業(yè)財(cái)融合角度下企業(yè)全面預(yù)算管理探討

黃丹

（商城縣金算盤會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司，河南 信陽 465350）

在傳統(tǒng)模式下開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，會(huì)在結(jié)束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后開展財(cái)務(wù)核算。但是隨著現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，這一模式已經(jīng)無法滿足預(yù)算管理需要。需要在業(yè)財(cái)融合角度下，做好全面預(yù)算管理工作，進(jìn)而將成本控制在一定范圍內(nèi)，滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)需要。

一、業(yè)財(cái)融合角度下全面預(yù)算管理

（一）業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合能夠加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的聯(lián)系，需要注意的是，業(yè)財(cái)融合并非簡(jiǎn)單的將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相加。需要在搜集業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，達(dá)成資源共享目標(biāo)的同時(shí)，加深業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)系，共同進(jìn)行發(fā)展。管理會(huì)計(jì)是業(yè)財(cái)融合的前提，業(yè)財(cái)融合是管理會(huì)計(jì)的核心。近些年來，隨著管理會(huì)計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，業(yè)財(cái)融合在企業(yè)中的作用越發(fā)突出[1]。

（二）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)常用工具，可以借助于預(yù)算展現(xiàn)出企業(yè)今后各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，合理應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。數(shù)量化和可執(zhí)行性是全面預(yù)算管理最為顯著的特征。在開展全面預(yù)算管理時(shí)，需要制定和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的目標(biāo)，將人力資源、資金、設(shè)備等融入全面預(yù)算管理體系之中，為相關(guān)工作的順利開展提供支持。

（三）業(yè)財(cái)融合角度下全面預(yù)算管理特征

第一，要將戰(zhàn)略目標(biāo)作為依據(jù)。全面預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，需要將戰(zhàn)略目標(biāo)作為依據(jù)[2]，同時(shí)制定出科學(xué)、可靠的戰(zhàn)略目標(biāo)。一是要考慮到當(dāng)前的政策環(huán)境和市場(chǎng)發(fā)展情況以及企業(yè)內(nèi)部需求，打造出符合現(xiàn)狀并且可以滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需要的目標(biāo)。二是要確保戰(zhàn)略目標(biāo)是彈性的，能適應(yīng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變。這要求企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)作為依據(jù)，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)整體預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分，確保各項(xiàng)工作都處在可控范圍內(nèi)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

第二，要將業(yè)務(wù)活動(dòng)作為重要驅(qū)動(dòng)力。企業(yè)所開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，滿足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。業(yè)財(cái)融合的實(shí)質(zhì)在于提高財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的適應(yīng)能力，加強(qiáng)兩者之間的聯(lián)系，形成深度合作。因此，企業(yè)要將業(yè)務(wù)活動(dòng)作為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理方案，并對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程做出調(diào)整，提高全面預(yù)算管理水平。

第三，借助于動(dòng)態(tài)管理手段開展各項(xiàng)工作。需要注意的是，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)并非一成不變的，一旦目標(biāo)出現(xiàn)變化，就需要對(duì)于業(yè)務(wù)流程做出調(diào)整，并運(yùn)用動(dòng)態(tài)管理措施，在預(yù)算管理的支持下提高業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范性，確保兩者可以相互促進(jìn)，展現(xiàn)出業(yè)財(cái)融合最大化作用[3]。

（四）全面預(yù)算管理作用

第一，可以提高財(cái)務(wù)管理精細(xì)化程度。當(dāng)前，人們更加關(guān)注的是產(chǎn)品質(zhì)量，從某種角度來說，增加了企業(yè)發(fā)展壓力。財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要對(duì)職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使其從將核算作為重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閷⒐芾碜鳛橹攸c(diǎn)。即傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)管理屬于獨(dú)立存在，需要在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)之后進(jìn)行核算、報(bào)銷。而新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理可以被應(yīng)用到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，展現(xiàn)出管理會(huì)計(jì)優(yōu)勢(shì)，將財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相結(jié)合，可以達(dá)成資源共享目標(biāo)，將業(yè)財(cái)融合這一財(cái)務(wù)觀念融入全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)中。并借助于績(jī)效反饋、調(diào)整等措施，提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的科學(xué)程度。

第二，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率降到最低。為了提高企業(yè)對(duì)于環(huán)境適應(yīng)能力，增強(qiáng)自身整體實(shí)力，就必須了解到業(yè)務(wù)信息，在業(yè)務(wù)信息的支持下調(diào)整業(yè)務(wù)活動(dòng)。這項(xiàng)工作雖然可以為企業(yè)發(fā)展提供支持，但從某種角度來說，也提高了出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。在這一背景下，打造可靠的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是非常關(guān)鍵的。能及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。將業(yè)財(cái)融合作為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理體系可以幫助管理人員在第一時(shí)間了解到其企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營水平，動(dòng)態(tài)監(jiān)督管控各個(gè)項(xiàng)目，并客觀地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在降低企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率的同時(shí)提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力，確保企業(yè)可以占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，達(dá)成長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

第三，可以幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為依據(jù)的，可以為企業(yè)創(chuàng)造較多價(jià)值[4]。因此，相關(guān)人員要將業(yè)財(cái)融合作為依據(jù)打造完善的全面預(yù)算管理體系，將戰(zhàn)略目標(biāo)融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，確保業(yè)務(wù)流程和戰(zhàn)略目標(biāo)是一致的，為后續(xù)工作的順利開展提供支持。此外，在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，還需要對(duì)各部門資源進(jìn)行搜集匯總，并考慮到戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)地利用不同資源，為活動(dòng)的順利推進(jìn)提供支持，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力。

二、業(yè)財(cái)融合角度下全面預(yù)算管理存在的問題

在業(yè)財(cái)融合角度下的全面預(yù)算管理已經(jīng)取得了一些成績(jī)，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供支持。但是，由于一些因素的影響，業(yè)財(cái)融合角度下的全面預(yù)算管理仍有不足，和預(yù)期存在較大差距。需要相關(guān)人員加大力度進(jìn)行分析，明確全面預(yù)算管理常見問題以及導(dǎo)致問題出現(xiàn)原因，可以將全面預(yù)算管理過程中存在的問題總結(jié)為以下幾點(diǎn)。

（一）缺乏全面預(yù)算管理觀念

全面預(yù)算管理是將財(cái)務(wù)預(yù)算作為立足點(diǎn)的。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，導(dǎo)致其他部門不愿意配合這一工作。全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)綜合性，需要開展業(yè)務(wù)預(yù)算、集資、財(cái)務(wù)預(yù)算等工作，具有全面性特征，僅憑借財(cái)務(wù)部門是難以達(dá)成工作目標(biāo)的。此外，員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)知較為片面，并沒有從整體角度出發(fā)制定預(yù)算編制，這就導(dǎo)致所開展的全面預(yù)算管理工作過于形式化，無法展現(xiàn)出全面預(yù)算管理最大化作用。

（二）全面預(yù)算管理信息化程度較低

近些年來大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代化技術(shù)得到了普遍應(yīng)用，可以對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)管理流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力，為后續(xù)工作的順利開展提供支持。但是，從實(shí)際分析發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)的信息化建設(shè)仍然處于初步發(fā)展階段，預(yù)算數(shù)據(jù)獨(dú)立在各系統(tǒng)中，仍然由人工進(jìn)行操作，難以達(dá)成數(shù)據(jù)整合目標(biāo)[5]。此外，各單位在開展預(yù)算編制時(shí)責(zé)任和義務(wù)并不明確，所獲取的信息較為落后，很難展現(xiàn)出業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)實(shí)情況，從某種角度來說，降低了預(yù)算編制質(zhì)量。

（三）尚未形成完善的預(yù)算考核機(jī)制

在新時(shí)期，企業(yè)制定的預(yù)算考核指標(biāo)會(huì)將結(jié)果性指標(biāo)和財(cái)務(wù)性指標(biāo)作為重點(diǎn)，而忽視業(yè)務(wù)和過程指標(biāo)的構(gòu)建。這就導(dǎo)致這一考核指標(biāo)很難加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，財(cái)務(wù)行為和業(yè)務(wù)指標(biāo)并不一致，難以保障考核質(zhì)量，阻礙了全面預(yù)算管理工作的順利開展。另外，如果僅將預(yù)算考核結(jié)果和員工薪酬相結(jié)合，員工在工作過程中，很可能會(huì)出現(xiàn)過度關(guān)注預(yù)算落實(shí)效果而違反規(guī)章制度的情況，甚至?xí)a(chǎn)生徇私舞弊的行為，不利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。除此之外，企業(yè)還會(huì)產(chǎn)生隨意應(yīng)用預(yù)算的行為，這不但會(huì)出現(xiàn)不必要的資源消耗，還會(huì)帶給企業(yè)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)虧損。

（四）并不具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠動(dòng)態(tài)搜集信息，為決策工作的順利開展提供支持，提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是，從實(shí)際分析發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)并不具備可靠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在進(jìn)行工作時(shí)無法從整體角度出發(fā)進(jìn)行分析，提高了企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)概率。即使部分企業(yè)打造了較為完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，但是卻并未將其和資金管理系統(tǒng)相結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別較為困難，無法適應(yīng)全面預(yù)算管理需要。如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)阻礙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的有序推進(jìn)。

（五）業(yè)財(cái)融合應(yīng)用效果并不理想

在傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)管理工作包含的范圍較為狹隘，業(yè)財(cái)融合缺乏深度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)進(jìn)行信息溝通，財(cái)務(wù)部門難以在第一時(shí)間了解到企業(yè)經(jīng)營水平和業(yè)務(wù)資料[6]。目前，大部分企業(yè)對(duì)于業(yè)財(cái)融合的認(rèn)識(shí)較為片面，財(cái)務(wù)人員仍然會(huì)運(yùn)用傳統(tǒng)方式進(jìn)行預(yù)算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制問題較多，難以展現(xiàn)出預(yù)算管理最大化作用。若企業(yè)的信息化程度較高，便能夠在一定程度上推進(jìn)了業(yè)財(cái)融合，不過仍然會(huì)有部分工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。這就導(dǎo)致全面預(yù)算管理模式存在一定滯后性，阻礙了業(yè)財(cái)融合工作的順利推進(jìn)。

三、業(yè)財(cái)融合角度下企業(yè)全面預(yù)算管理措施

（一）更新全面預(yù)算管理觀念

在全面預(yù)算管理觀念下進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，能夠展現(xiàn)出全面預(yù)算管理最大化作用。第一，相關(guān)人員要合理地進(jìn)行規(guī)劃，做好頂層設(shè)計(jì)。并打造專門的預(yù)算管理部門，明確預(yù)算管理人員的責(zé)任和義務(wù)，確保所有人員都能夠加入全面預(yù)算管理之中，使各部門處在互相監(jiān)督下，提高資源利用率。第二，要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員整體實(shí)力。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)識(shí)到自身的重要性，主動(dòng)參與到學(xué)習(xí)之中。在掌握豐富財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)流程形成全面認(rèn)識(shí)，展現(xiàn)出全面預(yù)算管理最大化作用，確保全面預(yù)算管控可以融入經(jīng)營生產(chǎn)各個(gè)階段。

（二）打造完善的全面預(yù)算管理信息化體系

在大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)有著非常關(guān)鍵的作用，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)中，能夠增強(qiáng)企業(yè)治理能力，滿足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要。因此，企業(yè)要重視信息化建設(shè)工作，打造完善的信息系統(tǒng)，改善當(dāng)前財(cái)務(wù)信息過于獨(dú)立的情況，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合[7]。

一是要分步驟、分階段地構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，確保全面預(yù)算管理各階段都有數(shù)據(jù)作為支持，提高財(cái)務(wù)管理水平，為預(yù)算管理工作的順利開展提供參考。二是要運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于多種不同數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為預(yù)算編制工作的順利開展提供支持，展現(xiàn)出預(yù)算編制最大化作用。三是要在信息化平臺(tái)的支持下提高全面預(yù)算管理精細(xì)化程度，提高企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)適應(yīng)能力，確保預(yù)算目標(biāo)可以落到實(shí)處。

（三）對(duì)于現(xiàn)有績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充

企業(yè)要對(duì)績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，在績(jī)效考核的支持下，提高全面預(yù)算管理水平。第一，要加大力度對(duì)預(yù)算實(shí)施過程進(jìn)行管控。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，明確各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)于資金應(yīng)用情況，制訂出完善的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。第二，要從多個(gè)角度出發(fā)制定預(yù)算考核指標(biāo)，確保預(yù)算考核工作能夠落實(shí)到位。在這個(gè)過程中，企業(yè)可以將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和過程相結(jié)合，打造完善的全面預(yù)算考核機(jī)制。第三，要對(duì)所有員工進(jìn)行考核，制定出明確的考核指標(biāo)。企業(yè)要對(duì)于所有員工進(jìn)行考核，并細(xì)致劃分考核目標(biāo)，確保所有員工都能夠認(rèn)識(shí)到自身的優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)參與到考核中，提高員工工作熱情。

（四）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在業(yè)財(cái)融合視角下，企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，可以從以下兩點(diǎn)出發(fā)：第一，企業(yè)要考慮到市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律、自身規(guī)模以及進(jìn)一步發(fā)展需要，分類管控各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率降到最低[8]。第二，企業(yè)要使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行信息傳輸，滿足企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要。

（五）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合

要想展現(xiàn)出業(yè)財(cái)融合角度下全面預(yù)算管理工作最大化作用，就必須對(duì)傳統(tǒng)的管理方式進(jìn)行更新，打造出完善、可靠的全面預(yù)算管理制度，并在制度的支持下更新硬件和軟件設(shè)備，確保財(cái)務(wù)部門能夠和其他部門進(jìn)行溝通、交流，達(dá)成資源共享目標(biāo)，防止搜集信息較為困難的情況出現(xiàn)。企業(yè)要在進(jìn)行改革工作時(shí)，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，并打造完善的財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，將其融入各部門工作中，降低財(cái)務(wù)人員工作壓力，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系改革，為業(yè)財(cái)融合提供良好條件，提高企業(yè)全面預(yù)算管理能力。

（六）制定明確的全面預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有的溝通體系進(jìn)行完善，為各部門提供交流的機(jī)會(huì)，并將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用控制在一定范圍內(nèi)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的聯(lián)系，提高企業(yè)整體實(shí)力。不但如此，企業(yè)還需要在開展預(yù)算管理工作時(shí)，還需要制定明確管理目標(biāo)，了解到員工工作情況，并制定適宜措施進(jìn)行改善。在發(fā)展階段，企業(yè)要考慮到戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)一管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使相關(guān)人員更加主動(dòng)投入到財(cái)務(wù)管理工作之中[9]。需要注意的是，工作人員還需要打造完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，根據(jù)員工表現(xiàn)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者是懲處，使工作人員認(rèn)識(shí)到自身工作重要性，主動(dòng)投入到工作之中，展現(xiàn)出預(yù)算工作最大化作用。

四、結(jié)束語

在新時(shí)期，全面預(yù)算管理工作仍然存在諸多方面的不足，從某種角度來說，阻礙了企業(yè)后續(xù)發(fā)展。需要相關(guān)人員在業(yè)財(cái)融合視角下，明確全面預(yù)算管理存在的問題，并制定合適的措施進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)全面預(yù)算管理能力，在增加企業(yè)收益的同時(shí)滿足企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要。