企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略探討

耿維平

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，勢(shì)必要進(jìn)行信息化與集團(tuán)化的不斷革新。而企業(yè)受各種資源的影響，導(dǎo)致產(chǎn)生不良風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容是開(kāi)展高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，目前，企業(yè)數(shù)據(jù)信息的透明化程度非常高，很多企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果不能及時(shí)處理好可能會(huì)為企業(yè)運(yùn)營(yíng)埋下隱患，乃至影響企業(yè)存續(xù)。因此，管理者更應(yīng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮稅務(wù)管理的職能，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20232125

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

（一）實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，才能積累資本，并確保在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益，資金處于良性循環(huán)狀態(tài)，得以實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的合理控制是主要途徑。通過(guò)提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理能力，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）保障整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有一定的影響。國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程度對(duì)我國(guó)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有著重要的意義。在遵守我國(guó)稅法與相關(guān)制度情況下，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。利用優(yōu)化革新管理理念，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理措施，從而不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

二、影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）外部原因

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)需要明確影響因素，再按照現(xiàn)代化發(fā)展特點(diǎn)提出有效的應(yīng)對(duì)方案，真正減少在稅務(wù)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，滿足成本控制的要求。伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作受到了一定的影響。如果在某環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，而稅務(wù)管理工作的開(kāi)展也會(huì)受到影響，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。

（二）內(nèi)部原因

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本與發(fā)生概率和財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平之間具有密切關(guān)聯(lián)。由于對(duì)稅收政策認(rèn)知不足、理解不到位形成了一定的認(rèn)知差異，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)與稅收成本增加。工作人員的工作經(jīng)驗(yàn)與工作能力也會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)產(chǎn)生影響，若對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不足，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率不可預(yù)估，也會(huì)在財(cái)務(wù)申報(bào)工作的開(kāi)展中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理者勢(shì)必要對(duì)基本稅務(wù)狀況詳細(xì)了解，確保涉稅行為合理合法，避免發(fā)生偷稅漏稅等違法行為，合理完善控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)管理制度，提高內(nèi)控能力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制存在的問(wèn)題

（一）管理意識(shí)薄弱

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制離不開(kāi)正確的思想認(rèn)知，思想是引領(lǐng)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，但是在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在著管理意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。比如，財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到在財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有嚴(yán)格按照成本控制要求約束不合理的工作行為，加大了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生概率。企業(yè)在日常發(fā)展過(guò)程中不可避免地面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要配合完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，關(guān)注財(cái)務(wù)部門的日常運(yùn)行。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理者素質(zhì)不足

近年來(lái)，稅收征管體制的改革推動(dòng)稅收政策以高頻率、多內(nèi)容、快速度的特點(diǎn)更新，要求管理者具備豐富的稅務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，良好的溝通協(xié)調(diào)能力。目前，企業(yè)中具有以上能力的高素質(zhì)人員儲(chǔ)備明顯不足，不能滿足企業(yè)發(fā)展和持續(xù)變化的需求。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)包括事前預(yù)警識(shí)別、事中有效控制、事后分析評(píng)價(jià)。目前，大部分企業(yè)還停留在不發(fā)生稅收滯納金、罰款的前提下盡可能少地發(fā)生稅款支出，未從根源判別、控制、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略

（一）筑牢思想防線，全員參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.筑牢依法納稅思想防線

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，通過(guò)稅收法律法規(guī)的宣傳教育，提升全員對(duì)依法納稅重要性的認(rèn)知，樹(shù)立企業(yè)誠(chéng)信納稅理念，筑牢依法納稅思想防線。

2.領(lǐng)導(dǎo)重視，業(yè)財(cái)融合

管理層作為企業(yè)的決策者，對(duì)各項(xiàng)制度的制定、實(shí)施起著至關(guān)重要的作用。管理層認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，可以更好地推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。全員樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，及時(shí)主動(dòng)溝通反饋業(yè)務(wù)中的涉稅事項(xiàng)，從源頭降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3.提高企業(yè)納稅人的整體素質(zhì)

針對(duì)員工定期開(kāi)展培訓(xùn)考核，有助于提升企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力。管理者應(yīng)該樹(shù)立依法納稅意識(shí)，嚴(yán)格遵守我國(guó)的法律法規(guī)，及時(shí)繳納企業(yè)稅費(fèi)。唯有不斷提高管理者的納稅認(rèn)知，才能從根本上防止企業(yè)出現(xiàn)逃稅漏繳的問(wèn)題，從而保障企業(yè)良好的形象。在提高管理者納稅認(rèn)知時(shí)，為財(cái)務(wù)人員開(kāi)展培訓(xùn)，采取外出培訓(xùn)和定期研修相結(jié)合的方式，提高專業(yè)技能水平，從而提高管理效率。通過(guò)培訓(xùn)還可以提高財(cái)務(wù)人員的工作品質(zhì)，減少工作失誤率，保障財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)均精準(zhǔn)、有效，保障企業(yè)順利開(kāi)展工作。而培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，讓每位財(cái)務(wù)人員都意識(shí)到自己的職責(zé)范圍與責(zé)任，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要意義。在整個(gè)培訓(xùn)流程中，不僅要針對(duì)經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素作出深刻的剖析，還應(yīng)及時(shí)掌握最新頒布的法律法規(guī)，合理運(yùn)用各種稅務(wù)政策，使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）強(qiáng)化管理，創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效機(jī)制

為了確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，必然要制定健全的稅收管理體系。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的創(chuàng)建勢(shì)必要充分考慮企業(yè)自身的稅務(wù)情況，有針對(duì)性建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃的明確落實(shí)，使稅務(wù)活動(dòng)得到完整而有效的控制。完整的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反饋三個(gè)方面。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是根據(jù)重要性、典型性、時(shí)效性原則選取影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，采用定量與定性相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)按照權(quán)重排序，以表格圖解等多種形式形成最終稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判別；在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，主要采用單量模型、財(cái)務(wù)比率加權(quán)匯總后的多變量模型等方法，引進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度等指標(biāo)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型；在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反饋時(shí)，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好、容忍度的不同，可能會(huì)形成追求少繳稅款的高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、最大程度減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的保守應(yīng)對(duì)策略、針對(duì)不同涉稅事項(xiàng)采取不同應(yīng)對(duì)的“激進(jìn)+保守”策略。企業(yè)理想的稅收風(fēng)險(xiǎn)反饋策略應(yīng)該是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，盡可能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)價(jià)值的最大化。

企業(yè)創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門等組織機(jī)構(gòu)，聘用優(yōu)秀的稅務(wù)管理者，有助于推動(dòng)稅務(wù)管理工作的高效開(kāi)展，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)高效的評(píng)估及管控提供保障，便于更好地解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用有效的措施處理問(wèn)題。制定完善的稅務(wù)管理機(jī)制，有助于在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中起到良好的作用。

（三）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制工作中一部分問(wèn)題具有突發(fā)性的特點(diǎn)，如果在前期沒(méi)有制定完善的預(yù)警機(jī)制和預(yù)防措施，就無(wú)法幫助企業(yè)獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，因此管理者需要加強(qiáng)對(duì)這一問(wèn)題的重視程度，為財(cái)務(wù)管理工作的高效開(kāi)展給予基本保障。

首先，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，全面預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還需要科學(xué)的解決潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在此過(guò)程中企業(yè)仍會(huì)支出一部分資金成本，這也是解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本必不可少的支出，又稱為糾正成本。在管理過(guò)程中，按照實(shí)際情況科學(xué)協(xié)調(diào)對(duì)應(yīng)的成本支出模塊，并且糾正成本較高的項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)配置，嚴(yán)格按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，約束好不同的工作行為，有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)范圍擴(kuò)大而影響企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)需要做好數(shù)據(jù)記錄，嚴(yán)格按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的特點(diǎn)，做好數(shù)據(jù)的詳細(xì)分類，優(yōu)化創(chuàng)新現(xiàn)有成本控制模式，為企業(yè)未來(lái)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

其次，企業(yè)需要定期檢查稅務(wù)，通過(guò)嚴(yán)格的管理措施，保證稅收征管的安全系數(shù)，真正規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及高資金的投入。企業(yè)需要使用稅務(wù)檢查手段科學(xué)解決稅務(wù)管理問(wèn)題。同時(shí)，國(guó)家要為企業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境及條件。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日益健全，企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)逐漸走向白熱化階段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和稅務(wù)項(xiàng)目越來(lái)越多，這就需要企業(yè)在財(cái)務(wù)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制工作中具備與時(shí)俱進(jìn)的工作思路，嚴(yán)格按照市場(chǎng)和時(shí)代的發(fā)展方向創(chuàng)新現(xiàn)有的工作方案，制定更加符合企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的措施。同時(shí)，為企業(yè)后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要的理論支持，掌握更加豐富的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)管理方法，進(jìn)一步采取科學(xué)的控制方案。通過(guò)系統(tǒng)性和科學(xué)性的控制措施，為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展提供重要保障，積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制工作提供重要基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督力度，推動(dòng)內(nèi)外部控制體系建設(shè)

企業(yè)應(yīng)設(shè)置從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的專職崗位，明確職責(zé)，建立有效的獎(jiǎng)懲制度，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作效果展開(kāi)考核評(píng)價(jià)，不但便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在的不良問(wèn)題，還能側(cè)面激勵(lì)稅務(wù)管理人員保持良好的職業(yè)素養(yǎng)和能力，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)可以建立常態(tài)化稅務(wù)自查機(jī)制。借助于稅務(wù)信息管理平臺(tái)、內(nèi)部審計(jì)部門、集團(tuán)總部檢查，中介機(jī)構(gòu)通過(guò)自查、專項(xiàng)檢查、內(nèi)外部審計(jì)等途徑建立長(zhǎng)期監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)通過(guò)定期檢查，梳理、分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)按照危害程度以一般稅收風(fēng)險(xiǎn)、重大稅收風(fēng)險(xiǎn)分類，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、共性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要履行報(bào)告審批制度。企業(yè)借助于審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)專家對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)判斷，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、承受等不同的應(yīng)對(duì)，使稅務(wù)成本控制的結(jié)果得到優(yōu)化，從而確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作順利開(kāi)展。

（五）創(chuàng)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)經(jīng)常性、持續(xù)性的問(wèn)題，對(duì)于提升當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作成效來(lái)說(shuō)，不斷建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理平臺(tái)具有重要作用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理平臺(tái)的根基是基礎(chǔ)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，包括合同信息、結(jié)算付款信息、供應(yīng)商客戶信息、稅目稅率信息、發(fā)票信息等?；A(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立過(guò)程是企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)逐漸規(guī)范的過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)可采用與稅局端口連接的發(fā)票模塊，兼具發(fā)票掃描上傳、真?zhèn)尾轵?yàn)、影像保存等功能，建立發(fā)票臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票流轉(zhuǎn)過(guò)程的管理。目前集團(tuán)內(nèi)不同公司對(duì)同一類型涉稅事項(xiàng)的處理方式可能存在差異，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)可以對(duì)同一涉稅事項(xiàng)處理行為的統(tǒng)一化、規(guī)范化。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)，從稅務(wù)管理要求、行業(yè)平均數(shù)、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)出發(fā)對(duì)各經(jīng)營(yíng)指標(biāo)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)閾值，借鑒信息平臺(tái)數(shù)據(jù)的分析處理能力，及時(shí)有效洞悉異常指標(biāo)，識(shí)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立要?dú)v經(jīng)一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要全員參與，始終圍繞稅務(wù)目標(biāo)開(kāi)展管理活動(dòng)，才能真正對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體把握。做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制對(duì)于企業(yè)管理工作發(fā)揮著舉足輕重的作用，嚴(yán)格控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，才有可能在市場(chǎng)浪潮中不被淘汰。大中型企業(yè)需要在新型經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，充分考慮企業(yè)的未來(lái)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。管理者要樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，結(jié)合自身情況建立滿足企業(yè)發(fā)展特色的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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