新形勢(shì)下企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)及措施探討

張悅

摘 要：隨著企業(yè)管理能力的升級(jí)，只有重視經(jīng)營管理活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理，才可以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。基于此，很多企業(yè)為了更好地順應(yīng)市場發(fā)展，實(shí)施了全面預(yù)算管理，圍繞企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標(biāo)編制預(yù)算，將企業(yè)的愿景與使命拆解成可具體實(shí)施執(zhí)行的細(xì)化目標(biāo)，通過嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行全過程跟蹤管理與控制，來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障。本文從預(yù)算管理理念、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行成效以及信息化應(yīng)用四個(gè)方面，對(duì)企業(yè)如何通過強(qiáng)化預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的途徑進(jìn)行了詳細(xì)的闡述與分析，確保預(yù)算管理作用與職能的發(fā)揮，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；難點(diǎn)；措施

預(yù)算管理作為一項(xiàng)有效的管理方法，在企業(yè)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、過程跟蹤控制、結(jié)果考核評(píng)價(jià)中起著重要的作用。為了充分發(fā)揮預(yù)算管理作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合經(jīng)營情況，確定下一年度的預(yù)算數(shù)據(jù)，明確資源需求及預(yù)算管理關(guān)鍵指標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營過程中，持續(xù)跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不到位的業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)分析，并對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行重新部署與調(diào)整，對(duì)偏差行為及時(shí)糾正，不斷完善與優(yōu)化預(yù)算管理體系與流程。與此同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)資金管理，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃對(duì)資金進(jìn)行合理分配，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)對(duì)資金收支活動(dòng)加以規(guī)范，并對(duì)資金支出進(jìn)行審核與控制，確保各項(xiàng)支出在預(yù)算范圍內(nèi)，以預(yù)算管理為抓手，提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理，是企業(yè)對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行合理的安排，并且根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理安排的管理活動(dòng)。

全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)著重要地位，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源的有效配置與持續(xù)發(fā)展起著舉足輕重的作用。企業(yè)只有全面貫徹預(yù)算管理理念，形成預(yù)算管理長效機(jī)制，站在企業(yè)整體發(fā)展的角度，善用預(yù)算管理手段，對(duì)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以預(yù)測(cè)規(guī)范及管理控制，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)

（一）預(yù)算管理理念薄弱

第一，管理者重視經(jīng)濟(jì)效益，忽視內(nèi)部管理。管理者將大部分時(shí)間都投入到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，較為關(guān)注企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)與業(yè)績的完成情況，多聚焦在企業(yè)短期的經(jīng)營效益方面，并未更多關(guān)注企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的有效配置，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；第二，管理理念與方式落后。部分管理者還秉承著傳統(tǒng)粗放的管理方式，未參考先進(jìn)的現(xiàn)代化管理模式，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理理念較為落后，且對(duì)預(yù)算管理相關(guān)理論及具體應(yīng)用理解程度有限，難以深入踐行預(yù)算管理意識(shí)，不能更好地推動(dòng)預(yù)算管理目標(biāo)的層層落實(shí)與執(zhí)行。第三，財(cái)務(wù)人員則以報(bào)銷審核、會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作為主，尤其從業(yè)財(cái)融合角度出發(fā)，對(duì)預(yù)算管理工作參與深度有所欠缺。對(duì)業(yè)務(wù)人員而言，其以業(yè)績目標(biāo)達(dá)成為主要工作，未認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)開展、經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來的積極作用。

（二）預(yù)算編制方法不合理

預(yù)算編制是影響后續(xù)預(yù)算執(zhí)行效果的重要基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算編制環(huán)節(jié)，提高預(yù)算編制合理性。

有些企業(yè)預(yù)算編制僅在上年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果基礎(chǔ)上進(jìn)行細(xì)小改動(dòng)，且較關(guān)注企業(yè)短期效益的實(shí)現(xiàn)，沒有對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解與落實(shí)，難以結(jié)合企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與設(shè)計(jì)，預(yù)算管理目標(biāo)無法體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略意圖。

大部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，在預(yù)算編制方法的選擇上未充分考慮，以采用增量預(yù)算編制方法為例，這種方法雖然編制工作量較少，但該種方法沒有考慮到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)變化，不加分析地保留或接受原有的成本費(fèi)用項(xiàng)目，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。

同時(shí)企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行，還需要配合合理的資金計(jì)劃得以實(shí)施，企業(yè)可通過編制資金使用計(jì)劃，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理的安排與調(diào)配，才可以提高資源的使用效率，管控各項(xiàng)支出，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)踐中，企業(yè)并未重視資金管理工作，無法集中對(duì)資金進(jìn)行合理的分配，進(jìn)而影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

另外，財(cái)務(wù)人員缺乏準(zhǔn)確、真實(shí)的預(yù)算數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)外部經(jīng)營動(dòng)態(tài)變化及自身發(fā)展進(jìn)行充分分析，只依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算，容易脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際情況，無法更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

（三）未重視績效管理，預(yù)算執(zhí)行成效低

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，同時(shí)也是較為復(fù)雜的一項(xiàng)工作，涉及企業(yè)各個(gè)部門，牽扯到企業(yè)全體人員，要想全面落實(shí)具體責(zé)任，應(yīng)重視績效評(píng)價(jià)管理體系建設(shè)工作。部分企業(yè)并沒有構(gòu)建完善的績效評(píng)價(jià)管理體系，對(duì)各部門的工作職責(zé)沒有明確界定，也未將預(yù)算執(zhí)行與績效考核工作相聯(lián)系，無法定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行的過程與結(jié)果進(jìn)行全面的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，未能通過嚴(yán)格的激勵(lì)機(jī)制對(duì)相關(guān)部門、相關(guān)人員進(jìn)行激勵(lì)，難以有效調(diào)動(dòng)全員預(yù)算管理積極性。若企業(yè)沒有嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任機(jī)制，則較易出現(xiàn)各部門間相互推諉責(zé)任等現(xiàn)象，久而久之，各部門的權(quán)限與職責(zé)界限模糊，無法及時(shí)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，難以對(duì)全體人員形成有效的約束與控制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行成效較低。

（四）信息化應(yīng)用不足

全面預(yù)算管理工作中，所涉及的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料較為龐雜，不能全部依靠人工處理，因此企業(yè)需要借助信息技術(shù)完成預(yù)算數(shù)據(jù)的收集、整合與分析等工作。各部門共享信息，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、一致性，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的依據(jù)。結(jié)合實(shí)務(wù)現(xiàn)狀，部分企業(yè)雖已應(yīng)用預(yù)算管理系統(tǒng)提升預(yù)算管理能力，但信息系統(tǒng)間未形成關(guān)聯(lián)集成關(guān)系，無法通過統(tǒng)一的平臺(tái)獲取預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)，各部門間也不能有效地實(shí)時(shí)傳遞數(shù)據(jù)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)全環(huán)節(jié)監(jiān)控，只能根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展滯后行控制與分析。信息化應(yīng)用的不足，易形成數(shù)據(jù)信息孤島，影響預(yù)算管理工作的深入開展，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來不利影響。

三、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的措施

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理理念培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)對(duì)全體人員開展預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，可通過講座或者知識(shí)競賽等多種形式，就預(yù)算管理的相關(guān)理念、方式以及預(yù)算管理的作用等內(nèi)容加以體系化培訓(xùn)，增強(qiáng)全體人員的預(yù)算管理意識(shí)，主動(dòng)推動(dòng)預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)。

對(duì)管理者而言，應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，全面考慮各項(xiàng)活動(dòng)的組織與開展，根據(jù)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)度與實(shí)際需要，有效協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)資源，并持續(xù)重視預(yù)算管理的執(zhí)行成效及預(yù)算考核的落實(shí)。

對(duì)財(cái)務(wù)人員而言，應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)預(yù)算管理相關(guān)理論知識(shí)，了解預(yù)算編制的方法與程序，明確自身在預(yù)算管理活動(dòng)中所承擔(dān)的職責(zé)，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和合理性，關(guān)注預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。

對(duì)業(yè)務(wù)人員而言，不應(yīng)僅關(guān)注企業(yè)業(yè)績與經(jīng)營效益，也應(yīng)更多聚焦在預(yù)算編制與執(zhí)行方面，主動(dòng)配合財(cái)務(wù)人員完成預(yù)算編制，樹立節(jié)約的意識(shí)，針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的資源使用加以控制，確保企業(yè)全體人員可以支持與認(rèn)同全面預(yù)算管理，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性，推進(jìn)預(yù)算管理工作落實(shí)。

（二）采取合理的預(yù)算編制方法

第一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略意圖與目標(biāo)加以分析，依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算管理總體目標(biāo)，并且對(duì)預(yù)算管理的具體實(shí)施進(jìn)度與程序等方面進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)上年度完成情況及未來經(jīng)營預(yù)測(cè)情況，完成預(yù)算編制工作。只有將預(yù)算管理與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，才可保證預(yù)算管理目標(biāo)的合理性，確保預(yù)算編制能夠得到有效貫徹與落實(shí)。

第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算編制方法的選擇，充分考慮企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)所處不同生命周期及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)選擇合適的編制方法，例如，針對(duì)大型企業(yè)，其業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定，就可以采用固定預(yù)算的方法，同時(shí)在方法選擇時(shí)，還應(yīng)當(dāng)充分考慮預(yù)算編制的靈活性，提升預(yù)算編制的合理性。再如，針對(duì)業(yè)務(wù)量較為復(fù)雜的企業(yè)，可以選擇彈性預(yù)算法，以預(yù)算期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)分別確定與之相應(yīng)的費(fèi)用數(shù)額而編制，更好地發(fā)揮了預(yù)算的控制作用。

第三，關(guān)注預(yù)算編制程序與流程的優(yōu)化，采取上下結(jié)合、分級(jí)編制、全面協(xié)調(diào)的編制流程，調(diào)動(dòng)全員積極性，有效避免預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際的現(xiàn)象，提高預(yù)算編制的合理性、可行性。

（三）強(qiáng)化預(yù)算績效管理，提高預(yù)算執(zhí)行成效

第一，為更好地提高預(yù)算執(zhí)行成效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面的考核與評(píng)價(jià)，對(duì)于各部門在預(yù)算執(zhí)行中的各種問題進(jìn)行糾偏，督促各部門及時(shí)調(diào)整與改進(jìn)工作方式，及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方向，確保預(yù)算管理活動(dòng)的順利開展。企業(yè)還需要嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任機(jī)制，對(duì)各部門人員的崗位職責(zé)進(jìn)行界定，明確各個(gè)階段的具體負(fù)責(zé)人，確保可以及時(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，充分落實(shí)責(zé)任，規(guī)范預(yù)算管理活動(dòng)。

第二，企業(yè)不應(yīng)僅對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過程與結(jié)果進(jìn)行全面的考評(píng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算考評(píng)的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的處置，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理，這就需要企業(yè)完善激勵(lì)機(jī)制，明確獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰的方式，為了充分激發(fā)員工的責(zé)任心，考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與員工個(gè)人的職位晉升與績效工資進(jìn)行掛鉤，通過科學(xué)的方式對(duì)員工進(jìn)行考核。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)績效考核結(jié)果的應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期召開預(yù)算分析會(huì)議，各部門可以就預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行討論與分析，就預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，各部門就自身的需求相互協(xié)調(diào)，進(jìn)一步規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自的工作職責(zé)，全面落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)，提升預(yù)算執(zhí)行的效果。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)與應(yīng)用

企業(yè)加強(qiáng)信息化建設(shè)與應(yīng)用，通過構(gòu)建ERP系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行連接，收集預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度融合，及時(shí)高效地生成預(yù)算分析報(bào)表，滿足企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策需求。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員可通過信息系統(tǒng)，全面追蹤編制、執(zhí)行、考核與評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)預(yù)算管理工作開展情況，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合。企業(yè)還需要根據(jù)自身的管理體系與流程需求，對(duì)預(yù)算管理信息化流程進(jìn)行重塑與再造，結(jié)合具體的預(yù)算管理要求，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化與固化，全面推進(jìn)預(yù)算管理工作實(shí)施。

結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)做好經(jīng)營管理工作至關(guān)重要，可以幫助企業(yè)戰(zhàn)略有效落地。企業(yè)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，在全員范圍內(nèi)對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)形成統(tǒng)一、正確的認(rèn)識(shí)，以預(yù)算管理目標(biāo)為導(dǎo)向，全面參與到預(yù)算管理的閉環(huán)全程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性運(yùn)行。數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到信息化系統(tǒng)的重要性，構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，實(shí)施業(yè)財(cái)融合，打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

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