企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化研究

趙偉才

（珠海市派特爾科技股份有限公司，廣東 珠海 519090）

當前，我國正處于轉(zhuǎn)型升級關(guān)鍵階段，對于企業(yè)的發(fā)展有了新的要求。尤其是所處市場環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，工作越發(fā)多元，從某種角度來說，引發(fā)了財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)要在發(fā)展過程中，提高對于財務(wù)內(nèi)控的重視程度，并及時更新自身的看法和觀點，在現(xiàn)代化觀念引導(dǎo)下，打造出完善的財務(wù)內(nèi)控體系，提高企業(yè)經(jīng)濟收益和社會影響力。

一、財務(wù)內(nèi)控體系

財務(wù)內(nèi)控體系包含的內(nèi)容眾多，需要明確各項要素的性質(zhì)和優(yōu)勢，并對于不同要素進行完善，提高管理水平。

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境會對于企業(yè)的規(guī)章制度產(chǎn)生影響，從某種角度來說，會使管理人員所制定的管理目標出現(xiàn)變化。并且，內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)文化的關(guān)聯(lián)較為緊密，會對于員工控制觀念產(chǎn)生影響。企業(yè)要將內(nèi)部環(huán)境作為前提，開展內(nèi)部控制，內(nèi)部環(huán)境對于財務(wù)內(nèi)控起到?jīng)Q定性影響。

（二）風(fēng)險評估

企業(yè)要加大力度進行風(fēng)險評估，并在第一時間識別企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)常見風(fēng)險，制定出適宜方案，在降低企業(yè)經(jīng)濟虧損的同時盡量規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，增加企業(yè)收益，提高社會影響力，風(fēng)險評估已經(jīng)變?yōu)樨攧?wù)內(nèi)控體系的關(guān)鍵構(gòu)成[1]。

（三）控制活動

企業(yè)要考慮到風(fēng)險評估打造適宜的控制方案，確保風(fēng)險處在可控狀態(tài)下，將風(fēng)險帶給企業(yè)造成的不利影響降到最低，增加企業(yè)經(jīng)濟收益?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)開展財務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵措施，可以被劃分為會計系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；運營分析控制；績效考評控制等。

（四）信息傳輸

企業(yè)各部門和管理人員要及時地進行信息傳輸，提高財務(wù)內(nèi)控水平，并在發(fā)現(xiàn)問題時第一時間告知給責(zé)任人，找出適宜解決措施。工作人員要在工作過程中表達出自己的看法和觀點，提高企業(yè)管理水平。在這個過程中，管理人員還需要找出財務(wù)管理不足之處，幫助企業(yè)應(yīng)對出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險[2]。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

管理人員需要對于工作人員工作情況和系統(tǒng)運行情況進行監(jiān)督管控，確保工作人員可以在被監(jiān)管的狀態(tài)下開展工作，并及時改進其中不足之處，提高管理水平。借助于內(nèi)部監(jiān)督查找問題并進行優(yōu)化是保障內(nèi)部控制穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的重要依據(jù)。

二、財務(wù)內(nèi)控需要遵循的原則

相關(guān)人員在開展財務(wù)內(nèi)控工作時，必須嚴格遵循相關(guān)原則，確保財務(wù)內(nèi)控工作是規(guī)范的，進而展現(xiàn)出財務(wù)內(nèi)控最大化作用，為后續(xù)工作的順利開展提供支持。

（一）價值最大化

企業(yè)參與到市場中開展經(jīng)營管理活動，最主要的目標是增加企業(yè)價值，滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需要。因此，企業(yè)想要提高自身盈利能力，就必須更新現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控工作體系，明確各個部門需要承擔的責(zé)任和義務(wù)，達成協(xié)調(diào)管理目標。

（二）適應(yīng)性

在對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進行補充，可以適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展需要。確保所用制度可以和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相一致，并從財務(wù)機構(gòu)、財務(wù)崗位、財務(wù)管理等多個角度出發(fā)，打造出可以適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需要的財務(wù)內(nèi)控體系，進而展現(xiàn)出財務(wù)內(nèi)控管理最大化作用，合理應(yīng)用各項資金，幫助企業(yè)達成戰(zhàn)略目標[3]。

（三）結(jié)合性

將集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合是對于財務(wù)內(nèi)控體系進行優(yōu)化的主要原因。加強分權(quán)和集權(quán)工作，能夠增加企業(yè)經(jīng)濟收益，使企業(yè)員工更加主動地參與到崗位工作之中，滿足企業(yè)健康、長遠發(fā)展需要。

三、在對于財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)用時存在的問題

在新時期，企業(yè)在對于財務(wù)內(nèi)控體系進行應(yīng)用時已經(jīng)取得了一些成績，為企業(yè)發(fā)展提供了較為有利條件。但是，由于一些因素的影響，企業(yè)在對于財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)用時仍有不足，需要工作人員加大力度進行探究，明確財務(wù)內(nèi)控體系在使用過程中存在的問題，可以將常見問題總結(jié)為以下內(nèi)容。

（一）所設(shè)置的組織結(jié)構(gòu)并不合理

財務(wù)內(nèi)控體系會對于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。但是，從我國大部分企業(yè)組織機構(gòu)來看，所用的組織管理方式較為滯后，這就導(dǎo)致在對于組織機構(gòu)進行應(yīng)用時，存在著過度集權(quán)的情況，并且在制定組織機構(gòu)時，會將權(quán)利和義務(wù)作為關(guān)鍵。尤其是從縱向關(guān)系的角度來看，企業(yè)各部門的溝通比較少，這就導(dǎo)致內(nèi)部信息無法及時傳輸，不利于各部門的合作。此外，因為內(nèi)控制度問題頻發(fā)，在應(yīng)用過程中很可能會產(chǎn)生財務(wù)危機，阻礙企業(yè)發(fā)展[4]。

（二）并未意識到財務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵作用

企業(yè)在發(fā)展過程中，存在著過度關(guān)注營銷而忽視財務(wù)管理的情況。財務(wù)管理工作的關(guān)鍵在于內(nèi)部控制，如果內(nèi)部控制效果得不到體現(xiàn)，就會降低企業(yè)管理能力。不僅基層工作人員缺乏內(nèi)控觀念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也并未樹立內(nèi)控觀念，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作得不到應(yīng)有關(guān)注。

并且，大部分財務(wù)人員并未經(jīng)過系統(tǒng)、全面培訓(xùn)，在進行工作時較為敷衍，難以認識到財務(wù)內(nèi)控工作最大化作用，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度過于表面化，財務(wù)工作問題頻發(fā)。因為獲取的信息并不精準、合理，導(dǎo)致工作人員無法科學(xué)地進行決策，從某種角度來說，會帶給企業(yè)嚴重的經(jīng)濟虧損，阻礙企業(yè)后續(xù)發(fā)展。

（三）未將監(jiān)督工作落實到位

雖然部分企業(yè)會將優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控作為增強企業(yè)經(jīng)濟收益重要措施，但是對于監(jiān)管工作的重視程度較低，在開展這一工作時仍有不足。內(nèi)部監(jiān)督是財務(wù)內(nèi)控體系關(guān)鍵構(gòu)成，能夠決定體系運轉(zhuǎn)情況[5]。政府、社會和企業(yè)對于監(jiān)管缺乏關(guān)注，所開展的監(jiān)管體系并不一致，難以保障內(nèi)部控制水平，導(dǎo)致財務(wù)管理相關(guān)制度無法被落實到位。此外，部分企業(yè)并未成立專門部門進行審計工作，這就導(dǎo)致在開展審計工作時內(nèi)控體系質(zhì)量得不到保障，監(jiān)督功能得不到體現(xiàn)，從某種角度來說，阻礙了企業(yè)后續(xù)發(fā)展。

（四）預(yù)算管理和成本控制水平并不高

當前，我國市場經(jīng)濟體系越發(fā)完善，為企業(yè)發(fā)展提供了有利條件作為支持。但是，由于一些因素的影響，部分企業(yè)會被傳統(tǒng)觀念所約束，導(dǎo)致所用管理方式存在問題，無法加強核算、預(yù)算、融資的聯(lián)系。這一傳統(tǒng)財務(wù)管理手段會將效益作為關(guān)鍵，但是卻無法從根源出發(fā)進行財務(wù)風(fēng)險把控，這主要是因為企業(yè)在對于財務(wù)風(fēng)險制度進行應(yīng)用時，并沒有專業(yè)程度較高的財務(wù)人員，再加上所用財務(wù)風(fēng)險控制體系并不完善，導(dǎo)致經(jīng)費得不到充分應(yīng)用。

在開展企業(yè)內(nèi)控時，財務(wù)預(yù)算是不容忽視的，如果無法獲取到可靠財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，就會導(dǎo)致企業(yè)整體實力下降，難以達成企業(yè)發(fā)展目標。對于企業(yè)現(xiàn)實情況分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)仍然會由人工進行操作，這就導(dǎo)致預(yù)算的真實性和合理程度得不到體現(xiàn)，無法展現(xiàn)出預(yù)算信息的最大化價值，從某種角度來說，阻礙了企業(yè)后續(xù)發(fā)展[6]。

（五）財務(wù)管理人員的整體水平比較低

在對于財務(wù)管理制度進行應(yīng)用時，財務(wù)管理人員有著非常關(guān)鍵作用。員工的專業(yè)素養(yǎng)會對于財務(wù)內(nèi)控效果產(chǎn)生直觀影響。但是，從現(xiàn)實分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)管理人員的整體水平比較低，這就導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理工作難以被落實到位。并且，因為傳統(tǒng)觀念的約束，大多數(shù)企業(yè)并不會開展市場招聘，和其他企業(yè)的差距較大。之所以會出現(xiàn)這一情況，是因為面向社會招聘的財務(wù)人員數(shù)量較少，長此以往，將很難提高財務(wù)管理能力。除此之外，如果財務(wù)管理人員無法進行專業(yè)學(xué)習(xí)，將會忽視財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控體系難以展現(xiàn)出應(yīng)有價值。

（六）不具備風(fēng)險防范觀念

從整體角度來進行分析，如果企業(yè)工作人員并不具備風(fēng)險防范觀念，就難以展現(xiàn)出風(fēng)險控制工作價值，導(dǎo)致管理人員對于財務(wù)風(fēng)險管理缺乏關(guān)注[7]。這和企業(yè)的性質(zhì)也有著較為緊密聯(lián)系，在我國這一企業(yè)處于壟斷狀態(tài)，是由政府部門負責(zé)的，導(dǎo)致企業(yè)并不具備風(fēng)險管理觀念。很可能會加劇應(yīng)收費用和現(xiàn)實收入差距，甚至?xí)a(chǎn)生難以收回資金的情況。

四、財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化措施

對于財務(wù)內(nèi)控體系進行優(yōu)化有著非常關(guān)鍵的作用，能夠在一定程度上決定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平。因此，企業(yè)要對其予以充分關(guān)注，明確在對于財務(wù)內(nèi)控體系進行應(yīng)用時存在的不足，并制定適宜的措施進行優(yōu)化，相關(guān)人員可以從以下幾點出發(fā)進行工作，展現(xiàn)出財務(wù)內(nèi)控體系最大化作用，滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需要。

（一）打造適宜的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控體系的關(guān)鍵構(gòu)成，營造適宜的內(nèi)部環(huán)境可以為內(nèi)控工作的順利開展提供支持。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要主動進行宣傳，幫助基層員工了解企業(yè)文化，進而確保員工能夠?qū)ζ髽I(yè)形成系統(tǒng)、全面認識。在這個過程中管理人員還需要和工作人員進行交流，明確工作人員的看法和觀點，確保其可以認識到自身在崗位中的重要性，充分發(fā)掘出自身潛力，在崗位工作中貢獻最大化力量。

除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還需要對于辦公環(huán)境做出調(diào)整。例如，要確保辦公環(huán)境是干凈的，比如可以在室內(nèi)放置綠色植物，確保工作人員具有較為舒適的工作氛圍。內(nèi)部環(huán)境是對于企業(yè)文化的反映，可以表現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展理念。營造適宜的內(nèi)部環(huán)境需要所有員工參與其中，確保員工能夠?qū)τ谄髽I(yè)經(jīng)營觀念和價值觀念形成全面認識。只有如此，員工才能夠和企業(yè)共同發(fā)展，達成雙贏目標。

（二）調(diào)整組織機構(gòu)

如果所設(shè)置的組織機構(gòu)并不科學(xué)，就會阻礙內(nèi)部信息的傳遞，導(dǎo)致企業(yè)難以獲得預(yù)期經(jīng)濟收益[8]。因此，對于組織機構(gòu)進行調(diào)整是優(yōu)化內(nèi)控體系的主要方式。

第一，企業(yè)要成立專門的部門進行審計工作，確保內(nèi)控工作可以有序推進。在這個過程中，還需要對于現(xiàn)有審計制度進行補充，使內(nèi)部審計體系處在完善狀態(tài)下。需要注意的是，審計部門和財務(wù)部門是不同的，需要獨立地進行工作，并在領(lǐng)導(dǎo)層支持下進行管理。審計部門的獨立性和權(quán)威性可以使工作人員在第一時間發(fā)現(xiàn)存在的財務(wù)問題，并合理開展評估，確保工作人員可以提高內(nèi)控水平，將出現(xiàn)風(fēng)險概率降到最低。

第二，企業(yè)要科學(xué)合理地進行人力資源分配。尤其是要保障財務(wù)人員具有足夠能力勝任崗位工作。在這個過程中，還需要幫助員工積累經(jīng)驗，確保員工在開展工作時，能夠嚴格遵循相關(guān)規(guī)章制度，避免違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。所有工作人員都需要認識到自身的責(zé)任和義務(wù)，并增強職業(yè)素養(yǎng)，做好保密處理。只有每一個工作人員都能夠在崗位中貢獻力量，才能夠展現(xiàn)出內(nèi)控體系最大化作用。

（三）組織財務(wù)人員進行學(xué)習(xí)

企業(yè)想要展現(xiàn)出內(nèi)控體系最大化作用，增強自身經(jīng)濟實力，就必須在內(nèi)控觀念引導(dǎo)下進行工作。不僅是管理人員，基層工作人員也需要具有內(nèi)控觀念，及時更新自身的看法和觀點，改變將盈利作為重點而忽視財務(wù)內(nèi)控的情況。

在這個過程中，企業(yè)還需要組織工作人員進行學(xué)習(xí)，使其認識到內(nèi)控工作重要性，保障內(nèi)控工作性質(zhì)，確保所有員工都能夠意識到內(nèi)控重要性。除此之外，企業(yè)還需要提高自身的風(fēng)險防控觀念。當前，企業(yè)所處的市場環(huán)境越發(fā)復(fù)雜多變，一旦出現(xiàn)問題就需要及時進行處理，并制定適宜措施進行優(yōu)化。企業(yè)要組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)風(fēng)險教育，確保其可以對于財務(wù)崗位關(guān)鍵性形成充分認識，對于工作更加認真負責(zé)，避免在開展工作時過于隨意的情況。借助于內(nèi)控制度可以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，增強企業(yè)整體實力，使企業(yè)在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

此外，企業(yè)還需要帶領(lǐng)財務(wù)內(nèi)控人員進行學(xué)習(xí)，確保其可以獲得學(xué)習(xí)獲得更好的發(fā)展。并在財務(wù)內(nèi)控觀念的引導(dǎo)下，主動掌握各項知識和技巧。只有提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，才能夠滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型升級需要。

（四）提高預(yù)算管理水平

企業(yè)在制定內(nèi)控體系時，最重要的是增加自身經(jīng)濟效益，在減少企業(yè)成本投入的同時，推動企業(yè)發(fā)展[9]。因此，企業(yè)必須加大力度開展預(yù)算規(guī)劃，并在尚未開展項目活動前，開展預(yù)算，使工作人員對于預(yù)算形成全面認識，降低資源過度閑置的情況。從整體角度出發(fā)進行全面預(yù)算可以提高企業(yè)管理能力，確保資金可以得到充分應(yīng)用，將企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)風(fēng)險概率降至最低。

（五）對于現(xiàn)有監(jiān)管制度進行優(yōu)化

第一，企業(yè)要對于現(xiàn)有內(nèi)部監(jiān)管體系進行補充，并優(yōu)化相關(guān)制度，防止由于財務(wù)活動造成的資源過度消耗，盡可能避免違法違規(guī)行為。工作人員要端正工作態(tài)度，提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

第二，要和媒體進行合作，曝光企業(yè)的違規(guī)行為，并由社會進行監(jiān)管，打造出完善的內(nèi)控體系。還需要加強事前、事中、事后審計的聯(lián)系。當前，企業(yè)會將事后審計作為重點，但是內(nèi)部審計并不僅可以開展事后監(jiān)督，還能夠進行事前預(yù)防和事中控制。需要從整體角度出發(fā)分析評估企業(yè)各階段情況。因此，構(gòu)建將事前、事中、事后控制相聯(lián)系的審計制度能夠及時改善企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的不足，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險能力。

第三，還需要為內(nèi)部審計人員提供進行學(xué)習(xí)的機會，確保內(nèi)部審計人員能夠主動參與到學(xué)習(xí)之中，提高自身專業(yè)素養(yǎng)，展現(xiàn)出內(nèi)部審計最大化作用，提高服務(wù)質(zhì)量，滿足企業(yè)長遠發(fā)展需要。

（六）更新預(yù)算控制體系

對于預(yù)算控制體系進行更新，不但能夠把控各階段費用，還可以將企業(yè)運營成本控制在一定范圍內(nèi)，使資金得到更加充分應(yīng)用。企業(yè)在打造預(yù)算控制體系時，要從自身現(xiàn)實情況出發(fā)，比如要考慮到電網(wǎng)規(guī)劃建設(shè)現(xiàn)狀，分析市場發(fā)展情況和銷售任務(wù)，做好預(yù)算編制，確保年度整體預(yù)算指標能夠被下發(fā)到季度和月度預(yù)算指標中[10]。在這個過程中，還需要將預(yù)算控制體系當作重要參考，并將其作為前提打造出可以滿足部門、崗位工作需要的考核制度，明確員工現(xiàn)實工作情況和進一步發(fā)展需要，在提高考核標準程度的同時，展現(xiàn)出預(yù)算指標的引導(dǎo)作用。

五、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟實力的提升，企業(yè)想要達成健康、長遠發(fā)展目標，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就必須對于財務(wù)管理作用形成充分認識。但是，由于一些因素的影響，財務(wù)內(nèi)控體系仍有不足，從某種角度來說，阻礙了財務(wù)管理工作的有序推進，不利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。需要相關(guān)人員加大力度進行分析，明確財務(wù)內(nèi)控體系在應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題以及導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，并制定適宜措施進行優(yōu)化，為財務(wù)內(nèi)控工作的順利開展提供支持。