關(guān)于推進(jìn)精細(xì)服務(wù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境的思考

摘?要：稅收營商環(huán)境是營商環(huán)境的重要組成部分，推進(jìn)精細(xì)服務(wù)對營造穩(wěn)定、公平、透明、可預(yù)期的稅收營商環(huán)境具有重要意義，它不僅是建設(shè)服務(wù)型政府的重要組成部分，而且能更好地發(fā)揮稅收的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。文章從推進(jìn)精細(xì)服務(wù)對優(yōu)化稅收營商環(huán)境的重要作用入手，客觀分析稅務(wù)部門推進(jìn)精細(xì)服務(wù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境的成績與不足，并對推進(jìn)精細(xì)服務(wù)進(jìn)而優(yōu)化稅收營商環(huán)境提出相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞：營商環(huán)境；稅收；納稅服務(wù)

中圖分類號：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）12-0000-00

優(yōu)化營商環(huán)境是黨中央、國務(wù)院在新形勢下作出的重大決策部署，是促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。要想使市場主體得到健康發(fā)展，就必須建設(shè)良好的營商環(huán)境，而且營商環(huán)境會直接影響我國的核心競爭力。稅收相關(guān)的營商環(huán)境，就是組成整體營商環(huán)境的關(guān)鍵一環(huán)，稅收營商環(huán)境直接影響市場主體的決策、投資等行為，而且會影響我國調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的步伐，以及宏觀層面的經(jīng)濟(jì)增長速度。近年來，我國在優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面成效顯著，但與市場主體的精細(xì)化服務(wù)需求相比，在優(yōu)化納稅服務(wù)方面仍存在較大的提升空間。如何堅(jiān)持以納稅人繳費(fèi)人為中心，持續(xù)深化辦稅繳費(fèi)便利化改革，大力推行優(yōu)質(zhì)高效智能稅費(fèi)服務(wù)，進(jìn)而打造一流的稅收營商環(huán)境，成為擺在各級稅務(wù)部門面前的一項(xiàng)重要課題。

1?充分認(rèn)識推進(jìn)精細(xì)服務(wù)對優(yōu)化稅收營商環(huán)境的重要作用

1.1?稅收營商環(huán)境是營商環(huán)境的重要組成部分

所謂營商環(huán)境，即企業(yè)在進(jìn)行貿(mào)易活動、執(zhí)行合約、經(jīng)營、開設(shè)、關(guān)閉以及納稅等活動時，以不違背政策法規(guī)為前提所需要付出的成本和時間等相關(guān)條件。在營商環(huán)境評價方面，世界經(jīng)濟(jì)論壇自1979年開始每年發(fā)布《全球競爭力報告》；經(jīng)濟(jì)學(xué)人智庫每5年發(fā)布一次《營商環(huán)境排名》；世界銀行集團(tuán)自2003年開始每年發(fā)布《全球營商環(huán)境報告》。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，改善營商環(huán)境是各國吸引全球生產(chǎn)要素、提升國家競爭力的必然要求，優(yōu)化稅收營商環(huán)境也成為各國政府重要的施政內(nèi)容?！凹{稅”指標(biāo)在2006年時第一次被添設(shè)到營商環(huán)境指標(biāo)體系中，并且在2008年公布的《全球營商環(huán)境報告》中第一次亮相，直至2020年一直是評價一個國家或地區(qū)營商環(huán)境的十類指標(biāo)之一。

1.2?推進(jìn)精細(xì)服務(wù)是優(yōu)化稅收營商環(huán)境的題中應(yīng)有之義

根據(jù)世界銀行集團(tuán)評價指標(biāo)體系，稅收營商環(huán)境被細(xì)化為四項(xiàng)指標(biāo)，分別是納稅時間、報稅后流程指數(shù)、納稅次數(shù)和總稅收和繳費(fèi)率。其中，總稅收和繳費(fèi)率體現(xiàn)了納稅人的直接稅收負(fù)擔(dān)，而納稅時間、報稅后流程指數(shù)、納稅次數(shù)則反映納稅人的稅收遵從成本。顯而易見，稅收營商環(huán)境的創(chuàng)設(shè)必須對企業(yè)成本高低、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)輕重等因素綜合考慮，同時還要預(yù)先判斷可能對企業(yè)產(chǎn)生的影響。納稅人是否能夠遵從稅法相關(guān)規(guī)定，以及環(huán)境條件對納稅人產(chǎn)生的作用，都與稅收營商環(huán)境之間存在緊密聯(lián)系，這取決于稅務(wù)部門所提供的納稅服務(wù)是否具備較高的成效。我國“納稅服務(wù)”概念的提出始于?1990?年，其后伴隨著稅收征管體制改革逐步向縱深方向發(fā)展。近年來，稅務(wù)部門持續(xù)優(yōu)化辦稅繳費(fèi)服務(wù)，第三方調(diào)查顯示納稅人滿意度綜合得分由2014年的82.06提升至2020年的86.1分。2021年3月中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，對“十四五”時期稅收改革發(fā)展作出重要制度安排?！兑庖姟芬螅?023年，基本建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新體系，實(shí)現(xiàn)從無差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個性化服務(wù)轉(zhuǎn)變。機(jī)構(gòu)改革后，稅務(wù)部門能夠做到全覆蓋服務(wù)，無論是企業(yè)、自然人還是其他繳費(fèi)人，都能夠獲得相應(yīng)服務(wù)，對稅費(fèi)服務(wù)帶來了新的挑戰(zhàn)。堅(jiān)持為民便民，進(jìn)一步完善利企便民服務(wù)措施，高效率的、智能化的、高質(zhì)量的稅費(fèi)服務(wù)不斷普及，納稅人以及繳費(fèi)人提出的合理需求能夠被滿足，是進(jìn)一步深化稅收征管改革的重要內(nèi)容，也是打造穩(wěn)定、公平、透明、可預(yù)期的稅收營商環(huán)境的題中應(yīng)有之義。

2?稅務(wù)部門推進(jìn)精細(xì)服務(wù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境的成績與不足

2.1?近年來優(yōu)化稅收營商環(huán)境的主要成效

近年來，我國持續(xù)深化“放管服”改革，不斷解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力，加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，推動高質(zhì)量發(fā)展，營商環(huán)境評價排名逐年提升。從2020年出臺的全球營商環(huán)境報告可知，在全球190個經(jīng)濟(jì)體中，我國的營商環(huán)境總體評價位列第31位，連續(xù)兩年榮獲全球營商環(huán)境調(diào)整力度最大的十大經(jīng)濟(jì)體之一。按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境重大決策部署，全國稅務(wù)系統(tǒng)致力于探索高效辦稅模式，包括進(jìn)一步優(yōu)化電子稅務(wù)局功能、推進(jìn)“智慧稅務(wù)”建設(shè)、開展便民辦稅春風(fēng)行動、發(fā)布“最多跑一次”清單和“全程網(wǎng)上辦”列表等，在稅費(fèi)服務(wù)的便捷性、稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性和稅收監(jiān)管的精準(zhǔn)性等方面取得了重要突破，切實(shí)減少了納稅人的納稅時間和納稅次數(shù)，納稅人辦稅體驗(yàn)得到進(jìn)一步提升。數(shù)據(jù)顯示，“十三五”期間，中國稅務(wù)部門通過一系列簡政便民舉措，推進(jìn)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)減少93%、納稅人報稅資料壓減50%、年度納稅時間壓減超過57.5%、出口退稅時間壓縮至8個工作日內(nèi)，最大限度激發(fā)市場活力。在2021年全國工商聯(lián)組織的萬家民營企業(yè)評營商環(huán)境活動中，稅費(fèi)繳納便利被評為獲得感最強(qiáng)、滿意度最高的指標(biāo)。

2.2?推進(jìn)精細(xì)服務(wù)優(yōu)化營商環(huán)境存在的問題不足

雖然我國營商環(huán)境總體評價提升顯著，但單從稅收營商環(huán)境來看，我國“納稅”指標(biāo)的單項(xiàng)排名卻較為落后。2020年的全球營商環(huán)境報告顯示，我國“納稅”指標(biāo)位列全球第105位，納稅時間為138小時，總稅收和繳費(fèi)率為59.2%，納稅次數(shù)和報稅后流程指數(shù)分別為7次和50分。與其他發(fā)達(dá)國家和地區(qū)相比，我國的稅收營商環(huán)境仍然處于較為落后的水平，特別是對照納稅人繳費(fèi)人“需求端”精細(xì)服務(wù)需求相比，稅務(wù)部門“供給側(cè)”的服務(wù)水平還存在明顯的差距和不足：一是“精細(xì)化”服務(wù)水平有差距。納稅繳費(fèi)基礎(chǔ)服務(wù)水平有待進(jìn)一步提高，比如，對政策培訓(xùn)組織準(zhǔn)備不精心，不能完全滿足納稅人個性化訴求，甚至搞形式、走過場；業(yè)務(wù)辦理還存在不順暢的地方，崗責(zé)流程不完善；有的涉稅事項(xiàng)辦理時間長、即時辦結(jié)率不高。二是“智能化”服務(wù)水平有差距。辦稅平臺的信息技術(shù)與?5G?技術(shù)不匹配，與之相關(guān)的系統(tǒng)則存在一系列問題，例如缺乏整合性、穩(wěn)定性差、網(wǎng)速較慢、缺少智慧操作等，而且電子稅務(wù)局的功能仍舊需要完善，網(wǎng)絡(luò)辦理涉稅業(yè)務(wù)與內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)的系統(tǒng)未能有效銜接，部分稅種申報等涉稅事項(xiàng)存在流程繁瑣、表單填寫較難等問題。三是“個性化”服務(wù)水平有差距。尚未真正建設(shè)完善的、針對納稅人運(yùn)行的管理閉環(huán)機(jī)制，在為納稅人提供服務(wù)的時候，極易造成個案偏向處理，不會挖掘納稅人的深度需求，造成需求響應(yīng)的碎片化，“服務(wù)供需錯位”現(xiàn)象時有發(fā)生。四是“社會化”服務(wù)水平有差距。目前，社會化納稅服務(wù)定位尚不明確，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不規(guī)范，業(yè)務(wù)水平參差不齊，納稅服務(wù)的社會化程度仍然較低，社會專業(yè)服務(wù)組織促進(jìn)納稅服務(wù)社會化的作用還沒有充分發(fā)揮。

2.3?從“供給側(cè)”視角深挖服務(wù)不精環(huán)境不優(yōu)的主要原因

針對優(yōu)化營商環(huán)境“需求端”角度反映的主要問題，在挖掘過程中站在“供給側(cè)”的角度，使稅收營商環(huán)境的工作水平能夠有效提升。一是思想認(rèn)識有偏差。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部“重管理、輕服務(wù)”的思想沒有得到根除，思考謀劃工作的出發(fā)點(diǎn)更多是從怎么有利于稅收管理，缺少從納稅人的角度來考慮。二是業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠強(qiáng)。隨著“放管服”改革配套稅收政策的層出不窮，對稅務(wù)人員的綜合素養(yǎng)也提出了更高要求，但在全力推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)時稅務(wù)部門目前出現(xiàn)人員年齡偏大、業(yè)務(wù)知識不足、政策執(zhí)行不熟練等現(xiàn)象。三是服務(wù)邊界不清晰。使納稅人的權(quán)利得以實(shí)現(xiàn)，就是納稅服務(wù)的本質(zhì)，納稅服務(wù)的內(nèi)容以及相關(guān)服務(wù)程度，也應(yīng)當(dāng)符合納稅人的權(quán)利，使納稅服務(wù)能夠確認(rèn)邊界。但是在納稅服務(wù)層面，仍舊沒有劃分明確的法定邊界，增值與法定兩種服務(wù)容易被混淆，且極易提供超出法律范圍的納稅服務(wù)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)具備的法定職責(zé)被忽視。四是法律支撐少依據(jù)?，F(xiàn)行的《稅收征收管理法》中有稅收征納雙方各自權(quán)利和義務(wù)的表述，對納稅人權(quán)利義務(wù)的明確僅由國家稅務(wù)總局公告形式對外發(fā)布，法律層次較低，全面有效開展納稅服務(wù)的法律依據(jù)不足，制度層面上的缺位不利于納稅服務(wù)崗責(zé)體系的健全和納稅服務(wù)績效評價體系的建立。

3?下一步推進(jìn)精細(xì)服務(wù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境的策略與建議

3.1?以“現(xiàn)代化”為引領(lǐng)，健全完善稅費(fèi)服務(wù)新體系

稅費(fèi)服務(wù)的本質(zhì)屬性是服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于廣大納稅人繳費(fèi)人，其在稅收征管格局中處于先導(dǎo)性和基礎(chǔ)性的地位。充分實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)服務(wù)本質(zhì)的理想選擇是打造服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，將依法治稅和稅費(fèi)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，寓執(zhí)法、監(jiān)管于服務(wù)中，并把服務(wù)理念有機(jī)融入稅收征管各個環(huán)節(jié)。要以進(jìn)一步深化稅收征管改革為契機(jī)，建設(shè)既滿足14億人口稅費(fèi)服務(wù)需求，又與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的稅費(fèi)服務(wù)新體系。貫徹落實(shí)《稅收征收管理法》《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》等框架性文件，實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)涉稅服務(wù)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

3.2?以“精細(xì)化”為目標(biāo)，深化辦稅繳費(fèi)便利化改革

按照中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，以問題為導(dǎo)向，大力解決納稅人“多頭跑、多次跑”問題，認(rèn)真梳理納稅服務(wù)事項(xiàng)流轉(zhuǎn)不暢情況，通過職能調(diào)整，在風(fēng)險可控原則下，簡化、優(yōu)化工作內(nèi)容，提升事項(xiàng)辦理效率和質(zhì)量，降低納稅人辦稅成本。深化“稅收專家顧問團(tuán)隊(duì)”制度，成立企業(yè)對接小組，及時解決企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的疑點(diǎn)難點(diǎn)問題等。規(guī)范納稅服務(wù)制度，制定高效的服務(wù)流程和工作指南，將辦稅大廳實(shí)行統(tǒng)一化管理，采用標(biāo)準(zhǔn)化的方法將各項(xiàng)服務(wù)進(jìn)行流程化，明確各個崗位的職責(zé)。簡化辦稅流程，加大辦稅環(huán)節(jié)的整合力度，簡化納稅的程序，降低納稅人的稅收遵從成本。從縮短納稅準(zhǔn)備時間、電子稅務(wù)局再優(yōu)化、申報表填寫再簡化、稅務(wù)系統(tǒng)識別掃描信息等方面進(jìn)行探索和實(shí)踐，為納稅人提供方便快捷的“非接觸式”服務(wù)。

3.3?以“智能化”為支撐，加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)

新的智能化科學(xué)技術(shù)必須得到全面運(yùn)用，以納稅人繳費(fèi)人需求為導(dǎo)向，提供優(yōu)越的辦稅繳費(fèi)體驗(yàn)、智能化的管理和決策的稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)，稅務(wù)相關(guān)的服務(wù)、監(jiān)管以及具體執(zhí)法工作，都能夠與大數(shù)據(jù)以及智能化應(yīng)用進(jìn)行深度融合，并且隨著時代發(fā)展而升級。建設(shè)稅務(wù)總局和省級兩個層級的稅收大數(shù)據(jù)平臺，打造“稅務(wù)云”，實(shí)現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)化歸類，智能化分析，個性化應(yīng)用。對電子稅務(wù)局、ITS、金稅三期工程等核心辦稅繳費(fèi)系統(tǒng)，暢通反饋機(jī)制，做好優(yōu)化升級，切實(shí)提升系統(tǒng)穩(wěn)定性。緊跟新系統(tǒng)的上線節(jié)奏，我國應(yīng)當(dāng)運(yùn)用統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，其目標(biāo)為2025年的發(fā)票服務(wù)真正實(shí)現(xiàn)全方位電子化。

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[作者簡介]邱生（1981—），男，漢族，本科，山東聊城人，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財政稅收。