學(xué)校預(yù)算編制的相關(guān)問題研究

劉夢穎 南京市浦口區(qū)特殊教育學(xué)校

引言

近年來，隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展建設(shè)，高等教育的日漸普及，很多學(xué)校為了提升教育軟硬件水平，通過多種途徑加大資金預(yù)算管理工作，通過合理的資金規(guī)劃，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，進(jìn)而更好地為社會教育事業(yè)提供服務(wù)。但是就近年來很多學(xué)校發(fā)展建設(shè)的實(shí)際情況來看，隨著辦學(xué)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，其多數(shù)從單純的外延式擴(kuò)張戰(zhàn)略走向以及內(nèi)部發(fā)展為導(dǎo)向的戰(zhàn)略，此時(shí)能否合理安排和使用各種資金，就成為學(xué)校經(jīng)營建設(shè)的關(guān)鍵所在。[1]作為學(xué)校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分，預(yù)算管理是核心，預(yù)算編制是基礎(chǔ)，更是預(yù)算管理的起點(diǎn)，預(yù)算編制是否合理規(guī)范，會影響到學(xué)校預(yù)算管理的有效性。所以，學(xué)校預(yù)算編制的內(nèi)容如果存在不夠細(xì)致、內(nèi)容較為粗糙等情況，必須采取針對性的措施予以改進(jìn)，提升預(yù)算編制的科學(xué)性。

一、學(xué)校預(yù)算編制以及執(zhí)行的基本情況總結(jié)

預(yù)算編制是學(xué)校預(yù)算管理的關(guān)鍵一環(huán)，從編制到執(zhí)行環(huán)環(huán)相扣，才能讓預(yù)算管理充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價(jià)值。總結(jié)來看，目前部分學(xué)校預(yù)算編制、執(zhí)行乃至預(yù)算管理存在如下特點(diǎn)：

（一）學(xué)校預(yù)算管理的基礎(chǔ)現(xiàn)狀分析

從資金使用、思想觀念的確立、預(yù)算編制方法的啟用以及部門配合角度來看，學(xué)校預(yù)算管理工作整體呈現(xiàn)這樣幾方面特點(diǎn)：

1.資金使用方面

學(xué)校沒有嚴(yán)格按照預(yù)算編制的安排進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行，一些管理者習(xí)慣于從分內(nèi)事務(wù)的角度出發(fā)，沒有嚴(yán)格按照部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行使用，促使預(yù)算失去了其應(yīng)有的約束力。

2.思想觀念方面

學(xué)校內(nèi)部的一些工作人員本身對預(yù)算編制的重要性認(rèn)知不足，依然停留在“報(bào)賬”層面的財(cái)務(wù)管理，促使預(yù)算工作浮于表面、流于形式，無法對整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作起到引導(dǎo)和指揮的作用。如此，其自然很難適應(yīng)學(xué)校發(fā)展建設(shè)的需要，所以其有必要提高和改變思想認(rèn)知，將預(yù)算管理工作提高至與財(cái)務(wù)管理工作同等重要的位置。

3.編制方法方面

缺少準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)搜集和分析，現(xiàn)階段，國內(nèi)很多學(xué)校都是采用增量預(yù)算的編制辦法，掩蓋了上一年度各種不合理的支出以及存在的不足之處，再加上預(yù)算編制時(shí)間不長，編制過程中透明性不足，導(dǎo)致預(yù)算無法客觀反映學(xué)校收支的全貌，以及未來的發(fā)展方向。

4.部門配合方面

存在部門預(yù)算和學(xué)校預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)的情況，因?yàn)轭A(yù)算沒有得到應(yīng)有的重視，單純認(rèn)為預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行主導(dǎo)編制和控制，促使預(yù)算編制前期對相關(guān)部門信息的搜集難度增加，只能單純依靠經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行粗略的推算，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的過程中會不斷面臨各類突發(fā)狀況，增加項(xiàng)目支出。[2]

（二）預(yù)算編制的依據(jù)總結(jié)

學(xué)校預(yù)算編制的主要依據(jù)在于收入預(yù)算，具體包括：

第一，財(cái)政撥款預(yù)算編制主要是指針對學(xué)校人數(shù)進(jìn)行撥款定額，因此，學(xué)校人數(shù)就是預(yù)算編制的主要依據(jù)；

第二，上級補(bǔ)助收入預(yù)算編制，主要是根據(jù)往年的補(bǔ)助收入數(shù)進(jìn)行編制；

第三，事業(yè)收入預(yù)算編制主要包括教育事業(yè)收入預(yù)算編制和科研事業(yè)收入預(yù)算編制。前者主要是根據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及學(xué)校的學(xué)生人數(shù)進(jìn)行編制，后者則是根據(jù)以往收入進(jìn)行測算展開編制；

第四，附屬單位預(yù)算編制的依據(jù)，是附屬單位實(shí)際上報(bào)的計(jì)劃繳費(fèi)數(shù)；

第五，其他項(xiàng)目預(yù)算編制的依據(jù)在于往年收入的預(yù)測數(shù)。

（三）預(yù)算執(zhí)行及決算情況總結(jié)

一方面，一些學(xué)校在實(shí)際預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中，能夠做到基本支出嚴(yán)格按照月度、季度進(jìn)行下達(dá)，項(xiàng)目支出預(yù)算按照教育款到達(dá)的款項(xiàng)進(jìn)行一次性下發(fā)；

另一方面，學(xué)校在預(yù)算執(zhí)行的過程中，必須嚴(yán)格按照教育部的要求，進(jìn)行預(yù)算申報(bào)以及支出計(jì)劃，在每年的七月份確定款項(xiàng)基本支付到位。

二、學(xué)校預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行過程中的主要問題

就近年來學(xué)校預(yù)算編制執(zhí)行情況來看，預(yù)算編制過程中存在一些問題，比如預(yù)算編制依據(jù)發(fā)生偏離，后續(xù)難以執(zhí)行；預(yù)算編制內(nèi)容不全面，部分信息游離于預(yù)算編制系統(tǒng)之外，不為學(xué)校本身及上級部門監(jiān)督；學(xué)校支出預(yù)算編制不夠細(xì)化，一些項(xiàng)目超支，一些項(xiàng)目結(jié)余等，需要引起學(xué)校管理人員的關(guān)注和重視。

（一）預(yù)算編制依據(jù)發(fā)生偏離，后續(xù)難以執(zhí)行

一些學(xué)校在實(shí)際進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，出現(xiàn)了內(nèi)部預(yù)算編制和政府采購預(yù)算編制沒有同步進(jìn)行的情況，導(dǎo)致學(xué)校本身的管理規(guī)范和上級單位的管理規(guī)定發(fā)生偏離，直接給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行帶來較大的難度和壓力。

（二）預(yù)算編制內(nèi)容不全面，部分信息游離于預(yù)算編制系統(tǒng)之外，不為學(xué)校本身及上級部門監(jiān)督

（三）學(xué)校支出預(yù)算編制不夠細(xì)化，一些項(xiàng)目超支，一些項(xiàng)目結(jié)余

一些學(xué)校的部門預(yù)算在經(jīng)過批準(zhǔn)之后必須嚴(yán)格貫徹落實(shí)，沒有經(jīng)過嚴(yán)格程序批準(zhǔn)的變更程序不可以執(zhí)行，更不可以隨意進(jìn)行調(diào)整。但是在實(shí)際執(zhí)行的過程中，一些學(xué)校前期預(yù)算支出編制不夠細(xì)化，亂支、亂結(jié)余的情況比較明顯，已經(jīng)給學(xué)校的經(jīng)費(fèi)管理與使用造成影響。

首先，部分項(xiàng)目因?yàn)楸旧頉]有落地，導(dǎo)致資金被挪用，最終導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)余過高；

其次，部分項(xiàng)目預(yù)算資金因?yàn)闆]有及時(shí)撥付使用，促使項(xiàng)目支出情況較之年初預(yù)算存在較大的差距，財(cái)政資金的使用效益沒有得到充分顯現(xiàn)；

最后，一些部門將諸如水電、印刷方面的費(fèi)用也編制到預(yù)算當(dāng)中，通過挪用資金的方式來彌補(bǔ)公共經(jīng)費(fèi)的不足。[3]

三、學(xué)校預(yù)算編制中存在的問題的主要策略

要想提升學(xué)校預(yù)算管理水平，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理工作的作用，促使學(xué)校能夠精確分配資源，及時(shí)完成年度工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展建設(shè)目標(biāo)，需要正視現(xiàn)階段預(yù)算編制存在的問題和不足，筆者認(rèn)為需要成立預(yù)算管理委員會，統(tǒng)籌預(yù)算編制工作，對其進(jìn)行嚴(yán)格管理，落實(shí)預(yù)算編制的各項(xiàng)規(guī)范與要求；完善預(yù)算編制內(nèi)容，為后續(xù)科學(xué)進(jìn)行預(yù)算管理提供保障和支持；及時(shí)調(diào)整和改變預(yù)算編制方法，導(dǎo)入基于成本效益開展的績效預(yù)算和零基預(yù)算，對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化——這樣幾個(gè)角度著手優(yōu)化和改進(jìn)：

（一）成立專屬的預(yù)算管理委員會，對學(xué)校的預(yù)算編制工作進(jìn)行管理，在后續(xù)工作過程中嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)要求以及規(guī)范

學(xué)校內(nèi)部需要成立專門的預(yù)算編制委員會，作為實(shí)施預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的主導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對預(yù)算編制工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督與管理。針對預(yù)算編制存在漏洞以及后續(xù)無法貫徹落實(shí)的現(xiàn)實(shí)情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和問題規(guī)避。

首先，在明確資金使用方向的基礎(chǔ)上，對校內(nèi)各個(gè)部門的資金使用計(jì)劃進(jìn)行安排，以精簡恰當(dāng)?shù)脑瓌t進(jìn)行預(yù)算編制，上報(bào)后由學(xué)校的預(yù)算管理委員會對其進(jìn)行分析評審，由財(cái)務(wù)部門做好后續(xù)的資金分配和下發(fā)工作；

其次，學(xué)校方面必須加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，及時(shí)針對預(yù)算執(zhí)行過程中暴露出的問題進(jìn)行匯總和應(yīng)對，做到責(zé)任到人、賞罰清晰，如此更可以保證學(xué)校預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性和剛性，促使每一位工作人員都能積極參與到預(yù)算管理的過程中，保持預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性；

整體來看，今年化肥市場不溫不火。當(dāng)前廣西地區(qū)只有果樹、柑橘及二季稻追肥有部分用肥需求。當(dāng)前市場是買方市場，競爭十分激烈，農(nóng)民不擔(dān)心買不到肥料，所以備肥都不太積極，基本是隨用隨買。在當(dāng)前大環(huán)境下，當(dāng)?shù)睾芏嗄蛩貜S家受環(huán)保壓力及自身經(jīng)營不善影響，資不抵債，基本關(guān)停，所以當(dāng)?shù)劁N售的尿素本地貨源很少，多是河南、山西、內(nèi)蒙古等地的貨源。

最后，學(xué)校預(yù)算編制工作并非僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，也需要其它部門的參與和支持，所以學(xué)校的預(yù)算編制工作需要由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人主導(dǎo)，成立涵蓋資產(chǎn)管理、后勤管理、財(cái)務(wù)部門以及教務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算編制委員會，在遵循學(xué)校發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，明確年度預(yù)算重點(diǎn)，及時(shí)區(qū)分不同的預(yù)算項(xiàng)目，保證重點(diǎn)投資，有計(jì)劃地進(jìn)行資金管理與投入。

（二）完善預(yù)算編制內(nèi)容，為后續(xù)科學(xué)進(jìn)行預(yù)算管理提供保障和支持

針對前期預(yù)算編制過程中存在的內(nèi)容缺失、范圍不夠廣的一系列現(xiàn)實(shí)因素，有必要采取有力的措施完善和拓展預(yù)算編制的內(nèi)容，為優(yōu)化學(xué)校預(yù)算管理提供基礎(chǔ)和保障。

1.拓展預(yù)算編制口徑，實(shí)施全面預(yù)算管理

學(xué)校本身需要進(jìn)一步拓展預(yù)算編制口徑，堅(jiān)持實(shí)施全面預(yù)算管理，目的在于擴(kuò)大預(yù)算編制的廣度和深度，確保預(yù)算管理工作能夠覆蓋學(xué)校資金使用、成本監(jiān)管的所有方面。

第一，杜絕體系外的資金循環(huán)，將所有資金預(yù)算納入統(tǒng)一預(yù)算當(dāng)中，保障資金使用的安全性；

第二，消費(fèi)的服務(wù)性收費(fèi)也需要納入預(yù)算管理體系當(dāng)中，并且反饋在學(xué)校的整體收入當(dāng)中；

第三，針對往年常規(guī)投入的專項(xiàng)資金需要按照撥付的一句進(jìn)行測算，然后提前安排入預(yù)算當(dāng)中；

第四，針對一些比較特殊的項(xiàng)目需要及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并且確保每一筆都被納入學(xué)校整體預(yù)算進(jìn)行管理；

第五，針對出現(xiàn)特殊情況的臨時(shí)性支出，需要由相關(guān)部門提供預(yù)算資料，通過預(yù)算編制委員會的批準(zhǔn)后，按照補(bǔ)充方案調(diào)整預(yù)算；

第六，在對校內(nèi)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，很容易為資金來源渠道以及外部政策所影響，促使一些項(xiàng)目的預(yù)算編制，很難獲得精確的數(shù)據(jù)，但為了保證預(yù)算編制的完整性，也需要將其編制在校內(nèi)預(yù)算當(dāng)中。[4]

2.加大專項(xiàng)資金管理力度，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容

近年來，很多學(xué)校所應(yīng)用的專項(xiàng)資金幅度不斷增加，其在不斷發(fā)揮作用的同時(shí)，過程中存在的一些問題也慢慢暴露出來，而相關(guān)部門在此過程中則不斷加大對專項(xiàng)資金的管理力度，用以提升資金的使用效率，同時(shí)也為了保障管理效果，相繼出臺了一系列的管理措施。

第一，學(xué)校方面需要建立相應(yīng)的預(yù)算約束機(jī)制，對專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督；

第二，項(xiàng)目申報(bào)書中必須明確項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、績效目標(biāo)以及經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)方式，便于后續(xù)對其進(jìn)行具體的績效分析；

第三，學(xué)校所有年初沒有編入預(yù)算的項(xiàng)目，在年內(nèi)遇到可以進(jìn)行專項(xiàng)資金申請的契機(jī)時(shí)，可以及時(shí)提供相應(yīng)的資料，進(jìn)行資金申請；

第四，學(xué)校有必要結(jié)合自身的長遠(yuǎn)規(guī)劃，做好前期的項(xiàng)目儲備工作，通過科學(xué)論證，完善內(nèi)部項(xiàng)目資源儲備。同時(shí)將項(xiàng)目庫內(nèi)的項(xiàng)目及時(shí)按照輕重程度進(jìn)行分類排序，在有資金需要的情況下，及時(shí)根據(jù)學(xué)校的資源分配情況，分批投入資金；

第五，項(xiàng)目結(jié)束后要及時(shí)對相關(guān)數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)的結(jié)果進(jìn)行績效分析，及時(shí)將其應(yīng)用到下期預(yù)算編制及后續(xù)分配的工作當(dāng)中，讓各項(xiàng)資金都能發(fā)揮出其應(yīng)有的效益；

第六，項(xiàng)目資金下達(dá)之后，需要將資金重新編排至校內(nèi)預(yù)算當(dāng)中，同時(shí)細(xì)化預(yù)算，對于有明確指出標(biāo)準(zhǔn)和目的的，要按照計(jì)劃進(jìn)行編制，完成編制之后，則需要在相關(guān)的范圍內(nèi)開展工作；

第七，為財(cái)政部門預(yù)算資金年末結(jié)余規(guī)定所限，學(xué)校財(cái)務(wù)部門在監(jiān)督項(xiàng)目資金使用的過程中，需要增加對項(xiàng)目進(jìn)度的跟蹤和監(jiān)督工作，進(jìn)而確保項(xiàng)目能夠如期推進(jìn)、按時(shí)完工，進(jìn)而更加充分地利用專項(xiàng)資金，不斷提高資金的使用效率。

（三）及時(shí)調(diào)整和改變預(yù)算編制方法，導(dǎo)入基于成本效益開展的績效預(yù)算和零基預(yù)算，對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化

1.基于成本效益的預(yù)算績效管理

學(xué)校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要對資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的績效管理，學(xué)校必須對每一筆資金的去向進(jìn)行完整的監(jiān)督控制，資金的獲取使用都要在嚴(yán)密的監(jiān)督和控制下，堅(jiān)持基于績效管理分析，對學(xué)校未來的資金投向進(jìn)行及時(shí)的規(guī)劃與調(diào)整。[5]

2.零基預(yù)算

其主要是指學(xué)校在編制預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，沒有考慮到以往發(fā)生的費(fèi)用情況，而是將所有預(yù)算支出歸零，從學(xué)校的實(shí)際需求角度出發(fā)，逐步審議預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用支出，重新進(jìn)行預(yù)算編制。盡管零基預(yù)算在引進(jìn)上較為復(fù)雜，必須經(jīng)過項(xiàng)目分析才能推進(jìn)，但是這樣的方法會減少對前期執(zhí)行的依賴程度，也會讓數(shù)據(jù)和學(xué)校的實(shí)際情況更為吻合，更加具有可操作性以及現(xiàn)實(shí)意義。

結(jié)語

綜上所述，隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展以及進(jìn)步，廣大事業(yè)單位實(shí)際需要負(fù)擔(dān)的國家撥付財(cái)政資金越來越多，不斷提升其預(yù)算編制水平，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果，對單位發(fā)展建設(shè)具有十分重要的作用，對于學(xué)校而言亦是如此。要想提升學(xué)校預(yù)算編制的水平，需要在未來相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)，針對現(xiàn)階段預(yù)算編制存在的問題采取針對性的措施予以改進(jìn)和優(yōu)化，不斷完善預(yù)算編制的有效性，提升學(xué)校預(yù)算管理水平，推動學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展，更好地為我國教育事業(yè)服務(wù)。