金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)智化探究

鄒雷

摘 要：信息化時(shí)代的到來(lái)，對(duì)于企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)及管理工作提出了較高的要求，新時(shí)期下需要企業(yè)提升其日常管理的信息化管理水平。隨著我國(guó)稅收征管體系的日臻完善以及現(xiàn)代企業(yè)管理要求，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與管理提出了更高的要求。與此同時(shí)，金稅四期工程即將上線，倒逼企業(yè)完成財(cái)務(wù)信息化改革，從而才能有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。金稅四期背景下，將改變目前“以票管稅”的傳統(tǒng)稅收征管方式，其主要是通過(guò)完善企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展中的納稅信息監(jiān)控、上下游企業(yè)供應(yīng)鏈的數(shù)據(jù)共享，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)智化開(kāi)辟了全新的發(fā)展空間。金稅四期背景下，通過(guò)計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、AI技術(shù)等信息化技術(shù)的有效應(yīng)用，成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)智化管理、實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收征管數(shù)字化改革的關(guān)鍵所在。本文將從金稅四期工程簡(jiǎn)述入手，闡述金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)智化的重要性的同時(shí)，揭示傳統(tǒng)意義下企業(yè)稅務(wù)管理存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，最終對(duì)于金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)智化先進(jìn)性分析。從而為金稅四期背景下，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)數(shù)智化管理目標(biāo)、有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)其更好地發(fā)展提供相應(yīng)的理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：金稅四期；稅務(wù)管理；數(shù)智化；先進(jìn)性分析

金稅工程始于1994年的“分稅制”時(shí)期經(jīng)過(guò)了近30年的運(yùn)行，從“金稅一期”到“金稅三期”的不斷發(fā)展、完善、升級(jí)，為我國(guó)稅收征管技術(shù)手段的提升、為我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)、為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。然而，金稅工程運(yùn)行之初其基本理念在于以增稅專用發(fā)票為核心，通過(guò)發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)、發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣的閉環(huán)，從而形成“以票管稅”的稅收征管模式。以票管稅模式看似合理且征管相對(duì)容易，但是其暴露出來(lái)的問(wèn)題也是較多的。例如，虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。近些年來(lái)，我國(guó)雖然加大了對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票的打擊力度，但是仍舊無(wú)法從源頭予以解決，究其原因與以票管稅的現(xiàn)行征管體系不無(wú)關(guān)系。“金稅四期”的上線，可以從更為全面的角度來(lái)闡釋企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從企業(yè)客戶、供應(yīng)商、能源消耗、運(yùn)輸服務(wù)提供商、銀行流水、企業(yè)法人代表、經(jīng)理層個(gè)人銀行賬戶資金收支情況等方面全方位提升稅收征管技術(shù)水平。實(shí)現(xiàn)企業(yè)由“以票管稅”向“以數(shù)治稅”的新型征管手段轉(zhuǎn)變的同時(shí)，使得企業(yè)的稅務(wù)管理工作達(dá)到稅務(wù)管理數(shù)字、智能化的新高度。

一、金稅四期工程簡(jiǎn)述

金稅四期工程是借助于金稅三期系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行升級(jí)改造，形成了“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)”的稅收監(jiān)控體系。其中，一個(gè)網(wǎng)絡(luò)是指，由總局與省、市、縣四級(jí)征管系統(tǒng)形成計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并與四個(gè)子系統(tǒng)——增值稅防偽開(kāi)票系統(tǒng)、增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅稽查系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)。該工程的實(shí)質(zhì)是利用覆蓋全國(guó)的稅務(wù)局計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對(duì)于增值稅發(fā)票實(shí)施全方位、無(wú)死角監(jiān)管。

二、金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)智化的重要性

金稅四期工程上線的前提是通過(guò)對(duì)于原金稅系統(tǒng)升級(jí)后，將實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、信息化稅收征管的突破。金稅三期工程是在順應(yīng)我國(guó)國(guó)、地稅合并前提下，將兩個(gè)稅務(wù)部門的稅務(wù)數(shù)據(jù)相統(tǒng)一，形成了全面監(jiān)督與管理國(guó)內(nèi)征稅流程的局面。從金稅四期的開(kāi)發(fā)理念來(lái)看，其主要是應(yīng)用大數(shù)據(jù)、AI技術(shù)、云計(jì)算等相關(guān)信息化技術(shù)，以計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)為依托，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的數(shù)字化。金稅四期上線以后，將對(duì)于企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)信息加以有效運(yùn)用，從企業(yè)上、下游公司、銀行、能源、運(yùn)輸?shù)榷嗖块T渠道出發(fā)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)智化構(gòu)建過(guò)程中的及時(shí)、高效、數(shù)據(jù)傳導(dǎo)?？梢哉f(shuō)，在金稅四期背景下，納稅人通過(guò)稅務(wù)管理數(shù)智化系統(tǒng)的構(gòu)建，能夠解決以往稅收征管中存在的漏洞，并能夠提升稅務(wù)與企業(yè)間的信息溝通與協(xié)調(diào)工作。并且在確保企業(yè)不出現(xiàn)稅收違法行為的前提下，減少因企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在的信息不對(duì)稱性問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其稅務(wù)管理、納稅籌劃行為產(chǎn)生不必要的誤解，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

三、傳統(tǒng)模式下企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）稅收征管部門難以有效協(xié)調(diào)

行政法中的自由裁量權(quán)賦予了稅收征管部門根據(jù)納稅人不同的經(jīng)濟(jì)行為、違法事實(shí)，給予相對(duì)自由的處置權(quán)力。但是，從目前而言由于稅收征管人員對(duì)于稅收政策掌握存在一定差異，導(dǎo)致我國(guó)的征收解釋權(quán)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。由于各稅收機(jī)關(guān)、不同級(jí)別的稅務(wù)監(jiān)督部門對(duì)于稅款征收有著不同理解，增加了稅收部門對(duì)于納稅人稅費(fèi)征管的不一致性。同時(shí)，由于一些納稅行為存在跨區(qū)域的現(xiàn)實(shí)情況，各地稅收征管部門人、財(cái)、物方面存在較大差異，各地的稅收征管部門僅是對(duì)企業(yè)的稅收管理工作形式上進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)調(diào)與合作，難有實(shí)質(zhì)上的協(xié)同工作，使得納稅人稅務(wù)管理工作無(wú)法相應(yīng)統(tǒng)一，企業(yè)間數(shù)據(jù)共享工作推進(jìn)較為緩慢。

（二）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱問(wèn)題

目前，企業(yè)與稅收征管部門間存在信息不對(duì)稱問(wèn)題，這也是導(dǎo)致稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)稽查、稅收行政執(zhí)法過(guò)程出現(xiàn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生誤判的行為，這樣一來(lái)很容易最終使得企業(yè)受到不公正待遇。原因在于，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)實(shí)施相關(guān)的稅收檢查、稅務(wù)稽查過(guò)程中，僅僅是通過(guò)對(duì)于企業(yè)所提供的相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告、賬本及憑證對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)管理信息進(jìn)行一個(gè)初步判斷。客觀地講，稅務(wù)機(jī)關(guān)在短時(shí)期內(nèi)很難真正地了解企業(yè)真實(shí)交易情況，如一些企業(yè)對(duì)外賒銷商品，發(fā)出一批產(chǎn)品，從稅法角度來(lái)看，只要企業(yè)轉(zhuǎn)移了產(chǎn)品所有權(quán)就需要申報(bào)繳納增值稅與所得稅。這看似合理的規(guī)定，存在著相應(yīng)的不合理性。若由于該產(chǎn)品存在一定的瑕疵，客戶有可能對(duì)該批產(chǎn)品進(jìn)行退貨，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有為客戶開(kāi)具發(fā)票連帶著沒(méi)有申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅。在以票管稅的前提下，稅務(wù)機(jī)關(guān)由于與企業(yè)的信息存在一定的不對(duì)稱性，其無(wú)從知曉企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)信息，且為了維護(hù)國(guó)家的稅權(quán)、財(cái)權(quán)則會(huì)選擇要求企業(yè)從高、從嚴(yán)納稅，這其實(shí)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)不得已而為之的。

（三）企業(yè)自身的稅務(wù)管理信息化建設(shè)水平不高

從稅收征管角度而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)從國(guó)家到地方省、市、縣（區(qū)）分別設(shè)立相應(yīng)級(jí)別的稅收征管部門。根據(jù)條塊管理的原則，各區(qū)域內(nèi)的稅收機(jī)關(guān)承擔(dān)著各自屬地的稅收征管職責(zé)，看似分工清晰的背后存在著稅務(wù)征管機(jī)關(guān)內(nèi)部多頭管理、職責(zé)不清的問(wèn)題。同時(shí)，由于企業(yè)稅務(wù)信息沒(méi)有得到有效同步與共享，盲目征稅行為使得企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量與效率有所下降。另外，由于企業(yè)的稅務(wù)征管系統(tǒng)的電子信息商務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用不足，使其與稅款繳納相關(guān)的數(shù)據(jù)信息無(wú)法有效上傳至稅收征管機(jī)關(guān)，難以實(shí)現(xiàn)通過(guò)信息化系統(tǒng)了解企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)情況，為稅收征管部門增加線上辦理難度的同時(shí)，提升了線下辦事成本，無(wú)形中加重了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

（四）企業(yè)存在較大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，容易遭受不必要的處罰

我國(guó)每年的財(cái)政收入中，稅收占比在90%以上，國(guó)家的各方面建設(shè)都需要依仗稅收收入完成，從而要求稅收征管部門采取一切合法手段加大稅收征收力度，完成稅收收入任務(wù)?？陀^地講在稅款征收方面，征、納雙方確實(shí)存在一定的矛盾，且二者間形成了一種博弈的地位關(guān)系。從現(xiàn)實(shí)情況而言，許多企業(yè)投資人、經(jīng)理人為了實(shí)現(xiàn)少繳稅款、降低納稅成本而要求財(cái)務(wù)人員想盡一切辦法開(kāi)展納稅籌劃工作。然而，在稅務(wù)管理、納稅籌劃過(guò)程中，存在企業(yè)財(cái)稅人員對(duì)于現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息掌握不清晰、對(duì)于稅收政策了解不透徹，有時(shí)難免出現(xiàn)對(duì)于各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)誤判的情形。如，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在缺乏業(yè)財(cái)融合的前提下，無(wú)法真實(shí)了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)及納稅籌劃的實(shí)質(zhì)要求，僅是為了實(shí)現(xiàn)少繳稅而實(shí)施納稅籌劃。而企業(yè)的管理層又對(duì)于財(cái)務(wù)人員缺乏足夠的培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃工作存在一定的不合理性，最終使得企業(yè)加劇了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)智化先進(jìn)性分析

（一）實(shí)現(xiàn)納稅人信息“一戶式”管理

金稅四期背景下，企業(yè)稅務(wù)管理的數(shù)智化實(shí)現(xiàn)的先決條件在于實(shí)現(xiàn)納稅人信息的“一戶式”管理，從而達(dá)到對(duì)于納稅人稅收征管的精準(zhǔn)化。隨著金稅四期工程的全面實(shí)施、我國(guó)稅收征管數(shù)智化改革的不斷深入，稅收征管可從源頭處對(duì)于企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息，使得企業(yè)的稅務(wù)管理信息更加的數(shù)字化、智能化，實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的自動(dòng)分析與預(yù)警。金稅四期的實(shí)施，能夠使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息更加可視化，從而最大程度上減少稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的征管誤判。

（二）解決稅、企間信息不對(duì)稱問(wèn)題

從一些稅、企間的行政復(fù)議案例中可以看到，有些時(shí)候企業(yè)受到稅收征管部門的行政處罰確實(shí)存在一定的不合理性，究其原因與稅、企間信息不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)從真實(shí)判斷企業(yè)的真實(shí)、具體經(jīng)營(yíng)信息，為了維護(hù)國(guó)家的利益，采取“疑罪從有”的方式對(duì)企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的稅務(wù)處置。未來(lái)隨著金稅四期的上線、企業(yè)稅務(wù)管理智能化系統(tǒng)的構(gòu)建，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息化系統(tǒng)可以較為真實(shí)地了解到企業(yè)的真實(shí)納稅義務(wù)情況，從而轉(zhuǎn)變以往“以票管稅”管理方式。如，某煙草生產(chǎn)企業(yè)建立較為完備的稅務(wù)管理數(shù)智化系統(tǒng)之后，企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、人員安排、工資成本、倉(cāng)儲(chǔ)物流情況、客戶對(duì)于產(chǎn)品的評(píng)價(jià)、是否存在退貨、雙方爭(zhēng)議、財(cái)務(wù)入賬、財(cái)務(wù)信息披露等一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)處理工作都置于稅務(wù)平臺(tái)之上，稅收征管部門可以十分清晰的了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況及納稅事實(shí)發(fā)生情況，從而減少稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的誤判，增加雙方的信息度。

（三）促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步地健康發(fā)展

金稅四期背景下，通過(guò)企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)智化系統(tǒng)的構(gòu)建，能夠促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，使得企業(yè)能夠輕裝上陣，將更多的精力放在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理之中。稅務(wù)管理數(shù)智化的實(shí)現(xiàn)，可以實(shí)現(xiàn)以企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展為核心，將銀行、證券、財(cái)政、審計(jì)、科學(xué)技術(shù)部門、企業(yè)的供應(yīng)商、客戶、電力、水利、運(yùn)輸物流等企業(yè)形成一個(gè)智慧管理的網(wǎng)絡(luò)體系。企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督與控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)信息對(duì)其納稅行為予以客觀的判斷與評(píng)價(jià)。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員而言，不必再絞盡腦汁為了迎合管理層、經(jīng)理層而采取一些不合法的行為實(shí)現(xiàn)企業(yè)少繳稅款的目的。由于改變了以票管稅的征管模式，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要通過(guò)發(fā)票來(lái)對(duì)于企業(yè)實(shí)施征管，財(cái)務(wù)人員也不必為了發(fā)票而使得自身的工作變得苦惱。財(cái)務(wù)人員可以解放思想，將其工作精力放在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作向管理會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型。通過(guò)與業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的充分融合，從而為企業(yè)的成本管控、經(jīng)營(yíng)發(fā)展、戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成而努力工作。

結(jié)束語(yǔ)

稅收是一個(gè)國(guó)家主權(quán)的標(biāo)志，關(guān)乎著國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈。依法征稅是我國(guó)政府一直以來(lái)所崇尚的稅收征管模式，也是對(duì)于納稅人生存、發(fā)展的尊重與保障。近些年來(lái)，隨著世界信息化技術(shù)的普及與應(yīng)用，為我國(guó)的稅收征管系統(tǒng)升級(jí)、換代提供了條件。由此，我國(guó)對(duì)于現(xiàn)有的稅收征管體系——金稅工程實(shí)施了相應(yīng)的改進(jìn)。金稅四期的上線，將進(jìn)一步解決社會(huì)誠(chéng)信度問(wèn)題，使得納稅人的真實(shí)財(cái)務(wù)信息得以披露。同時(shí)，稅務(wù)管理智能化系統(tǒng)的建立與完善，大大提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的透明度、可視化，在減少企業(yè)稅務(wù)管理工作量、提升財(cái)稅人員工作效率的同時(shí)，為稅、企雙方的充分溝通與理解、為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展而發(fā)揮其最大的效能。

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（作者單位：內(nèi)蒙古昆明卷煙有限責(zé)任公司）