新醫(yī)改形勢下加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制的幾點思考

張靜 安慶市第一人民醫(yī)院

引言

隨著新醫(yī)改的不斷深入，我國先后出臺了《關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點的指導(dǎo)意見》《關(guān)于建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的指導(dǎo)意見》《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》等文件，要求全面推進公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)。新醫(yī)改的深化實施對公立醫(yī)院固有的管理體制、采購、收支等各項業(yè)務(wù)帶來了諸多考驗，公立醫(yī)院運營管理風(fēng)險增多，這就對公立醫(yī)院內(nèi)控工作提出了更高的要求。對此，公立醫(yī)院要高度重視內(nèi)部控制，構(gòu)建制衡機制，利用信息技術(shù)手段，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入信息系統(tǒng)中，減少人為操縱因素，加強內(nèi)部控制。突出規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部“三重一大”事項的流程管控和制約機制，規(guī)避各類內(nèi)控風(fēng)險，促進醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量實現(xiàn)大幅度提升，提升公立醫(yī)院財務(wù)管理水平，積極助力公立醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展，促進醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量實現(xiàn)大幅度提升，進而增強自身的綜合實力和運營效益。

一、新醫(yī)改形勢下公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制的意義

在新醫(yī)改形勢下，公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制，對內(nèi)控體系進行優(yōu)化完善，具有如下意義：（1）能促進醫(yī)療業(yè)務(wù)和各項工作實現(xiàn)高效有序開展。公立醫(yī)院依托高效完備的內(nèi)控體系，落實執(zhí)行各項內(nèi)控措施，能促進各管理部門及臨床科室加強質(zhì)量管理和內(nèi)部風(fēng)險控制，有助于規(guī)范各部門工作，保障各項業(yè)務(wù)的高效良好開展，進而從整體上提升公立醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平。（2）能加強貨幣資金控制。公立醫(yī)院對自身的內(nèi)控體系進行優(yōu)化完善，有助于改善全面預(yù)算管理相關(guān)工作，能增強預(yù)算編制的規(guī)范性，實現(xiàn)對醫(yī)院各項貨幣資金支出的嚴格控制，確保按照財務(wù)規(guī)范支出流程，做到應(yīng)收盡收，實現(xiàn)醫(yī)院對貨幣資金運營需求的良性循環(huán)，保障資金安全，提升資金運營效率。（3）能減少公立醫(yī)院運營耗費的成本。公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制，能優(yōu)化協(xié)調(diào)運營管理各項環(huán)節(jié)，保障資金支出的合理性，還能避免浪費各類醫(yī)用物資，能促進高效率的資源利用，進而降低運營管理耗費的成本。

二、新醫(yī)改形勢下醫(yī)院加強內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)控框架并推行崗位責(zé)任制

公立醫(yī)院要加強對內(nèi)部控制的重視，剖析內(nèi)外部環(huán)境狀況，構(gòu)建高效完備的內(nèi)控制度。契合自身實際，科學(xué)架設(shè)內(nèi)控框架，督促各部門嚴格遵循規(guī)章制度開展規(guī)范高效的工作，促進各崗位工作充分發(fā)揮其職能作用，并推行崗位責(zé)任制，將崗位職責(zé)落實到具體的員工身上。公立醫(yī)院要督促引導(dǎo)各部門加強溝通聯(lián)系，并展開相互制衡和監(jiān)督；督促各部門清晰明確職責(zé)分工，遵循管理權(quán)限切實履行崗位職責(zé)，對各項業(yè)務(wù)實施歸口管理，并對部門實施科學(xué)整合和重新劃分，各部門、崗位根據(jù)職責(zé)范圍認真開展工作，確保內(nèi)部管理規(guī)范有序，不斷提升管理水平。

（二）利用信息技術(shù)構(gòu)建完善內(nèi)控體系

公立醫(yī)院要靈活運用先進的信息技術(shù)構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，通過真實準確的數(shù)據(jù)信息為各項業(yè)務(wù)工作的高效有序開展提供支持。將不同信息系統(tǒng)的各項功能模塊緊密連接起來，構(gòu)建高效完備的信息管理平臺，對內(nèi)控體系運行需要的各項數(shù)據(jù)信息加以收集，對異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當設(shè)計系統(tǒng)自動報告并設(shè)置跟蹤處理機制。建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)嚴格按照管理流程進行操作，建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度，確保信息傳遞的保密性、準確性、完整性。公立醫(yī)院要依托信息系統(tǒng)，有效強化內(nèi)控管理，優(yōu)化整合各項資源，促進提高信息報告質(zhì)量，提升公立醫(yī)院的誠信度，維護公立醫(yī)院的良好聲譽和形象，以實現(xiàn)公立醫(yī)院運營管理效率大幅度提升，良好實現(xiàn)預(yù)期的管理目標[1]。

（三）加強全面預(yù)算管理

公立醫(yī)院要加強全面預(yù)算管理，對醫(yī)療服務(wù)價格體系呈現(xiàn)的變動展開全面分析，有效加強預(yù)算控制。公立醫(yī)院為良好實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標，對各項業(yè)務(wù)工作形成的收支編制合理預(yù)算，并在日常運營過程中嚴格落實執(zhí)行預(yù)算，實現(xiàn)對支出的有效控制。公立醫(yī)院要對預(yù)算管理相關(guān)制度進行完善，契合自身實況，優(yōu)化預(yù)算管理工作流程，對各項預(yù)算業(yè)務(wù)進行規(guī)范，有效保障預(yù)算管理各項工作的高效有序開展。公立醫(yī)院要針對預(yù)算管理設(shè)置具體的工作崗位，設(shè)置預(yù)算管理部門主抓預(yù)算管理工作，對預(yù)算崗位的職責(zé)權(quán)限加以細化，對預(yù)算管理涉及的各項環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及考核安排專人實施審批核查。公立醫(yī)院要由領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織各部門負責(zé)人構(gòu)建預(yù)算管理委員會，在實施預(yù)算管理的實踐過程中，定期開展溝通討論。醫(yī)院加強全面預(yù)算管理，要做好如下工作：（1）形成科學(xué)的預(yù)算編制。公立醫(yī)院要對預(yù)算編制的具體范圍和主要內(nèi)容加以規(guī)范，督促各部門明確自身承擔(dān)的預(yù)算編制工作。公立醫(yī)院要確保預(yù)算管理全面覆蓋各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)工作，并遵循各項政策規(guī)定，契合自身實際，對各項收支預(yù)算進行科學(xué)編制，形成完整預(yù)算。醫(yī)院要針對預(yù)算編制設(shè)置科學(xué)的原則方法，在編制預(yù)算的過程中，對收入增減的具體情況加以剖析，在確保公立醫(yī)院運行正常的前提下，對醫(yī)院支出形成合理規(guī)劃，確保收支平衡，確保預(yù)算涵蓋全部收支。公立醫(yī)院在編制預(yù)算的具體過程中，要根據(jù)自身各項業(yè)務(wù)的具體特點，并充分考慮各部門在收支數(shù)據(jù)管理方面存在的差異，合理采用不同方法編制預(yù)算。對收入類預(yù)算進行編制時，要將上年度執(zhí)行預(yù)算的具體情況作為依據(jù)，分析未來年度的可能情況；對于支出類預(yù)算，要對不必要開支進行縮減，實現(xiàn)對突發(fā)情況的有效應(yīng)對。（2）高效落實執(zhí)行預(yù)算。公立醫(yī)院要針對預(yù)算執(zhí)行構(gòu)建相關(guān)制度，為預(yù)算業(yè)務(wù)的開展提供依據(jù)，嚴格遵循成文制度落實執(zhí)行預(yù)算，保障預(yù)算業(yè)務(wù)的高效良好開展。嚴格執(zhí)行“保、壓、控”政策，嚴控日常經(jīng)費開支。公立醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行的過程中，要規(guī)避越權(quán)審批，嚴格落實“預(yù)算控制、分級授權(quán)、手續(xù)完備、提高效率”的要求，遵循付款“五項原則”，提高運行效率，保障資金安全，規(guī)避廉政風(fēng)險。預(yù)算管理委員會監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的過程和進度情況，對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時分析，找準預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差及時糾正，采取有效措施加以改進，保障各項預(yù)算業(yè)務(wù)良好滿足相關(guān)預(yù)算要求。（3）建立預(yù)算管理一體化系統(tǒng)。以信息化推進預(yù)算管理現(xiàn)代化，加強預(yù)算管理各項制度的系統(tǒng)集成、協(xié)同高效，以預(yù)算管理為主線，推動公立醫(yī)院運營管理平臺的建設(shè)，強化信息支撐，實現(xiàn)臨床與管理系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，以大數(shù)據(jù)方法建立運營管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)中心，對運營數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析、評價、監(jiān)控等工作進行支撐。（4）強化預(yù)算考評。公立醫(yī)院要針對預(yù)算考評制定科學(xué)辦法和各項細則，定期實施預(yù)算考評，按照預(yù)算考評各項指標，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況加以考評，將考評結(jié)果作為績效管理的重要參考依據(jù)，實施公正合理的獎懲，確保預(yù)算充分發(fā)揮其激勵約束作用，保障預(yù)算目標的良好完成[2]。

（四）加強固定資產(chǎn)管理

公立醫(yī)院要加強固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用的綜合效率，按照固定資產(chǎn)具備的特點，制定科學(xué)有效的控制措施。具體可從如下方面著手：（1）針對固定資產(chǎn)構(gòu)建高效完備的管理制度，督促固定資產(chǎn)歸屬部門以及相關(guān)管理部門，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對各項固定資產(chǎn)進行維護和保養(yǎng)，消除因固定資產(chǎn)維護不當導(dǎo)致安全事故頻發(fā)的風(fēng)險。公立醫(yī)院要對固定資產(chǎn)實施規(guī)范高效的歸口管理，督促資產(chǎn)管理和使用各部門遵循相關(guān)制度，明確自身的職責(zé)，禁止推諉資產(chǎn)管理責(zé)任。（2）對固定資產(chǎn)采購加強驗收控制。公立醫(yī)院采購固定資產(chǎn)，應(yīng)由相關(guān)人員提出申請，由具備審批權(quán)限的部門或人員審批后，才能對固定資產(chǎn)進行采購，對于所采購的固定資產(chǎn)，要安排專人對之實施嚴格規(guī)范的驗收操作。固定資產(chǎn)驗收合格后，要對其價值進行準確登記和及時入賬。（3）加強固定資產(chǎn)實物管理。公立醫(yī)院要建立固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，應(yīng)定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符時，應(yīng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（五）加強采購業(yè)務(wù)控制

公立醫(yī)院要加強采購業(yè)務(wù)控制，降低采購成本，提高醫(yī)院整體的經(jīng)濟效益。公立醫(yī)院要對采購業(yè)務(wù)實施合理控制，避免資產(chǎn)堆積，實現(xiàn)對醫(yī)院資金的有效節(jié)約。醫(yī)院加強采購業(yè)務(wù)控制，具體可從如下方面著手：（1）公立醫(yī)院要契合自身實際，針對采購管理構(gòu)建規(guī)范的制度流程，為采購工作的高效有效開展提供依據(jù)。公立醫(yī)院要設(shè)置負責(zé)采購管理的專職崗位，對采購職責(zé)分工加以細化。（2）公立醫(yī)院要對采購預(yù)算加以規(guī)范，應(yīng)當按照先預(yù)算、后計劃、再采購的工作原則，實現(xiàn)預(yù)算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付的閉環(huán)管理，確保采購業(yè)務(wù)的規(guī)范有序開展，防止發(fā)生資源浪費和資源閑置的不良現(xiàn)象。（3）公立醫(yī)院在選擇供應(yīng)商時，要遵循制度流程，對供應(yīng)商實施規(guī)范的資質(zhì)評估，設(shè)置合理的準入門檻。醫(yī)院在實施采購的實踐過程中，要綜合評價供應(yīng)商的實力和供貨服務(wù)質(zhì)量，將評價得分作為依據(jù)，對供應(yīng)商進行擇優(yōu)選用，秉持公平公正的理念，按照回避制度，針對采購工作構(gòu)建評價監(jiān)督機制，對采購定價具體過程存在的薄弱環(huán)節(jié)進行定期檢查，并結(jié)合對供應(yīng)商作出的評價，對供應(yīng)商名單進行定期更新。（4）公立醫(yī)院要對采購項目加強驗收管理，由財務(wù)、設(shè)備、紀檢等多個部門根據(jù)采購項目具備的特性，科學(xué)制定采購驗收方案，配套設(shè)置規(guī)范的驗收標準。在驗收采購項目的實踐過程中，對于具有較強技術(shù)專業(yè)性的采購項目，要組織相關(guān)部門開展專業(yè)測試驗收，在必要情況下，還要從外部聘請相關(guān)專家提供協(xié)作驗收[3]。

（六）加強合同控制

在公立醫(yī)院管理中，合同管理占據(jù)著重要地位。公立醫(yī)院要加強對合同管理的重視，構(gòu)建規(guī)范合理的合同管理制度，針對合同管理科學(xué)設(shè)置相關(guān)部門和工作崗位，明確合同授權(quán)審批制度、確保合同管理規(guī)范有序開展；建立財務(wù)部門與合同歸口管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合，共同推進合同管理與監(jiān)督 的長效機制建設(shè)。公立醫(yī)院加強合同控制，具體要從如下方面著手：（1）構(gòu)建高效完備的合同管理相關(guān)制度。公立醫(yī)院要遵循所構(gòu)建的合同管理制度，對合同審批、合同簽訂涉及的各項流程進行完善，將規(guī)章制度滲透融入合同管理流程的各項環(huán)節(jié)，將合同管理責(zé)任落實到具體的崗位人員身上。公立醫(yī)院要對合同管理實施分級授權(quán)，對各崗位職責(zé)加以明確，逐層授權(quán)保障各部門遵循自身的權(quán)限開展審批，確保各部門加強溝通交流和制衡監(jiān)督，形成清晰明確的職責(zé)分工。（2）對合同實施歸口管理。合同管理部門擬訂文本并審核對方的主體資格、信用情況等內(nèi)容，財務(wù)部門審核預(yù)算時間和結(jié)算條款，法務(wù)部門審核條款的法律風(fēng)險，招標部門根據(jù)協(xié)商、談判結(jié)果簽署合同，定期對合同進行登記、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更等情況，實現(xiàn)合同的全過程封閉管理。（3）對合同訂立與合同審核相關(guān)流程進行規(guī)范。公立醫(yī)院要對合同訂立流程進行規(guī)范。合同雙方要針對合同各項條款和具體內(nèi)容展開協(xié)商談判，逐條修正合同條款，形成一致性意見，并簽訂規(guī)范協(xié)議，在此過程中，存在的風(fēng)險較多，要按照規(guī)范流程實現(xiàn)有效的風(fēng)險規(guī)避，并填補各項漏洞。公立醫(yī)院負責(zé)合同管理的相關(guān)科室，要加強材料收集和數(shù)據(jù)調(diào)研工作，契合醫(yī)院自身實況，結(jié)合業(yè)務(wù)開展的具體需要，緊扣合同條款內(nèi)容與供應(yīng)商展開溝通談判，形成一致性意見后，對上級進行詳細匯報，準備合同簽訂所需的各項材料，并對前期手續(xù)進行辦理。（4）針對合同履行構(gòu)建監(jiān)督機制，據(jù)此嚴格監(jiān)督合同履行的具體過程，確保合同約定事項的逐條實現(xiàn)，保障合同內(nèi)容的高效有序落實。公立醫(yī)院要安排專人對合同履行的全過程實施跟蹤監(jiān)控，對于無法履約的合同事項，要查明原因，并采取有效措施[4]。

結(jié)語

綜上所述，在新醫(yī)改形勢下，公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制，要采取切實措施，對內(nèi)控體系進行優(yōu)化完善，以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向，建立與公立醫(yī)院治理體系和治理能力相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，從而規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法辦事、推進廉政建設(shè)、增強公立醫(yī)院核心競爭力和綜合效益，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。