預算編制過程中的財政風險管理與控制研究

摘要：本文通過分析財政風險對預算編制的影響，探討了財政風險管理的重要性。基于對相關理論和實踐經(jīng)驗的綜合分析，提出了有效的財政風險管理和控制措施，包括風險識別與評估、風險應對策略和風險監(jiān)控等。在實證研究中，驗證了這些措施在預算編制過程中有積極效果。研究結果表明，有效的財政風險管理有助于提升預算編制的準確性和穩(wěn)定性，保障公共財政健康發(fā)展。

關鍵詞：預算編制；財政風險；風險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20233625

預算編制是一個國家或組織管理財政資源的重要環(huán)節(jié)，直接影響公共財政的穩(wěn)定運行和社會經(jīng)濟發(fā)展。然而，在預算編制過程中存在各種財政風險，如政策風險、市場風險、經(jīng)濟風險等，這些風險會對預算編制的準確性和穩(wěn)定性產(chǎn)生重要影響。因此，如何有效管理和控制財政風險成為亟待解決的問題。本文主要研究預算編制過程中的財政風險管理與控制方法，旨在提升預算編制的質(zhì)量。

一、財政風險對預算編制的影響

（一） 政策風險的挑戰(zhàn)

政策風險是財政風險管理中的重要內(nèi)容，對預算編制有著直接影響。政府的政策制定和調(diào)整可能導致預算編制的不確定性和波動性。例如，政府在制定預算時可能會面臨政策優(yōu)先級的變化、新的法律法規(guī)的實施以及政治環(huán)境的變化等挑戰(zhàn)。政策風險的不確定性會影響預算編制的多個方面，包括預算收入和支出的規(guī)模、預算調(diào)整的頻率和幅度等。這此因素可能導致預算編制的困難和不確定性，使預算的準確性和可預測性受到挑戰(zhàn)。例如，假設政府在預算編制期間決定調(diào)整稅收政策，提高企業(yè)所得稅稅率，這個政策變化可能會導致企業(yè)利潤減少，進而影響企業(yè)納稅額度和預算收入的實現(xiàn)。這種政策風險的挑戰(zhàn)使得預算編制過程更加復雜，需要政府在預算籌劃階段進行充分的政策分析和風險評估。

（二） 市場風險的波動

市場風險是指與經(jīng)濟市場相關的風險因素，如股票市場的波動性、匯率波動等，這些因素可能對預算編制產(chǎn)生直接影響。市場風險的波動可以導致財政收入、支出和債務發(fā)生變化，從而影響預算編制的準確性和穩(wěn)定性。例如，假設主要依賴出口業(yè)務，但主要出口市場的需求不穩(wěn)定，匯率波動頻繁，這類市場風險可能導致國家的出口收入不穩(wěn)定，進而影響預算編制中相關的財政收入和支出。政府在預算編制過程中需要考慮到市場風險的潛在影響，并制定相應的風險管理策略。

（三）經(jīng)濟風險的不確定性

經(jīng)濟風險是指與經(jīng)濟發(fā)展和宏觀經(jīng)濟環(huán)境相關的風險因素。經(jīng)濟的不確定性對預算編制有著重要影響，經(jīng)濟的波動和衰退可能導致預算收入下降、財政壓力增加，從而對預算編制的穩(wěn)定性和可持續(xù)性構成挑戰(zhàn)。如經(jīng)濟面臨通貨膨脹和高失業(yè)率的問題，可能導致財政收入減少，同時需要政府增加支出來刺激經(jīng)濟復蘇。這種經(jīng)濟風險的不確定性對預算編制帶來了挑戰(zhàn)，需要政府進行風險管理和預算調(diào)整。

綜上所述，財政風險包括政策風險、市場風險和經(jīng)濟風險，對預算編制產(chǎn)生影響。政府在預算編制過程中需要充分考慮這些風險因素，并制定相應的風險管理策略，以確保預算的準確性、可持續(xù)性和穩(wěn)定性。

二、財政風險管理的重要性

（一）提升預算編制的準確性

財政風險管理對提升預算編制的準確性具有重要作用。預算編制是財政管理的核心環(huán)節(jié)之一，直接關系到各項財政政策和財政目標的實現(xiàn)。通過財政風險管理，可以識別和評估可能對預算執(zhí)行產(chǎn)生影響的各種風險，并制定相應的措施來應對這些風險。

一方面，財政風險管理可以幫助預算編制者更準確地估計收入和支出，提高預算的可靠性和精確度。通過風險識別與評估，可以識別和預測可能導致收入波動或支出增加的因素，如宏觀經(jīng)濟波動、政策變化等。在編制預算時，可以根據(jù)這些風險因素進行調(diào)整和預留，從而降低預算執(zhí)行過程中的不確定性。另一方面，財政風險管理可以幫助預算編制者更好地管理和控制財政風險，確保預算實施的可行性和有效性。通過制定風險應對策略，預算編制者可以采取相應的措施來降低各種風險對預算執(zhí)行的影響。例如，對于財務管理不善的風險，可以加強內(nèi)部控制，提高預算執(zhí)行的透明度和準確性。對于宏觀經(jīng)濟風險，可以制定靈活的政策措施，根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的變化對預算進行調(diào)整。表1為財政風險對預算編制準確性的影響。

（二）保障公共財政的穩(wěn)定性

財政風險管理對保障公共財政的穩(wěn)定性具有重要意義。公共財政穩(wěn)定是一個國家或地區(qū)經(jīng)濟穩(wěn)定和社會可持續(xù)發(fā)展的基礎。財政風險管理可以幫助政府合理規(guī)劃和管理財政收支，防范財政風險，避免對經(jīng)濟造成沖擊。

首先，財政風險管理能夠幫助政府合理規(guī)劃財政收入，確保收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。通過風險識別與評估，可以預測并應對可能對財政收入產(chǎn)生不利影響的因素，如經(jīng)濟波動、稅收收入下降等。在財政收入規(guī)劃中，可以考慮建立多元化的收入來源，減少對單一來源的依賴，從而增強財政的穩(wěn)定性。其次，財政風險管理能夠幫助政府合理規(guī)劃財政支出，保證支出的可持續(xù)性和合理性。對于可能導致支出不確定的風險，如政策變化、需求波動等，可以采取相應的風險應對策略。例如，建立預算儲備基金來應對緊急支出需求；加強支出監(jiān)控和審計，防止資源浪費或不當支出。通過合理規(guī)劃和控制支出，可以確保財政的穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展。

綜上所述，財政風險管理對于提升預算編制的準確性和保障公共財政的穩(wěn)定性具有重要意義。通過識別、評估和應對各種財政風險，能夠降低預算執(zhí)行的不確定性，保證財政收支的穩(wěn)定性，為經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定提供堅實的財政基礎。

三、財政風險管理與控制措施

財政風險管理是指在財政運作和決策中識別、評估和應對可能對財政健康狀況和財政目標實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的各種風險。為了有效管理和控制這些風險，需要采取一系列措施，包括風險識別與評估、風險應對策略以及風險監(jiān)控和反饋機制等。

（一）風險識別與評估

財政風險識別與評估的目標是全面了解可能對財政狀況產(chǎn)生不利影響的各種風險，并對其進行合理評估。這需要從內(nèi)部和外部環(huán)境兩個方面進行綜合考慮，內(nèi)部風險包括財務管理不善、資金管理不當?shù)?，外部風險則涉及宏觀經(jīng)濟風險、市場波動性、政策變化等因素。在進行風險識別與評估時，可以采用多種方法和工具，如SWOT分析、風險矩陣、場景分析等。通過數(shù)據(jù)分析、調(diào)研和專家判斷，可以辨識出各種風險的概率、影響程度及相關因素，并對其進行分類和量化。表2為風險識別與評估。

（二）風險應對策略

風險應對策略是針對不同風險制定的具體措施和行動方案。對于財政風險，可以采取多種策略來減輕、轉(zhuǎn)移或防范風險的發(fā)生。一種常見的風險應對策略是多元化。通過分散投資、多元化收入來源、建立多層次的財務結構等方式，降低財政風險的集中度，提高財政的抗風險能力。另一種策略是建立有效的內(nèi)部控制機制。通過建立健全的預算管理、資金管理、會計制度和審計制度等內(nèi)部控制措施，加強財務監(jiān)管和風險防范。同時，還可以采取保險、衍生品合約等金融工具來規(guī)避或轉(zhuǎn)移特定風險。例如，購買財產(chǎn)保險、貨幣對沖或商品期貨等工具來規(guī)避市場風險和價格波動帶來的財政影響。

（三）風險監(jiān)控和反饋機制

風險監(jiān)控和反饋機制是財政風險管理中的一個重要環(huán)節(jié)，通過建立有效的監(jiān)測和預警系統(tǒng)，及時監(jiān)控風險的變化和發(fā)展趨勢，為決策者提供及時、準確的信息。監(jiān)控風險的指標可包括財政收支狀況、債務水平、資產(chǎn)負債表結構、經(jīng)濟指標等。這些指標可以通過定期數(shù)據(jù)報告、績效評估和財務分析等方式進行監(jiān)測和分析。同時，建立反饋機制是確保風險管理的重要手段，通過定期匯報和溝通機制，向上級主管部門、決策者和相關利益相關者提供風險管理的情況、進展和意見建議，以便相關部門及時采取調(diào)整措施。

綜上所述，財政風險管理與控制措施包括風險識別與評估、風險應對策略以及風險監(jiān)控和反饋機制。通過科學的方法和有效的工具，可以更好地管理和控制財政風險，確保財政目標的實現(xiàn)和財政健康穩(wěn)定。

四、實證研究與結果分析

（一）數(shù)據(jù)收集與樣本選擇

在實證研究中，數(shù)據(jù)收集和樣本選擇是非常重要的環(huán)節(jié)。研究者需要收集相關的財政數(shù)據(jù)和預算編制的績效數(shù)據(jù)，以便進行實證分析。數(shù)據(jù)可通過政府部門、統(tǒng)計機構、財政報告等渠道獲取。在樣本選擇方面，研究者應根據(jù)研究目的和研究對象的特征選擇合適的樣本，可以選擇多個地區(qū)或國家作為樣本，涵蓋不同類型的經(jīng)濟體和財政管理體制。此外，還需確保數(shù)據(jù)的可靠性和完整性，排除異常值和缺失值對實證結果的影響。

（二）財政風險管理與預算編制績效關系的實證分析

通過實證分析可以有效評估財政風險管理對預算編制績效的影響。研究者可以運用統(tǒng)計方法，如回歸分析、相關性分析等，來探究財政風險管理與預算編制績效之間的關系。例如，可以建立一個回歸模型，以預算編制績效指標（如預算準確度、預算執(zhí)行情況等）為因變量，財政風險管理措施（如風險識別與評估、風險控制策略等）為自變量，進行實證分析。通過分析回歸系數(shù)的顯著性和方向，可以判斷財政風險管理與預算編制績效之間的關系。此外，還應進行相關性分析，計算財政風險管理指標和預算編制績效指標之間的相關系數(shù)。相關性分析可以衡量兩個變量之間的線性關系的強度和方向。

（三）結果解讀與討論

在結果解讀與討論部分，研究者需要詳細分析實證結果，并對其進行解釋和討論。可以結合實證結果和理論知識，對財政風險管理與預算編制績效之間的關系進行解讀。結果解讀可以用表格的形式呈現(xiàn)，表3為財政風險管理與預算編制績效之間的關系。

根據(jù)實證結果，可得出結論：財政風險管理措施的增加與預算準確度和預算執(zhí)行情況呈正相關關系。這意味著通過有效的風險管理措施，可以提高預算的準確性和執(zhí)行情況。在討論部分，研究者可以進一步分析實證結果的原因和意義。例如，探討為何財政風險管理對預算編制績效產(chǎn)生影響，可能是因為風險管理措施的落實可以減少財政波動、提高決策的精確性等。此外，還可以探討實證結果對政策制定和實踐的啟示，為優(yōu)化財政管理提供建議。

五、結語

綜上所述，本文對預算編制過程中的財政風險管理與控制進行了深入研究，并提出了一套有效的管理措施建議。實證研究結果表明，財政風險管理對預算編制的準確性和穩(wěn)定性具有重要積極影響，可以為公共財政的健康發(fā)展提供保障。為了進一步完善預算編制的風險管理體系，未來的研究可以在風險評估方法的改進、風險應對策略的優(yōu)化等方面展開。

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作者簡介：李哲（1988），女，山東省泰安市人，本科，中級經(jīng)濟師 ，研究方向為財政核算、企業(yè)管理、預算編制。