公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考分析

李海兵 包頭市第四醫(yī)院

引言

醫(yī)改的持續(xù)推進(jìn)與深化，使得內(nèi)部控制建設(shè)在公立醫(yī)院中的重視程度不斷提高，作為公立醫(yī)院管理的重要組成部分，內(nèi)部控制體系能夠在保障公立醫(yī)院正常經(jīng)營活動的同時，推動醫(yī)院的廉政建設(shè)發(fā)展。因此，為提升公立醫(yī)院的醫(yī)療經(jīng)營管理效率，應(yīng)深入挖掘內(nèi)部控制建設(shè)在公立醫(yī)院發(fā)展中可能出現(xiàn)的問題，及時采取有效措施予以解決，推動公立醫(yī)院的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

現(xiàn)階段，我國多數(shù)的公立醫(yī)院已形成較為完備的內(nèi)部控制制度和體系。隨著內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化和完善，公立醫(yī)院的運營效率顯著提升。尤其在新醫(yī)改發(fā)展背景下，公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制建設(shè)工作對提升自身的競爭能力具有積極的促進(jìn)意義。保障公立醫(yī)院內(nèi)部權(quán)責(zé)明確、推動醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展。一方面，內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠?qū)︶t(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范和控制，完善經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，最大程度減少公立醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部控制可將醫(yī)院日常運營與管理進(jìn)行有機融合，實現(xiàn)各項經(jīng)濟活動的事前管理、事中管理以及事后管理，及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院中內(nèi)部管理的漏洞和缺陷，并采取針對性的措施予以解決。達(dá)到防范風(fēng)險、降低風(fēng)險損失的目的。另一方面，該項工作的開展對約束員工行為有著積極的意義，避免貪污腐敗問題的發(fā)生，提高財產(chǎn)安全。除此之外，在財務(wù)會計質(zhì)量方面具有積極的影響，確保公立醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃的合理性、有效性。內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，在內(nèi)部審計、職務(wù)分離以及崗位輪換方面有著一定的要求，可實現(xiàn)會計信息記錄的動態(tài)監(jiān)督，提升財務(wù)會計質(zhì)量和水平。內(nèi)部控制制度的優(yōu)化與完善使得公立醫(yī)院各部門、各科室之間得到科學(xué)、合理的運轉(zhuǎn)，加速醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，進(jìn)一步實現(xiàn)自身的社會價值，為人民群眾提供良好的服務(wù)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）重視程度不足

當(dāng)前，多數(shù)公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者的醫(yī)療知識水平以及技術(shù)水平較高，但在內(nèi)部控制管理方面缺乏重視程度，管理意識也相對薄弱。所以，在日常的內(nèi)部控制管理工作中，往往缺乏對內(nèi)部思維以及內(nèi)部流程的了解。對于內(nèi)部控制僅停留在風(fēng)險防范層面，部分領(lǐng)導(dǎo)者單純認(rèn)為內(nèi)部控制工作加劇了工作負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致辦事效率不斷降低，對醫(yī)院的正常發(fā)展產(chǎn)生不利影響。除此之外，少數(shù)的領(lǐng)導(dǎo)者以及管理人員將開展內(nèi)部控制管理工作作為應(yīng)付上級部門檢查的工具，整體工作僅停留在表面，無法全方位落實內(nèi)部控制制度[1]。

（二）制度體系不科學(xué)

在公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，工作的主體主要為財務(wù)管理部門，所以內(nèi)部控制管理條例以及管理方案的重點主要在資源利用與資金報銷等方面。其涉及的內(nèi)容較少、覆蓋面積有限，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法全方位涉及醫(yī)院的日常經(jīng)營管理中，對公立醫(yī)院的運營管理造成不良影響，甚至?xí)斐舍t(yī)院部門科室工作脫節(jié)，由于內(nèi)部控制制度體系的不科學(xué)，將直接影響公立醫(yī)院內(nèi)部控制整體性的發(fā)展。公立醫(yī)院在組織保障方面缺乏合理化的投入，未能建立相關(guān)的內(nèi)部控制小組，使其管理職能無法有效發(fā)揮，內(nèi)部科室之間的工作重復(fù)性較強，管理漏洞較多等問題較為明顯。例如，少數(shù)的市區(qū)在開展縣內(nèi)部控制制度時，過度依賴省級醫(yī)院的制度政策，未能依據(jù)自身的發(fā)展情況制定具體的方案和制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度體系的針對性較差，無法為公立醫(yī)院的發(fā)展提供支持。在具體的執(zhí)行過程中由于缺乏對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的深入調(diào)查，財務(wù)數(shù)據(jù)失真問題嚴(yán)重。作為審計監(jiān)督人員缺乏對非財務(wù)數(shù)據(jù)的重視程度，使得數(shù)據(jù)信息的真實性、有效性不斷降低，嚴(yán)重阻礙了公立醫(yī)院的發(fā)展。除此之外，公立醫(yī)院的獎懲機制不夠完善也是造成內(nèi)部控制制度效果不佳的主要原因之一。

（三）信息化水平不高

公立醫(yī)院規(guī)模的不斷擴大使得醫(yī)院的經(jīng)營生產(chǎn)信息日益增多，而財務(wù)信息以及經(jīng)營信息的處理應(yīng)確保前期數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確收集、分析與整理。但在實際的運營過程中，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制水平始終不高，使得信息系統(tǒng)的整體應(yīng)用性較差，無法對醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和檢查，造成事前和事中監(jiān)督管理方面投入的力度不夠。信息分析能力不足使得公立醫(yī)院信息技術(shù)無法有效落地，風(fēng)險控制能力嚴(yán)重不足，使得醫(yī)院經(jīng)營中產(chǎn)生的問題只能在事后采取補救措施，降低內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。而醫(yī)院內(nèi)部控制信息化人才的缺失，是制約公立醫(yī)院建設(shè)信息化內(nèi)部控制的重要原因。作為內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要組成部分，人才質(zhì)量將對信息化管理質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響[2]。

（四）風(fēng)險評估機制不完善

公立醫(yī)院的風(fēng)險評估工作依然在初級階段，而由于風(fēng)險類型較多且相對復(fù)雜，導(dǎo)致公立醫(yī)院在風(fēng)險防范方面始終處于被動地位。在風(fēng)險防控方面不僅缺少識別風(fēng)險的能力，還缺乏完善的風(fēng)險評估機制，導(dǎo)致風(fēng)險應(yīng)對策略制定不科學(xué)，無法有效阻擋可能發(fā)生的風(fēng)險問題。

三、提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)水平的措施

（一）提高重視程度

作為公立醫(yī)院的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者，首先，需要提高對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，組建高質(zhì)量的內(nèi)部控制小組，保證內(nèi)部控制管理工作能夠有序開展。由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者與管理者的重視程度對內(nèi)部控制體系的建設(shè)有著重要的影響，因此，需要公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者與管理者不斷提升自身的主動性，形成良好的內(nèi)部控制管理意識。其次，內(nèi)部控制管理部門需要定期舉辦學(xué)習(xí)交流會、學(xué)習(xí)討論會，將內(nèi)部控制的積極意義向醫(yī)院職工進(jìn)行有效傳遞，使其準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制的管理目標(biāo)以及實踐內(nèi)容。及時轉(zhuǎn)變公立醫(yī)院職工的思想誤區(qū)，全面掌握內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容，在討論學(xué)習(xí)會中注重案例的分享和探討，為自身內(nèi)部控制制度的完善和優(yōu)化提供參考。最后，內(nèi)部控制管理人員需要形成相應(yīng)的創(chuàng)新思維，逐步提升公立醫(yī)院的風(fēng)險防范能力，加強內(nèi)部控制流程建設(shè)和醫(yī)院內(nèi)部信息的傳遞和溝通，確保組織協(xié)調(diào)的有效性、科學(xué)性。對于公立醫(yī)院來說，完善的內(nèi)部控制體系有助于提高公立醫(yī)院的日常管理水平。為進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的風(fēng)險防范能力，首先需要避免人為因素造成的風(fēng)險問題。因此，一方面需要通過制定科學(xué)的內(nèi)部控制體系，保證醫(yī)院的日常經(jīng)營管理工作能夠得到有效落實。另一方面則需要公立醫(yī)院的管理者積極轉(zhuǎn)變自身的管理理念，增強內(nèi)部控制意識，防止風(fēng)險問題的產(chǎn)生，從而提高對內(nèi)部控制監(jiān)督、管理工作的重視程度，使其能夠為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供支持。除此之外，作為醫(yī)院職工，對內(nèi)部控制的重視程度也是影響該項工作有效落實的重要保障，所以，為進(jìn)一步提高醫(yī)院職工的認(rèn)同感、歸屬感，在開展內(nèi)部控制管理的過程中還應(yīng)加強醫(yī)院的文化建設(shè)。例如，在日常的管理過程中可以通過開展日常培訓(xùn)等方式，提升職工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，避免因工作失誤而引發(fā)風(fēng)險隱患。公立醫(yī)院管理者應(yīng)注重發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)與帶頭工作，在醫(yī)院經(jīng)營管理中營造良好的內(nèi)部控制氛圍。財務(wù)管理人員則應(yīng)深入挖掘內(nèi)部控制工作中的有效信息，對內(nèi)部控制管理加強管理，注重自身行為的約束，避免因操作問題導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法有效落實到位。在開展實際工作時，應(yīng)注重征求醫(yī)院各部門、各科室的意見，對相關(guān)制度體系進(jìn)行優(yōu)化與完善，保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性。內(nèi)部控制管理人員還需要做好制度方案的調(diào)整，使其符合公立醫(yī)院的管理和發(fā)展要求，積極建立相關(guān)的考核評價標(biāo)準(zhǔn)，確保公立醫(yī)院的各項工作流程能夠得到全面監(jiān)督和管理[3]。

（二）健全制度體系

內(nèi)部控制體系的完善有助于推動內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利實施，公立醫(yī)院規(guī)模的擴大、功能的完善，離不開內(nèi)部控制體系與內(nèi)部控制流程的優(yōu)化，在提升社會服務(wù)、承擔(dān)社會責(zé)任方面有著積極的作用。因此，一方面公立醫(yī)院在正式開展內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善前，應(yīng)做好政策、文件的了解工作，深入挖掘和研究政策中內(nèi)涵，從中找出適合醫(yī)院自身發(fā)展的有效信息，從自身的實際發(fā)展出發(fā)，進(jìn)一步明確內(nèi)部控制范圍，制定內(nèi)部控制目標(biāo)。通過制定具體實施目標(biāo)等方式，對公立醫(yī)院各部門、各科室的職責(zé)進(jìn)行具體性規(guī)范，做好日常的監(jiān)督和管理工作，確保內(nèi)部控制制度的有效實施。另一方面則應(yīng)在建立專門內(nèi)部控制管理部門的基礎(chǔ)上，組建相應(yīng)的內(nèi)部控制委員化，針對內(nèi)部控制管理部門的日常工作進(jìn)行有效監(jiān)督，了解內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的進(jìn)度和應(yīng)用情況。通常情況下，內(nèi)部控制委員會通常由領(lǐng)導(dǎo)小組以及配合調(diào)解小組構(gòu)成，確保內(nèi)部控制管理部門的工作得到切實落實。通過開展討論會等方式對具體實施過程中存在的問題進(jìn)行深入研究和探討，促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善。

為保證能夠最大程度降低公立醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險，需要對經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營流程進(jìn)行合理規(guī)范，避免流程復(fù)雜，阻礙醫(yī)院的發(fā)展。還可以通過建立相關(guān)監(jiān)督體系的方式，提升內(nèi)部控制管理水平。需要注意的是，監(jiān)督體系的建立還需要從自身的實際出發(fā)，使其能夠與公立醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，構(gòu)建合理化的管理架構(gòu)體系，配置相應(yīng)的監(jiān)督管理人員。不斷優(yōu)化和完善監(jiān)管體系，使得醫(yī)院職工能夠在內(nèi)部控制監(jiān)督管理范圍內(nèi)。在具體落實過程中應(yīng)明確內(nèi)部控制人員的職責(zé)，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的直接管理。借助科學(xué)化的制度體系能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作中的弊端，采取有效措施予以解決[4]。

（三）提高信息化水平

對于公立醫(yī)院來說，內(nèi)部控制制度的落實需要信息技術(shù)、信息系統(tǒng)的支持，隨著信息數(shù)據(jù)的不斷提升，僅依賴人工無法滿足醫(yī)院的實際需求。而借助信息技術(shù)則能夠保證內(nèi)部控制目標(biāo)的合理性，使得公立醫(yī)院的職工能夠?qū)?nèi)部流程和控制體系有全方位的了解。為實現(xiàn)上述目標(biāo)，公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理部門首先需要清除各部門、各科室的溝通壁壘，改善醫(yī)院科室信息系統(tǒng)相對孤立的問題，突破信息孤島的局限性。提升公立醫(yī)院內(nèi)部控制的工作效率，通過建設(shè)信息系統(tǒng)共享端口的方式，實現(xiàn)公立醫(yī)院基礎(chǔ)信息共享。為進(jìn)一步優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，還需要對內(nèi)部流程、財務(wù)會計管理流程采取深入調(diào)查的方式，實現(xiàn)公立醫(yī)院線下業(yè)務(wù)與線上業(yè)務(wù)的有效銜接，逐步優(yōu)化管理流程。使得醫(yī)院的各項決策信息能夠依據(jù)科學(xué)化的目標(biāo)開展相關(guān)工作，避免信息缺失、信息失真問題的發(fā)生，不斷提高公立醫(yī)院的信息數(shù)據(jù)分析水平，提升監(jiān)督管理質(zhì)量。公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作信息化水平的不斷提升，在數(shù)據(jù)分析方面需要加大投入力度，在建設(shè)信息數(shù)據(jù)庫的同時，應(yīng)對數(shù)據(jù)庫中的信息進(jìn)行合理分析和整理。除此之外，注重內(nèi)部控制信息化人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，通過招聘專業(yè)內(nèi)部控制人才的方式，逐步完善醫(yī)院內(nèi)部控制工作內(nèi)容，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，為社會提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)奠定基礎(chǔ)。

（四）完善風(fēng)險評估機制

公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)既包括醫(yī)療、科研，還具有一定的經(jīng)營產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)，因此日常的業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，導(dǎo)致風(fēng)險類型也較為多樣。為進(jìn)一步提升風(fēng)險防范能力，公立醫(yī)院可以通過完善和優(yōu)化風(fēng)險的方式，針對風(fēng)險進(jìn)行有效評估，有效識別內(nèi)外因素對醫(yī)院正常經(jīng)營的影響，從而顯著降低內(nèi)部控制風(fēng)險可能帶來的損失。因此，公立醫(yī)院需要對自身的經(jīng)濟活動進(jìn)行全方位、多樣化的調(diào)研，針對醫(yī)院經(jīng)營管理過程中的預(yù)算、收支、采購以及資產(chǎn)等業(yè)務(wù)以詢問、檢查的形式，對上述內(nèi)容進(jìn)行觀察和了解，對現(xiàn)階段醫(yī)院的內(nèi)部情況有深入的了解，保證后續(xù)內(nèi)部控制工作能夠順利開展。與此同時，公立醫(yī)院還需要通過制定科學(xué)化的內(nèi)部控制目標(biāo)防范風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險的準(zhǔn)確識別，對可能發(fā)生的風(fēng)險合理分析，使得公立醫(yī)院的風(fēng)險防范工作能夠得到順利開展。注重內(nèi)部控制監(jiān)督評價指標(biāo)的建設(shè)，積極建立和完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制獎懲機制。近年來，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制內(nèi)容不斷增加，醫(yī)院職工工作壓力不斷加大，僅依賴制度約束無法實現(xiàn)職工行為的有效制約，因此，應(yīng)做好內(nèi)部控制獎懲工作。不斷提高公立醫(yī)院職工的工作積極性，確保內(nèi)部控制制度得到全方位落實[5]。

結(jié)語

總而言之，公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展離不開內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升，內(nèi)部控制管理工作的有效落實也是公立醫(yī)院提高自身服務(wù)水平、承擔(dān)社會責(zé)任的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，公立醫(yī)院在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作過程中，由于受到外界因素的影響，極易產(chǎn)生各種問題。因此，為進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理質(zhì)量，不僅需要提高對內(nèi)部控制的重視程度，還需要采取科學(xué)化的管理措施，使其能夠為醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展提供支持和動力。