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    積極財(cái)政政策下減稅退費(fèi)對財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的影響

    2023-02-26 15:16:27蔡育涵
    中國經(jīng)貿(mào) 2023年11期
    關(guān)鍵詞:減稅降費(fèi)

    蔡育涵

    摘 要:二十大報(bào)告中指出,健全基本公共服務(wù)體系,提高公共服務(wù)水平,增強(qiáng)均衡性和可及性,扎實(shí)推進(jìn)共同富裕。報(bào)告中對政府的財(cái)政改善民生的職能提出了更高的要求,減稅退費(fèi)是積極財(cái)政政策中對民生有重大意義一項(xiàng)政策。減稅降費(fèi)政策無疑會減輕企業(yè)和群眾負(fù)擔(dān),但也會給政府財(cái)政部門帶來一定財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn),本文通過分析最近幾年的減稅降費(fèi)實(shí)施對財(cái)政赤字增加的影響情況,以及財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)變化情況,闡述減稅降費(fèi)對財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政收支的優(yōu)化可行性,對推進(jìn)財(cái)政收入體系現(xiàn)代化做出一些思考。

    關(guān)鍵詞:減稅降費(fèi);財(cái)政風(fēng)險(xiǎn);財(cái)政收支管理

    繼2020年提出為企業(yè)減負(fù)超2.5萬億元后,隨著近兩年新冠疫情防控壓力下,企業(yè)面臨利潤下滑、經(jīng)營壓力增大的情況,為保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和居民日常生活消費(fèi),財(cái)政部于2022年初實(shí)施較為積極的財(cái)政政策應(yīng)對沖擊,減稅退費(fèi)作為今年重要的積極財(cái)政政策方案,截至2022年11月10日,全國稅務(wù)系統(tǒng)合計(jì)辦理新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅費(fèi)超3.7萬億元。其中,已退到納稅人賬戶的增值稅留抵退稅款達(dá)23097億元,超過去年全年退稅規(guī)模的3.5倍。在大幅度減稅退費(fèi)的背景下,政府財(cái)政收入也面臨著一定程度上的壓力,可能存在一些財(cái)政上的風(fēng)險(xiǎn)。

    一、減稅降費(fèi)的潛在財(cái)政影響

    為改善新冠疫情下對企業(yè)的沖擊,政府財(cái)政部門從以前的增加財(cái)政投入轉(zhuǎn)向以減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的財(cái)政政策轉(zhuǎn)向,以用來緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力下對企業(yè)生存的不利影響,從而保障經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。但是,以此為基礎(chǔ)的減稅降費(fèi)政策,可能會一定程度上較少財(cái)政收入和財(cái)政赤字的規(guī)模,也有可能影響到財(cái)政收入結(jié)構(gòu)和地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)。

    (一)減稅降費(fèi)增加財(cái)政赤字規(guī)模

    減稅降費(fèi)使財(cái)政收支的赤字規(guī)模在一定程度出現(xiàn)增加。按照政府的官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),2014至2021年度的財(cái)政一般公共預(yù)算赤字率(財(cái)政一般公共預(yù)算收支赤字余額占該年GDP比重)為1.77%,3.43%,3.77%,3.66%,4.08%,4.91%,6.19%,3.77%(見圖1),2020年與2022年前三季度一般公共預(yù)算收入赤字均高于2021年度,在2020年和2022年均有大規(guī)模減稅降費(fèi)的積極財(cái)政政策實(shí)施,在一定程度上提高了政府的財(cái)政赤字率。2015年來,隨著國家大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,減稅退費(fèi)的力度加大,財(cái)政一般公共預(yù)算赤字也在一定程度上出現(xiàn)增加。盡管2015年后的財(cái)政逆差大幅度增加有可能是由于受經(jīng)濟(jì)下滑的壓力而產(chǎn)生的短期增支效應(yīng),但是降稅減費(fèi)作為積極財(cái)政政策的重要手段,也在增加財(cái)政赤字方面發(fā)揮著推波助瀾的作用。

    從理論上來講,通過對公司減稅退費(fèi)將會降低公司的負(fù)擔(dān),激活市場的動力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,以達(dá)到涵養(yǎng)稅源的作用,能在擺脫困境后增加未來的稅收收入,但是,很多國家政府進(jìn)行了大量的稅收減免后,其財(cái)政赤字狀況卻是或多或少地增長了。

    (二)減稅降費(fèi)對一般公共預(yù)算收入的影響

    由于在積極的財(cái)政政策引導(dǎo)下,通過減稅降費(fèi)的政策對一般公共預(yù)算收入產(chǎn)生的影響最大,所以,從財(cái)政一般公共預(yù)算收入和稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的變動比率來看,可以在一定程度上反映出減稅降費(fèi)對財(cái)政收入赤字的影響。

    從一般公共預(yù)算收入占GDP比率和稅收收入占GDP比率的情況來看,一般公共預(yù)算收入占GDP的比率從2015年的22.1%持續(xù)降低至2022年第三季度的17.6%,2022年(17.60%)比2019年(19.30%)降低了1.7%;同時(shí),稅收收入占GDP的比例也從2015年的18.13%持續(xù)降低至2022年第三季度的14.29%(見圖2),降低了3.84%;而GDP的增速比稅收收入、一般公共預(yù)算收入下滑幅度要少。這在一定程度上說明了我國實(shí)施的減稅降費(fèi)政策的執(zhí)行情況,又體現(xiàn)了減稅降費(fèi)對財(cái)政收入的減少的影響程度。

    二、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施

    通過以上減稅降費(fèi)對財(cái)政一般公共預(yù)算收入和稅收收入的簡單的剖析,我們可以看到,當(dāng)前的減稅降費(fèi)對我國財(cái)政收入有著一定程度上的沖擊,不但會使我國的稅收收入在一段時(shí)間里有所下降,而且會導(dǎo)致我國的財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的變化,尤其是對地方財(cái)政收入的變化更為顯著。

    要使我國的減稅降費(fèi)政策真正落實(shí)到位,同時(shí)預(yù)防財(cái)政收入的危機(jī)、保障財(cái)政穩(wěn)定發(fā)展,可能需要加快建立健全我國的財(cái)政體制,強(qiáng)化一般公共預(yù)算管理,建立健全財(cái)政收支的預(yù)算體系和稅收制度的改革。

    (一)制定財(cái)政收支優(yōu)化策略

    為了有效地遏制財(cái)政收支的缺口進(jìn)一步擴(kuò)大,避免政府負(fù)債大幅增加,有關(guān)政策制定者必須開始制訂財(cái)政收支優(yōu)化管理的戰(zhàn)略。財(cái)政收支優(yōu)化調(diào)整是指在某一特定的時(shí)間里,政府通過減少開支或提高稅收來改進(jìn)預(yù)算收支的缺口或者減少財(cái)政支出的赤字率,一般分成支出性的財(cái)政收支調(diào)整(主要是減少財(cái)政開支方面入手)和收入性的財(cái)政收支調(diào)整(主要是提高稅收收入和其他收入方面入手)。

    從過去的30多年中,尤其是最近幾年以來各國實(shí)施的財(cái)政收支優(yōu)化的成效看來,實(shí)行減少收支的政策的國家中,減少支出較多的國家,財(cái)政收支赤字的降低程度是最顯著的,并且經(jīng)濟(jì)增長未出現(xiàn)較大的下降;當(dāng)財(cái)政收支優(yōu)化實(shí)施了減少支出的程度大于增加收入的國家,其在經(jīng)濟(jì)的增長的表現(xiàn)反而優(yōu)于增收增支的國家,從全球范圍內(nèi)財(cái)政收支優(yōu)化來看,縮減開支也許是個較好的解決辦法。

    目前,我國政府的財(cái)政支出控制與縮減或許可以從三個方面進(jìn)行:一是在財(cái)政簡政放權(quán)中,不能只局限于放開下級對項(xiàng)目的審批辦理權(quán),還要簡化機(jī)關(guān),特別是各地區(qū)的財(cái)政職能機(jī)構(gòu)不必都與中央財(cái)政的機(jī)構(gòu)的體制相適應(yīng),“事業(yè)單位”也能由市場的資金來分擔(dān),或許會是減少一般性開支的解決辦法。二是降低政府補(bǔ)助的開支。當(dāng)前,我國的政府補(bǔ)助項(xiàng)目種類眾多,數(shù)量龐大,既增加了政府的開支,又在一定程度上對市場的公平性有所損害,從而造成市場的資源配置處于無效狀態(tài)。三是對社會性開支進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)控。在社會發(fā)展過程中,教育、醫(yī)療等社會性開支的持續(xù)增長是貫徹在發(fā)展中保障和改善民生,鼓勵共同奮斗創(chuàng)造美好生活,不斷實(shí)現(xiàn)人民對美好生活的向往必然措施。但是在一定程度上也要防止社會福利的開支的快速增加,不能夠參照國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長速度來制定,防止進(jìn)入高福利的社會,而帶來一系列的詬病。

    (二)加強(qiáng)深化財(cái)政支出管理

    在3月5日舉行的全國兩會上,財(cái)政部部長劉昆說,“今年赤字率適當(dāng)下調(diào),是保持財(cái)政可持續(xù)的重要舉措。2022年赤字率按2.8%左右安排,比去年預(yù)算下降0.4個百分點(diǎn),資金規(guī)模減少2000億元”。在過去9年里,中央財(cái)政總體開支的總量較小,僅占全部財(cái)政支出的16.64%,支出的大部分在地方財(cái)政,所以要把整個財(cái)政的規(guī)模調(diào)整在可控制的范圍內(nèi),不能僅靠中央政府過緊日子,更重要的是地方政府過緊日子,這就可能需要加強(qiáng)財(cái)政支出的管理。

    從我國財(cái)政體制改革的實(shí)際情況來看,強(qiáng)化財(cái)政支出管理的措施應(yīng)該包含以下幾個層面。

    一是要貫徹執(zhí)行財(cái)政預(yù)算的制度的基本原則。地方人民政府不但要認(rèn)真貫徹國家和地方人大及其常務(wù)委員會通過的財(cái)政年度預(yù)算,還要按照《預(yù)算法》的相關(guān)條款辦事;不但要嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》關(guān)于中央政府部門的余額管理的規(guī)定,還要對各省市級政府發(fā)債的限額管理,為防止出現(xiàn)隱性債務(wù),地方政府通過PPP模式的方式的變相發(fā)債可能需要在一定程度上得到約束。

    二是在綜合績效管理制度方面,推行績效管理制度是十分復(fù)雜的、具有系統(tǒng)意義的和可操作的具體的,其可能會有較大的改善空間,改善績效管理制度能保證政府行為在執(zhí)行過程中得到一定程度上的約束。

    三是要強(qiáng)化人民代表大會常務(wù)委員會的職責(zé)范圍。全國人民代表大會預(yù)算工作委員會的工作任務(wù)是幫助政府財(cái)政部門進(jìn)行審批監(jiān)察預(yù)算的調(diào)整、實(shí)施和對重點(diǎn)工程的預(yù)算撥款和??畹馁Y金的運(yùn)用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。在強(qiáng)化深化財(cái)政支出管理方面,人民代表大會預(yù)算工作委員會發(fā)揮著重要的作用,擴(kuò)展其對國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立的預(yù)測和財(cái)政收支狀況的分析的職能可能會在一定程度上對防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)有一定的幫助。

    (三)加快財(cái)政收支的現(xiàn)代化進(jìn)程

    政府的財(cái)政收入是由多種收入渠道共同組成的,其中主要有稅收、罰沒和國有資產(chǎn)投資、生產(chǎn)收益等。在國家財(cái)政收入的穩(wěn)定性方面,由于稅收的規(guī)范性、法治性等特點(diǎn),稅收被廣泛認(rèn)為是最可靠、最可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政收入來源。

    政府的財(cái)政收入是由多種收入渠道共同組成的,其中主要有稅收、罰沒和國有資產(chǎn)投資、生產(chǎn)收益等。在國家財(cái)政收入的穩(wěn)定性方面,由于稅收的規(guī)范性、法治性等特點(diǎn),稅收被廣泛認(rèn)為是最可靠、最可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政收入來源。企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)的能力反映了一個國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,稅要實(shí)現(xiàn)我國的財(cái)政收支的現(xiàn)代化進(jìn)程,在充分貫徹稅制的基本原理的基礎(chǔ)上,逐漸把稅收的收入占政府財(cái)政收入比率擴(kuò)大,以減少其他非稅收入的來源的比重,可能在一定程度上有助于經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和財(cái)政收支現(xiàn)代化進(jìn)程的發(fā)展。

    結(jié)束語

    綜上所述,在實(shí)施減稅降費(fèi)的政策過程中,可能需要注意其所帶來的潛在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),對地方政府財(cái)政部門的舉債可能需要形成一定的約束,在充分利用稅收減免政策的經(jīng)濟(jì)效益的前提下,對財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。

    強(qiáng)化新舊減稅降費(fèi)政策時(shí)間的協(xié)調(diào),減輕地方政府因?yàn)樾屡f減稅政策并行時(shí)所承受的短時(shí)間稅收減少的沖擊。盡管實(shí)行了減稅政策后,各地政府通過各種方式增加了非稅收入用來補(bǔ)充財(cái)政空缺,緩解了財(cái)政收支失衡的問題,但是,提高的幅度很小,并且是不具備長期可以維持的策略,因此,要充分了解到減稅降費(fèi)帶來的財(cái)政赤字?jǐn)U大的沖擊。

    要不斷優(yōu)化財(cái)政收支預(yù)算管理體系。在制定預(yù)算時(shí),要仔細(xì)審核各種財(cái)政支出的必要性,不能任意增加或變更預(yù)算經(jīng)費(fèi);在項(xiàng)目工程完成后,應(yīng)對財(cái)政的資金的運(yùn)用績效進(jìn)行評估,作為下一年度的預(yù)算編制提供參考依據(jù),并對結(jié)余的財(cái)政預(yù)算資金進(jìn)行及時(shí)的統(tǒng)一調(diào)度收回管理,防止出現(xiàn)資金閑置的現(xiàn)象發(fā)生。在實(shí)施財(cái)政預(yù)算的編排過程中,要減少非必要項(xiàng)目的財(cái)政開支,以提高財(cái)政資金使用的效率,從而在一定程度上防止地方財(cái)政赤字的不斷擴(kuò)大,而使地方政府因?yàn)闇p稅降費(fèi)導(dǎo)致的財(cái)政收入的下滑,而使政府的發(fā)債動機(jī)加強(qiáng),從而減少政府因資金緊缺而產(chǎn)生的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

    參考文獻(xiàn):

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