探討集團企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策

張寶玉

摘 要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)的重要管理模式，對企業(yè)管理具有不可或缺的保障作用。它能幫助集團企業(yè)尤其國有集團企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，亦能提高企業(yè)的綜合管理能力。但當(dāng)前部分集團企業(yè)在全面預(yù)算管理上存在諸多問題，基于此，本文在簡單論述了全面預(yù)算管理的定義及重要性后，著重分析了當(dāng)前大部分企業(yè)全面預(yù)算管理工作的困境，從多角度探索企業(yè)預(yù)算管理的新對策，希望能為集團企業(yè)的全面預(yù)算管理提供優(yōu)化思路。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；對策

當(dāng)前整體經(jīng)濟發(fā)展速度放緩，國內(nèi)外市場穩(wěn)定性不足。面對如此境況，集團企業(yè)必須先保障自身內(nèi)部的高效管理及穩(wěn)定，才能在市場中扎根發(fā)展。而全面預(yù)算管理作為一項多功能的現(xiàn)代企業(yè)管理控制工具，可以為企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營提供重要保障。因此，當(dāng)前集團企業(yè)必須在全面預(yù)算管理上進行優(yōu)化改革，深入挖掘預(yù)算管理現(xiàn)狀中存在的問題，立足“三全”，利用一系列管控手段加強內(nèi)部綜合管理，逐步實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，滿足自身企業(yè)健康發(fā)展的要求。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)站在戰(zhàn)略發(fā)展的角度以發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，對經(jīng)營活動、資源使用進行統(tǒng)籌管控的管理模式，是通過對內(nèi)部各項資源資金進行合理科學(xué)配置，用監(jiān)督控制的手段保障企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，促進未來發(fā)展的綜合管理，具有全員參與、全方位和全過程的特點。

二、集團企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理可以針對不同業(yè)務(wù)、資金、信息和人才方面進行整合管理，將企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)具體化，通過合理配置內(nèi)部資源實現(xiàn)內(nèi)部的和諧管控與利益的快速增長，滿足集團企業(yè)多種業(yè)務(wù)管理的需求。不僅可以在管理過程中真實反映企業(yè)現(xiàn)狀與未來發(fā)展需求，還有利于幫助企業(yè)完成未來發(fā)展的精準(zhǔn)規(guī)劃、有利于提升集團企業(yè)的綜合管理能力、有利于提高自身競爭力、有利于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

三、集團企業(yè)全面預(yù)算管理困境

（一）預(yù)算目標(biāo)不精確，戰(zhàn)略結(jié)合不夠緊密

對于我國大部分國有集團企業(yè)來講，全面預(yù)算管理普遍存在諸多問題。

一方面，企業(yè)管理層在預(yù)算的宏觀目標(biāo)設(shè)定上出現(xiàn)不合理、不科學(xué)的情況。企業(yè)大多重視短期利益，在預(yù)算編制上沒有對涉及預(yù)算的相關(guān)管理部門進行綜合、全方位的調(diào)研，對短期與長期規(guī)劃缺乏環(huán)節(jié)與維度的綜合考量。加之自身的全面預(yù)算管理能力有待提高，就導(dǎo)致內(nèi)部在關(guān)鍵的預(yù)算總目標(biāo)上出現(xiàn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)松弛、過于嚴(yán)格或不全面、不精準(zhǔn)的問題，在預(yù)算管理方案上沒有針對性，使其不具備實際的管控效能。

另一方面，全面預(yù)算管理在戰(zhàn)略結(jié)合上不夠緊密的問題。全面預(yù)算管理的目的是幫助企業(yè)合理配置內(nèi)部資源，將內(nèi)部資源使用效率達到最大化，進而促成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。但部分企業(yè)在實際的全面預(yù)算管理上并沒有結(jié)合自身實際經(jīng)營現(xiàn)狀與發(fā)展需求，使預(yù)算管理脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在實際的管控過程中不能貼合實際需求產(chǎn)生作用。

（二）組織架構(gòu)待優(yōu)化，執(zhí)行過程不規(guī)范

對于集團企業(yè)來講，內(nèi)部健全良好的組織結(jié)構(gòu)可以使預(yù)算管理發(fā)揮事半功倍的作用。但當(dāng)前大部分企業(yè)在內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)體系上有待完善。其問題表現(xiàn)在以下幾點，一是內(nèi)部各部門及管理層在職責(zé)上不夠細(xì)化明確，內(nèi)部存在交叉管理或管理盲區(qū)的可能。二是在全面預(yù)算管理上缺乏專業(yè)的部門團隊進行工作，實際的預(yù)算管理只有財務(wù)部門進行，其他部門參與度不高，導(dǎo)致預(yù)算管理無法全方位展開工作。三是對于預(yù)算管理工作的職權(quán)賦予不足。實際管控中預(yù)算管理沒有權(quán)威性，導(dǎo)致預(yù)算管理在落地時出現(xiàn)諸多問題。

除組織結(jié)構(gòu)需要優(yōu)化外，國有集團企業(yè)在實際的預(yù)算執(zhí)行中也存在不足。置于首位的便是內(nèi)部預(yù)算管理不規(guī)范的問題，由于國有集團企業(yè)在規(guī)范管控上缺乏科學(xué)工作，導(dǎo)致在管理中出現(xiàn)直接照搬制度范本的情況，加之集團企業(yè)一般涉及業(yè)務(wù)范圍廣，管理的人員過多，致使內(nèi)部缺乏具體適用的管理制度展開工作。而部分集團企業(yè)在面對分公司的預(yù)算管理中也沒有形成具體流程與細(xì)則，導(dǎo)致內(nèi)部管理效率低、預(yù)算執(zhí)行規(guī)范差，阻礙了全面預(yù)算的管理高效。

（三）全面預(yù)算管理體系不夠完善

當(dāng)前大部分集團企業(yè)并未形成健全完善的全面預(yù)算管理體系，在實際的管理中也沒有就當(dāng)前的潛在問題深入展開工作，導(dǎo)致內(nèi)部的各項制度體系缺乏整合，處于混亂零散的管理狀態(tài)，其問題主要表現(xiàn)在以下幾方面。

首先，內(nèi)部環(huán)境，很多企業(yè)在預(yù)算管理的文化輸出上沒有開展工作，內(nèi)部環(huán)境不能為全面預(yù)算管理提供助力，導(dǎo)致內(nèi)部在預(yù)算管理中缺乏環(huán)境優(yōu)勢。其次，內(nèi)部各項管理體系沒有進行整合，各方管理處于相互獨立的現(xiàn)狀，內(nèi)部關(guān)系松散，關(guān)聯(lián)性差，使企業(yè)沒有形成系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系，導(dǎo)致預(yù)算管理在實際的執(zhí)行落地時出現(xiàn)問題，進而引發(fā)了一系列預(yù)算管控失效的情況發(fā)生。加之集團企業(yè)在全面預(yù)算管理沒有做到全員參與，不能針對全過程形成真實有效的全方位管理體系，使企業(yè)的高效管控?zé)o法得到保障。

（四）監(jiān)督和控制效果較差，考核機制不夠科學(xué)

為了確保企業(yè)內(nèi)部員工的高效執(zhí)行，監(jiān)督考核工作勢在必行。但當(dāng)前大部分企業(yè)在實際管控中并未做好相應(yīng)工作。

第一，監(jiān)督工作，雖然國家從整體層面在不斷對企業(yè)管理提出新要求，但地方企業(yè)尤其是國有集團企業(yè)，在內(nèi)部并沒有形成健全的監(jiān)督機制，更沒有展開強有力的監(jiān)督執(zhí)行工作。一方面，部分企業(yè)內(nèi)部缺少獨立的審計監(jiān)督機構(gòu)，更沒有授予監(jiān)督人員及團隊實權(quán)，導(dǎo)致監(jiān)督人員在實行監(jiān)督職能時缺乏權(quán)威性，不能起到規(guī)范員工行為的作用。另一方面，內(nèi)部具有監(jiān)督機制的企業(yè)也存在一定問題。監(jiān)督控制的對象沒有面向全體員工及崗位，存在監(jiān)督盲區(qū)，部分人員利用其漏洞以權(quán)謀私，對企業(yè)造成經(jīng)濟利益上的損害。

第二，考核機制。一方面，內(nèi)部考核流程及程序不嚴(yán)謹(jǐn)、考核過程不公開等問題影響考核機制的落地效果，導(dǎo)致內(nèi)部人員在工作中逐漸失去積極性。另一方面，部分企業(yè)在考核后沒有進行及時獎懲，獎懲內(nèi)容又缺乏實際的吸引力，使考核評價工作形式流于表面，不能從根源上提高工作效率。

四、集團企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化對策

（一）精確預(yù)算目標(biāo)，科學(xué)預(yù)算編制

在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)時，集團企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮到其目標(biāo)設(shè)定的全面性、可行性、科學(xué)性、系統(tǒng)性及導(dǎo)向性，要基于這些因素精準(zhǔn)設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)，在結(jié)合企業(yè)實際現(xiàn)狀與戰(zhàn)略發(fā)展后科學(xué)預(yù)算管理。

首先，在預(yù)算目標(biāo)的制定方面，根據(jù)經(jīng)營目的，圍繞以往年度的利潤總額、成本支出等數(shù)據(jù)，立足宏觀發(fā)展角度，用前瞻性發(fā)展視角進行預(yù)算總目標(biāo)的制定。其次，考慮企業(yè)所處區(qū)域的外界環(huán)境影響，對可能產(chǎn)生負(fù)向影響的因素進行風(fēng)險防范預(yù)警，設(shè)置意外風(fēng)險的后備預(yù)算方案及目標(biāo)，在遇到外界的重大改變時就可以進行及時調(diào)整，保障預(yù)算目標(biāo)始終貼合集團企業(yè)發(fā)展。最后，就總目標(biāo)進行細(xì)化分化，合理分配各階段、各部門及分公司的預(yù)算目標(biāo)，進一步保障總目標(biāo)逐步實現(xiàn)。

除了精準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)外，全面預(yù)算管理的編制方式也需要進行優(yōu)化。部分企業(yè)在預(yù)算編制上方法單一，導(dǎo)致其編制方案缺乏高強度的匹配性和適應(yīng)性。故而集團企業(yè)需要根據(jù)實際情況后，綜合運用多種編制方法進行科學(xué)編制。針對不同業(yè)務(wù)情況進行針對性的預(yù)算編制，例如用固定預(yù)算編制與增量預(yù)算編制相結(jié)合等，從長遠(yuǎn)發(fā)展角度進行編制。

（二）優(yōu)化組織架構(gòu)，規(guī)范全面預(yù)算管理

在組織架構(gòu)上，集團企業(yè)必須對其進行優(yōu)化，才能使其在全面預(yù)算管理中發(fā)揮內(nèi)部優(yōu)勢并產(chǎn)生正向影響。首先，集團企業(yè)可以在內(nèi)部建立相關(guān)決策機構(gòu)，在與其他部門合作的基礎(chǔ)上進行專業(yè)、綜合、宏觀的決策規(guī)劃，對全面預(yù)算管理的總方向總目標(biāo)進行制定。其次，將預(yù)算相關(guān)的日常管理工作獨立，設(shè)立專門的辦公室對相關(guān)部門進行編制、執(zhí)行、監(jiān)管、考核及總結(jié)分析工作，其主要作為中層管理機構(gòu)對內(nèi)部開展管理活動。最后，在全面預(yù)算管理的基層部分，成立相關(guān)小組，負(fù)責(zé)自身所處階段或環(huán)節(jié)的預(yù)算管理及執(zhí)行，要保證全員參與，針對全方位開展全過程的全面預(yù)算管理。

在規(guī)范全面預(yù)算管理上，企業(yè)需要制定相關(guān)制度才能確保管理執(zhí)行規(guī)范有序。首先，在制定上，必須針對不同業(yè)務(wù)、不同環(huán)節(jié)等多方因素展開調(diào)查，深入挖掘?qū)嶋H需求，在專業(yè)管理人員的參與下制定具有可操作性的預(yù)算管理制度。其次，在制度執(zhí)行時需要對內(nèi)部員工提出明確的指令性意見，嚴(yán)格要求內(nèi)部員工按照規(guī)章制度進行工作，使制度能全面貫徹內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)，進而實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范管理。最后，在規(guī)章制度的具體實施過程中，需要就當(dāng)前的執(zhí)行效果進行及時反饋，以便進行及時的調(diào)整改善，幫助規(guī)章制度始終契合實際管理要求，進一步提高企業(yè)的管理水平。

（三）完善全面預(yù)算管理體系

為了更好地健全完善集團企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，企業(yè)需要做到以下幾點。

第一，對內(nèi)部環(huán)境進行優(yōu)化。將預(yù)算管理與企業(yè)文化進行融合，用企業(yè)文化培訓(xùn)和團建活動加強內(nèi)部人員的文化認(rèn)同感，可長期利用集團企業(yè)的宣傳渠道開展全面預(yù)算管理重要性的宣講工作，潛移默化地影響內(nèi)部員工，從而形成預(yù)算管理的優(yōu)質(zhì)沃土。

第二，將內(nèi)部各項管理機制與分系統(tǒng)進行整合。全面的預(yù)算管理體系必然囊括了預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督考核及信息管理的，所以就當(dāng)前大部分企業(yè)來講，必須先打破內(nèi)部相互獨立的局面，將其因素串聯(lián)才能使預(yù)算管理做到全面貫徹，進而形成系統(tǒng)的管理體系，將管理效充分發(fā)揮，最終達到提高企業(yè)綜合管理能力的目的。在完善體系的過程中，可以參考優(yōu)秀企業(yè)進行學(xué)習(xí)，但必須圍繞自身實際情況展開工作，才能通過優(yōu)秀案例轉(zhuǎn)化為自身優(yōu)勢。

（四）加大監(jiān)督和控制力度，健全考核機制

全面預(yù)算管理的本質(zhì)是通過對內(nèi)部的資源進行合理科學(xué)配置，用一系列的管控手段促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)的管理，故而監(jiān)督考核是必須開展的保障工作。

在監(jiān)管方面，尤其是國有集團企業(yè)必須使用強有力的監(jiān)督手段，并將其落實，可建立內(nèi)部審計監(jiān)督部門，在監(jiān)督中將預(yù)算執(zhí)行力度納入監(jiān)督內(nèi)容并對此進行評價。管理層應(yīng)當(dāng)給予該部門實權(quán)，使其具有威嚴(yán)性。

首先，監(jiān)督部門必須結(jié)合當(dāng)前區(qū)域政策管理特點及自身的發(fā)展實況在內(nèi)部開展全方位的工作，定期對內(nèi)部開展監(jiān)管活動，對執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進行科學(xué)監(jiān)管評價。其次，將各部門及崗位人員的職責(zé)進行細(xì)化明確，最大限度地做到責(zé)任落實到人。對出現(xiàn)問題的步驟或環(huán)節(jié)進行深入檢查，及時追責(zé)、及時改進。最后，在監(jiān)管過程中也要善于對比分析，將相關(guān)數(shù)據(jù)保存，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展積累經(jīng)驗。

在考核方面，國有集團企業(yè)必須采用適用的、具有可操作性的考核機制。首先，內(nèi)部在實際的考核中需要與監(jiān)督機制進行結(jié)合，就員工和部門的執(zhí)行情況、執(zhí)行過程及最終效果進行綜合考核。其次，科學(xué)的考核方式也十分重要的。企業(yè)需要對不同維度的考核部門及人員制定針對性的考核標(biāo)準(zhǔn)，對各種因素進行全面考量形成考核依據(jù)文件，將定量分析與定性分析結(jié)合開展考核工作，以便企業(yè)進行規(guī)范化的考核。最后，在獎懲上需要做出改變，具有實際吸引力的獎懲內(nèi)容才能對員工具有實質(zhì)的管理功效，可以與薪資進行掛鉤，做到及時、公開的獎懲。在人性化管理的基礎(chǔ)上對其進行合理的獎懲，以提高員工積極性，保障全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，從而為企業(yè)的未來發(fā)展提供源源不斷的內(nèi)部能源。

結(jié)束語

綜上所述，隨著競爭愈發(fā)激烈，集團企業(yè)在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，想要尋求新的發(fā)展方向，實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，就要從自身內(nèi)部進行改革。本文通過分析全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，從預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算編制、組織結(jié)構(gòu)及管理制度、全面預(yù)算管理體系和監(jiān)督考核機制這幾個方面出發(fā)，對預(yù)算管理提出改進意見。旨在幫助集團企業(yè)形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境，實現(xiàn)內(nèi)部資源的合理配置，進一步促進全面預(yù)算管理工作有效執(zhí)行，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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