如何優(yōu)化服務(wù)業(yè)企業(yè)資金管理流程

程文娟

（蘭州蘭通后勤服務(wù)有限公司，甘肅 蘭州 730050）

服務(wù)業(yè)作為我國的第三產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著重要的作用。但是很多服務(wù)業(yè)企業(yè)的資金管理還處于混亂的階段，管理流程要求執(zhí)行不到位。由于很多服務(wù)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，管理中各環(huán)節(jié)不健全，阻礙了企業(yè)資金管理工作進(jìn)一步完善。本文的研究有助于服務(wù)業(yè)企業(yè)在資金管理過程中形成更規(guī)范且科學(xué)的工作機制。

一、服務(wù)業(yè)企業(yè)資金管理的不足

第一，資產(chǎn)負(fù)債管理不合理。首先，部分企業(yè)在負(fù)債管理中，未結(jié)合企業(yè)的實際情況合理安排企業(yè)融資規(guī)劃，存在財務(wù)風(fēng)險過高的問題，很可能影響企業(yè)的正常經(jīng)營。其次，在資產(chǎn)管理流程中，雖然服務(wù)業(yè)企業(yè)以流動資產(chǎn)為主，但是仍然有部分服務(wù)業(yè)企業(yè)的非流動資產(chǎn)過多，且存在資產(chǎn)閑置的問題，擠占了企業(yè)的資金。

第二，應(yīng)收應(yīng)付管理不細(xì)致。首先，在應(yīng)收賬款管理中，部分企業(yè)在賒銷時未合理分析客戶的情況，存在盲目賒銷風(fēng)險。其次，在應(yīng)付賬款管理中，部分企業(yè)未合理利用商業(yè)信用，應(yīng)付賬款的控制規(guī)定不嚴(yán)格，給企業(yè)帶來較高風(fēng)險。

第三，授權(quán)審批流程不完善。企業(yè)的授權(quán)審批工作要確保所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項符合授權(quán)審批的流程，在法律法規(guī)以及公司制度范圍內(nèi)通過審批。但是部分服務(wù)業(yè)企業(yè)的授權(quán)審批流程不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至部分人員存在隨意審批的問題。同時部分企業(yè)的管理層權(quán)限未得到嚴(yán)格制約，總經(jīng)理和董事長為同一人現(xiàn)象存在，重大經(jīng)濟(jì)事項無法得到嚴(yán)格約束。

第四，內(nèi)部控制體系不嚴(yán)格。服務(wù)業(yè)企業(yè)開展內(nèi)部控制，要確保資金管理流程得到嚴(yán)格監(jiān)控，加強對各項憑證票據(jù)的控制，并對資金管理流程進(jìn)行稽核與監(jiān)督。但是部分企業(yè)的內(nèi)部控制流程不完善，管理工作中風(fēng)險較高，即便管理出現(xiàn)問題也無法及時被察覺。

二、服務(wù)業(yè)企業(yè)資金管理的建議

（一）優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)

第一，優(yōu)化融資方式。首先，合理控制借款。服務(wù)業(yè)企業(yè)在融資過程中，適當(dāng)獲取銀行借款能夠讓企業(yè)獲得財務(wù)杠桿效益，并降低企業(yè)稅負(fù)。但是若銀行借款過多或負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，短期借款比重較高，那么企業(yè)在償還款項時可能會影響企業(yè)的正常資金安排，甚至使其產(chǎn)生資金緊缺問題。因此企業(yè)要制定科學(xué)的融資方案，合理控制負(fù)債數(shù)額。企業(yè)在融資時，要結(jié)合自身實際需求，在權(quán)衡風(fēng)險和效益的前提下獲取足夠的資金。企業(yè)獲取借款時，要謹(jǐn)慎考慮借款要求，明確借款是否會給企業(yè)帶來效益。若企業(yè)借款沒有充足理由，那么應(yīng)該盡可能控制日常不必要的開支，以控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險[1]。

其次，優(yōu)化企業(yè)的融資方式。服務(wù)業(yè)企業(yè)在不同階段所面臨的風(fēng)險不同，在融資時要結(jié)合不同階段的特點形成科學(xué)的融資方案。一是初創(chuàng)期的融資。在初創(chuàng)期企業(yè)的資金需求較多，該階段企業(yè)的風(fēng)險較高。該階段的企業(yè)不能運用傳統(tǒng)融資方式，主要依靠所有者投入的自有資金或孵化器等渠道來源的資金。同時初創(chuàng)期企業(yè)的前景并不明朗，存在較高風(fēng)險，此時企業(yè)無法從金融機構(gòu)及證券市場獲得資金，再加上服務(wù)業(yè)企業(yè)普遍固定資產(chǎn)較少，屬于輕資產(chǎn)企業(yè)，無法通過傳統(tǒng)渠道獲取資金。二是在成長期，企業(yè)該階段已經(jīng)有了一定規(guī)模，抵御風(fēng)險的能力有了一定提高，能夠通過傳統(tǒng)銀行借款的方式獲得資金。在該階段企業(yè)要合理分析資本結(jié)構(gòu)，避免企業(yè)的財務(wù)杠桿過高給企業(yè)帶來較高風(fēng)險的問題。同時企業(yè)在債務(wù)風(fēng)險可控的前提下，應(yīng)盡可能提高自身的融資規(guī)模，以促使企業(yè)能夠獲得穩(wěn)定發(fā)展。三是在成熟期，企業(yè)的發(fā)展趨于穩(wěn)定，風(fēng)險水平大幅降低，在該階段企業(yè)的融資渠道進(jìn)一步擴(kuò)張，可以通過發(fā)行股票等方式獲得資金。同時除了上市融資這一方式之外，企業(yè)還可以通過兼并收購等方式獲得進(jìn)一步發(fā)展。

總而言之，無論服務(wù)業(yè)企業(yè)在任何一階段選用何種融資方式，給企業(yè)帶來的成本以及風(fēng)險都有一定差異，企業(yè)要結(jié)合自身實際確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，在發(fā)展過程中要確保企業(yè)具有一定靈活的資金量。通常企業(yè)應(yīng)該將負(fù)債水平控制在30%至70%之間，若負(fù)債水平在30%以下難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，若負(fù)債水平在70%以上很可能會產(chǎn)生較高的風(fēng)險，影響企業(yè)的發(fā)展。

第二，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)管理。服務(wù)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，通常固定資產(chǎn)占比較少，但企業(yè)也要重視以固定資產(chǎn)為主的非流動資產(chǎn)管理，合理控制企業(yè)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)之間的比例。如果企業(yè)將過多資金用于長期才能變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)，將可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金鏈斷裂的問題，甚至?xí)蛊髽I(yè)走向破產(chǎn)。因此企業(yè)要維持合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，以確保企業(yè)的短期資產(chǎn)和長期資產(chǎn)之間配比合理。在企業(yè)投資非流動資產(chǎn)時，要充分考慮資產(chǎn)規(guī)模、回報率、企業(yè)風(fēng)險承受能力，結(jié)合企業(yè)實際特點分析資產(chǎn)管理要求，充分考慮企業(yè)的資產(chǎn)使用規(guī)模及資產(chǎn)效益情況下，重視對相關(guān)資產(chǎn)的管理。

例如對于使用頻率較低、投資金額較大的設(shè)備，應(yīng)該采用租賃的方式代替購買，以避免企業(yè)資金被大量占用的問題。企業(yè)通過控制非流動資產(chǎn)，盡可能將企業(yè)流動比率控制在合理區(qū)間，以確保企業(yè)在短期內(nèi)具有一定償債能力，控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）改進(jìn)應(yīng)收應(yīng)付管理

第一，優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款作為企業(yè)為提高銷量開展賒銷而產(chǎn)生的資產(chǎn)，對企業(yè)有著重要的影響。企業(yè)要重視對應(yīng)收賬款的控制，有效識別風(fēng)險。在對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時，要結(jié)合風(fēng)險情況設(shè)定科學(xué)的管理政策，避免企業(yè)產(chǎn)生大量呆壞賬導(dǎo)致企業(yè)資金無法及時收回的問題。

首先，合理確定客戶信譽。若企業(yè)存在盲目賒銷問題，將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營，產(chǎn)生大量呆壞賬。企業(yè)在對客戶情況進(jìn)行分析時，要判斷客戶自身的經(jīng)營狀況，充分關(guān)注客戶的償債能力和盈利能力，分析客戶的信用水平。在對客戶情況進(jìn)行分析時，分析償債能力要從客戶資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等指標(biāo)進(jìn)行，分析盈利能力要從凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)收入增長率等指標(biāo)進(jìn)行。同時企業(yè)與客戶在合作過程中，要收集客戶的相關(guān)信息，判斷客戶的履約記錄，分析是否存在違約的問題。在對客戶的信息進(jìn)行收集之后，結(jié)合不同指標(biāo)情況分析相關(guān)指標(biāo)的重要性，并制定合理的權(quán)重，以此對客戶進(jìn)行打分。完成打分之后，根據(jù)客戶情況形成對客戶的評價。

其次，合理簽訂合同。服務(wù)業(yè)企業(yè)在對客戶服務(wù)的過程中，若采用賒銷方式，要重視對合同的管理。在合同中明確約定服務(wù)條款以及收款要求，確保企業(yè)能夠及時收回款項。若客戶存在違約，還要嚴(yán)格按照違約責(zé)任對客戶進(jìn)行追責(zé)。企業(yè)可以由財務(wù)部門、法務(wù)部門、銷售部門共同組成小組，明確合同簽訂的內(nèi)容和條款，之后形成合同模板。在與客戶合作中，嚴(yán)格按照合同模板簽訂合同，確保合同模板中相關(guān)信息規(guī)范且合理。

第二，重視應(yīng)付賬款管理。服務(wù)業(yè)企業(yè)涉及的采購事項較少，但即便如此企業(yè)也要注重對應(yīng)付賬款的管理，盡最大限度利用商業(yè)信用，以確保企業(yè)有充裕的資金。業(yè)在應(yīng)付賬款管理時，要對結(jié)合不同供應(yīng)商情況形成合理的付款規(guī)劃，確保企業(yè)充分應(yīng)用商業(yè)信用。企業(yè)在付款時，要對不同供應(yīng)商進(jìn)行分析，判斷不同供應(yīng)商的授信額度、賬期開始時間、付款期限，結(jié)合不同供應(yīng)商的情況形成科學(xué)的付款計劃。同時企業(yè)要重視與供應(yīng)商的談判，可以在借款成本范圍內(nèi)與供應(yīng)商談判增加價款延長付款期限。

（三）完善授權(quán)審批流程

授權(quán)審批要求企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項要獲得授權(quán)批準(zhǔn)，否則不得開展。企業(yè)人員要在自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)對各項工作執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批機制，確保資金管理流程符合要求。對于越權(quán)審批的業(yè)務(wù)應(yīng)該拒絕辦理，并第一時間予以上報，以確保企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程合理合法，并以此強化對風(fēng)險的控制。

第一，明確授權(quán)審批的要求。首先，合理確定授權(quán)審批的范圍?？茖W(xué)的授權(quán)審批應(yīng)該涉及企業(yè)各環(huán)節(jié)，不應(yīng)該有任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項脫離授權(quán)審批控制。只有確保企業(yè)的所有資金活動都得到控制，才能確保企業(yè)的資金管理規(guī)范，避免在管理中產(chǎn)生違規(guī)操作的風(fēng)險。企業(yè)的高層管理者以及基層人員開展資金業(yè)務(wù)時都要受到約束，即便是企業(yè)的董事長、總經(jīng)理開展工作也需要由董事會或股東大會進(jìn)行批準(zhǔn)，避免人員權(quán)限不受約束而產(chǎn)生違規(guī)、舞弊等一系列風(fēng)險。

其次，明確授權(quán)審批流程的職責(zé)。為確保人員在審批過程中謹(jǐn)慎，所有人員都要對自身做出的審批事項負(fù)責(zé)，若在事后發(fā)現(xiàn)問題就要制定嚴(yán)肅的問責(zé)機制，以確保企業(yè)授權(quán)審批流程嚴(yán)謹(jǐn)，避免違規(guī)審批、隨意審批等風(fēng)險。通常而言，若資金業(yè)務(wù)由個人審批，則由審批的個人負(fù)責(zé)。若由多層審批，則由中低層負(fù)間接責(zé)任，最高審批人員承擔(dān)主要責(zé)任。若是集體審批，則要求與相關(guān)業(yè)務(wù)工作有關(guān)的部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任，其他人員承擔(dān)間接責(zé)任。

最后，改進(jìn)授權(quán)審批的程序。企業(yè)的授權(quán)審批機制要能夠?qū)崿F(xiàn)對所有資金支出的有效控制，形成對工作的有效管理。一是企業(yè)資金支出人員提出用款需求之后，在明確資金的用途、金額、支付信息等方面內(nèi)容，必要時附上合同或相關(guān)附件說明。二是企業(yè)的審批人員要嚴(yán)格按照公司規(guī)章制度對各項工作進(jìn)行審批，檢查各項工作是否符合規(guī)定，若存在違規(guī)問題要及時駁回。在通過審批之后，將審批結(jié)果提交給財務(wù)部門復(fù)核。財務(wù)人員要檢查工作流程是否規(guī)范，分析是否符合規(guī)章制度要求、單據(jù)是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確。如果發(fā)現(xiàn)存在審批不合規(guī)、超預(yù)算、越權(quán)審批等問題，要及時修正。若復(fù)核無誤，則提交出納。出納人員在對于相關(guān)事項核對之后付款，并及時登記日記賬。

第二，強化對企業(yè)高管權(quán)限的控制。為避免企業(yè)管理過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，要對高管進(jìn)行嚴(yán)格控制。如果企業(yè)的董事長和總經(jīng)理為同一人，那么高管權(quán)限將難以得到嚴(yán)格約束，給企業(yè)帶來較高風(fēng)險。為解決這一問題，企業(yè)要制定嚴(yán)格的權(quán)限制衡機制，防范高管權(quán)限失控產(chǎn)生違規(guī)的問題。企業(yè)董事長和總經(jīng)理不得為同一人，要實現(xiàn)相互牽制，否則將導(dǎo)致權(quán)力失控[2]。同時，企業(yè)高管在工作中各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項要得到全過程的追蹤以及控制。例如針對重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項不得由高管直接拍板，還要由董事會或股東大會進(jìn)行決策。此外在企業(yè)管理的過程中，應(yīng)定期對高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，檢查高管職責(zé)落實的情況。若相關(guān)人員存在瀆職行為等問題，要結(jié)合其問題的嚴(yán)重性制定懲罰措施。

（四）強化資金內(nèi)部控制

第一，優(yōu)化收付款憑證控制。首先，優(yōu)化收款憑證控制。服務(wù)業(yè)企業(yè)在收款憑證管理時，要加強對票據(jù)的控制。一是重視對自制票據(jù)的控制。對于自制票據(jù)企業(yè)加蓋財務(wù)印章之后，對票據(jù)進(jìn)行檢查，分析編號是否連續(xù)，之后在印章登記簿和票據(jù)登記簿中登記。二是在票據(jù)管理中，針對票據(jù)購置、保管進(jìn)行登記，形成詳細(xì)的管理制度，并通過建立登記簿的方式對收據(jù)情況進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保編號連續(xù)、信息詳細(xì)，并對收據(jù)進(jìn)行妥善保管。

其次，優(yōu)化付款原始憑證的控制。企業(yè)在付款原始憑證控制時，要確保收入、支出憑證都得到嚴(yán)格審批，并且具有完善的簽章。在企業(yè)的相關(guān)責(zé)任人提交用款需求時，要確?？铐椫С龊戏?，明確支付方式、支付原因等，必要時還要附上合同或說明。在辦理費用報銷時，要確保報銷憑證的附件真實，并且所有費用真實發(fā)生，經(jīng)過審批之后進(jìn)行復(fù)核，避免資金超支的問題。

第二，改進(jìn)結(jié)算方式的管理。首先，服務(wù)業(yè)企業(yè)在業(yè)務(wù)活動中要盡可能減少現(xiàn)金結(jié)算，但是企業(yè)在日常工作中可能會收到客戶的現(xiàn)金，針對現(xiàn)金需要在當(dāng)日對超庫存限額部分及時足額存入銀行，避免坐支的問題。

其次，企業(yè)要加強對銀行收付憑證的管理。在銀行結(jié)算的憑證管理中，要求對于銀行結(jié)算相關(guān)信息形成規(guī)范的控制流程，明確銀行收付款憑證編制以及管理要求。

最后，優(yōu)化保管控制。企業(yè)的所有資金只能由出納進(jìn)行保管，其他任何人不得接觸現(xiàn)金，否則很可能導(dǎo)致資金被挪用的問題。

第三，改進(jìn)稽核控制。為確保企業(yè)資金信息準(zhǔn)確、完整，企業(yè)要建立規(guī)范的稽核制度，通過稽核制度確保資金得到規(guī)范使用?；擞善髽I(yè)財務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，并且每日都要開展稽核。與內(nèi)部審計不同，稽核要求在每日檢查賬簿以及相關(guān)業(yè)務(wù)信息是否真實、準(zhǔn)確，判斷資金管理流程中的風(fēng)險以及內(nèi)部控制措施有效性[3]。

為確保企業(yè)的資金安全完整，信息真實、可靠，企業(yè)要每日對所有收支記錄進(jìn)行核對，確保日記賬和分類賬的記錄相符，保障賬目記錄與記賬憑證相符。特別是每月企業(yè)要對銀行賬戶進(jìn)行核對，對未達(dá)賬項要編制銀行余額調(diào)節(jié)表。同時要對現(xiàn)金進(jìn)行不定期盤點，判斷是否存在問題，若發(fā)現(xiàn)問題要明確成因并落實責(zé)任。

第四，改進(jìn)內(nèi)部審計部門的職能。企業(yè)的內(nèi)部審計部門要對企業(yè)資金管理工作的全流程進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)事項規(guī)范且合理。

首先，開展日常資金監(jiān)控。企業(yè)的日常資金監(jiān)控是對資金在日常管理執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督的方式，通過對資金進(jìn)行日常監(jiān)控方式，對資金管理情況進(jìn)行檢查，并通過形成科學(xué)的監(jiān)督機制防范企業(yè)的資金在管理中產(chǎn)生的問題。通過對各部門的工作進(jìn)行有效約束，確保企業(yè)各項資金業(yè)務(wù)事項都得到規(guī)范控制。企業(yè)不僅要開展日常監(jiān)控，對于大額資金還要開展專項監(jiān)控。專項監(jiān)控是企業(yè)在發(fā)生大額投融資等事項時，由企業(yè)內(nèi)部審計部門進(jìn)行全過程參與，檢查相關(guān)事項是否存在風(fēng)險及違規(guī)問題，并針對所存在的問題改進(jìn)控制措施。

其次，建立完善的獎懲機制。企業(yè)在開展內(nèi)部審計時，對于所發(fā)現(xiàn)的各類問題要形成相應(yīng)獎懲。若審計未發(fā)現(xiàn)不合理問題，則要對責(zé)任人予以獎勵。若人員在工作中產(chǎn)生了違規(guī)問題，甚至給企業(yè)造成損失，則要對責(zé)任人予以懲罰，直至解聘。

三、結(jié)束語

我國的服務(wù)業(yè)企業(yè)是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中逐漸成長起來的，在國民經(jīng)濟(jì)中有重要作用。但是很多服務(wù)業(yè)企業(yè)還存在著資金管理的問題，所存在的問題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)管理水平的提高，甚至影響了企業(yè)的正常發(fā)展。本文針對服務(wù)業(yè)企業(yè)資金管理工作進(jìn)行探討，論述了問題的改進(jìn)措施，有助于企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化管理流程。