)先級(jí)，與其建立起更好的合作關(guān)系。通過(guò)這樣的方式，才可以為采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的高效高質(zhì)開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有鋼鐵公司在運(yùn)行與發(fā)展中，必須對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展做到足夠重視，積極建設(shè)公司內(nèi)部文化，強(qiáng)化工作人員的采購(gòu)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)整體工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，并構(gòu)建完善的部門(mén)內(nèi)部考核與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。通過(guò)這樣的方式，才可以更好地實(shí)施對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，讓采購(gòu)業(yè)務(wù)的開(kāi)展更加符合公司實(shí)際發(fā)展需求，從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有鋼鐵公司的良好發(fā)展。

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（作者單位：北京首鋼股份有限公司）