基于財務(wù)風(fēng)險防控的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理探討

胡春仙

（山西省呂梁市文水縣西城鄉(xiāng)人民政府，山西 太原 302105）

行政事業(yè)單位的社會服務(wù)功能要符合社會的發(fā)展需求，要與人民群眾的生活需要相吻合。現(xiàn)階段，單位在全面落實(shí)財務(wù)風(fēng)險防控工作的過程中，可以有效控制各種財務(wù)風(fēng)險隱患，強(qiáng)化管理效果。對于行政事業(yè)單位而言，財務(wù)風(fēng)險防控提升了國家資金的安全穩(wěn)定性，優(yōu)化了單位內(nèi)部的現(xiàn)有管理體系，可以輔助領(lǐng)導(dǎo)層及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有工作中的一些漏洞，在完善內(nèi)部制度的同時，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。

一、財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控管理的關(guān)系梳理

風(fēng)險防控作為單位實(shí)施風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，發(fā)揮著重要的作用，管理人員通過開展相關(guān)工作，可以清楚地掌握單位運(yùn)營過程中存在的潛在風(fēng)險，預(yù)先進(jìn)行風(fēng)險甄別與控制，更有針對性地對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判分析并采取具體的應(yīng)對策略積極處理，降低各種潛在風(fēng)險對單位自身帶來的沖擊，盡可能地控制資金收益，為本單位的良性成長提供支持。

財務(wù)內(nèi)控制度是在現(xiàn)有財務(wù)活動的基礎(chǔ)上，為了切實(shí)提升內(nèi)部財務(wù)報告精準(zhǔn)性與自身管理水平開展的一系列活動，通過設(shè)定規(guī)范的法律法規(guī)程序構(gòu)建科學(xué)的管理制度，從而全面提升內(nèi)部管理效力。

總的來說，與財務(wù)活動有關(guān)的風(fēng)險防控以及內(nèi)控管理，二者間有著較為緊密的聯(lián)系，具體來說，風(fēng)險防控的重點(diǎn)在于對未知風(fēng)險的識別與后期應(yīng)對，通過預(yù)先分析并采取具體的管控手段有效控制風(fēng)險，從而確保單位的各項(xiàng)財務(wù)工作得以順利實(shí)施。財務(wù)內(nèi)控管理則是從單位內(nèi)部切入，針對現(xiàn)有的經(jīng)營活動進(jìn)行全面梳理、規(guī)范的一種管理策略，管理人員在操作的過程中，可以強(qiáng)化本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動之間的關(guān)聯(lián)，從而達(dá)到相互管控、相互制約的目的。

行政事業(yè)單位在科學(xué)開展財務(wù)風(fēng)險防控的過程中，可以有效控制風(fēng)險等級，推進(jìn)內(nèi)部各項(xiàng)工作的有序?qū)嵤_保財務(wù)內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)落地。管理層在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的過程中，各崗位人員的具體財務(wù)活動得到了約束，違法亂紀(jì)現(xiàn)象也實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步控制，降低了風(fēng)險隱患發(fā)生的頻率。通過兩項(xiàng)工作的全面融合，單位自身的財務(wù)工作水平得到了有效提升，財務(wù)活動的安全性與穩(wěn)定性更高，促進(jìn)了本單位的健康發(fā)展。

二、實(shí)施財務(wù)內(nèi)控管理的必要性

上級撥付給行政事業(yè)單位的財政費(fèi)用應(yīng)得到妥善應(yīng)用，單位內(nèi)部實(shí)施的財務(wù)風(fēng)險防控、財務(wù)內(nèi)控工作已成為當(dāng)下行政事業(yè)單位的重點(diǎn)內(nèi)容。為了確保行政事業(yè)單位更好地適應(yīng)當(dāng)前的外部市場環(huán)境，更好地發(fā)揮服務(wù)功能，就需要重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)管控工作，其必要性體現(xiàn)在如下方面。

（一）是快速成長的必然選擇

新的市場環(huán)境下，行政事業(yè)單位的管理方法以及財務(wù)管理策略勢必發(fā)生很大轉(zhuǎn)變，隨著內(nèi)部管理方法的不斷創(chuàng)新，單位原有的呆賬、壞賬等問題得到了極大改善，管理人員也可對當(dāng)前的財務(wù)管理準(zhǔn)則進(jìn)行全面優(yōu)化，全面梳理現(xiàn)有的管理流程。行政事業(yè)單位在大刀闊斧改革的過程中，不斷創(chuàng)新管理模式，運(yùn)用財務(wù)內(nèi)控管理開展工作，有利于規(guī)范本單位的財務(wù)活動，實(shí)現(xiàn)科學(xué)控制，將現(xiàn)有的財務(wù)信息公正公平地加以展示，有效提升了數(shù)據(jù)信息的安全性與精準(zhǔn)性，可以規(guī)范自身的社會服務(wù)職能，為社會大眾提供更加全面的服務(wù)。

（二）是提升財務(wù)信息質(zhì)量的有效手段

現(xiàn)階段實(shí)施的財務(wù)內(nèi)部控制可以有效強(qiáng)化本單位的財務(wù)工作效果，形成一套較為完整的監(jiān)控體系，確保內(nèi)部整體的財務(wù)活動更加規(guī)范，全面提高財務(wù)工作人員以及領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)工作的重視程度。財務(wù)內(nèi)控管理可以從多個方面切入，將單位不同的管理行為進(jìn)行有效串聯(lián)，最終形成一個全面的整體，從而形成相互制約、相互監(jiān)督的格局，不斷強(qiáng)化內(nèi)部的財務(wù)管理力度，強(qiáng)化各層級人員的工作效果。通過行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間的通力配合，財務(wù)工作的整個流程將更加規(guī)范、全面，內(nèi)部的財務(wù)信息質(zhì)量也可以得到有效提升。

（三）是強(qiáng)化財務(wù)工作效果的有效路徑

行政事業(yè)單位通過全面開展財務(wù)內(nèi)控工作，整體財務(wù)工作的規(guī)范化目標(biāo)得以順利推進(jìn)，管理效果得到了顯著提高。相較于其他社會企業(yè)，行政事業(yè)單位的運(yùn)營模式以及管理方法存在較大差別，在未來的發(fā)展規(guī)劃方面也更符合自身的服務(wù)特點(diǎn)。

行政事業(yè)單位為了更好地完成既定的工作任務(wù)，部分人員大多身兼數(shù)職，為了能夠第一時間完成工作目標(biāo)，部分財務(wù)工作流程被縮減，一旦后續(xù)出現(xiàn)相關(guān)問題，最終的責(zé)任人無法落實(shí)，不利于財務(wù)管理工作的高質(zhì)量實(shí)施。借助財務(wù)內(nèi)部控制，可以幫助各部門各崗位人員明確自身的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)各層級管理工作的規(guī)范化，相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控職責(zé)也可精準(zhǔn)落實(shí)到各主要負(fù)責(zé)人，強(qiáng)化了財務(wù)活動的公正性，有利于國家資產(chǎn)安全水平的全面提升。

三、問題分析

（一）內(nèi)控管理意識不足，內(nèi)控環(huán)境薄弱

行政事業(yè)單位的組織架構(gòu)以及管理形式與一般企業(yè)存在著顯著的差別，政府機(jī)構(gòu)會為其撥付相應(yīng)的資金，行政事業(yè)單位也可獲得固定的收入。資金流入單位之后，內(nèi)部財務(wù)人員自身的財務(wù)風(fēng)險感知力也隨之下降，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理意識也未能貫穿于整個工作之中。部分工作人員片面地認(rèn)為只要根據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)的要求對資金進(jìn)行相應(yīng)的分配，就不會產(chǎn)生相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險隱患，領(lǐng)導(dǎo)層也不會投入過多的精力與資金開展風(fēng)險防控工作，長此以往，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的頻率也逐漸增大。

與此同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部開展的財務(wù)內(nèi)控管理工作若想實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，管理人員需要面對較為復(fù)雜的管理環(huán)境，這就對管理者的專業(yè)能力與管理素養(yǎng)提出了更高的要求，更需要領(lǐng)導(dǎo)層不斷增強(qiáng)自身的管理意識，提高重視程度。部分行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)將內(nèi)控理念引入到了實(shí)際管理中，但是內(nèi)控環(huán)境薄弱這一問題還有待改進(jìn)，內(nèi)控管理環(huán)境薄弱會進(jìn)一步影響內(nèi)控管理活動的有效落實(shí)，應(yīng)引起相關(guān)人員的高度重視。

（二）內(nèi)控管理制度有待完善

行政事業(yè)單位需要不斷地對現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度進(jìn)行修正與完善，才能滿足工作人員的實(shí)際需求，使他們在發(fā)現(xiàn)問題、遇到問題時可通過現(xiàn)有的依據(jù)開展具體工作，便于自身有條不紊地完成工作，全面落實(shí)財務(wù)預(yù)算、財務(wù)規(guī)劃等多項(xiàng)內(nèi)容，有側(cè)重點(diǎn)的對內(nèi)控管理進(jìn)行科學(xué)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)問題專業(yè)人員就需要迅速調(diào)整改進(jìn)。然而當(dāng)下，部分單位整體的內(nèi)控管理制度還有待完善，針對一些重大問題以及漏洞，如果不能及時得到解決，就會進(jìn)一步影響單位內(nèi)控管理的真實(shí)效力，單位本身的財務(wù)風(fēng)險防范能力也會隨之下降。

除此之外，部分行政事業(yè)單位在制定財務(wù)預(yù)算初期也沒能做到精準(zhǔn)規(guī)劃，后期在開展財務(wù)風(fēng)險防范的過程中也會受到影響，致使最終的執(zhí)行結(jié)果不理想。由此可見，行政事業(yè)單位就結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，不斷完善內(nèi)控管理制度，才能更好地開展后續(xù)工作。

（三）單位內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督工作不理想

針對單位內(nèi)部的財務(wù)工作進(jìn)行管理監(jiān)督可以有效提升財務(wù)風(fēng)險防范效果，內(nèi)部的風(fēng)險防范效果不理想大多與財務(wù)監(jiān)督工作有關(guān)，一旦財務(wù)監(jiān)督工作落實(shí)到位，后續(xù)的防范工作也可達(dá)到事半功倍的效果。如果領(lǐng)導(dǎo)層將財務(wù)風(fēng)險防控的重點(diǎn)始終放置在基礎(chǔ)工作而不重視后續(xù)的監(jiān)督工作，勢必會降低財務(wù)風(fēng)險的控制效果。工作人員在開展財務(wù)監(jiān)督的過程中，往往會與其他體系進(jìn)行有效融合，內(nèi)部管理體系以及財務(wù)風(fēng)險防控體系作為工作重點(diǎn)，在與財務(wù)監(jiān)督工作相融合的同時，可以極大地提升工作效果。

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系不完整，也未能針對性地對財務(wù)監(jiān)督工作進(jìn)行科學(xué)部署，相關(guān)人員對于自身的權(quán)責(zé)范圍了解不多，加之現(xiàn)有財務(wù)風(fēng)險防范體系不夠精準(zhǔn)完善，也在一定程度上影響了風(fēng)險防范工作的實(shí)際效果。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理完善策略

（一）增強(qiáng)人員意識，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

提升內(nèi)部各級人員的風(fēng)險防范認(rèn)識是推進(jìn)單位財務(wù)風(fēng)險防范快速落地的有效路徑，對于行政事業(yè)單位而言，其運(yùn)營管理的過程中，不同階段財務(wù)風(fēng)險防范工作發(fā)揮出的價值有著較大的不同，正視自身的發(fā)展需求，更好地開展風(fēng)險防范工作，才能實(shí)現(xiàn)更大的價值。

對于本單位的財務(wù)人員來說，考慮到行政事業(yè)單位的資金使用情況，工作人員盡管無須過多擔(dān)心虧損等問題，對于支出與收益部分也無須完成精確計算，然而也不能忽略日常財務(wù)管理工作中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，就會對單位項(xiàng)目的整體運(yùn)營帶來不利影響。

鑒于此，單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)高度關(guān)注財務(wù)風(fēng)險防控工作，委派專業(yè)人員提升控制效果，并定期通過人員培訓(xùn)、工作實(shí)踐等方法全面提升財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，科學(xué)地開展財務(wù)防控工作。與此同時，如何構(gòu)建一個融洽、和諧的內(nèi)控管理環(huán)境，也是領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)認(rèn)真思考的問題。行政事業(yè)單位通過優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控環(huán)境，可以顯著提升內(nèi)部的內(nèi)控管理水平。

在具體實(shí)施的過程中，首先，單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)在明確自身發(fā)展?fàn)顩r的前提下，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理與單位發(fā)展的適配性，積極創(chuàng)新內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防控模式。其次，通過定期溝通、宣講等形式幫助全員自覺養(yǎng)成內(nèi)控管理意識，營造良好的管理環(huán)境更好地開展后續(xù)工作。

（二）結(jié)合工作實(shí)際，構(gòu)建合理的財務(wù)風(fēng)險管控體系

行政事業(yè)單位面對突發(fā)的各類財務(wù)風(fēng)險與財務(wù)漏洞，往往未能從源頭處加以審視，追根究底，主要與本單位的財務(wù)風(fēng)險管理體系有著很大的聯(lián)系，內(nèi)部的財務(wù)管理體系不完整，管理建設(shè)工作沒能落實(shí)到位，都會反映在后續(xù)的工作之中。

行政事業(yè)單位內(nèi)部不同部門、不同崗位人員彼此之間的交流頻率以及溝通效果均較為欠缺，相關(guān)工作的整合與規(guī)劃工作也未能做到科學(xué)全面，致使各崗位人員的財務(wù)風(fēng)險防范能力嚴(yán)重不足。

若想有效解決這一問題，首先，應(yīng)逐步構(gòu)建完整的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，特別是與財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)容應(yīng)確保覆蓋面較廣，并將各種微小的層級問題均考慮在內(nèi)。如此一來，就可提升內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測水平，強(qiáng)化風(fēng)險管控效力。單位內(nèi)部工作人員應(yīng)不斷約束自身的工作行為，不能盲目實(shí)施財務(wù)活動，或是片面地認(rèn)為只要具有國家撥款的優(yōu)勢就可以較好地躲避財務(wù)風(fēng)險，單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)不斷完善現(xiàn)有體系、強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)估能力，才能確保危機(jī)來臨時得到及時處理，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險。

其次，應(yīng)不斷提升內(nèi)部人員的財務(wù)風(fēng)險處理能力，使他們在面對風(fēng)險危機(jī)的時候可以積極應(yīng)對，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險的等級做出正確判斷并制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)對方案，將財務(wù)風(fēng)險有可能產(chǎn)生的危害降至最低，確保內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理體系全面有效。

（三）加大管理力度，構(gòu)建內(nèi)控管理體系

根據(jù)本單位的發(fā)展需求構(gòu)建合理的內(nèi)部管理體系有利于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。內(nèi)部管理體系的搭建有著較強(qiáng)的針對性，可以服務(wù)于行政事業(yè)單位幫助單位更好地進(jìn)行內(nèi)部治理，確保不同部門的工作流程實(shí)現(xiàn)全面梳理，有利于單位現(xiàn)有項(xiàng)目的順暢實(shí)施。

例如，財務(wù)部門作為基礎(chǔ)性部門，在行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)揮著重要的作用。財務(wù)部門在開展具體工作之初，就需要對不同的工作環(huán)節(jié)有一個清晰的布局，如何制定財務(wù)規(guī)劃、怎樣落實(shí)財務(wù)預(yù)算以及后續(xù)工作的監(jiān)督與盤整，都應(yīng)進(jìn)一步予以明確。財務(wù)部門與其他部門之間的工作交流也應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)有的章程規(guī)定，通過規(guī)范各部門、各崗位人員的言行，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險，保護(hù)好單位各項(xiàng)資產(chǎn)。工作人員在開展管理體系建設(shè)的過程中還應(yīng)不斷強(qiáng)化人員的集體意識與防控意識，使他們能夠落實(shí)好管理工作要求，按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)開展日常工作。

總的來說，行政事業(yè)單位通過構(gòu)建完整的內(nèi)部管理體系強(qiáng)化了單位各部門之間的合作意識，強(qiáng)化了不同崗位人員的權(quán)責(zé)認(rèn)識，促進(jìn)他們可以更有針對性地開展工作，單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力也得到了進(jìn)一步提升。

（四）聚焦內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，加大風(fēng)險防控力度

行政事業(yè)單位應(yīng)對現(xiàn)有的財務(wù)活動展開有效監(jiān)管，在落實(shí)此項(xiàng)工作的過程中，原有的監(jiān)督管理體系需要結(jié)合當(dāng)前的項(xiàng)目情況進(jìn)行不斷優(yōu)化，并通過構(gòu)建獨(dú)立的監(jiān)管部門更有針對性地對現(xiàn)階段的財務(wù)活動進(jìn)行合理監(jiān)控。為了更好地強(qiáng)化內(nèi)控管理工作，工作人員需要對現(xiàn)有的財務(wù)活動進(jìn)行精準(zhǔn)分析與評估，以便更加全面地控制財務(wù)風(fēng)險。單位工作人員應(yīng)主動增強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)意識，在提升工作效率的同時提高自身的專業(yè)能力，在實(shí)際工作中更好地完成財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)。

綜上所述，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理工作的實(shí)施可以最大程度優(yōu)化現(xiàn)階段財務(wù)工作中的不足，控制單位資金的流失，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。針對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部人員綜合素養(yǎng)欠缺、內(nèi)控管理環(huán)境不佳等問題，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)不斷夯實(shí)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險防控體系，將自身的內(nèi)控管理水平提升至一個新的高度，助力行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。